Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
bilanul contabil , care furnizeaz conducerii ntreprinderii elementele de baz necesare pentru
selectarea direciilor de dezvoltare, modelelor de optimizare a procesului de producie i de
desfacere politicii financiare, investiionale i de creditare. Bilanul contabil creeaz condiii de
analiz a proceselor i fenomenelor din sfera de interes a agenilor economici sub aspect dialectic
pentru determinarea relaiei dintre cauze i efecte n vederea lurii msurilor de reglare i de
stabilire a unor norme.
raportul privind rezultatele financiare , care evideniaz veniturile i cheltuielile pentru o
anumit perioad de timp, grupate n funcie de natura lor precum i rezultatul exerciiului
concretizat n profit sau pierdere. Scopul urmrit de acest raport este de a prezenta rezultatul unei
afaceri comparnd venitul obinut n decursul unei perioade cu cheltuielile efectuate pentru
obinerea profitului, oferind posibiliti de a urmri n evoluie sarcinile stabilite pentru
ntreprindere i de a furniza informaii necesare pentru luarea deciziilor.
raportul privind fluxul mijloacelor bneti sintetizeaz tranzaciile n numerar pentru o
anumit perioad de timp. Este destinat s arate modul n care activitile ntreprinderii au afectat
lichiditatea i solvabilitatea acestuia, relaia dintre fluxurile de numerar din activitatea
operaional, investiional i financiar. Acest raport ofer informaii necesare analizei surselor
de ncasri i pli n numerar.
raportul privind fluxul capitalului propriu furnizeaz informaii privind structura capitalului
propriu;
anexele raportului financiar .
Situaiile financiare se ntocmesc conform formularelor din anexeledin SNC. Situaiile
financiare se ntocmesc i se prezint anual. n cazul modificrii datei de raportare i prezentrii
situaiilor financiare pe o perioad mai lung sau mai scurt de un an, entitatea trebuie se
dezvluie:
1) perioada acoperit de situaiile financiare;
2) motivul stabilirii unei perioade de gestiune mai lungi sau mai scurte de un an; i
3) faptul c informaiile din situaiile financiare nu snt pe deplin comparabile (de exemplu,
pentru entitile nou nregistrate prima perioad de gestiune se consider perioada din data
nregistrrii de stat a entitii pn la 31 decembrie al aceluiai an calendaristic. n cazul n care
nregistrarea de stat a entitii are loc dup 1 octombrie, prima perioad de gestiune se consider
perioada din data nregistrrii de stat pn la 31 decembrie al urmtorului an calendaristic).
Situaiile financiare se ntocmesc n baza informaiilor contabile dup reflectarea rezultatelor
inventarierii pentru confirmarea existenei i strii activelor i pasivelor.
Entitatea trebuie s identifice n mod clar situaiile financiare i s evidenieze n mod special
urmtoarele informaii:
1) denumirea entitii i alte elemente de identificare;
2) data raportrii sau perioada acoperit de situaiile financiare;
3) activitatea de baz;
4) forma de proprietate;
5) forma juridic de organizare;
6) unitatea de msur.
ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare cuprind urmtoarele etape:
1) efectuarea lucrrilor premergtoare ntocmirii situaiilor financiare cum ar fi: inventarierea
general a elementelor contabile, decontarea cheltuielilor i veniturilor anticipate aferente
perioadei de gestiune, determinarea i reflectarea diferenelor de curs valutar, ntocmirea
la
reducere
resurselor,
purttoare
de
beneficii
economice.
n bilan totalul activelor este echivalent cu suma totalurilor capitalului propriu i datoriilor.
n
funcie
de
gradul
de
lichiditate,
activele
se
divizeaz
n:
1) active circulante, care reprezint activele ce se ateapt s fie consumate n ciclul normal de
activitate, vndute sau primite n termen de 12 luni sau care reprezint numerar;
2) active imobilizate, care cuprind toate celelalte active, cu excepia celor circulante.
Activele circulante (active curente) cuprind toate valorile economice sub forma stocurilor i
produciei n curs de execuie, creanelor, valorilor mobiliare de plasament i disponibilitilor
bneti. Aceste active i schimb n mod continuu, n cadrul ciclului economic, forma material
i utilitatea.
stocuri de materii prime i materiale, n faza de producie, stocurile se consum, transformnduse n stocuri de producie n curs de execuie, care, dup ultima operaie de prelucrare, devin
produse finite, iar n faza de desfacere sunt vndute clienilor, contra echivalentului lor n
numerar. Perioada lor de rotaie este mai mic de un an.
Stocurile i producia n curs de execuie. Stocurile reprezint ansamblul bunurilor deinute
pentru a fi vndute n aceeai stare ori dup prelucrarea lor n procesul de producie, sau pentru a
fi consumate la prima lor utilizare. Ele sunt concretizate n materii prime i materiale
5
consumabile, producia n curs de execuie, semifabricate, produse finite, ambalaje etc. Materiile
prime sunt destinate utilizrii lor n procesul de producie, particip direct la generarea
produselor, regsindu-se n produsul finit integral sau parial, fie n starea lor iniial, fie
transformat. Materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, ambalaje, piese de
schimb, semine, materiale de plantat, furaje) sunt destinate utilizrii lor n procesul de producie
i particip sau ajut la procesul de fabricaie sau de exploatare fr a se regsi, de regul, n
produsul finit. Creanele sau valorile n curs de decontare se refer la sumele de bani, lucrri
sau servicii, bunuri avansate temporar altor persoane fizice sau juridice i pentru care se ateapt
s se primeasc un echivalent sub forma unei sume de bani sau a unui serviciu. Acestea pot fi
stocuri vndute clienilor, avansuri n bani acordate salariailor care se deplaseaz n interes de
serviciu. Persoanele care datoreaz sume de bani unitii economice se numesc debitori. Alte
creane sunt generate n relaiile ntreprinderii cu personalul, bugetul statului, asigurrile sociale,
protecia social, debitori diveri etc.
Disponibilitile bneti cuprind toate valorile economice care mbrac forma de bani sau care
ndeplinesc aceast funcie. Ele se refer la titluri de plasament, disponibiliti bneti i alte
valori
financiare
sau
de
trezorerie.
plasament
este
mai
mic
de
un
an,
general.
Disponibilitile bneti n lei i devize se refer la numerarul din casierie, depozitele aflate n
conturi bancare sau alte valori care pot fi convertite imediat n bani. Tot din categoria
disponibilitilor bneti fac parte i carnetele de cecuri cu sau fr limit de sum, acreditivele i
avansurile de trezorerie. Avansurile de trezorerie reprezint disponibilitile bneti repartizate
angajailor n vederea achiziionrii unor bunuri sau servicii i care urmeaz a fi decontate
ulterior.
Deci conform Planului de Conturi activele circulante au urmtoarea form
CLASA 2. ACTIVE CIRCULANTE
21
STOCURI
211 Materiale
212 Obiecte de mic valoare i scurt durat
213 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
231 Creane privind veniturile din utilizarea de ctre teri a activelor entitii
232 Creane preliminate
233 Creane curente privind asigurrile
234 Alte creane curente
24
structurii
pasivului
si
structurii
activului.
Anul 2013
Lei
%
Anul 2014
Lei
%
Abaterea
Lei
Active
Active pe termenn
3037787
84,74
2961937
85,05
-75850
+0,31
21222
0,59
49525
1,42
28303
+0,83
498488
13,9
449134
12,9
-49354
-1
27402
0,76
22059
0,63
-5343
-0,13
lung ,total
Active curente
Stocuri
Creane pe termen
scurt
Mijloace bneti
Active
circulante,total
Total general
Activ
547112
15,26
520718
14,95
-26394
-0,31
3584899
100
3482655
100
-102244
85623
2,39
(48517)
-1,38
-134140
-3,77
3410000
95,12
3475980
99,8
65980
+4,68
89276
2,49
55192
1,58
-34084
-0,91
100
-102244
Pasive
Capitalul
propriu ,total
Datorii pe termen
lung, total
Datorii pe termen
scurt, total
Total general
3584899
100
3482655
Pasiv
Sursa: Bilantul contabil 31.12.2014 SRL PLANETA SC
n formatul procentual, situaiile financiare sunt relativ uor de citit i comparat. De exemplu, se
poate observa n Tabelul 1 c activele te termen lung au crescut cu 0,31%, iar activele circulante
au sczut cu 0,31%, iar capitalul propriu i datoriile pe termen scurt au sczut respectiv cu 3,77%
i 0,91%. n ceea ce privete situaia datoriilor pe termen lung ,acestea cresc cu 4,68% ceea ce
reprezint un factor ru. Totalul general al activului i pasivului sunt egale pentru ambii ani,
abaterea constituind -102244 lei.
Active circulante
100
Total activ
Calcul:
Rata activelor circulante 2013:
547112
100 =15,26
3584899
Rata activelor circulante 2014:
520718
100 =14,95
3482655
10
fost influenat de scderea nivelului creanelor pe termen scurt cu -1% i mijloacelor baneti
-0,13 %.
Ca rate complementare pot fi calculate urmtoarele :
Rata stocurilor reflect ponderea activelor circulante cel mai puin lichide n total active. Nivelul
ratei depinde de mai muli factori cum ar fi: sectorul de activitate unde activeaz ntreprinderea,
durta ciclului de exploatare, specularea fluctuaiilor de pre de pe pia
Ea se calculeaz dup urmtoarea formul:
Stocuri
Rata stocurilor= Total activ 100
2013
2014
Abatere
Rezultatul
Combustibil
Materiale de
11600
0
12968
29522
+1368
+29522
influenei
negativ
negativ
+30890
negativ
construcie
Materiale total
11600
42490
Sursa Situaia financiar , 2.1Stocuri de mrfuri i materiale
Rata stocurilor a crescut cu 0,83% n anul 2014 pe seama unei creteri mai rapide a materialelor.
11
Rata Creanelor pe termen scurt, arat ponderea creanelor pe care le are firma n total active ,
Rata mijloacelor bneti arat ponderea activelor cele mai lichide n total active,adic gradul de
lichiditate imediat a activelor curente. Nivelul considerat normal este1,5-2%.Formula utilizat
pentru calcul este urmtoarea:
Pentru anul 2013:
27402
100 =0,76
3584899
12
valoarea
ntreprinderii
(capitalurile
proprii).
sau
la
pierderea
controlului
de
13
catre
actionari.
1.Rata ndatorarii globale: Rg=Datorii totale/Pasiv, 0,5 (pentru anul 2014) exprima
dependenta ntreprinderii de diversi creditori, precum si sansele de rambursare a datoriilor.
3531172
=1,013
3482655
Rata ndatorarii globale sub 0,5 si n scadere arata reducerea ponderii datoriilor si cresterea
ponderii capitalurilor proprii n structura finantarii. Rata ndatorrii globale ale SRL PLANETA
SC reprezint o valoare de 1,013 care este mai mare dect norma, astfel putem deduce c
ntreprinderea nu este apt sa i ramburseze datoriile.2.Rata autonomiei financiare: Raf
=Capitaluri proprii/Datorii totale ,>1, (pentru anul 2014) fiind n relatie inversa cu levierul
financiar (Raf = 1/LF).
Raf =
(48517)
=0,013
3531172
l evierului financiar=
3531172
=72,782
( 48517)
R levierului financiar=
1
=0,013
72,782
(D). ntre aceste rate exista o relatie inversa: cresterea numarului de rotatii antreneaza reducerea
duratei unei rotatii, ceea ce reflecta acelasi lucru: accelerarea vitezei de rotatie.
Numarul de rotatii (N) al unui post de bilant compara un flux de activitate (vnzari,
aprovizionari-cumparari) cu elemente de patrimoniu (activul total, activul circulant, capitalul
total, capitalul propriu) ncredintate ntreprinderii, indicnd intensitatea cu care este valorificat
patrimoniul ntreprinderii.
Durata n zile (luni, ani) a unei rotatii (D), n relatie inversa cu numarul de rotatii, reflecta
rapiditatea unei ncasari (plati): un decalaj ntre termenul de recuperare a creantelor si termenul
de plata a furnizorilor poate fi benefic pe termen scurt, crescnd lichiditatile ntreprinderii.
Calculul ratelor de rotatie pe baza bilantului si a raportului de profit si perderi conduce la
rezultatele din Tabelul 3.
Tabel 3.Analiza factoriala avitezei de rotatie a activelor circulante, lei
Indicatori
Venitul din vnzri
Profit net
Valoarea activelor
2013
2061566
(346601)
2014
387381
(134140)
Abatere
-1674185
+212461
circulante la nceputul
688578
547112
-144466
547112
520718
-26394
617845
533915
-83930
3,34
0,73
-2,61
108
496
388
-0,16
-0,34
-0,18
-0,53
-0,25
-0,28
anului
Valoarea activelor
circulante la sfritul
anului
Valoarea medie a
activelor circulante
Numrul de rotaii,ori
Durata rotaiei,zi
(360)
Rentabilitatea
vnzrilor,%
Rentabilitatea
activelor,%
1. Numrul de rotaii este egal cu raportul dintre Venitul din vnzri i Valoarea medie a
activeor circulante.
15
N r rot .2013=
2061566
=3,34 ori
617845
N r rot .2014=
387381
=0,73 ori
533915
2. Durata rotaiei este egal cu produsul Valoarea medie a activelor circulante i 360 zile ale
anului de gestiune raportat la Venitul din Vnzri.
617845360
D rot .2013=
=108 zile
2061566
D rot .2014=
533915360
=496 zile
387381
3. Rentabilitatea venitului este egal cu raportul dintre Profitul net i Venitul din vnzri
R vv .2013=
346601
=0,16
2061566
R vv .2014=
134140
=0,34
387381
16
0,8874100
310,06 310
0,2864
310+(210)=100
Diminuarea rentabilitii vnzrii cu 0,18 puncte procentuale n anul current(2014), fa de anul
precedent(2013), a contribuit la diminuarea rentabilitii activelor circulante cu 0,6012 puncte
procentuale. Gradul de influen a acestui factor asupra indicatoruluirezultativ constituie -210%.
17