Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
conjunctura economica .Entitatea auditata a fost supusa unor operatiuni de restructurare activa
incepand cu a douaparte a exercitiului financiar 2010, masurile luate estompand declinul
financiar al acesteia .3.3. Sistemul informatic Investigatiile efectuate si procedurile aplicate de
auditor au condus la o buna intelegereasupra sistemului contabil i a sistemului de control
intern .Sistemul informatic utilizat este unsoft informatic integrat atat pentru operatiunile
contabile generale cat si pentru cele privindgestiunea centrelor de prestare/prelucrare, sistem ce
asigura operatiunile contabile (controlulcontabilitatii in sistem national, repartizarea si urmarirea
cheltuielilor pe produse/servicii ),generare de rapoarte specifice, facilitati de salvare si restaurare.
Programul informatic sebazeaza pe integrarea datelor in sistemul informatic si controlul
secvential si total aloperatiunilor efectuate. 22
23. Desi programul informatic utilizat a demonstrat ca dispune de disponibilitati pentruemiterea
de rapoarte , nu se pot emite aprecieri cu privire la riscurile asociate utilizariiacestuia. Opinia
asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2010 1. In executarea misiunii care ne-a fost
incredintata va prezentam raportul nostru referitor la auditul situatiilor financiare anuale ale
societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES pentru exercitiul financiar 2010 ,
asa cum sunt prezentate in bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform
reglementarilor si specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative
anexate. 2. Societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila de
pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile specifice.
Responsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii, pe baza verificarilor
efectuate. 3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera
Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe Standardele Internationale de Audit,
acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o asigurare
rezonabila ca nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile financiare. Auditul
a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor efectuate de conducerea
societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor financiare. 4. S-a estimat ca
auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2010 pentru
societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera o baza
rezonabila pentru exprimarea opiniei . In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o
imagine fidela a pozitieifinanciare a societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor
sale, precum si asituatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta
data , acesteafiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile
contabileconforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin
OrdinuluiMinistrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul
MinisteruluiFinantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.
2374/2007 ,precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate. 23
24. In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit
raportuladministratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul
administratorilor,noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ
neconcordante cuinformatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.Intocmit,S.C. PRO
CONSULT S.A.CURTEA DE ARGES, str. Carierei,nr jud. ArgesMembru Camera Auditorilor
Financiari din Romania, autorizatia nr. 92/26.09.2001Auditor statutar ,DORINA
ADOMNITEIATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006
Pitesti, 24.03.2011 24
25. Seciunea GACTIVE IMOBILIZATE CORPORALE I NECORPORALE Data
IniialeClient:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. ntocmit de:POPA MARIA 09.03.2011 si OPREA
ANA 12.03.2011Perioada: anul 2010 Revizuit de: DORINA ADOMNITEI n ce Ref. msur sit.
Iniiale Probleme apruteProbe de audit necesare1. Obinei un tabel cu variaia valorii de G0(a
intrare, a amortizrii i a valorii nexa) PM Nu au aparut contabile nete, n cursul exerciiului
probleme financiar, pentru fiecare categorie de semnificative mijloace fixe.2. Obinei un tabel cu
noile active nregistrate n cursul exerciiului financiar auditat. Verificai toate G1 PM intrrile
importante de active pe baza Nu au aparut facturilor aferente / documentelor probleme
justificative. semnificative3. Obinei un tabel cu ieirile de active n cursul exerciiului financiar.
Verificai ncasrile din fiecare vnzare important G0 PM de active din cursul exerciiului Nu au
aparut financiar cu documentele justificative. probleme4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea
semnificative rezultate n urma cedrilor de active din G1 OA cursul exerciiului financiar.
Verificai calculul profitului sau pierderii din vnzare. Nu au aparut5. Obinei tabele cu activele
deinute prin DP DA probleme contracte de leasing financiar sau de semnificative cumprare n
rate. Revizuii contractele de leasing financiar i de cumprare n rate i asigurai-v c att
activele, ct i obligaiile aferente au fost corect nregistrate i prezentate.6. Obinei tabele
privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciiului financiar auditat. Verificai 25
26. n ce Ref. msur sit. Iniiale Probleme aprute corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea i comparai politica de amortizare din exerciiul curent cu cea din anii anteriori.7.
Obinei tabele cu reevalurile de active efectuate n cursul exerciiului financiar auditat. Ref.
Msur sit. Iniiale Aspecte care apar8. Obinei un tabel cu reparaiile i modernizrile de active
i decidei G0 PM Nu au aparut dac exist elemente care trebuie probleme capitalizate.
semnificative9. Decidei dac este necesar verificarea fizic a mijloacelor fixe.10. Examinai
actele de proprietate ale DC OA Nu au aparut activelor semnificative, dac acestea probleme nu
sunt n custodia unei instituii de semnificative creditare, ca garanie. Asigurai-v c actele sunt
pe numele clientului i obinei confirmarea n acest sens, dac nu sunt n posesia societii.11.
Obinei un tabel cu angajamentele de Nu au aparut investiii, dac exist aa ceva, fcnd DP
OA probleme deosebire ntre cele contractate, dar semnificative care nu sunt prezentate n
situaiile financiare i cele autorizate fr a fi ns deja contractate.12. Decidei dac exist probe
privind o depreciere a mijloacelor fixe i DC OA Nu au aparut asigurai-v c, n caz afirmativ, a
probleme fost fcut un provizion corespunztor. semnificativeTeste suplimentareConcluzie:Cu
excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile cmijloacele
fixe:1. Au fost nregistrate corect i n totalitate. 26
27. 2. Exist i aparin societii.3. Sunt corect evaluate n bilan.4. Sunt corect prezentate,
conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de
Contabilitate.Semnat...............DORINA
ADOMNITEI...............................................................Data...........03.03.2011.................................
...... Responsabil de misiuneCompetenaa). i lipsesc conducerii suficiente cunotine i
experien pentru a conduce afacerea? NUb). Are conducerea tendina de a implica societatea n
afaceri riscante? NUc). S-au fcut schimbri n personalul de conducere-cheie n cursul perioadei
contabile? NUManipularea cifrelord). Exist cerine de a menine nivelul ctigurilor sau de a
atinge anumite obiective? DAntrebrile din seciunea Managemente). Sunt rezultatele raportate
semnificative pentru conducere? Ex: profit conex DAControl managerialf). Sunt slabe
controalele manageriale i administrative? NUg). Lipsesc sisteme bune de informaii
manageriale? NU 27
28. Gradul de implicare managerialh). Este conducerea implicat profund nactivitatea zilnic?
DAABORDAREA AUDITULUI SECT F Data IniialeClient: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
ntocmit de: PM SI OA 12.03.2011 19.03.2011Perioada:31.12.2010 Revizuit de: DORINA
ADOMNITEI Ref. sit. Iniiale Probleme aprute1. Analizai i documentai abordarea auditului
PM (a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre DP Nu au aparut activitatea societii i c
sunt aduse la zi n mod si probleme corespunztor dosarul de audit curent i cel DC semnificative
permanent. DA (b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a DP Nu au aparut
sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul DA probleme respectiv pentru a putea stabili o
abordare adecvat a auditului. (c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i F4 OA Nu
au aparut realizai o examinare analitic. probleme (d) Efectuai o evaluare preliminar a
respectrii semnificative principiului continuitii activitii. F5 PM (e) Calculai pragul de
semnificaie (a se vedea F0). F0 DA Nu au aparut (f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele
unor probleme posibile fraude sau erori. N/A OA semnificative (g) Detaliai legislaia,
reglementrile, standardele DP Nu au aparut contabile i de audit cu relevan deosebit pentru si
DA probleme. DC misiune. Dac este cazul, obinei informaii 28
29. detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor DA de supraveghere i control. Nu exista
parti (h) Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul ref afiliate. existenei unor tranzacii
semnificative, neprezentate, cu pri afiliate. (i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v c
soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac nu avei aceast certitudine, documentai
impactul acestei constatri asupra abordrii auditului. (j) Confirmai estimrile contabile
efectuate de directori / management i analizai activitatea necesar pentru a le evalua
veridicitatea. (k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz anterior efectuat, evaluai
obiectivitatea i competena expertului, precum i dac activitatea acestuia corespunde
obiectivelor auditului. Ref. sit. Iniiale Aspecte care apar (l) Atunci cnd sunt implicai i ali
auditori, fie Nu au aparut interni, fie externi, luai n considerare influena probleme pe care o vor
avea asupra auditului. DP DA semnificative (m)Documentai o evaluare a riscului de audit i a
F1 DA componentelor sale, riscul inerent, de control i SI de nedetectare (a se vedea F1 i F2).
F2 (n) Documentai abordarea auditului, identificnd DA clar domeniile eseniale pentru audit,
riscurile i F3 Nu au aparut abordarea acestora, precum i metoda de F2 probleme eantionare
care urmeaz a fi utilizat. F1 semnificative - Eantionare bazat pe judecat - Eantionare
bazat pe risc - Alte metode2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai DA Nu au aparut
numele lor mai jos), documentnd msura n care este F probleme necesar ca activitatea lor s fie
condus, controlat i semnificative revizuit. DA3. ntocmii un calendar al auditului. F44.
Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem. E1 DA 29
30. Numele auditorilor Experien Semntura IniialeS.C PRO CONSULT SADORINA
ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR DACONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea
Auditului-face referire directa la sectiunileF0, F1, F2, F3. 30
31. PRAGUL DE SEMNIFICAIE SECT F0 Data IniialeClient: S.C. CONFEXIM IMPEX
S.A. ntocmit de: P.A. 15.03.2011 20.03.2011Perioada auditata:31.12.2010 Revizuit de:
ADOMNITEI DORINA Situaii financiare Buget Exerciii anterioare exerciiu curent exerciiu
curent 2009 2010 (Nota 4) lei lei lei leiActive totale(inaintede scaderea datoriilor) 16.000.000
14.000.000 9.000.000 1% 1 160.000 140.000 90.000 2% 2 320.000 280.000 180.000Cifra de
afaceri 25.000.000 23.000.000 20.000.000 0.5% 3 125.000 115.000 100.000 1% 4 250.000
130.000 200.000Profit inainte de impozitare 4.800.000 3.400.000 5.000.000 5% 5 240.000
170.000 250.000 10% 6 480.000 340.000 500.000PRAGUL DE SEMNIFICATIE 250.000
130.000 200.000CONCLUZIE :Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra
deafaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.Profitul/pierderea
a variat si de aceea nu a fost luata in calcul. 31
43. capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,nu au aparut erori
materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidelasi corecta a
patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiatla 31
decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv
cuReglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europeneaprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost
modificatsi completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si
OrdinulMinisterului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 . 5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant
la valoarea reevaluata diminuata cu amortizareaaferenta , fiind imobilizari care au parcurs
reevaluari instituite de acte normative specifice lacare s-a adaugat operatiunea de reevaluare a
constructiilor , inregistrata la finele anului 2010efectuata de catre o comisie interna a societatii .
Pentru perioada de raportare s-au inregistratcresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare
de 100.446 lei rezultat al achizitiilor deimobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de
investitii Gradina de vara si Camerafrigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de
59.668 lei, din care casari ale unormijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral
amortizate, in marea lor majoritate, insuma 46.897 lei.La data bilantului, s-au inregistrat
diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistratein evidentele Confarg in suma de
55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028lei)porale in suma de 26.912 lei
(sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiritelefonice) .Situatia sintetica a
imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .La auditarea
imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezintavaloarea lor
justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane,pentru cazul in
care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .Aceste concluzii se bazeaz pe
informaiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilorfinanciare, auditorul nefiind
responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sauevenimentelor viitoare, care ar putea
avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au statla baza evalurilor i prezentrilor de
informaii privind valoarea just 43
44. 6. SECTIUNEA G- Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut
asigurrirezonabile c mijloacele fixe:Au fost nregistrate corect i n totalitate.Exist i aparin
societii.Sunt corect evaluate n bilan.Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i
Standardelor Internaionale deContabilitate.7. SECTIUNEA F0-Pragul de semnificatie a fost
calculat in functie de cifra de afaceri,deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi
ani.Profitul/pierderea a variat si deaceea nu a fost luata in calcul.8. SECTIUNEA F1-: Nivelul
riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constatapentru stabilirea nivelului de
risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa laaprecierea auditorului sa aplice propriul
rationament profesional.9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale
44
45. BIBLIOGRAFIE1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti2.
*** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduitetic i profesional,
EdituraEconomic, Bucureti3. *** ISA 250 - Rolul legislaiei i reglementrilor n vigoare
nauditarea situaiilor financiare4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaie n audit5. *** ISA 500 Probe de audit6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm 45