Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ghid Conta Simplificata2239 2011
Ghid Conta Simplificata2239 2011
privind
privind
se pot selecta din monografia prezentat n prezentul ghid practic, acele operaiuni pe
care entitatea le efectueaz i, n cazul n care exist i alte operaiuni economicofinanciare, acestea se vor cuprinde n politicile contabile adoptate de societate;
pornind de la operaiunile economice efectuate, se identific paragrafele din
reglementrile contabile care se refer la respectivele operaiuni;
se stabilesc documentele care stau la baza efecturii operaiunilor, n conformitate cu
prevederile legale (Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind
documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare);
este posibil, n msura n care se dorete, includerea n cadrul politicilor contabile, a
unor prevederi referitoare la proceduri interne privind aspecte financiar-contabile.
Explicaie
CAPITALURI
1. Capital
- Subscrierea capitalului
Aportul capitalului n natur i n numerar
Cont debitor
Cont creditor
456
101/analitic Capital
nevrsat
456
%
200, 210
230
300, 361
371, 381
500, 512
531
101/analitic
Capital nevrsat
%
117
106
101/analitic
Capital vrsat
101/analitic Capital
vrsat
101/analitic Capital
vrsat
%
456
117
%
129
106
117
106
600 la 686
%
117
101
4XX
sau
3. Subvenii pentru investiii
Subvenii pentru investiii de primit
Donaii sau plusuri de inventar constatate la imobilizrile
necorporale sau corporale
nregistrarea cotei - pri din subvenie, virat la venituri,
concomitent cu amortizarea
nregistrarea subveniei pentru investiii de restituit
4. Subvenii aferente veniturilor
Recunoaterea dreptului de a ncasa subvenia aferent
veniturilor
ncasarea subveniei aferente veniturilor
nregistrarea veniturilor perioadei, pe msura nregistrrii
cheltuielilor n conturile din clasa 6
4XX
700 la 786
445
%
200
210
475
475
475
750
475
462
445
472
512
472
445
741
Restituirea subveniei
5. Provizioane
Constituirea sau majorarea provizioanelor
Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite
6. mprumuturi i datorii asimilate
mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
- subscrierea
- ncasarea
- dobnzi datorate
- plata dobnzilor aferente
- rscumprarea obligaiunilor
- anularea obligaiunilor rscumprate
Credite bancare pe termen lung
- ncasare
- dobnzi datorate
- plata dobnzilor aferente
- rambursarea
7. Leasing financiar (locatar)
Primirea bunului n leasing
nregistrarea facturii pentru rata scadent
- rata scadent
- dobnda aferent
ACTIVE IMOBILIZATE
1. Intrarea imobilizrilor
Imobilizri necorporale obinute din producia proprie
10
462
512
681
151
151
781
461
512, 531
666
168
500
160
160
461
168
512, 531
512, 531
500
512
666
168
160
160
168
512
512
210
%
160
168
160
400
200
%
230
721
230
%
200
210
260
269
721
400
269
512, 531
681
280, 281
260
512, 531
512, 531
260
260
512, 531
512, 531
260
461
%
650
280
461
%
650
750
200
750
210
- amortizarea
Vnzarea imobilizrilor financiare
Scoaterea din eviden a imobilizrilor financiare
5. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale,
corporale i n curs
Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor financiare
Reducerea sau anularea ajustrilor constituite pentru
deprecierea imobilizrilor necorporale, corporale i n curs
de execuie
Reducerea sau anularea ajustrilor constituite pentru
deprecierea imobilizrilor financiare
STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
Achiziionarea stocurilor
281
461
668
768
260
681
686
290, 291, 293
296
781
296
786
%
300, 308
361, 368
371, 378
381,388
%
330
340, 348
361, 368
710
400
710
%
300
371
381
340
350
%
607
378
600
410
%
300
340
371
350
300
700 la 708
710
607
600
340
371
381
300
361, 371, 381
710
428, 461
340
750
Consumuri de materiale
Vnzarea ctre teri a stocurilor
Concomitent, scoaterea din eviden a stocurilor vndute:
-
11
681
390
390
781
400/analitic
Furnizori
400/analitic
Efecte comerciale
400
400
400
409
409
230
768
512, 531
700 la 708
410/analitic
Clieni facturi de
ntocmit
410/analitic Clieni
facturi de ntocmit
410/analitic
Clieni facturi
ntocmite
410/ analitic
Efecte comerciale
acceptate
511
512
%
512
668
511
512, 531
419
419
410
emiterea facturii
410/analitic Efecte
comerciale acceptate
511
nefavorabile
%
512
665
410
favorabile
512
%
410
765
410
750
12
410/analitic Efecte
comerciale
650
410
641
420
420
%
425
sume datorate
425
420
431
420/analitic
distinct
420
13
T.V.A. de plat;
117
420/analitic
distinct
420/analitic
distinct
420/analitic
distinct
420/analitic
Drepturi de
personal
neridicate
420/analitic
Drepturi de
personal
neridicate
427
641
428
428
512, 531
645
%
431
437
427
428
431
437
444
512, 531
512, 531
420/analitic distinct
%
425
427
428
444
512, 531
420/analitic distinct
444
512, 531
420/analitic Drepturi
de personal
neridicate
512, 531
750
512, 531
428
708, 750
512, 531
428
%
431
437
512
691, 698
441
410, 531
441
512
4427
4427
%
4426
4423
%
4427
4424
635
446
457
635
446
447
%
444
4423
446
447
448
650
512
448
117
457
457
512, 531
- nefavorabile
- favorabile
Lipsuri de valori imputate terilor
Lichidarea debitelor constituite prin ncasare sau sczute
din eviden ca insolvabile
Sume ncasate de la creditori diveri i necuvenite
Diferenele de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii
creditorilor diveri n valut:
665
461
461
512, 531, 650
461
765
750
461
512, 531
462
- nefavorabile
- favorabile
Lichidarea datoriilor fa de creditorii diveri
Disponibiliti intrate n cont, neidentificate
Evidena sumelor n curs de clarificare de restituit,
respectiv restituite
665
462
462
512
473
i
462
462
765
512, 531
473
462
681
490
490
781
681
490
490
781
500
%
462
509
512
T.V.A. de recuperat
14
4426
512, 531
531
Vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt:
- n situaia obinerii unui ctig financiar
461
%
500
768
%
461
668
160
581
531
581
512
542
%
300 la 388
600 la 620
531
666
518
518
512
512
500
518
512
766
518
519
666
519
519
532
686
512
400
590
590
786
500
512
581
531
581
531
542
15
5.000 lei
Amortizarea calculat pentru primul exerciiu financiar este n sum de 1.250 lei
(5.000/4 ani), articol contabil:
6811 Cheltuieli de exploatare
privind
amortizarea
imobilizrilor
1.250 lei
16
A.
D.
E.
F.
Nr.
rd.
A
ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct. 200 + 230* - 280 - 290 - 293*)
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL
(rd. 01 la 03)
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE
NTR-O PERIOAD DE PN LA UN AN
(ct. 160 + 168 -169**** + 269 + 400 + 419 + 420
+ 427 + 428*** + 431*** + 437*** + 438*** +
441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** +
447*** + 448*** + 451**** + 453**** + 455 +
456*** + 457 + 458*** + 462 + 473*** + 509 +
518*** + 519)
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 18)
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 04 + 12)
Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar
1
Sfritul
exerciiului
financiar
2
01
3.750
04
3.750
11
5.000
12
- 5.000
13
- 1.250
Nr.
rd.
B
19
Curent
2
1.250
23
1.250
25
41
42
1.250
0
1.250
44
1.250
47
1.250
Exemplul 2
Entitatea Automobile are ca obiect de activitate prestarea de servicii.
Pentru realizarea obiectului de activitate, entitatea Automobile achiziioneaz
de la un productor n luna iulie 2011 un automobil, n valoare de 32.000 lei fr
TVA, pe care l achit luna urmtoare.
La nceputul lunii iulie 2011, societatea dispune de un sold n banc de 40.000
lei.
Entitatea opteaz pentru aplicarea Sistemului simplificat de contabilitate i
pentru utilizarea planului general de conturi prevzut de Reglementrile contabile
conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 3.055/2009, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conform politicilor stabilite, entitatea va recunoate n contabilitate o imobilizare
corporal, amortizabil pe parcursul duratei de utilizare economic estimate, de patru
ani, astfel:
a) nregistrarea activului:
213 Instalaii tehnice, mijloace de
transport, animale i plantaii
32.000 lei
32.000 lei
b) Plata furnizorului:
404 Furnizori de imobilizri
2813
Amortizarea
instalaiilor, mijloacelor
de
transport,
animalelor
i
plantaiilor
666,67 lei
18
Nr.
rd.
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
II. IMOBILIZRI CORPORALE
(ct. 210 + 220 + 230* - 281 - 291 - 293*)
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL
(rd. 01 la 03)
B. IV. CASA I CONTURI LA BNCI1
(ct. 511* + 512 + 531 + 532 + 541****+ 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL
(rd. 05 la 08)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 04 + 12)
1
Soldul contului 512 se calculeaz ca diferen ntre
32.000 lei = 8.000 lei
Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar
1
Sfritul
exerciiului
financiar
2
02
28.667
04
28.667
08
8.000
09
8.000
12
8.000
13
36.667
Denumirea indicatorilor
7.
19
A
Amortizri, provizioane i ajustri de
Nr.
rd.
B
19
Curent
2
3.333
23
3.333
25
41
42
3.333
0
3.333
44
3.333
47
3.333
Exemplul 3
Entitatea Alpha nregistreaz n cursul exerciiului financiar 2011 urmtoarele
operaiuni economice:
- servicii executate de un ter n sum de 5.000 lei, fr TVA, conform facturii
primite;
- cheltuieli cu energia i apa, conform facturii primite, n valoare de 1.000 lei,
fr TVA;
- cheltuieli cu chiriile, conform facturii primite, n sum de 1.200 lei, fr TVA;
- cheltuieli cu materialele nestocate, n sum de 100 lei, fr TVA, conform
facturii primite;
- achiziioneaz obiecte de inventar n sum de 3.000 lei, fr TVA, conform
facturii primite, aceste obiecte de inventar fiind folosite n cursul anului 2011;
- achit facturile primite n cursul exerciiului financiar 2011.
La nceputul exerciiului financiar 2011 entitatea Alpha dispune de un sold n
banc de 20.000 lei.
Entitatea Alpha opteaz pentru aplicarea Sistemului simplificat de
contabilitate i pentru utilizarea planului general de conturi prevzut de
Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.055/2009, cu modificrile i
completrile ulterioare.
- nregistrarea cheltuielilor cu serviciile executate de teri:
628
Alte cheltuieli
executate de teri
serviciile
401 Furnizori
5.000 lei
401 Furnizori
20
cu
5.000 lei
1.000 lei
1.000 lei
401 Furnizori
-
401 Furnizori
401 Furnizori
1.200 lei
401 Furnizori
1.200 lei
401 Furnizori
100 lei
100 lei
3.000 lei
401 Furnizori
-
401 Furnizori
3.000 lei
3.000 lei
21
B.
E.
F.
Nr.
rd.
A
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
(ct. 511* + 512 + 531 + 532 + 541****+ 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL
(rd. 05 la 08)
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 18)
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 04 + 12)
B
08
Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar
1
Sfritul
exerciiului
financiar
2
9.700
09
9.700
12
9.700
13
9.700
Nr.
rd.
A
5. b) Alte cheltuieli materiale
(ct. 600* + 606)
c) Alte cheltuieli externe (cu energia i
apa) (ct. 605 - 741*)
8. 8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe
(ct. 610 + 620 - 741*)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL
(rd. 11 la 14 - 15 + 16 + 19 + 20 la 22)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN
EXPLOATARE:
- Profit (rd. 10 - 23)
- Pierdere (rd. 23 - 10)
CHELTUIELI TOTALE (rd. 23 + 34 + 38)
- Pierdere (rd. 42 - 41)
PROFITUL SAU PIERDEREA NET()
A EXERCIIULUI FINANCIAR:
B
12
22
Curent
2
3.100
13
1.000
20
6.200
23
10.300
24
25
42
44
10.300
10.300
10.300
- Pierdere
(rd. 44 + 45);
(rd. 45 - 43)
47
10.300
Cheltuieli cu
executate de teri
alte
servicii
400
Furnizori
asimilate
conturi
5.000 lei
5.000 lei
1.000 lei
1.000 lei
1.200 lei
1.200 lei
23
100 lei
100 lei
3.000 lei
3.000 lei
3.000 lei
J.
A
CAPITAL I REZERVE
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105****)
IV. REZERVE (ct. 106)
CAPITALURI PROPRII TOTAL
(rd. 21 la 24 - 25 + 26 - 27 + 28 - 29 + 30 - 31 32)
Nr.
rd.
B
20
23
24
33
Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar
1
Sfritul
exerciiului
financiar
2
1.500
1.000
2.500
1.500
1.000
2.500
****) Se utilizeaz de ctre entitile care aplic art. 4 alin. (2) din ordin.
25