Studiul de caz

Banca de Economii S.A. este o organizaie multifuncional ce activeaz n diferite sectoare

ale pieei capitalului de mprumut. Banca acumuleaz partea de baz a resurselor de creditare i
ofer clienilor ei un complex de servicii financiare, care includ creditarea, deschiderea depozitelor,
decontri, vnzarea-cumprarea i pstrarea valorilor mobiliare, a valutei strine etc. Scopul Bncii
de Economii este de a asigura circulaia continu a capitalului i a banilor, creditarea
ntreprinderilor industriale, a statului i a populaiei, crearea condiiilor favorabile pentru creterea
economic.
Pe parcursul luni decembrie 2014 au fost efectuate mai multe operaiuni n baza datelor din tabelul
2 se cere:

De deschis conturile sintetice i de nregistrat soldurile iniiale

Reflectai n contabilitate operaiunile economice perfectate la Banca de Economii
SA;
De calculat rulajele i soldurile finale
Descriei modul de nchidere a veniturilor, cheltuielilor la sfritul perioadei de gestiune.
ntocmii balana de verificare a conturilor contabile.

Soldul conturilor la 01 decembrie 2014 la Baca de economii SA

Denumirea conturilor

Suma

1. Contul Nostro n BNM

150 000 lei

2. Aciuni prefereniale

170 000 lei

3. Mijloace de transport

15 000 lei

4. Alte stocuri de materiale

6 630 lei

5. Amortizarea mijloacelor de transport

4 000 lei

6. Depozite de economii

20 000 lei

7. Conturile curente ale persoanelor

juridice

5 200 lei

8. Mijloace bneti n casierie

6 180 lei

9. Valori mobiliare pentru vnzare

10 000 lei

10. Imobilizri necorporale

3 000 lei

11. AMVSD

1 890 lei

12. Rezultat al exerciiului curent

3 780 lei

13. Decontri cu salariaii (creane)

100 lei

14. Datorii privind impozitul pe venit

8 220 lei

15. Decontri cu salariaii (datorii)

5 400 lei

16. Credite de consum

10 500 lei

17. Credite acordate industriei alimentare

10 000 lei

18. Surplus de capital

4 700 lei

19. Avansuri acordate

8000 lei

Operaiunile economice pentru luna decembrie 2014 la S.A. Banca de Economii

Nr.
1

Coninutul operaiunii economice

2

Suma, lei
3

Debit
4

Credit
5

6000

1001

2224

Contul nu este achitat.

10000

1605

2805

S-a achitat factura furnizorului din contul Nostro.

10000

2805

1031

1000

2311

1001

3000

1001

2252

S-a ncasat n numerar pentru depunerea

numerarului n cont curent persoanei juridice.

2
3
4

S-au procurat mijloace de transport de la furnizori.

S-a eliberat n numerar suma depozitului de

economii.
S-a deschis un depozit la vedere cu dobnd
persoanei fizice.

De la contul Nostro este transferat suma

2500

2801

1031

100

1001

1804

funciar ca datorie fa de buget.

400

5782

2802

S-a calculat amortizarea (mobil).

500

5684

1684

100

5691

1691

10000

1160

1031

primite de la bnci.

50000

5097

2097

13

Este calculat amortizarea mobilei i utilajului.

2500

5684

1684

14

Este calculat salariul personalului bncii.

85000

5711

2804

15

S-a achitat salariul la casierie.

85000

2804

1001

16

Este calculat impozitul funciar.

500

5782

2802

17

Este calculat dobnda pentru conturile Loro.

18000

5032

2701

18

Sunt calculate defalcri n fondul de pensii.

3400

5714

2811

4000

5373

2728

transport nchiriate

3700

5913

2805

21

Este calculat impozitul pe bunuri imobiliare.

2300

5780

2802

22

Este achitat plata serviciilor de consultaie n

1800

2805

1001

8
9
10

11

12

19

20

datoriei fa de buget privind impozitul de venit.

Salariatul bncii (titularul de avans) restituie n
casa suma neutilizat a avansului.
Sunt reflectate cheltuielile privind impozitul

S-a calculat amortizarea imobilizrilor

necorporale.
S-au procurat valori mobiliare cu achitare din
contul Nostro n BNM.
Este calculat dobnda pentru mprumuturile

Este calculat dobnda aferent depozitelor la

termen lung primite de la clieni.
Este calculat plata pentru arenda mijloacelor de

numerar.
23
24

25

26

27

28

29
30
31

32

33

34

35
36

Este calculat impozitul pe venit al bncii.

20 000

5991

2801

5 000

5091

2091

8 600

5903

2804

1400

2805

2224

4400

5371

2371

4000

5344

2344

cheltuielile de reclam.

15 000

5908

2805

Este calculat taxa n fondul rutier.

4 000

5787

2802

28 000

1701

4032

19 200

1751

4551

27 000

1717

4243

19 600

1736

4421

scurt acordate altor bnci.

14 700

1728

4351

S-a calculat dobnda privind leasingul financiar

18 300

1746

4532

Este calculat dobnda pentru mprumuturi pe

termen scurt (1 lun) primite de la BNM.
Sunt nregistrate cheltuielile pentru reciclarea
cadrelor.
S-au achitat serviciile de telex-telefon la contul
curent al clienilor.
S-a calculat dobnda aferent depozitelor la
termen scurt persoanelor juridice.
S-a calculat dobnda aferent depozitelor la
termen lung primite de la bnci.
Sunt reflectate datoriile fa de furnizori privind

S-a calculat dobnda la conturile Nostro n

bnci
S-a calculat dobnda pentru investiiile imobiliare
deinute n scopul drii n arend.
S-a calculat dobnda aferent creditelor pe termen
lung acordate industriei alimentare.
S-a calculat dobnda aferent unui credit
comercial pe termen scurt.
S-a calculat dobnda pentru creditele pe termen

clienilor.
37

38

39

40

Este calculat dobnda aferent plasrilor pe

termen scurt la bnci, pri nelegate.

22 000

1707

4094

8 500

1716

4232

7 200

1719

4261

50 000

1731

4382

500

5907

1661

65 000

5714

2811

3 780

3504

3505

296 900

3504

cl. 5

de cheltuieli).

214 500

cl. 4

3504

Rezultat al exerciiului curent:

82 400

S-a calculat dobnda aferent creditului acordat

ntreprinderilor agricole.
S-a calculat dobnda aferent creditului pe termen
scurt acordat pentru construcie.
S-a calculat dobnda la creditele pe termen mediu
acordate Guvernului.

41

S-au utilizat OMVSD pentru cheltuieli de birou.

42

S-au calculat contribuii la asigurri.

43

Trecerea rezultatului exerciiului la rezultat

reportat:
La sfritul perioadei de gestiune veniturile sunt

44

trecute la contul respectiv (nchiderea conturilor

de venituri).
La sfritul perioadei de gestiune cheltuielile sunt

45

46

trecute la contul respectiv (nchiderea conturilor

Deschiderea conturilor sintetice

Dt
Si = 6 180
1) 6 000
5) 3 000
7) 100
Rdt = 9 100
Sf = (70 720)

1001

Ct

Dt

4) 1 000
15) 85 000
Rct = 86 000

Rdt = 0

2224
Si = 5 200
1) 6 000
2) 1 400
Rct = 7 400
Sf = 12 600

Ct

Dt
Si = 15 000
2) 10 000

1605

Rdt = 10 000
Sf = 25 000

Dt
Si = 150 000

Rdt = 0
Sf = 127 500
Dt

Rdt = 0

Dt
Si = 100

Ct

3) 10 000
22) 1 800
26) 1 400
Rdt = 13 200

Rct = 0

1031

Ct
3) 10 000
6) 2500
11) 10 000
Rct = 22 500

Dt

Rdt = 0

Dt

2805
Si = 0
2) 10 000
20) 3 700
29) 15 000
Rct = 28 700
Sf = 15 500

Ct

2311
Ct
Si = 20 000

4) 1 000

Rdt = 1 000

2252
Si = 0
5) 3 000
Rct = 3 000
Sf = 3 000

Ct

1804

Ct

Dt
6) 2 500
Rdt = 2 500

7) 100
Rdt = 0

Dt

Rct = 100
Sf = 0

2802
Ct
Si = 0
8) 400
16) 500
21) 2 300
30) 4 000
Rct = 7 200

Dt
8) 400
16) 500
Rdt = 900

Dt

Rct = 0
Sf = 19 000
2801
Ct
Si = 8 220
23) 20 000
Rct = 20 000
Sf = 25 720

5782

Ct

45) 900
Rct = 900

5684

9) 500
13) 2 500

45) 3 000

Rdt = 3 000

Rct = 3 000

Ct

Sf = 7 200

Dt

Rdt = 0

Dt

Rdt = 0

Dt

1684
Si = 0
9) 500
13) 2 500
Rct = 3 000
Sf = 3 000

Ct

1691

Ct

Dt
10) 100

45) 100

Rdt = 100

Rct = 100

Dt

Si = 0

Si = 10 000

10) 100

11) 10 000

Rct = 100

Rdt = 10 000

Sf = 100

Sf = 20 000

5097

Ct

5691

Dt

Ct

1160

Ct

Rct = 0

2097

Ct

Si = 0
12) 50 000

45) 50 000

Rdt = 50 000

Rct =

12) 50 000
Rdt = 0

Rct = 50 000
Sf = 50 000

Dt

5711

Ct

Dt

14) 85 000

45) 85 000

15) 85 000

Rdt = 85 000

Rct = 85 000

Rdt = 85 000

2804
Ct
Si = 5 400
14) 85 000
25) 8 600
Rct = 93 600
Sf = 14 000

Dt

5032

Ct

Dt

2701

Ct

Si = 0
17) 18 000

45) 18 000

Rdt = 18 000

Rct = 18 000

17) 18 000
Rdt = 0

Rct = 18 000
Sf = 18 000

Dt
18) 3 400
42) 65 000
Rdt = 68 400

Dt

5714

Ct

Dt

45) 68 400
Rct = 68 400

5373

Rdt = 0

Ct

Dt

2811
Ct
Si = 0
18) 3 400
42) 65 000
Rct = 68 400
Sf = 68 400

2728

Ct

Si = 0
19) 4 000

45) 4 000

Rdt = 4 000

Rct = 4 000

19) 4 000
Rdt = 0

Rct = 4 000
Sf = 4 000

Dt

5913

Ct

Dt

5780

20) 3 700

45) 3 700

21) 2 300

45) 2 300

Rdt = 3 700

Rct = 3 700

Rdt = 2 300

Rct = 2 300

Ct

Dt

5991

Ct

Dt

5091

23) 20 000

45) 20 000

24) 5 000

45) 5 000

Rdt = 20 000

Rct = 20 000

Rdt = 5 000

Rct = 5 000

Dt

2091

Ct

Dt

5903

Ct

Ct

Si = 0

Rdt = 0

24) 5 000

25) 8 600

45) 8 600

Rct = 5 000

Rdt = 8 600

Rct = 8 600

Sf = 5 000

Dt

5371

Ct

Dt

2371

Ct

Si = 0
27) 4 400

45) 4 400

Rdt = 4 400

Rct = 4 400

27) 4 400
Rdt = 0

Rct = 4 400
Sf = 4 400

Dt

5344

Ct

Dt

2344
Si = 0

28) 4 000

45) 4 000

Rdt = 4 000

Rct = 4 000

28) 4 000
Rdt = 0

Rct = 4 000
Sf = 4 000

Ct

Dt

5908

Ct

Dt

5787

29) 15 000

45) 15 000

30) 4 000

45) 4 000

Rdt = 15 000

Rct = 15 000

Rdt = 4 000

Rct = 4 000

Dt

1701

Ct

Dt

4032

Ct

Ct

Si = 0
31) 28 000
Rdt = 28 000
Sf = 28 000
Dt
Si = 0
32) 19 200
Rdt = 19 200
Sf = 19 200

Dt

Rct = 0
1751

Ct

31) 28 000

Rdt = 28 000

Rct = 28 000

Dt
44) 19 200
Rdt = 19 200

Rct = 0

1717

44) 28 000

Ct

Dt

4551

Ct

32) 19 200
Rct = 19 200

4243

Ct

Si = 0
33) 27 000
Rdt = 27 000

Rct = 0

44) 27 000

33) 27 000

Rdt = 27 000

Rct = 27 000

Sf = 27 000

Dt

1736

Ct

Dt

4421

Ct

Si = 0
34) 19 600
Rdt = 19 600

Rct = 0

44) 19 600

34) 19 600

Rdt = 19 600

Rct = 19 600

Sf = 19 600

Dt

1728

Ct

Dt

4351

Ct

Si = 0
35) 14 700
Rdt = 14 700

Rct = 0

44) 14 700

35) 14 700

Rdt = 14 700

Rct = 14 700

Sf = 14 700

Dt

1746

Ct

Dt

4532

Ct

Si = 0
36) 18 300
Rdt = 18 300

Rct = 0

44) 18 300

36) 18 300

Rdt = 18 300

Rct = 18 300

Sf = 18 300

Dt

1707

Ct

Dt

4094

Si = 0
37) 22 000
Rdt = 22 000
Sf = 22 000

Rct = 0

44) 22 000

37) 22 000

Rdt = 22 000

Rct = 22 000

Ct

Dt

1716

Ct

Dt

4232

Ct

Si = 0
38) 8 500
Rdt = 8 500

Rct = 0

44) 8 500

38) 8 500

Rdt = 8 500

Rct = 8 500

Sf = 8 500

Dt

1719

Ct

Dt

4261

Ct

Si = 0
39) 7 200
Rdt = 7 200

Rct = 0

44) 7 200

39) 7 200

Rdt = 7 200

Rct = 7 200

Sf = 7 200

Dt

1731

Ct

Dt

4382

Ct

Si = 0
40) 50 000
Rdt = 50 000

Dt

40) 50 000
Rct = 50 000

5907

Rdt = 50 000

Ct

Dt

Rct = 50 000

1663

Si = 6 630
41) 500
Rdt = 500

41) 500
Rct = 500

Rdt = 0

Rct = 500

Ct

Sf = 6 130

Dt
43) 3 780
44) 28 000 (4032)
19 200 (4551)
27 000 (4243)
19 600 (4421)
14 700 (4351)
18 300 (4532)
22 000 (4094)
8 500 (4232)
7 200 (4261)
50 000(4382)

Rdt = 214 500

3504
Ct
Si = 3 780
45) 900 (5782)
3 000 (5684)
100 (5691)
50 000 (5097)
85 000 (5711)
18 000 (5032)
68 400 (5714)
4 000 (5373)
3 700 (5913)
2 300 (5780)
20 000 (5991)
5 000 (5091)
8 600 (5903)
4 400 (5373)
4 000 (5344)
15 000 (5908)
4 000 (5787)
500 (5907)
Rct = 296 900
(82 400)

Dt

3505

Ct

43) 3 780

Rdt = 0

Rct = 3 780
Sf = 3 780

Balana de verificare a conturilor

Conturi
3003
1685
1631
1661
1 290
1240
3501

Sold iniial
Rulaj
debitor
creditor
debitor
creditor
170 000
0
-4 000
0
3 000
0
1 890
0
10 500
0
10 000
0
4 700
0

0
0
0
0
0
0
0

Sold final
debitor
creditor
170 000
-4 000
3 000
1 890
10 500
10 000
4 700

1812
1001
2224
1605
2805
1031
2311
2252
2801
1804
5782
2802
5684
1684
5691
1691
1160
5097
2097
5711
2804
5032
2701
5714
2811
5373
2728
5913
5780
5991
5091
2091
5903
5371
2371
5344
2344
5908
5787
1701
4032
1751
4551

8 000
6 180
5 200
15 000
0
150 000
20 000
0
8 220
100
0
0
0
10 000
0
5 400
0
0
0

0
0

0
0

0
9 100
0
10 000
13 200
0
1 000
0
2 500
0
900
0
3 000
0
100
0
10 000
50 000
0
85 000
85 000
18 000
0
68 400
0
4 000
0
3 700
2 300
20 000
5 000
0
8 600
4 400
0
4 000
0
15 000
4 000
28 000
28 000
19 200
19 200

0
86 000
7 400
0
28 700
22 500
0
3 000
20 000
100
900
7 200
3 000
3 000
100
100
0
50 000
50 000
85 000
93 600
18 000
18 000
68 400
68 400
4 000
4 000
3 700
2 300
20 000
5 000
5 000
8 600
4 400
4 400
4 000
4 000
15 000
4 000
0
28 000
0
19 200

8 000
-70 720
12 600
25 000
15 500
127 500
19 000
3 000
25 720
0
7 200
-3 000
-100
20 000
50 000
14 000
18 000
68 400
4 000

5 000

4 400
4 000

28 000
19 200

1717
4243
1736
4421
1728
4351
1746
4532
1707
4094
1716
4232
1719
4261
1731
4382
5907
1663
3504
3505
Total

0
0
0
0
0
0
0
0

6 630
3 780
0
217300

217 300

27 000
27 000
19 600
19 600
14 700
14 700
18 300
18 300
22 000
22 000
8 500
8 500
7 200
7 200
50 000
50 000
500
0
218 280
0

0
27 000
0
19 600
0
14 700
0
18 300
0
22 000
0
8 500
0
7 200
0
50 000
500
500
296 900
3 780

1074980 1237980

27 000
19 600
14 700
18 300
22 000
8 500
7 200
50 000

6 130
-82 400
3 780
348700

346900