GP112

2016
Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Cuprins
I. Noiuni introductive. Ce trebuie s tii nainte de nfiinarea PFA..........................................2

Condiii ce trebuie ndeplinite pentru a putea nfiina o PFA/II/ IF .........................................2
Despre ntreprinderea familial ...............................................................................................3
Avantajele i dezavantajele PFA/II/IF fa de societile comerciale (srl)............................4
Menionarea participrii soului sau soiei titularului la activitatea PFA sau II .....................5
Taxe si contributii pltite de PFA .............................................................................................6
Contribuia de asigurri sociale - pensie (CAS) ...................................................................6
Contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) ..........................................................9
Pltitor sau nepltitor de TVA? ............................................................................................12
Livrri si achiziii de bunuri i servicii din spaiul Uniunii Europene .................................13
Sistem real de impozitare sau la norm de venit? .............................................................14
Diferena dintre act ivitate independent i activitate dependent ...................................17
II. nfiinarea i nregistrarea PFA/II/I F n 7 pai ......................................................................20
Pasul 1. Stabilirea sediului profesional i alegerea codului CAEN ....................................20
Pasul 2. Rezervarea denumirii PFA/II/IF ...............................................................................21
Pasul 3. Contractul de sediu profesional ..............................................................................23
Pasul 4. Pregtirea i depunerea dosarului la Registrul Comerului ..................................24
Pasul 5. Ridicarea documentelor de nfiinare PFA/II/IF .....................................................25
Pasul 6. tampila si contul bancar ........................................................................................26
Pasul 7. nregistrarea la Administraia Financiar, Casa de Pensii i Casa de Sntate .26
Registrul de ncasri i pli, registrul inventar ...............................................................26
Pregtirea formularelor i depunerea lor la administraie ..............................................27
Obinerea registrului unic de control ................................................................................28
Obinerea registrului de eviden fiscal .........................................................................29
nregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii i la Casa de Asigurri de Sntate ..........30
III. Alte aspecte privind activitatea PFA
nregistrarea punctului de lucru ......................................................................................31
Radierea sau suspendarea PFA ............................................................................. 32
Cnd am nevoie de contabil la PFA/II/IF .......................................................................33
Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/
2016
I. Noiuni introductive. Ce trebuie s tii nainte de nfiinarea PFA

Orice activitate economic desfurat permanent, ocazional sau temporar,
n Romnia de ctre persoane fizice trebuie s fie nregistrat i autorizat .
Desfurarea unei activiti presupune mai inti declararea i autorizarea ei la
Registrul Comerului sub o form juridic, pentru a nu avea probleme cu autoritile
statului i pentru a evita s fii acuzat de evaziune fiscal.
Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoan Fizic Autorizat (PFA),
ntreprindere Familial (F) i ntreprindere Individual (I), aa cum sunt definite n
Legea 44/2008 (reactualizat n februarie 2014).
Persoanele care doresc s desfoare activiti economice trebuie s
ndeplineasc urmtoarele condiii:
a) au mplinit vrsta de 18 ani, n cazul persoanelor fizice care solicit
autorizarea pentru desfurarea de activiti economice i al reprezentantului
ntreprinderii familiale, respectiv vrsta de 16 ani, n cazul membrilor ntreprinderii
familiale;
b) nu au svrit fapte sancionate de legile financiare, vamale i cele care
privesc disciplina financiar-fiscal, de natura celor care se nscriu n cazierul fiscal;
O persoan fizic NU POATE nfiina un PFA/II/IF dac are cazier fiscal (a nu
se confunda cu cazierul judiciar).
c) au un sediu profesional declarat conform;
d) declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile de funcionare
prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei
mediului i a proteciei muncii.
ncepnd cu data de 19 mai 2011, legea a fost modificat, astfel c att PFA
ct i I pot angaja alte persoane fizice cu contract de munc. Singura diferena
major const n aceea c persoana fizic autorizat nu poate angaja persoane
care s realizeze activiti pentru care titularul a fost autorizat (ca exemplu, un
contabil autorizat ca PFA nu poate angaja un alt contabil dar poate angaja un
ofer). ntreprinderea Individual poate angaja pe orice post are nevoie.
2016
ntreprinderea Familial - IF (denumit pn de curnd asociaie familial )

este o form de organizare economic fr personalitate juridic, format de un
ntreprinztor persoan fizic, mpreun cu familia sa. Activitile economice
desfurate de o ntreprindere familial pot fi n agricultur, industrie, turism,
construcii, IT i comer.
IF se constituie printr-un acord ncheiat de membrii familiei, obligatoriu n
form scris. Reprezentantul IF trebuie s aib minim 18 ani, iar ceilali membri s
aib cel pu in 16 ani.
Acordul de constituire al ntreprinderii familiale se ncheie n form scris i va
cuprinde:
-
numele i prenumele membrilor;
reprezentantul IF;
data ntocmirii;
participarea fiecrui membru la ntreprindere;
condiiile particip rii;
cotele procentuale n care vor mpri veniturile nete ale ntreprinderii;
raporturile dintre membrii ntreprinderii individuale i condiiile de retragere.

Nici unul dintre membri nu trebuie s fi svrit fapte sanc ionate de legile
financiare, vamale i de cele care privesc disciplina financiar-fiscal (de tipul celor
din cazierul fiscal). IF trebuie sa aib un sediu profesional declarat, i reprezentanii
si s declare pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile de func ionare
prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei
mediului i al protec iei muncii.
.F. poate angaja numai persoane din cadrul aceleiai familii, indiferent de
numrul acestora, nu i tere persoane. Num rul minim de membri este doi, iar
familia este considerat a fi reprezentat de so, soie, copiii care au mplinit vrsta
de 16 ani, rudele i afinii pn la gradul al patrulea inclusiv.
2016
Avantajele i dezavantajele PFA/II/IF fa de societ ile comerciale

Avantaje:
-
cheltuieli de nfiinare i autorizare reduse;
poi gestiona singur afacerea pn la un anumit nivel, fr s fie nevoie

de contabil,;
taxe i impozite mai mai puine (nu plteti impozit pe dividende);
poi dispune oricnd de banii ncasai ;
nu eti n "atenia" autoritilor aa cum este o societate comercial.
Dezavantajele persoanelor fizice autorizate:

- Ca PFA/II/IF e ti limitat() la acele obiecte de activitate pentru care ai
pregtire profesional pe cnd la societile comerciale nu e nevoie de vreo
dovad n acest sens.
- PFA/II/IF rspund i cu patrimoniul persoanei fizice/familiei titulare pe
cnd societile comerciale rspund n limita patrimoniului propriu diferit de cel al
fondatorilor ei.
- Ca PFA/II/IF, in anumite situaii, ai obligaia de a plti contributii sociale
la sanatate si la pensie. Ca asociat ntr-o societate comercial nu ai obligaia de a
plti contribuii sociale. Mai multe detalii n ghidul de contabilitate i gestiune fiscal
a PFA/II/IF.
Titularul unei ntreprinderii individuale sau unei PFA, poate avea calitatea de
salariat al unei tere persoane care funcioneaz n acelai domeniu sau n alt
domeniu de activitate.
Recomandare. Dintre cele trei forme de organizare, ntreprinderea
Individual se dovedete a fi cea mai flexibil pentru desfurarea unei activiti
economice individuale sau cu salariai.
2016
Soul sau soia titularului poate participa la desfurarea activitii

ncepnd
modificri
cu
aduse
data
februarie
2014
au
intrat
vigoare
noi
la OUG nr. 44/2008 (care este legea de funcionare a
persoanelor fizice autorizate) care prevd urmtoarele:

Persoanele fizice autorizate i titularii ntreprinderilor individuale au obligaia
de a meniona la registrul comerului participarea n mod obinuit a soiei/soului
la activitatea desfurat. ncetarea activitii soiei/soului va trebui i aceasta
menionat la registrul comerului (n termen de 15 zile).
nscrierea n Registrul Comerului a meniunilor privind soia/soul titularului
ntreprinderii individuale/PFA confer acesteia/acestuia posibilitatea, dar nu i
obligaia, de a se asigura n sistemul public de pensii, n sistemul de asigurri de
sntate sau de omaj.
Pn n prezent, soul i soia titularului II sau PFA nu erau definii in legislaia
naional n vigoare, dar prin noile dispoziii se transpun prevederile Directivei
2010/41/UE a Parlamentului European i a Consiliului din 7 iulie 2010, care
reglementeaz egalitatea de tratamente ntre barbaii i femeile care desfoar
activiti independente.
nscrierea n Registrul Comerului a acestor meniuni se face n termen de 15
zile, prin completarea unei declaraii, pe care o gseti n arhiva Ghidului
PFA. Menionarea participrii se va face pe baza declaraiei pe propria
rspundere i a certificatului de cstorie, n timp ce menionarea ncetrii
activitii se va face doar pe baza declaraiei pe propria rspundere.
2016
Taxe si contributii pltite de PFA

n acest subcapitol stabilim cum ncadrm PFA/II/IF pe care doreti s o
nfiinezi nct s plateti mai puine taxe. Astfel:
a) Contribuiile sociale
a.1.Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) -10,5% sau 26,3%
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
In 2016 salariul mediu brut este de 2.681 lei. Ca urmare baza minima de
calcul este 938 lei. Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii
brute. Astfel procentul de contributia se aplica la baza de calcul minima de 938 lei
pana la maxim 13.405 lei pe luna.
Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale se recalculeaz n anul urmtor celui de realizare a
venitului, n baza declaraiei privind venitul realizat, i se stabilete ca diferen
ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii
independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint valoarea anual a
normei de venit raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu
poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu
brut, n vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%
fie contributia integrala de 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care plateti
2016
CAS este egal cu 938 lei pe lun (35%*2.681), iar contribu ia minim lunar este
99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie completa.
Persoanele fizice se ncadreaz n categoria asigurailor obligatoriu n
sistemul public de pensii dac ndeplinesc urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a
cheltuielilor efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv
cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor
de activitate din cursul anului, depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n
cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza depete 35% din ctigul salarial mediu
brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i
ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n
sistem real;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor
anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de
mai multe criterii. Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub
baza minima de calcul de 938 lei lunar sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt
obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu depun declaratia 600.
n cazul contribuabililor ncep o activitate n cursul anului fiscal, declaraia de
inregistrare in sistemul public de pensii se depune n termen de 30 de zile de la data
producerii evenimentului.
Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub
nivelul plafonului minim prevzut, nu au obligaia depunerii declaraiei de
inregistrare i nu datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale.
2016
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au

realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.
NU datoreaz contribuia pentru pensie:
- persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, care nu
au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii potrivit legii, precum i
- persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de
asigurri sociale pentru veniturile din activiti independente
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care
determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit,
sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere, pe baza declaraiei 600.
Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe
fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Contribuabilii pot opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale
corespunztoare condiiilor normale de munc, de 26,3%. Opiunea se exercit prin
completarea corespunztoare a declaraiei 600, depus la organul fiscal competent
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea
cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au
desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la
nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului
fiscal.
Opiunea este obligatorie pentru contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv
la regularizarea plilor anticipate, i se consider rennoit pentru fiecare an fiscal
dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin depunerea unei
2016
cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal

pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri
sociale.
Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai
ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i
cele care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au
obligaia de a depune la organul fiscal o cerere n vederea recalculrii plilor
anticipate.
Definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor determinate
n sistem real se efectueaz n baza declaraiei privind venitul realizat declaratia
200. Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale se determin de
organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
Plata contribuiei de asigurri sociale stabilite prin decizia de impunere anual
se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
a.2. Contribuia pentru asigurri de sntate (5.5%)
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i
care determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de
venit, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este
diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale de sntate sau valoarea anual a normei de venit, dup caz,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea pe fiecare surs
de venit.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar
de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut
n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
2016
Declararea i plata contribuiilor la sanatate

Urmtoarele categorii de persoane au obligaia de a efectua pli anticipate
cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate:
a) persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur,
piscicultur;
c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor,
cu excepia veniturilor din arend;
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
drepturi de proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic contribuabil
potrivit titlului II sau III, precum i din arendarea bunurilor agricole, impozitate n
regim de reinere la surs.
Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul
anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se
stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de
venit, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii i nceteaz activitatea,
precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n
materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plilor anticipate.
Veniturile care reprezint baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate sunt cele din declaraia de venit estimat/norma de venit sau din
declaraia privind venitul realizat, dup caz.
Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiilor depuse.
Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevzute
la determinarea crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.
10
2016
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate se efectueaz n termen de

cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se
compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale

Asigurarea de omaj nu este obligatorie, ns poi alege s o plteti, n
cazul n care doreti s beneficieze de ajutor de omaj, atunci cnd nu vei mai
avea activitate. Pentru a plti contribuia la omaj, PFA-urile pot ncheia contract de
asigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz
teritorial i au domiciliul, dac au cel puin vrsta de 18 ani i sunt asigurate n
sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul
de baz minim brut pe ar garantat n plat, din perioada curent, ( vezi aici) dar
nici mai mare dect echivalentul a de cinci ori ctigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se plte te contribuia de asigurare
pentru omaj. Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii nu este obligatorie, ns
aceasta poate deveni obligatorie dac PFA dorete s beneficieze de indemnizaii
pentru concediile medicale.
Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale
de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din veniturile
supuse impozitului pe venit.
Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate sunt
obligate s depun o declaraie de asigurare la casa de asigurri de sntate.
11
2016

b) Pltitor sau nepltitor de TVA?
Toate persoanele fizice sau juridice nou nfiinate sunt din start nepltitoare
de TVA, urmnd s devin pltitoare de TVA n urma unei op iuni sau a depirii
unui plafon al cifrei de afaceri.
Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate s
plteasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro sau 220.000
lei (la cursul de schimb din data aderrii Romniei la UE - 3,3817 lei). Noul plafon
de scutire a intrat n vigoare la 1 iulie 2012.
Important.
Plafonul de 220.000 lei reprezinta venituri facturate in cursul
anului, chiar daca o parte dintre aceste venituri facturate nu sunt incasate in cursul
anului.
Important: Eti interesat s fii pltitor de TVA doar dac:
-
planul tu de afaceri presupune investiii cu valoare semnificativ, att n

faza iniial, ct i ulterior;
clienii ti sunt preponderent persoane juridice romne i cer facturarea c u

TVA;
tariful negociat nu conine TVA i suma TVA este calculat i ncasat de

tine peste tarif;
activitatea pe care o prestezi presupune importante achiziii de mrfuri,

combustibili, materiale consumabile, servicii,
care s-i dea drept de
deducere a TVA-ului.
Recomandare. Nu te nregistra ca pltitor de TVA dect dac cel puin trei
criterii dintre cele de mai sus sunt ndeplinite. Un contribuabil nepltitor de TVA,
poate opta oricnd s devin pltitor de TVA.
Daca totui trebuie sa devii pltitor de TVA o poi face:
-
la nfiinare, caz n care trebuie s depui o cerere la Administraia Financiar

n aceea i zi cu depunerea actelor de nregiatrare de la Registrul Comerului;
prin opiune, ulterior nfiinrii PFA, se depune dosar la Administraia

Financiara cu formulare i declaraii;
12

-
2016
obligat de lege, la depirea plafonului de 220.000 lei venituri (facturate) pe

an;
Persoana impozabil este obligat s se inregistreze ca pltitor de TVA
n cursul unui an calendaristic cand atinge sau depete plafonul de scutire

prevzut mai sus, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau a
depit acest plafon;
Achiziii i livrri intracomunitare in spaiul Uniunii Europene.
Dac intenionezi s faci livrri sau achiziii intracomu nitare, (ctre clieni din
interiorul UE), eti obligat s te nregistrezi n Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Obligaia este valabil att pentru cei care sunt pltitori de TVA ct i pentru cei
nepltitori de TVA. Cei care nu sunt pltitori de TVA pentru operaii naionale, vor
deveni pltitori de TVA doar pentru achiziii de bunuri intracomunitare. Vei depune
un decont special de TVA, formular 301 - pentru achiziii intracomunitare.
Important. Achiziia de marf, i numai achiziia de marf, din ri membre
ale Uniunii Europene, cu valoarea de pn la 10.000 euro este scutit de plata TVA
i de nregistrarea n Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI). Pentru achiziii de
servicii i pentru achiziii de marf cu valoarea mai mare de 10.000 euro, trebuie s
te inregistrezi ca pltitor de TVA la ANAF i n Registrul Operatorilor Intracomunitari
(ROI). Doar dup nregistrarea n ROI poi face achiziii/livrri de bunuri i servicii
din UE.
Recomandare. Trebuie s ai n vedere c nregistrarea n scopuri de TVA
complic gestiunea contabil i ca urmare i recomand s angajezi un contabil
care s se ocupe de calcule i de declaraiile aferente.
13
2016
c) Sistem real de impozitare sau la norm de venit?

Regula general pentru impunerea veniturilor din activiti independente
este sistemul real, care presupune organizarea contabilit ii n partid simpl.
Astfel, venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre
venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii de venituri.
Prin excepie de la regula general de impunere n sistem real,
contribuabilii care obin venituri din activiti independente pot fi impui i la norm
de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezint o metod
forfetar de impunere a unor venituri prestabilite obinute din activiti independente.
Indiferent de cuantumul veniturilor obinute efectiv, impozitul se pltete conform
normelor de venit stabilite n anul curent, pentru anul urmtor.
Lista activitilor pentru care venitul net se determin pe baza normelor de
venit este stabilit prin OMFP 2875/2011, iar nivelul nomelor de venit i publicarea
acestora pentru aducerea la cunotin a contribuabililor se realizeaz de direciile
generale ale finanelor publice teritoriale. Nivelul normelor de venit se stabilete
anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la norma de
venit sau la venitul net estimat n declaraia 220, din care s-au sczut cheltuielile
estimate. Administraia fiscal este cea care stabilete plile anticipate pe fiecare
surs de venit, acestea efectundu-se n 4 rate egale, pn n data de 25 inclusiv,
a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz
venituri comerciale, venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea
nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate impus la norm de
venit i o alt activitate independent (neinclusa in lista de mai sus), venitul net
anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
14
2016
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin

pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc
contabilitatea n partid simpl pentru activitatea respectiv. Totui, conform
Codului fiscal, contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se
determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea
referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii
privind evidena contabil.
Condiii de desfurare a activitii pentru impunerea la norma de venit:
- activitatea s fie cuprins n Nomenclatorul activitilor independente pentru
care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti
desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale.
- contribuabilul s fie autorizat pentru desfurarea activitii respective
conform Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea
activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile
individuale i ntreprinderile familiale ca persoan fizic autorizat sau ntreprindere
individual.
Consultai
Ordinul
nr.
2875
din
30/11/2011
privind
aprobarea
nomenclatorului activitilor independente pentru care venitul net se poate

determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii
care realizeaz venituri comerciale.
n ceea ce privete normele de venit poi verifica aici cuantumul stabilit
de admnistraia financiar in raza creia iti desfori activitatea .
Cuantumul normelor de venit se poate reduce n urmatoarele situaii:
-
ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului (se opereaz

ncepnd cu anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i
permite reducerea normei)
15
2016

-
contribuabilii care au i calitatea de salariat cu norm ntreag (dac i pierd

aceast calitate reducerea se anuleaz ncepnd cu luna urmtoare
ncheierii/desfacerii contractului individual de munc),
pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor

accidente, spitalizrii i altor cauze obiective, inclusiv cele de for major,
dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional cu
perioada nelucrat, la cererea contribuabililor,
pentru contribuabilii impui pe baz de norme de venit, care i exercit

activitatea o parte din an.
Verificai la
finalul fiecrei liste cu normele de venit din judeul dvs.
procentele de reducere a normei de venit!

Veniturile din activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o
form de asociere, de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt
scutite de impozit pe venit.
Venitul net din activiti independente, determinat pe baz de norme anuale
de venit, se reduce proporional cu:
- perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul
nceperii activitii;
- perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii,
la cererea contribuabilului.
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit
i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect
echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor au
obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.
Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor
i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31
ianuarie
inclusiv.
Cursul
de
schimb
valutar
utilizat
pentru
determinarea
echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual
comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal.
16
2016
Conform Codului Fiscal, opiunea de a determina venitul net pe baza

normelor de venit poate fi modificat ncepnd cu anul fiscal urmtor,
prin
depunerea declaraiei 220.

Ca urmare, opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din
contabilitatea in partid simpl, potrivit prevederilor art. 71, este obligatorie pentru
contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit
pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior,
prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de
venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani."
Recomandare. Dac obiectul de activitate i permite, alege sistemul de
impozitare la norm de venit atunci cnd venitul net pe care l estimezi pe an este
mai mare dect norma de venit stabilit de administraia financiar local. Vei
calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele dou. Altfel opteaz
pentru sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista
cu norme de venit.
Contabilitatea
partid
simpl
este
reglementat
de
Ordinul
Ministerului Finanelor Public nr. 170, care aprob noile reglementri privind
contabilitatea n partid simpl care se aplic persoanelor fizice autorizate,
ntreprinderilor individuale sau ntreprinderilor familiale. Acest ordin a intrat n
vigoare ncepnd cu data de 1 martie 2015.
Toate codurile CAEN care nu sunt n lista de activit i impuse la norma de
venit sunt impuse n sistem real pe baza datelor din contabilitate.
n sistem real, persoanele fizice care ncaseaz venituri din activiti
independente sunt obligate s plteasc impozite anticipate n timpul anului, n
urma depunerii declaraiilor privind veniturile i cheltuielile estimate. Contribuabilii
sunt obligai s ntocmeasc Registrul Jurnal de ncasri i pl i, n care se
nregistreaz cronologic, pe baza documentelor justificative, toate ncasrile i
plile, att cu numerar ct i prin banc, iar sumele se totalizeaza lunar.
17
2016
Diferena dintre activitate independent i activitate dependent

Unii angajatori sunt tentai s renun e la contractul de munc i s ncheie
contracte de servicii cu persoanele de care au nevoie. Trebuie s fii atent ca o astfel
de relaie s nu fie considerat activitate dependent i s plteti amenzi, taxe,
dobnzi i penaliti att tu ct i cli entul tu.
Astfel, codul fiscal definete la art. 7:
a. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul
obinerii de venit;
b. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic
ntr-o relaie de angajare;
c. activitate independent orice activitate desfurat de ctre o persoan
fizic n scopul obinerii de venituri, care ndeplinete cel puin 4 dintre urmtoarele
criterii:
1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a locului i a modului de
desfurare a activitii, precum i a programului de lucru;
2. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea pentru mai
muli clieni;
3. riscurile inerente activitii sunt asumate de ctre persoana fizic ce
desfoar activitatea;
4. activitatea se realizeaz prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o
desfoar;
5. activitatea se realizeaz de persoana fizic prin utilizarea capacitii
intelectuale i/sau a prestaiei fizice a acesteia, n funcie de specificul activitii;
6. persoana fizic face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de
reprezentare, reglementare i supraveghere a profesiei desfurate, potrivit actelor
normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei
respective;
18
2016
7. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea direct, cu

personal angajat sau prin colaborare cu tere persoane n condiiile legii.
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz
venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor i drepturile conexe definite
potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu
modificrile
completrile
ulterioare,
nu
pot
fi
reconsiderate
caactiviti dependente potrivit criteriilor de mai sus.

n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul
pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi
recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de
venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru
veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz.
19
2016
II. nfiinarea i nregistrarea PFA /I/F n 7 pai
Pasul 1. Stabilirea sediului profesional i alegerea codului CAEN

Sediul profesional este spaiul n care PFA/II/IF i desfoar activitatea
economic autorizat sau n care au loc numai activiti de birou. Pentru stabilirea
sediului profesional este necesar ca PFA/II/IF s dein un drept de folosin
asupra imobilului la adresa cruia acesta este declarat.
Documente necesare pentru dovada dreptului de folosin :
- contract de vnzare - cumprare - copie;
- certificat de motenitor - copie;
- contract de nchiriere - copie; .
- contract de comodat - copie;
- proces-verbal de recepie a construciei i altele.
n cazul n care sediul profesional este deinut n baza unui contract de
vnzare - cumprare sau a unui proces verbal de recepie a construc iei este
obligatorie prezentarea ncheierii de intabulare a dreptului de proprietate n
Cartea Funciar. Dac un astfel de document nu exist, atunci trebuie prezentat
un Certificat de Rol Fiscal n termen de valabilitate emis de ctre Direcia de
Impozite i Taxe Locale din cadrul primriei.
nchiriere (subnchiriere) ncheiat cu un proprietar persoan fizic, acesta trebuie
nregistrat la Administra ia Financiar pentru luarea n eviden.
nchiriere (subnchiriere) cu o firm, nu este necesar nregistrarea acestuia la
Administraia Financiar, fiind suficient simpla semnare i tampilare a acestuia.
Dac persoana fizic sau firma, va nchiria imobilul la rndul ei, trebuie s
aib drept de subnchiriere, menionat n contractul ei cu proprietarul imobilului. n
toate cazurile de subnchiriere este nevoie de copia actului de proprietate i de
schia cadastral, dac ea exist.
20
2016

Trebuie s te asiguri c totul este n regul cu sediul profesional:
- proprietarul este de acord cu stabilirea sediului n imobilul propriu i este

dispus s-i dea n copie actele necesare sau s mearg la taxe locale i s scoat
certificat fiscal; adeverin de la primrie - acolo unde este cazul;
-
situaia
care
spaiul
destinat
sediului
profesional
este
un apartament ntr-o cldire de locuin e (bloc) este obligatorie obinerea acordurilor

de
funcionare,
anume: Acordul
Asociaiei
de
Proprietari/Locatari,
reprezentat de ctre preedintele Asociaiei i Acordul proprietarilor vecini

direct afectai de activitatea pe care urmeaz s o desfori, i anume, vecinul de
sus/jos/stnga/dreapta. Este important s obinei acordul verbal al celor de mai sus
nainte de a trece la etapa urmtoare.
Alegerea codului CAEN. Activitatea pe care o vei realiza trebuie ncadrat
sub un cod CAEN (Clasificarea Activitilor din Economia Naional ). Este necesar
dovada pregtirii profesionale n domeniul de activitate sau apropiat codului CAEN
selectat. PFA/II/IF poate avea mai multe activit i (coduri CAEN), cu condi ia de a
se face dovada pregtirii profesionale pentru fiecare demeniu.
Gseti n arhiv documentul pdf "Lista de coduri CAEN Rev 2. 2008", unde
sunt cteva sute de coduri mprite n mai multe seciuni. Gsete codul care se
potrivete cel mai bine att cu pregtirea profesional dar mai ales cu activitatea pe
care o ai n vedere s o desfori . Noteaz separat codul ales (de patru cifre), i
descrierea lui complet si exact pentru a-l folosi ulterior la completarea
formularelor.
Activitile economice pot fi desfurate n toate domeniile, meseriile,
ocupaiile sau profesiile pe care legea nu le interzice n mod expres pentru libera
iniiativ. Legea impune restricii pentru anumite activit i definite n trei liste dup
cum urmeaz:
- lista privind activitile economice pentru desfurarea crora legea impune
condiia obiectului unic/principal de activitate;
21
2016
- lista privind activitile economice pentru desfurarea crora legea prevede

avize / autorizaii prealabile;
- lista cuprinznd activitile interzise a fi desfurate de unele categorii de
ageni economici.
Gseti toate restriciile de coduri CAEN n acest document din arhiva . Dac
activitatea pe care o ai in vedere se gsete pe lista de activiti restricionate
trebuie s te asiguri c ai autorizaiile necesare de la instituiile care supravegheaz
respectiva activitate (CECCAR ca exemplu pentru servicii de contabilitate).
Dac doreti s nregistrezi mai multe activiti, deci mai multe coduri CAEN,
trebuie sa dovedeti pre gtire pentru fiecare din ele. Legea oblig ca sistemul de
contabilitate aplicat s fie unitar; fie se aplica sistemul de norme de venit, fie
sistemul de contabilitate n partid simpl. n cazul n care din dou, sau mai multe
activiti, pentru cel puin una este obligatoriu sistemul de contabilitate n partid
simpl, acesta se va aplica i pentru toate celelalte activiti. n cazul n care toate
activitile sunt n centralizatorul de Norme de venit, acestea se cumuleaz i deci,
i impozitele i taxele vor fi mai mari.
Pasul 2. Rezerervare denumire PFA/II/IF

Deschide i printeaz formularul de verificare i rezervare denumire. l
completezi cu datele tale din CI (carte de identitate) ca solicitant i alegi trei
denumiri pentru PFA/II/IF. De regul numele PFA/II/IF este numele tu complet,
fr sau cu iniiala tatlui, dac au mai fost nregistrate PFA/II/IF cu acelai nume
ca al tu. Rezervarea de denumire o faci doar la nivelul judeului. La nivelul ntregii
ri eti nevoit s atep i 30 de zile pentru ca numele s fie verificat.
Dup ce ai completat formularul treci pe la caseria Registrului Comerului ca
s plteti taxa de rezervare denumire. Apoi mergi la biroul dedicat PFA-urilor i
funcionarul va verifica pe loc care nume este disponibil, va acepta cererea i dup
22
2016
aproximativ o or i va elibera confirmarea de rezervare denumire care este

valabil 3 luni de zile.
n arhiv gase ti un model completat al cererii de rezervare denumire dup
care te poi ghida.
Pasul 3. Contractul de sediu profesional
Numai dup ce ai obinut rezervarea de denumire poi redacta actul de sediu.
De regul dovada dreptului de folosin a sediului profesional se face cu contract de
comodat, atunci cnd dreptul de folosin se transmite gratuit sau cu contract de
nchiriere atunci cnd se pltete o chirie.
Deschide i completeaz contractul de comodat sau contractul de nchiriere,
n funcie de nelegerea fcut cu proprietarul. l completezi cu datele din cartea de
identitate i cu denumirea exact a PFA/II/IF -ului tu i l semnezi pe fiecare
pagin.
Dac la sediul profesional, conform actelor de proprietate, sunt mai muli
proprietari,
fiecare
dintre
acetia
trebuie
apar
pe
contractul
de
comodat/nchiriere i fiecare trebuie s semneze pe fiecare pagin a contractului.

Contractul de comodat sau de nchiriere nu trebuie parafat de avocat
sau de notar. Este un contract sub semntur privat care are aceeai
recunoatere n justiie ca i un contract autentificat de notar. Vedei aici un exemplu
de completare a contractului de comodat.
Dac sediul profesional se afl n apartament de bloc, trebuie s completezi
i s obii acordul i semnturile asociaiei de proprietari i a vecinilor de
apartament (sus, jos, stnga, dreapta). Formularul l gseti aici.
23
2016
Pasul 4. Pregtirea i depunerea dosarului la Registrul Comerului

Pn n acest moment tii precis:
codul CAEN sub care nregistrezi activitatea,
adresa sediului profesional i eti n posesia actelor de proprietate ale
sediului i/sau a certificatului fiscal,
regimul fiscal pe care l va avea PFA/II/IF pe care vrei s o nregistrezi.
Iat lista de documente pe care trebuie sa le ai pregtite:
a) cartea de identitate n original i n copie conformata cu originalul;
b) dovada rezervrii de denumire, n original;
c) dovada sediului social, contract n original;
d) copia actului de proprietate de la sediu i CI proprietari conformate cu
originalul;
e) in funcie de situaie, certifiat de rol fiscal de la primrie n original, (nu mai
vechi de 30 de zile) sau copie intabulare imobil conformat cu originalul;
f) dac sediul se afl n bloc de apartamente, se prezint acordul vecinilor i al
asociaie de proprietari, n original;
g) copie dovad pregtire profesional, certificat cu originalul;
h) cererea de nregistrare completat - formular tip de la Registrul Comer ului,
pe care poi s-l descarci de aici. Completezi formularul conform model
ata at. Semneaz i pune data zilei n care vei tii sigur c depui dosarul.
i) Declara ia pe propria rspundere, model 1 sau 2 care te oblig la ndeplinirea
condiiilor legale de funcionare la sediul profesional sau la punctul de lucru.
De regul se adaug la dosar declaraia model 2.
Declaraia model 1, se completeaz atunci cnd nu ai nici o activitate la
sediul profesional i tot ceea ce faci este n afara sediului; ca urmare completezi,
semnezi si datezi declaraia model 1.
24
2016
Declara ia model 2. n cele mai multe cazuri se declar desf urarea de

activiti de birou la sediul profesional. Completezi, semnezi i datezi conform
model completat.
j) specimenul de semnatur al persoanei fizice autorizate este un formular
special pe care poi s l completezi.
l vei semna doar la instruciunile
funcionarului de la Registru. Specimenul de semntura se d numai n fa a

directorului Registrului Comerului sau a reprezentantului acestuia.
k) formular anexa 1 de nregistrare fiscal. n funcie de opiunea ta fiscal, pe
care am discutat-o mai sus, bifezi csuele corespunztoare. Recomandarea
mea este s nu te declari pltitor de TVA i s mergi pe sistem real de
impozitare. Vezi model ataat de completare a formularului.
Important: Toate datele trecute n formulare trebuie s corespund i s fie
complete, pn la liter i virgul, cu ceea ce scrie n documentul original - carte de
identitate, diplom etc. Nu se accept nicio diferen ntre documentele originale i
transcrierea lor n formulare.
nc o dat, toate actele n copie trebuie certificate olograf, adic semnate
conform cu originalul de ctre tine, titularul PFA/II sau reprezentantul IF.
Toate documentele de mai sus se perforeaz i se aeaz, f r a fi prinse,
ntr-un dosar cu in. Fiecare fil se numeroteaz la indicaia funcionarului.
Cu acestea v prezentai la ghieul dedicat persoanelor fizice, unde un
funcionar verific corectiudinea actelor i eventual va face sugestiile necesare.
Dac totul este n regul, vei primi nota de calcul cu taxele pentru nfiinare
PFA/II/IF, plti i la caserie; cu dovada plii mergei la registratur pentru a afla data
eliberrii documentelor de nregistrare, de regul dup 3-4 zile lucrtoare.
25
2016

Pasul 5. Ridicare documente nfiin are PFA/II/IF
n edina public i n lipsa ta, judectorul delegat la Registrul Comerului

aprob nfiinarea PFA/II/IF. Ca urmare, se va elibera un certificat constatator,
hotrre de nfiinare i certificatul de nregistrare. Acesta din urm are cteva date
care de identificare ale PFA/II/IF:
a) Denumirea exact a persoanei fizice autorizate;
b) Codul de identificare fiscal, format din cifre (i particula RO pentru pltitorii
de TVA);
c) Numrul certificatului de nregistrare. ncepe cu F pentru persoanele fizice,
urmat de codul jude ului, numrul i anul nfiin rii (F40 /2462 /2010).
d) Data nregistrrii PFA/II/IF.
Pasul 6. tampila si contul bancar

a) Cu documentele de la Registrul Comerului i cu CI n original mergi la o
reprezentan local Trodat sau Colop i dai comand de tampil. Putei
cumpra un set de dou, una de buzunar i una de birou.
b) Cu aceleai documente i cu tampila mergei la banc i deschidei un cont
bancar, dac v este necesar.
Pasul 7. nregistrarea la Administraia Finanelor Publice, Casa de
Pensii i Casa de Sntate
n termen de 15 zile de la nfiinare (de la data ridicrii certificatului de la
Registrul Comerului) trebuie s v prezentai la Administraia financiar local
pentru nregistrare - vezi aici la care Administraie financiar
trebuie s te
nregistrezi n funcie de sediul profesional.

Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se
afl sediul profesional declarat n cererea de nmatriculare la Registrul Comerului.
Dac sediul profesional difer de domiciliul titularului, declaraiile 220, 200, 600, 601
se depun la organul fiscal de domiciliu. Celelate declaraii (TVA, aferente salariailor
i altele), se depun la Administraia financiar de la sediul profesional.
26
2016
Pentru nregistrare vei parcurge urmtoarele etape:

Registrul de ncasri i pli i registrul inventar se cumpr de la librrie.
De la 1 Martie 2015 aceste registre nu se mai parafeaz la Administraia financiar.
Pregtirea formularelor i depunerea lor la administraie
a) Declaraia de nregistrare 070 completat n 2 exemplare, vezi model
completat n arhiva primit; (unele administraii financiare nu mai cer aceasta
declaraie)
b) Declaraia privind veniturile estimate 220, n 2 exemplare. Va conine:
-
venitul brut estimat pentru anul n curs,
cheltuielile estimate,
venitul net, ca diferen ntre primele dou.
Pe baza acestor date, Administraia financiar va calcula impozitul pe venit

estimat pentru anul fiscal n curs, sau perioada rmas pn la finele anului, i i va
trimite la sediul social declaraia de impunere cu sumele de plat defalcate
trimestrial. Vei primi acas declaraia 260, care stabilete valoarea plilor anticipate
din impozit.
Cota de impunere este de 16%, aplicabil la venitul net estimat. Este un
impozit anticipat stabilit pe baza declaraiei tale, care se pltete n patru rate egale,
pna la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Orict de optimist() ai fi, i recomand s declari un venit mai mic dect
cel pe care l previzionezi. Neplata impozitelor atrage dup sine o mul ime de
neplceri printre care: calcularea de dobnzi i penaliti, blocarea conturilor
bancare personale i executarea silit n ultima faz.
La ghieul dedicat persoanelor fizice autorizate din cadrul Administra iei
financiare depui n copie: actele de nfiinare de la Registrul Comerului, copia crii
de idenditate, cele dou declaraii semnate i tampilate (n 2 exemplare fiecare),
registrele de ncasri i pli i registrul inventar. Vei primi napoi cte un exemplar
vizat al declaraiilor i registrele, la rndul lor vizate de administraie.
27
2016
Dac ai optat s fi pltitor de TVA la nfiinare trebui s bifezi i pe declara ia 070

la litera E punctul 1.2 acest opiune. Ca urmare te vei nscrie n procedura de obinere a
certificatului de TVA. Numai dup ce administraia va elibera acest certificat, dac
ndeplineti condi iile vei putea deduce sau colecta TVA. Pn atunci eti ne pltitor de
TVA. Ca urmare a acestei declaraii vei primi n cteva zile Certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA.
Obinerea registrului unic de control

Deschide cererea i completeaz, semneaz i tampileaz. mpreun cu o
copie a certificatului de nregistrare de la Registrul Comerului i copia CI mergi la
camera special de la Administraie i cumperi registrul unic de control. Cost 31 de
lei. Trebuie s l cumperi n maxim 30 de zile de la nregistrarea la Registrul
Comer ului.
Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor
desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n
domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii,
protecia consumatorului, protecia muncii, inspecia muncii, protecia impotriva
incendiilor, precum i n alte domenii prevzute de lege.
Organele de control au obligaia de a consemna n registru, naintea nceperii
controlului, urmtoarele elemente:
- numele i prenumele persoanelor mputernicite de a efectua controlul,
- unitatea de care aparin,
- numrul legitimaiei de control,
- numrul i data delegaiei/ordinului de deplasare,
- obiectivele controlului,
- perioada controlului,
- perioada controlat, precum i
- temeiul legal n baza cruia se efectueaz controlul.
Registrul unic de control se elibereaz contra cost, pe baza certificatului de
nregistrare. Nenscrierea, de ctre organele de control specializate, n registrul unic
28
2016
de control a elementelor obligatorii menionate anterior constituie abatere

disciplinar i se sancioneaz potrivit legii.
Neachiziionarea registrului unic de control de la direciile generale ale
finanelor publice din raza teritorial unde i are sediul social contribuabilul, n
termenul de 30 de zile de la data nregistrrii, se pedepsete cu amend de la 500
lei la 1.000 lei.
Neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control
specializate se pedepsete cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei.
Obinerea Registrului de eviden fiscal
(la data de 09.01.2016 nu au aparut normele de punere in practica a OUG 80/2014)
Prin ordonana OUG nr. 80/10.12.2014 pentru modificarea i completarea
Legii privind Codul fiscal se introduce obliga ia ca PFA-urile (indiferent de forma de
organizare PFA-II-IF), sa completeze Registrul de eviden fiscal ncepnd cu
data de 01.01.2015 (totusi nepublicat pana la aceasta data, 9 Ianuarie 2016) .
Conform ordonanei Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual
se efectueaz n sistem real au obligaia s completeze Registrul de eviden
fiscal, n vederea stabilirii venitului net anual.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin
pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea referitoare la
venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil.
Registrul de eviden f iscal se achiziioneaz de la Administraia financiar
n raza creia a fost nregistrat persoana fizica autorizat. Documentele necesare
sunt Cartea de identitate a titularului i copia certificatului de nregistrare de la
Registrul Comerului.
Dac titularul nu poate fi prezent este necesar o mputerniciere/delegaie
date unei tere persoane. Modelul de delegaie este n arhiva Ghid PFA.
Persoanele fizice autorizate sunt obligate s achiziioneze Registrul de
eviden fiscal n 30 de zile de la nfiinare, la fel ca i registrul unic de control.
29
2016
Important. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc

contabilitatea n partid simpl se pstreaz pe o perioad de 5 ani. Documentele
justificative care atest proveniena unor bunuri cu durat de utilizare mai mare de 5
ani se pstreaz pe perioada de utilizare a bunurilor. Termenul de pstrare a
Registrului-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1 1/b) i a Registrului-inventar (cod 141-2/b) este de 10 ani iar statele de salarii se pstreaz 50 de ani.
nregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii
Dac e ti obligat s te asiguri n sistemul public de asigurri sociale (pensie)
se depune la Administraia financiar, o dat cu nregistrarea PFA-ului, declaraia
600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Ulterior, Administraia va
transmite decizia de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de
asigurri sociale pentru anul 2016, formular 610.
Dac n cursul anului ajungi n situaia n care nu mai este obligato rie plata
contribuiei la pensii, (n cele mai multe cazuri, aceste situaii sunt: salariat cu
contract individual de munc, omer sau pensionar), vei depune declaraia
601 de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de asigurri sociale - se
depune pe suport de hrtie la Adminstraia financiar n raza creia titularul
PFA/II/IF i are domiciliul. Pentru atestarea ncadrrii n una din situaiile de mai
sus este necesar anexarea de documente justificative (copie contract de munca).
nregistrarea PFA/II/IF la Casa de Asigurri de Sntate
Pentru contribuia de sntate, dup depunerea declaraiei 220, Administraia
financiar va transmite formularul 620 - Decizie de impunere pentru pli anticipate
cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate pentru anul 2016. La cerere
Administraia financiar elibereaza adeverine de asigurat necesare la medic/spital.
30
2016
III. Alte aspecte privind activitatea PFA

nregistrarea punctului de lucru
Nu se poate nregistra punctul de lucru n acelai spatiu unde este declarat i
sediul profesional. n cazul n care se dorete desfurarea activitii economice la
sediul profesional se va autoriza ca atare, fr a mai fi necesar declararea unui
punct de lucru.
Deschiderea unui punct de lucru (sau a mai multora), dup etapa nfiinrii se
realizeaz prin introducerea i nregistrarea de meniuni la Registrul Comerului.
Acte necesare pentru punct de lucru la Registrul Comerului:
-
Copie dup contractul de spaiu - (la fel ca i la nfiinarea PFA/II/IF) pentru

locaia n care se va afla punctul de lucru (cu datele de identificare ale
proprietarilor),
Acord Asocia ie de Proprietari pentru spa iul n care dorii sa deschide i

punctul de lucru n imobil cu apartamente,
Cerere de nregistrare i declaraie model 2 -. Se completeaz, se

semneaz i se tampileaz (avem tampil de data acesta).
Se depun n dosar cu in, la ghieul dedicat de la Registrul Comerului din
raza n care ai sediul social. Actele ies n aproximativ 5 zile lucrtoare.

Declararea punctului de lucru la Administraia Financiar
Dup deschiderea punctului de lucru, acesta trebuie declarat la Administraia
financiar n raza creia ai sediul social al PFA/II/IF, n termen de 30 de zile.
Dac punctul de lucru are mai mult de 5 angajai, este vorba de un sediu
secundar ce va trebui declarat i la Administraia financiar n raza creia se afl
sediul profesional a PFA/II/IF i la Administraia financiar n raza creia se afl
punctul de lucru.
Documente necesare:
-
copia contractului de sediu profesional i de pe contractele de proprietate,

nchiriere sau subnchiriere, la fel ca la Registrul Comerului;
copie dup documentele ridicate de la Registrul Comerului;
31

-
declaraie de punct de lucru completat;
dosar cu in .
2016
Se depune la registratura Administraiei financiare i primeti ca dovad o

declaraie vizat.
Important. La fel ca i la sediul profesional cnd declari un punct de lucru
trebuie s cumperi registrul unic de control special pentru punctul de lucru. Urmezi
aceiai pai pe care i -am descris i la nregistrarea PFA/II/IF la Administraia
financiar.
Radierea sau supendarea PFA
Dizolvarea/desfiinarea unei persoane fizice autorizate este mult mai simpl
decat la persoanele juridice i dureaz cteva zile. Documente necesare:
1. certificat de nregistrare PFA n original (eliberat la nfiinare de ONRC),
2. certificat constatator (eliberat tot de ONRC la nfiinare),
3. cerere de radiere completat, bifat corespunztor la punctul II radiere i la
pct. 7.6. pentru motivul radierii,
4. copie CI,
5. taxele de radiere.
Documentele se depun la ORC n raza cruia persoana fizic autorizat,
ntreprinderea individual sau ntreprinderea familial i are stabilit sediul
profesional, la ghieu sau prin coresponden. Dup cteva zile se obine certificatul
de radiere cu care se merge la Administraia financiar local. Aici se depune
cerere i copie dup certificatul de radiere.
O procedur asemntorare se urmeaz i pentru suspendarea PFA/II/IF.
32
2016
Cnd ai nevoie de contabil la PFA

Contabilitatea n partid simpl se bazeaz mai mult pe declaraii pe propria
rspundere. Dup nfiinarea PFA-ului se depun declaraii estimative, moment n
care se estimeaz un anumit volum al veniturilor pe baza crora se calculeaz
impozitul. La sfritul fiecrui an se face o verificare, iar diferena dintre real i
estimat se pltete sau se compenseaz , dup caz.
Lucrurile ncep s se complice n gestiunea unei PFA din momentul n care
apare una din urmtoarele situaii:
-
activitate complex de producie, cu consumuri de materii prime

i materiale, stocuri de produse finite etc.
devii pltitor de TVA,
angajezi un salariat sau mai muli.
Pn la momentul n care nu te confruni cu una din situaiile de mai sus, te

poi descurca singur, cu efort minim, cu cele cteva declaraii de ntocmit i de
depus anual. Gestiunea pentru PFA-uri este simpl, motiv pentru care am realizat
acest ghid i pe cel de contabilitate.
Dac una din situaiile de mai sus apare n activitatea ta, ii recomand, fr
ezitare, s apelezi la o persoan dedicat pentru c situaia se complic i e mai
bine s fii focusat pe activitatea ta. Consult aici i oferta noastr de contabilitate
dedicat persoanelor fizice autorizate.
33
2016
Ghid nfiin are PFA - Ediia 2016
Text valabil pentru anul 2016. Ultima actualizare este conforma cu Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal 2016
Dac ai ntrebri sau nelmuriri te rog s m contactezi:

Tel: 0724 331 977,
Email: constantin.cozma@asperagroup.ro
Mult Succes!
Constantin Cozma
34

GP112

Încărcat de

Informații document

Descriere:

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

GP112

Încărcat de

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2016

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

I. Noiuni introductive. Ce trebuie s tii nainte de nfiinarea PFA..........................................2

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

I. Noiuni introductive. Ce trebuie s tii nainte de nfiinarea PFA

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

ntreprinderea Familial - IF (denumit pn de curnd asociaie familial )

numele i prenumele membrilor;

participarea fiecrui membru la ntreprindere;

condiiile particip rii;

cotele procentuale n care vor mpri veniturile nete ale ntreprinderii;

raporturile dintre membrii ntreprinderii individuale i condiiile de retragere.

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Avantajele i dezavantajele PFA/II/IF fa de societ ile comerciale

cheltuieli de nfiinare i autorizare reduse;

poi gestiona singur afacerea pn la un anumit nivel, fr s fie nevoie

taxe i impozite mai mai puine (nu plteti impozit pe dividende);

poi dispune oricnd de banii ncasai ;

nu eti n "atenia" autoritilor aa cum este o societate comercial.

Dezavantajele persoanelor fizice autorizate:

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Soul sau soia titularului poate participa la desfurarea activitii

la OUG nr. 44/2008 (care este legea de funcionare a

persoanelor fizice autorizate) care prevd urmtoarele:

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Taxe si contributii pltite de PFA

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Declararea i plata contribuiilor la sanatate

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate se efectueaz n termen de

3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

Plafonul de 220.000 lei reprezinta venituri facturate in cursul

planul tu de afaceri presupune investiii cu valoare semnificativ, att n

clienii ti sunt preponderent persoane juridice romne i cer facturarea c u

tariful negociat nu conine TVA i suma TVA este calculat i ncasat de

activitatea pe care o prestezi presupune importante achiziii de mrfuri,

care s-i dea drept de

la nfiinare, caz n care trebuie s depui o cerere la Administraia Financiar

prin opiune, ulterior nfiinrii PFA, se depune dosar la Administraia

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru nfiinarea PFA-I-F

obligat de lege, la depirea plafonului de 220.000 lei venituri (facturate) pe

n cursul unui an calendaristic cand atinge sau depete plafonul de scutire

Ghid nfiinare PFA - Ediia 2016 actualizat la 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/