Contabilitate intermediar Tema 2.

2.4. Contabilitatea trezoreriei

n cadrul relaiei fundamentale: bani marf - bani trezoreriei entitii i revine
rolul principal, care asigur legtura dintre activitile entitii. Trezoreria cuprinde ansamblul
lichiditilor monetare i a echivalentelor de numerar (de mijloace bneti) de care dispune o
entitate. Lichiditile monetare cuprind:

numerar n casierie

disponibil n conturi curente bancare n valut naional i valut strin.

Prin urmare, numerarul reprezint mijloacele bneti efective pe care le deine entitatea
formate din: activele circulante bneti aflate n conturi la bnci, n casierie, avansuri de
trezorerie.
Echivalentele de numerar sunt formate din: investiii financiare pe termen scurt,
reprezentate de aciuni, obligaiuni, precum i valori de ncasat, reprezentate de cecuri de ncasat,
efecte de ncasat, efecte remise spre decontare i alte valori, reprezentate de timbre fiscale i
potale, bilete de tratament i odihn, tichete i bilete de cltorie etc.
Investiiile pe termen scurt (titluri de plasament) includ: aciuni, obligaiuni emise i
rscumprate, alte investiii financiare pe termen scurt, precum i creanele asimilate i
vrsmintele de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt.
Conturile la bnci includ: conturi curente la bnci (n valut naional i strin), valori de
ncasat (cecuri de ncasat, efecte de ncasat, efecte remise spre decontare), dobnzi (de pltit, de
ncasat), credite bancare pe termen scurt i dobnzile aferente.
Casa include: numerarul (n lei, n valut strin), precum i alte valori (timbre fiscale i
potale, bilete de tratament i odihn, tichete i bilete de cltorie etc.).
Acreditivele reprezint disponibilitile bneti n lei sau n valut strin, pstrate ntr-un
cont bancar separat, la dispoziia furnizorului. Prin intermediul acestui cont urmeaz a se efectua
pli ctre furnizor, pe msura livrrii mrfurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor.
Acest cont bancar servete drept garanie de plat i se folosete n special n comerul
internaional.
Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a micrii acestora, ca
urmare a ncasrilor i plilor efectuate, se ine distinct n lei, i n valut strin n
contabilitatea analitic.
n funcie de modalitatea de decontare a obligaiilor bneti ntre entiti se pot identifica i
documentele utilizate pentru evidena disponibilitilor bneti.
n cazul nregistrrii ncasrilor i plilor n numerar prin casierie, se folosete registrul
de cas. Acest document se completeaz n baza dispoziiilor de ncasare i plat ctre casierie,
cecurilor, chitanelor etc. Dispoziia de ncasare reprezint documentul justificativ de nregistrare
n contabilitate a intrrii disponibilitilor bneti n numerar n casieria entitii.
n cazul nregistrrii ncasrilor i plilor fr numerar apare un decalaj ntre momentul
iniierii i momentul finalizrii decontrii, care se face, de regul, prin intermediul bncilor. Aceste
ncasri i pli se nregistreaz n extrase de cont, completate pe baza documentelor care reflect
operaiile efectuate prin conturile bancare i care conine informaia aferent datei emiterii, numrului
documentului justificativ, soldul precedent, ncasrile, plile, soldul final. Drept instrument de plat
fr numerar poate fi ordinul de plat, cecul, etc.
Ordinul de plat reprezint o dispoziie, dat de emitorul acesteia unei bnci de a pune la
dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani.
Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin casieria entitii reflect
operaiile economice care genereaz pli i ncasri n numerar, n lei i n valut strin. De
exemplu: plata salariilor, ajutoarelor materiale, concediilor medicale, acoperirea cheltuielilor de
deplasare i alte scopuri prevzute de legislaia n vigoare. Totodat n casierie se pot pstra i
Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

timbre potale, tichete de cltorie, tichete de mas, bonuri de combustibil, bilete de tratament i
odihn etc.
Evidenierea tranzaciilor privind disponibilitile n numerar se realizeaz prin contul
241 Casa, cu funcie contabil de activ. n debitul contului sunt evideniate intrrile de
numerar n casieria entitii: ncasri de creane de la clieni, depunerea avansului neutilizat sau
aporturilor la capitalul social, ridicare de numerar de la banc, ncasri ale chiriilor etc. n
creditul contului sunt reflectate toate tranzaciile ce genereaz ieiri de numerar: plata salariilor
i avansurilor depunerea numerarului n contul curent de la banc, plata chiriilor, a amenzilor,
despgubirilor etc. Soldul este debitor reprezentnd disponibilul existent n casieria entitii la
un moment dat.
Contul sintetic de gradul I 241 Casa este detaliat n urmtoarele conturi de gradul II:
2411 Casa n valut naional, 2412 Casa n valut strin, 2413 Mijloace bneti n
numerar legate. De asemenea n cadrul contului sunt deschise analitice pentru fiecare tip de
valut sau echivalente de numerar cu care se lucreaz, iar tranzaciile sunt contabilizate n lei i
valut strin, dup caz.
Exemplificarea tranzaciilor cu numerarul la Entitatea Avantaj S.R.L:
Exemplul 10. Ridicarea de la banc a sumei de 18 340 lei pentru plata avansurilor de
deplasare i n scopuri generale gospodreti.
Analiza tranzaciei.

Exemplul 11. Plata avansurilor de deplasare i n scopuri generale gospodreti pe baza

dispoziiilor de plat n sum total de 17 900 lei.
Analiza tranzaciei. Ieirea numerarului din cas determin micorarea disponibilului
(A-) i creterea creanei personalului privind avansurile primite (A+). Conturile utilizate sunt:
241 Casa care se crediteaz cu micorarea numerarului, i contul 227 Creane pe termen
scurt ale personalului care se debiteaz cu creterea sumei eliberate n numerar ca avans.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin conturile de la bnci ale entitii

Prin intermediul conturilor de la bnci se evideniaz disponibilitile n lei i n valut
strin ale entitii existente n conturi. Toate conturile de la bnci care concentreaz
disponibilitile de la bnci au funcie contabil de activ, iar din punct de vedere al coninutului
economic sunt conturi de mijloace circulante bneti: 242 Conturi curente n valut
naional i 243 Conturi curente n valut strin, 244 Conturi speciale la bnci.
Contabilitatea operaiilor de ncasri i pli prin conturile curente de la bnci, se
realizeaz prin urmtoarele tipuri de nregistrri.
Exemplul 12. Entitatea Avantaj S.R.L. primete un credit bancar pe o perioad de 10
luni n valoare de 150 000 lei.
Analiza tranzaciei. Obinerea creditului determin creterea datoriilor pe termen scurt
(P+), concomitent cu creterea disponibilitilor bneti (A+). Conturile utilizate sunt: 242
Conturi curente n valut naional, care se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n
Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

contul de la banc (de activ) i 511 Credite bancare pe termen scurt, se crediteaz cu
creterea datoriilor pentru creditul primit (de pasiv). Exprimarea contabil a tranzaciei este
urmtoarea:

Exemplul 13. Entitatea Avantaj S.R.L. a emis factura fiscal ctre entitatea S.A. BETA ca
urmare a prestrii unui serviciu. Suma nscris n factur este de 93 450 lei i taxa pe valoarea
adugat 20%. Ulterior, n baza ordinului de plat emis de beneficiarul de serviciu
contravaloarea facturii este ncasat.
Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea creanei
Emiterea facturii implic modificarea urmtoarelor elemente: se majoreaz creanele
(A+), cresc veniturile din vnzri (P+) i datoriile fiscale (P+). Conturile utilizate sunt: 221
Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale care se debiteaz cu creterea de
activ, conturile 611 Venituri din vnzri i 534 Datorii privind decontrile cu bugetul care
se crediteaz cu creterile de pasiv. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 2. ncasarea creanei

ncasarea creanei determin majorarea disponibilitilor bancare (A+) i micorarea creanei fa
de clieni (A-). Conturile utilizate sunt: 242 Conturi curente n valut naional, care se
debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul de la banc i 221 Creane pe termen scurt
aferente facturilor comerciale care se crediteaz cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil
a tranzaciei este urmtoarea:

Exemplul 14. Entitatea Avantaj S.R.L. primete factura de la .S. Pota Moldovei n
valoare de 35 745 lei, taxa pe valoarea adugat 20% pe care o pltete ulterior.
Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea cheltuielilor
Primirea facturii determin recunoaterea cheltuielilor cu plile i taxele potale (A+), creterea
datoriei fa de furnizorul de servicii (P+) i a creanei fa de bugetul statului (A+). Conturile
utilizate sunt: 713 Cheltuieli generale i administrative i 534 Datorii privind decontrile
cu bugetul care se debiteaz i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile
comerciale care se crediteaz. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei

Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-).
Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care
se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 242 Conturi curente n valut
naional, care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent de la banc.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

Evidenierea tranzaciilor privind ncasrile i plile n valut strin se realizeaz prin
contul 243 Conturi curente n valut strin, cont de activ dup funcia contabil i de
mijloace bneti dup coninutul economic. Se debiteaz cu ncasrile de mijloace bneti n
valut strin (de la clieni sau diveri debitori) i se crediteaz cu utilizarea (plata) acestora.
Soldul final al contului este debitor, reprezentnd disponibilul existent n valut strin.
Exemplul 15. Entitatea Avantaj S.R.L. efectueaz o plat ctre un furnizor strin n sum
de 3000, la un curs de 16,4599 lei/, pentru materiile prime achiziionate. La momentul
procurrii rata oficial de schimb a BNM constituia 16,4755 lei/. Ulterior entitatea
nregistreaz o vnzare de produse pentru suma de $5 600, rata oficial de schimb fiind de
11,8005lei/$ S.U.A. Costul produselor vndute fiind de 35 890 lei. ncasarea creanei clientului
are loc la un curs de 11,5457lei//$ S.U.A.
Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea datoriei
Achiziia de materii prime de la furnizorul strin genereaz creterea concomitent a valorii
materiilor prime (A+) i a datoriei fa de furnizorul strin (P+). Conturile utilizate sunt: 211
Materiale care se debiteaz cu creteri de activ i contul 521 Datorii pe termen scurt privind
facturile comerciale care se crediteaz cu majorri de pasiv.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (3000 x 16,7755 lei/ = 50 379,7lei)

Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei

Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-).
Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care
se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 243 Conturi curente n valut
strin care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent n valut strin de
la banc. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (3000x16,4599lei/ = 49
379,7lei)

Analiza tranzaciei 3. nregistrarea diferenelor de curs valutar aferente datoriilor pltite

Efectuarea plilor n valut strin genereaz diferene de curs (favorabile sau nefavorabile). n
cazul operaiilor economice examinate se nregistreaz diferen de curs favorabil 946,8 lei
(50 326,5 49 379,7). Conturile utilizate sunt: contul 622 Venituri din activitatea financiar
care se crediteaz cu suma diferenei i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile
comerciale care se crediteaz concomitent i cu aceeai sum.
Exprimarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: (946,8 lei =50 326,5 49 379,7)

Analiza tranzaciei 4. Recunoaterea creanei

Vnzarea produselor implic modificarea urmtoarelor elemente: se majoreaz creanele fa de
clienii strini (A+), cresc veniturile din vnzri (P+). Conturile utilizate sunt: 221 Creane pe
termen scurt aferente facturilor comerciale care se debiteaz cu creterea de activ, contul 611
Venituri din vnzri care se crediteaz cu creterile de pasiv. Exprimarea contabil a
tranzaciei este urmtoarea: ($5 600 x 11,8005lei/$ = 66 082,8 lei)
Analiza tranzaciei 5. Descrcarea gestiunii
Se recunosc costurile (cheltuielile) aferente produciei vndute (A+) i costul efectiv al
produselor vndute (A-). Conturile utilizate sunt: 711 Costul vnzrilor care se debiteaz i
Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

simultan se reduce stocul produselor finite (A-), iar contul 216 Produse se crediteaz.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 6. ncasarea creanei

ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bneti (A+) i n
creanele entitii (A-). Conturile utilizate sunt: 243 Conturi curente n valut strin, care se
debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul de la banc i 221 Creane pe termen scurt
aferente facturilor comerciale care se crediteaz cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil
a tranzaciei este urmtoarea: ($5 600 x 11,5457lei/$ = 64 655,92 lei)

Analiza tranzaciei 7. nregistrarea diferenelor de curs valutar aferente creanelor ncasate

ncasrile n valut strin genereaz diferene de curs (favorabile sau nefavorabile). n cazul
operaiilor economice examinate se nregistreaz diferen de curs nefavorabil 1 426,66 lei
(50 326,5 49 379,7). Conturile utilizate sunt: contul 622 Venituri din activitatea financiar
care se crediteaz cu suma diferenei i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile
comerciale care se crediteaz concomitent i cu aceeai sum.
Exprimarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: (1426,66 lei=66 082,8 64
655,92)

Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt

Investiiile financiare pe termen scurt ca element component al trezoreriei reprezint
titluri de valoarea achiziionate de pe piaa financiar n vederea realizrii unui profit pe termen
scurt, n momentul realizrii lor. n categoria investiiilor financiare pe termen scurt se cuprind:
obligaiuni i alte titluri de valoare
depozite
titluri de valoare cu lichiditate nalt
mprumuturi acordate
alte investiii pe termen scurt n pri nelegate.
Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt se conduce cu ajutorul urmtoarelor
conturi de gradul I 231 Investiii pe termen scurt n pri nelegate i 232 Investiii pe
termen scurt n pri legate, conturi cu funcie contabil de activ. Se debiteaz cu valoarea la
cost de achiziie a aciunilor sau cotelor pri cumprate i se crediteaz cu valoarea investiilor
financiare ieite (cesionate, vndute, cedate etc.). Soldul debitor reprezint valoarea
investiiilor financiare pe termen scurt existente.
Exemplul 16. Entitatea Avantaj S.R.L. achiziioneaz de la entitatea BETA, n scop
speculativ, 2 000 de aciuni la un cost de 20 lei/aciune, plata fcndu-se imediat. Ulterior s-au
vndut 1 500 de aciuni cu preul de 22 lei/aciune.
Analiza tranzaciei 1. Achiziia de investiii
Procurarea aciunilor determin o cretere a investiiilor financiare pe termen scurt (A+) i
simultan crete datoria pentru achiziia efectuat (P+). Conturile utilizate sunt: contul 231
Investiii pe termen scurt n pri nelegate care se debiteaz cu valoarea investiiilor
achiziionate i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se
crediteaz concomitent i cu aceeai valoare. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei

Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-).
Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care
se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 242 Conturi curente n valut
naional care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent de la banc.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 3. Vnzarea aciunilor

Operaia economic privind vnzarea aciunilor genereaz creterea valorii creanei
cumprtorului (A+) i creterea simultan a veniturilor obinute din vnzarea investiiilor
financiare (P+). Conturile utilizate sunt: contul 229 Alte creane pe termen scurt, cont de
creane dup coninutul economic i de activ dup funcia contabil, care se debiteaz cu
creterea de creane i contul 612 Alte venituri operaionale, cont de venituri dup coninutul
economic i de pasiv dup funcia contabil, care se crediteaz cu majorarea altor venituri.
Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 4. ncasarea creanei

ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bneti (A+) i n
creanele entitii (A-). Conturile utilizate sunt: 242 Conturi curente n valut naional, care
se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul curent de la banc i 229 Alte creane pe
termen scurt care se crediteaz concomitent cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil a
tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 5. Descrcarea gestiunii

Ieirea aciunilor determin recunoaterea cheltuielilor perioadei cu costul aciunilor vndute (A+)
i diminuarea concomitent a valorii investiiilor pe termen scurt (aciunilor vndute) (A-).
Conturile utilizate sunt: contul 714 Alte cheltuieli operaionale, cont cu funcie contabil de
activ care se debiteaz cu creterea cheltuielilor i contul 231 Investiii pe termen scurt n
pri nelegate, cont cu funcie contabil de activ care se crediteaz cu investiiile financiare pe
termen scurt (aciunile) ieite. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (1500 x 20)

PROBLEME
Problema 1. Date iniiale aferente activitii entitii Viitorul S.R.L pentru luna februarie
anul N.
1. Soldul mijloacelor bneti n casierie la nceputul zilei de 01.02.N 375 lei.
Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

2. Operaiile economice generate de micarea mijloacelor bneti n casierie n
perioada 01.02.-29.02.N sunt prezentate n tabelul 1.
Tabelul 1
Operaiile economice generate de micarea mijloacelor bneti n casierie n perioada
01.02. - 29.02.N
Data
Documentul i coninutul operaiilor economice
Suma, lei
06.02 Dispoziia de ncasare. S-a primit numerar din contul curent n valut
490 150
naional pentru plata salariului pe luna ianuarie
06.02 Borderoul de plat. S-au achitat salariile, din casierie
460 150
08.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti pentru
2 640
produsele vndute prin magazinul propriu, inclusiv TVA
09.02 Foaia de vrsmnt. S-a depus la contul curent n valut naional salariul
25 000
neridicat la timp.
09.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional mijloace
2 640
bneti din vnzarea produselor prin magazinul propriu
09.02 Dispoziia de ncasare. S-a ntors n casierie avansul nefolosit, acordat
45
anterior gestionatului
10.02 Dispoziia de plat, decontul de avans. Inginerului-ef D. Sandu s-au
125
restituit cheltuielile suportate din cont propriu, din casierie
17.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti pentru
3 720
produsele vndute prin magazinul propriu, inclusiv TVA
17.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional
3 720
mijloacele bneti din vnzarea produselor prin magazinul propriu
20.02 Dispoziia de ncasare. S-au primit mijloace bneti din contul curent n
75 800
valut naional pentru achitarea sumelor concediilor de odihn.
20.02 Dispoziia de plat. S-au pltit sumele pentru concediile de odihn
68 500
angajailor entitii, din casierie
21.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti de la
940
magazionerul O. Staver pentru valorile materiale stabilite lips la inventariere
22.02 Dispoziia de plat. S-a eliberat avans merceologului A. Popa pentru
1 350
cheltuieli de deplasare, din casierie
23.02 Dispoziia de plat. S-a eliberat avans economistului D. Cebotaru pentru
1 500
cheltuieli de deplasare, din casierie
25.02 Dispoziia de plat. S-a pltit ajutor material muncitorului R. Cojocaru, din
875
casierie
26.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti din
vnzarea computerului entitii Viitorul S.R.L., inclusiv TVA
2 400
27.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional
2 400
mijloacele bneti din vnzarea computerului
29.02 Foaia de vrsmnt nr.215. S-au depus n contul curent n valut naional
9 500
mijloace bneti

Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2.

Problema 2. ntocmii Jurnalul de nregistrri cronologice pentru luna martie N i
determinai soldul contului 242 Cont curent n valut naional conform situaiei la 01.04.N.
Not: conform extrasului de cont, soldul contului curent la 01.03.N constituie 484 500 lei.
Tabelul 2
Operaiile economice efectuate la entitatea Vlatenix S.R.L. n luna martie N
Nr.
Suma,
Documentul i coninutul operaiunilor economice
cr.
lei
1. Ordin de plat. La 02.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Fluiera 64 000
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
2. Ordin de plat. La 02.03.N s-au primit mijloace bneti de la entitatea Molita
4 000
S.R.L. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
3. Ordin de plat. La 03.03.N s-a transferat entitii Doina S.A. plata pentru chirie 13 160
pe luna aprilie N, inclusiv TVA
4. Dispoziia de trezorerie. La 03.03.N s-a transferat impozitul pe venit n mrime de
7 % reinut la sursa de plat
548,34
5. Nota de contabilitate. La 04.03.N s-au plasat mijloace bneti n contul de depozit
60 000
6. Ordin de plat. La 06.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la ntreprinderea
Knauf CMC S.R.L. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
70 000
7. Cecul. La 06.03.N de la contul curent s-au ridicat mijloace bneti n numerar
pentru plata salariului pe luna precedent
31 320
8. Ordin de plat. La 06.03.N s-a transferat plata pentru primele de asigurare
obligatorie de asistena medical pentru luna precedent
365,28
9. Ordin de plat. La 06.03.N s-a transferat plata cotizaiilor de asigurare social (28
%) pentru luna precedent
5 296,57
10. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru eliberarea
numerarului
186,76
11. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru executarea
documentelor de plat
15
12. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru expedierea
documentelor de plat
9
13. Dispoziia de trezorerie. La 06.03.N s-a transferat impozitul pe venitul persoanelor
fizice pentru luna precedent
2 517,80
14. Ordin de plat. La 10.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Flautex
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
2 750
15. Ordin de plat. La 10.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Sperana
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
1 650
16. Dispoziie d plat. La 11.03.N s-au depus la contul curent mijloace bneti din
casierie pentru perioada 01-10.03.N.
3 600
17. Nota de transfer. La 11.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru deservirea
contului
3
18. Ordin de plat. La 14.03.N s-au transferat mijloace bneti ntreprinderii
Moldtelecom S.A. pentru serviciile telefonice, inclusiv TVA
1 200
19. Ordin de plat. La 17.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Rada
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
3 850
20. Ordin de plat. La 19.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Mioara
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA.
4 200
21. Nota de contabilitate. La 24.03.N s-a nregistrat dobnda pentru depozitul bancar
778
22. Ordin de plat. La 29.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Moara
S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA
5 200

Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.