Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea de Drept

Referat
Taxele pentru folosirea resurselor naturale

Efectuat: Fedco Vadim

Gr. 303
Verificat de: Vlad Vlaicu
Chiinu, 2016

Cuprins
1. Introducere..................................................................................................3
2. Taxa pentru ap..................................................................................... 4
2.1. Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice..4
2.2. Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice5
2.3. Taxa pentru extragerea mineralelor utile5
2.4. Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei
obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei
mineralelor utile..6
2.5. Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul
desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate
extraciei mineralelor utile..................................................................5
2.6. Taxa pentru lemnul eliberat pe picior................................................6
Anexa nr.1.........................................................................................................7
Anexa nr.2.........................................................................................................7
Anexa nr.3.........................................................................................................7
Bibliografie........................................................................................................9

1. Introducere
Taxele pentru resurse naturale sunt taxe care sunt achitate de persoane juridice sau persoane
fizice care practic activitate de antreprenoriat, care folosesc resurse naturale i anume : extrag
apa, efectueaz explorri geologice, prospeciuni geologice, extrag minereuri utile, folosesc
spaiul subteran n scopul construciilor obiectivelor subterane etc. Taxele pentru resursele
naturale sunt reglementate n Titlul VIII din Codul Fiscal RM. n capitolul 1 al acestui titlu
putem gsi noiuni necesare a fi cunoscute nainte de a trece la reglementrile din titlul respectiv.
Acestea sunt noiunile stabilite n Capitolul I al Titlului VIII:
Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele
sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice.
Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale,
minele din care au fost extrase minerale utile.
Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte
construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete de
ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n
calitate de ap mineral, potabil apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului
de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii
Moldova.
Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa
pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa
obiectivelor acvatice).
Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a
produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
De asemenea, Cod Fiscal stabilete ce relaii sociale anume reglementeaz Titlul VIII.
Respectiv Titlul VIII din Codul Fiscal RM stabilete tipurile de taxe pentru resursele
naturale, cotele, modul de calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora.
Sistemul taxelor pentru resursele naturale include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane,
altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de
ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

2. Taxa pentru ap
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele fizice care desfoar activitate de
ntreprinztor i persoanele juridice, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa
la hidrocentrale.
Obiect al impunerii este:
a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa
pentru ap;
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.
Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu-se de
la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor
contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare.
n cazul livrrii apei n scopurile specificate la art.306 lit.b), c), d) i e) prin intermediul
unor ageni economici, informaia cu privire la volumul de ap livrat se prezint subiectului
impunerii de ctre agenii economici respectivi trimestrial, pn la data de 5 a lunii urmtoare
trimestrului gestionar, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii de
ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
Ca i n cazul altor impozite i taxe, n cazul taxei pentru ap exist careva nlesniri fiscal.
Taxa nu se aplic pentru:
a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru prevenirea
(lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape;
b) apa extras i livrat direct sau prin intermediul unor ageni economici populaiei,
autoritilor publice i instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile;
c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri direct sau prin
intermediul unor ageni economici;
d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile
medico-sanitare publice sau livrat acestora direct sau prin intermediul unor ageni economici;
e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora direct
sau prin intermediul unor ageni economici.

2.1 Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice

Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.

2.2 Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice

Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice,
care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate
nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
explorrilor geologice. Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n
mrime de 5% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice.
Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului
minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.

2.3 Taxa pentru extragerea mineralelor utile

Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Modul de calculare i achitare a taxei:
- Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativteritoriale pentru fiecare trimestru separat.
- La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderile
suportate n procesul de extracie a acestuia.
- Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la consumuri
sau cheltuieli.
- La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile
tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care, conform
proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.

2.4 Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor

subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile
Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor
subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele fizice care
desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate i
forma juridic de organizare.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a
obiectivului.
Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor
de construcie a obiectivului.
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce
reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a cror list se aprob de
Guvern.

2.5 Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii

activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor
utile
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii
de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele fizice care
desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate i
forma juridic de organizare.
Obiect al impunerii este valoarea contabil a construciilor subterane exploatate. Cota taxei
se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea contabil a construciei subterane. Taxa se
calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale
pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de exploatare a construciilor. Se
scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o
valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob de Guvern.

2.6 Taxa pentru lemnul eliberat pe picior

Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier,
precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice
i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri
persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile
fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia.
Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos i
destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 al Titlului VIII din Codul Fiscal.
Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul unitii
administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301 di Codul Fiscal RM. Beneficiarii
forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor achit taxa pn la
obinerea autorizaiei corespunztoare (autorizaia de exploatare a pdurii sau biletul silvic),
eliberate de organele gospodriei silvice.
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost recoltat:
- de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic, a celor de
conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrrilor de
cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor
calamitilor naturale, precum i a altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor;
- n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd ntreprinderea
silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei ntreprinderi silvice.

Anexa nr.1

Cotele taxei pentru ap

Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil
extras destinat mbutelierii 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei.

Anexa nr.2

Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile

Nr.
crt.

Minerale utile

Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase

1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit,
diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare,
materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)

2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament,
piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip,
prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)

3. Petrol

20

4. Gaz

20

5. Ghips, gresie

10

Anexa nr.3

Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

Nr.
crt.

Taxa pentru 1 m3, n lei

Specia forestier

Lemn de lucru (fr scoar)

Lemn de foc
(cu scoar)

mare

mijlociu

mic

1. Pin

16

11

2. Molid

14

10

3. Stejar, frasin, paltin (arar), fag

28

20

10

4. Salcm

25

19

5. Cais, cire, dud, mr, pr

43

30

16

6. Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi

16

11

7. Plop tremurtor, plop, salcie

10

8. Nuc

52

37

26

10. Diverse tipuri de arbori tari

22

18

11. Diverse tipuri de arbori moi

12. Diverse tipuri de arbori rinoase

12

9. Salcie (lozie)

Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar
pentru nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile
respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil
pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de
foc din speciile respective.

Bibliografie

1) Vlad Vlaicu, Aureliu Rotaru, Viorica Boaghi, Daniela Vidaicu Drept Fiscal
Chiinu, 2014 CEP USM
2) Codul Fiscal al Republicii Moldova din 24.04.1997