IMPOZITUL PE VENIT

pe scurt

Ce trebuie s facei dac ai avut venituri din ...

Activiti impuse pe baz de norme de venit

Explicaii
Pentru persoanele fizice autorizate (PFA) care
realizeaz venituri din activiti independente i
desfoar activiti cuprinse n nomenclatorul
stabilit de direciile generale ale finanelor publice
teritoriale, individual, fr angajai, venitul net se
poate determina pe baz de norme anuale de venit.
Norma de venit reprezint o sum fix stabilit
anual de ctre direcia general ale finanelor
publice judeean, n funcie de specificul activitii
i de zona n care v desfurai activitatea.
Din 2013, sunt impozitate pe baz de norme de
venit i veniturile agricole (detalii mai jos).
Obligaii privind declararea:
n 15 zile de la nceperea activitii, depunei
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere Formular 070 la unitatea
fiscal de care aparinei precum i Formularul 220,
n care trecei venitul pe care-l estimai c-l vei
obine. Apoi vei plti impozitul trimestrial i nu mai

avei de declarat nimic (pentru adresele unitilor

fiscale, apsai AICI)
Arend

Explicaii:
Veniturile obinute din arendarea unui teren, a unui
bun agricol, fac parte din categoria veniturilor
obinute din cedarea folosinei bunurilor.
Obligaii privind declararea:
n termen de 15 zile de la ncheierea contractului de
arend, prezentai-l la unitatea fiscal de care
aparinei.
Pn pe 27 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.

Asociere fr personalitate juridic

Explicaii:
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic
dintre persoane fizice, veniturile i cheltuielile
nregistrate se atribuie fiecrui asociat,
corespunztor cotei de participare n asociere.
Obligaii privind declararea:
Obligaiile fiecrui asociat:
Pn pe 27 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.
Obligaiile responsabilului asociaiei:
Depunei Declaraia de nregistrare fiscal Formular
010 la unitatea fiscal de care aparinei, n 15 de

zile de la data nceperii activitii, precum i

Declaraia privind veniturile estimate pentru
asocierile fr personalitate juridic i entitile
supuse regimului transparenei fiscale Formular
223. Depunei, pn pe 15 martie, Declaraia
anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic Formular 204, pentru anul precedent.
Depunei trimestrial, pn la data de 25, Declaraia
privind obligaiile de plat la bugetul de stat
general consolidat Formular 100 i Declaraia
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate Formular 112

Activiti agricole

Explicaii:
Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile
obinute, individual sau ntr-o form de asociere,
din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b)
exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele
asemenea; c) creterea i exploatarea animalelor,
inclusiv veniturile din valorificarea produselor de
origine animal, n stare natural.
Veniturile din silvicultur i piscicultur se impun la
fel ca veniturile din activiti independente. Venitul
net anual este determinat n sistem real, adic pe
baza datelor din contabilitatea n partid simpl.

Nu depunei declaraie dac ai vndut produsele

agricole obinute dup recoltare, n stare natural,
de pe terenurile agricole proprietate privat sau
luate n arend, ctre uniti specializate pentru

colectare, uniti de procesare industrial sau ctre

alte uniti, pentru utilizare ca atare.

Obligaii privind declararea:

Cu impunere pe baz de norme de venit:

Pentru exploatarea pepinierelor

viticole, pomicole i altele asemenea, sunt
stabilite norme de venit. n 30 zile de la nceperea
activitii, depunei Declaraie de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere Formular
070.

Pentru cultivarea produselor vegetale

i creterea animalelor, se impoziteaz
veniturile peste anumite limite, prin norme de venit
corespunztoare (citii articolele 71-74 din Codul
fiscal - apsai aici). Depunei pn pe 27 mai
Declaraia privind veniturile din activiti agricole
impuse pe norme de venit Formular 221 (formular
n curs de actualizare).

Trebuie s depunei Declaraia privind

venitul estimat/norma de venit Formularul 220 n
termen de 15 zile de la nceperea activitii. Pn
pe 25 mai depunei Declaraia privind veniturile din
activiti agricole impuse pe norme de venit
Formular 221 (formular n curs de actualizare).

Cu impunere n sistem real:

Pentru exploatarea pepinierelor viticole,
pomicole i altele asemenea, putei opta pentru

determinarea venitului net n sistem real (adic pe

baza datelor contabile), printr-o cerere depus pn
la 31 ianuarie. Atunci depunei i Declaraia privind
venitul estimat/norma de venit Formularul 220.
Pn pe 25 mai, odat cu Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200 ,
depunei i Formularul 220, dac n anul anterior ai
avut pierderi sau apreciai c vei avea venituri care
difer cu cel puin 20% fa de anul anterior.
Chirie

Explicaii:
Veniturile obinute din nchirierea unei locuine sau
un alt bun personal fac parte din categoria
veniturilor obinute din cedarea folosinei bunurilor.
Obligaii privind declararea:
n termen de 15 zile de la ncheierea contractului de
nchiriere, prezentai-l la unitatea fiscal de care
aparinei i completai Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit Formularul 220 (dac avei
mai mult de 5 contracte, aceast declaraie se
completeaz pn pe 15 ianuarie). Pe baza ei se
stabilesc plile anticipate trimestriale n contul
impozitului.
Pn pe 27 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200. Nu
depunei declaraia 200 dac: chiria este
stabilit n lei, nu calculai venitul net n sistem real
(adic nu inei contabilitate) i ai avut sub 5
contracte.
Comer, meserie

Explicaii:

Sunt veniturile realizate din comer de ctre

persoane fizice sau de asocieri fr personalitate
juridic, din prestri de servicii, sau cele obinute
din practicarea unei meserii. De exemplu: activiti
de producie, de reparaii; cumprturi fcute n
scopul vnzrii; organizarea de spectacole;
intermediar de tranzacii comerciale cum ar fi:
contract de comision, de mandat, de reprezentare,
de agent de asigurare... ; vnzarea n regim de
consignaie a bunurilor cumprate n scopul
revnzrii sau produse pentru a fi comercializate;
activiti de editare, imprimerie, multiplicare;
transport.
Obligaii privind declararea:
n 15 zile de la nceperea activitii depunei
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere Formular 070 la unitatea
fiscal de care aparinei, precum i Declaraia
privind venitul estimat/norma de venit Formularul
220, n care trecei venitul pe care apreciai c-l vei
obine. Dac ai optat pentru impunerea n sistem
real, adic pe baza datelor contabile, acest formular
se depune pn n ultima zi din ianuarie. Fac
excepie de la depunerea formularului 220 situaiile
n care impozitul se reine de ctre pltitor.
Pn pe 25 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.
Depunei i Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit Formularul 220, dac n
anul anterior ai avut pierderi sau apreciai c vei
avea venituri care difer cu cel puin 20% fa de
anul anterior.

Dividende

Obligaii privind declararea:

Nu trebuie s declarai nimic. Impozitul pe
dividende este deja reinut de firma care vi le
pltete; ea l i vars la bugetul statului.

Dobnzi

Obligaii privind declararea:

Nu trebuie s declarai nimic. Impozitul pe dobnd
este deja reinut de banca unde ai depus banii, n
momentul cnd a acordat dobnda; ea l i vars la
bugetul statului.

Drepturi de proprietate intelectual

Explicaii:
Este vorba veniturile din valorificarea sub orice
form a drepturilor de proprietate intelectual. Ele
provin din brevete de invenie, desene i modele,
mostre, mrci de fabric i de comer, procedee
tehnice, know-how, din drepturi de autor (scriitor,
pictor, cercettor etc.).
Obligaii privind declararea:
n 30 zile de la nceperea activitii, depunei
Declaraia de nregistrare fiscal Formular 020 .
Pn pe 25 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.
Pn atunci, solicitai pltitorului de venit s v dea
o adeverin, pentru a ti ct v-a reinut ca plat
anticipat n contul impozitului anual.

Jocuri de noroc i premii

Explicaii:
Exemple: premii acordate oamenilor de cultur la
simpozioane, festivaluri, concursuri; la concursuri
pe meserii sau profesii; premii acordate sportivilor,
antrenorilor etc., pentru rezultatele la competiii
sportive interne i internaionale (dar nu i sportivii
medaliai la campionatele mondiale, europene i la
jocurile olimpice); premii obinute la promovarea
produselor sau serviciilor; venituri din jocuri de
noroc.
Obligaii privind declararea:
Nu trebuie s facei nimic. Impozitul a fost reinut n
momentul cnd vi s-a pltit premiul sau ctigul.

Lichidarea unei firme

Explicaii:
Este venitul obinut din lichidarea unei persoane
juridice de ctre acionari sau asociai persoane
fizice.
Obligaii privind declararea:
Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului
revine persoanei juridice. El se vireaz pn la data
depunerii situaiei financiare finale la oficiul
registrului comerului, ntocmit de lichidatori.

Moteniri, donaii, burse, alocaii etc.

Explicaii:
Este vorba despre venituri care nu se impoziteaz.
Pentru a vedea toate tipurile de venituri scutite de
impozit, citii articolul 42 din Codul fiscal (apsai
aici).
Obligaii privind declararea:
Nu trebuie s facei nimic. Aceste venituri nu se
impoziteaz.

Profesiuni libere

Explicaii:
Sunt considerate venituri din profesii libere acele
venituri obinute din prestri de servicii cu caracter
profesional (individual sau n asociere), n domeniile
tiinific, literar, artistic, educativ i altele, de ctre:
medici, avocai, notari publici, executori
judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili
autorizai, consultani de plasament n valori
mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali,
arhiteci, traductori, sportivi, arbitri sportivi,
precum i alte persoane fizice cu profesii
reglementate, desfurate n mod independent.
Obligaii privind declararea:
Depunei Declaraie de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere Formular
070 la unitatea fiscal de care aparinei, n 30 de
zile de la data nceperii activitii, precum i
Declaraia privind venitul estimat/norma de venit
Formularul 220 . Fac excepie de la depunerea

formularului 220 situaiile n care impozitul se reine

de ctre pltitor, ca i experii tehnici i contabili.
Pn pe 25 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.
Depunei i Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit Formularul 220, dac n
anul anterior ai avut pierderi sau apreciai c vei
avea venituri care difer cu cel puin 20% fa de
anul anterior.
Pensie

Explicaii:
Nu pltii impozit pe pensie dect dac ea este mai
mare de 1000 lei. Se reine 16% din suma rezultat
dup ce se scade din pensia dvs. suma de 1000 lei.
Obligaii privind declararea:
Nu trebuie s facei nimic. Impozitul a fost reinut
cnd vi s-a pltit pensia.

Salarii

Obligaii privind declararea:

Nu trebuie s declarai nimic. Impozitul pe salariu
este deja reinut de cine vi-l pltete, care l i vars
la bugetul statului.
Dac locuii n Romnia i salariul este pltit de o
misiune diplomatic sau provine din strintate,
atunci depunei lunar, pn pe 25, Declaraia
privind veniturile sub form de salarii din
strintate obinute de ctre persoanele fizice care
desfoar activitate n Romnia i de ctre

persoanele fizice romne angajate ale misiunilor

diplomatice i posturilor consulare acreditate n
Romnia Formularul 224. Depun att cetenii
romni, ct i cei strini.

Salariu din strintate

Dac ai fost n strintate i ai obinut venituri din

salariu acolo, nu trebuie s declarai nimic n
Romnia.

Strintate

Explicaii:
Este vorba de venituri din strintate din profesii
libere, activiti comerciale, drepturi de proprietate
intelectual, chirii sau arend, dividende, dobnzi,
premii i jocuri de noroc, ctiguri din transferul
titlurilor de valoare, alte venituri din investiii,
pensii, precum i alte venituri aflate n strintate.
Obligaii privind declararea:
Depunei, pn pe 25 mai, Declaraia privind
veniturile realizate din strintate Formular 201

Titluri de valoare, aciuni

Explicaii:
Reprezint titlu de valoare orice valori mobiliare,
titluri de participare la un fond deschis de investiii
sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv
instrumente financiare derivate, precum i prile

sociale. Venitul care se impoziteaz provine din

transferul acestor titluri de valoare.
Obligaii privind declararea:
Pentru ctiguri din transferul valorilor mobiliare
pri sociale i valorile mobiliare n cazul cazul
societilor nchise: obligaia calculrii, reinerii i
virrii impozitului revine dobnditorului, la
momentul ncheierii tranzaciei. Termenul de virare
a impozitului este pn la data la care se depun
documentele pentru transcrierea dreptului de
proprietate la registrul comerului ori n registrul
acionarilor, dup caz. Declaraia informativ
privind impozitul reinut la surs, pe beneficiari de
venit 205 Formular se depune de ctre
intermediari, societile de administrare a
investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de
participare la fondurile deschise de investiii sau ali
pltitori de venit, dup caz. n orice situaie,
persoana fizic nu trebuie s declare nimic.

Tranzacii cu valut

Explicaii:
Venitul din operaiuni de vnzare-cumprare de
valut la termen, pe baz de contract, precum i din
orice alte operaiuni de acest gen, se impune cu o
cot de 1% la fiecare tranzacie. Aceasta reprezint
o plat anticipat n contul impozitului anual
(impozitat cu 16%). Obligaia virrii impozitului
revine pltitorului de venit.
Obligaii privind declararea:
Pn pe 25 mai depunei Declaraia privind
veniturile realizate din Romnia Formularul 200.

Vnzarea unei locuine

Explicaii:
Este vorba despre o locuin care a fost n
proprietatea personal a dvs.
Obligaii privind declararea:
n cazul autentificrii actului la notariat, nu trebuie
s facei nimic. Impozitul a fost reinut de notar, n
momentul cnd ai autentificat actul de vnzarecumprare.
n cazul transferurilor prin alte modaliti dect
procedura notarial sau judectoreasc,
contribuabilul are sarcina declarrii venitului la
organul fiscal, n termen de 10 de zile de la data
transferului, n vederea stabilirii impozitului.

(pentru adresele unitilor fiscale, apsai

AICI)