Sunteți pe pagina 1din 16

auditul-imobilizarilor

1. AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALECOORDONATOR, AUTOR, BRASOV 2011 1


2. CUPRINSCAPITOLUL 1 : NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE
CORPORALECAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATIICAPITOLUL 3 : SCRISOAREA
DE ANGAJAMENTCAPITOLUL 4 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE
INTOCMITE LA 31.12.2010 SI ASUPRA IMOBILIZARILOR CORPORALECAPITOLUL 5 :
AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A IMOBILIZARILOR CORPORALE 4.1.
SEMNIFICATIA LUCRARILOR 4.2. PLANIFICAREA INTERVENTIILOR 4.3.
RESPONSABILITATEA SOCIETATII SI A AUDITORILOR 4.4. BAZA OPINIEI 4.5.
LIMITELE CAMPULUI DE AUDITCAPITOLUL 6 : AUDITUL IMOBILIZARILOR
CORPORALE SECTIUNEA G: ACTIVE IMOBILIZATE -CORPORALE SI
NECORPORALECAPITOLUL 7 : ABORDAREA AUDITULUI -SECTIUNEA F SECTIUNEA
F0- PRAGUL DE SEMNIFICATIE SECTIUNEA F1- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT GENERAL 2
3. SECTIUNEA F2- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC
SECTIUNEA F3- RISCURI INERENTE SPECIFICE SI MARIMEA ESANTIOANELOR
INITIALECAPITOLUL 8: RAPORTUL AUDITORULUI STATUTARCAPITOLUL 9:
CONCLUZIIBIBLIOGRAFIE CAPITOLUL 1. 3
4. NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE CORPORALE Activele imobilizate
reprezinta acele resurse tehnico-materiale corespunzatoaredesfasurarii activitatii agentilor
economici, destinate sa serveasca o perioada indelungata de tipsi care nu se consuma la prima
utilizare. Activele imobilizate se mai numesc si imobilizari. Imobilizarile sunt active care
prezinta urmatoarele caracteristici: a) au o durata de utilizare mai mare de un an; b) sunt
achizitionate pentru a fi utilizate in cursul activitatii de exploatare; c) nu sunt achizitionate pentru
a fi vandute clientilor. Mijloacele imobilizate sunt elemente patrimoniale destinate sa fie utilizate
de agentiieconomici in mod durabil, pentru realizarea obiectivului de activitate al regiei sau
societatiicomerciale.Imobilizarile din punct de vedere al comportamentului lor economic si al
structurii tehnice siparticipativ productive au urmatoarea componenta:A) IMOBILIZARI
CORPORALE sau tangibile au o existenta fizica.Ele sunt formate dinbunuri asupra carora se
exercita un drept real, delimitate potrivit legislatiei noastre in terenurisi mijloace fixe.Terenurile
reprezinta imobilizaricorporale pentru ca au o durata de functionare nelimitata fiindsingurele
elemente din aceasta categorie care nu sunt supuse deprecierii sau altor tipuri
decheltuieli.Deprecierea consta in trecerea periodica pe cheltuieli a costurilor
imobilizarilorcorporale(altele decat imobilizarile si resursele naturale) pe toata durata lor de
functionare.Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate
inactivitatea continua de exploatare a intreprinderii.In fapt reprezinta locul de desfasurare
aexploatarii (terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, comercializare, livrarea
sideservirea productiei companiei.Astfel, aceste active se mai numesc active de exploatare
sauuneori mijloace fixe, active corporale sau active cu durata lunga de viata.B)
IMOBILIZARILE NECORPORALE- cuprind mijloacele blocate in cercetare, fondulcomercial,
brevetele, licentele, marcile comercial care sunt utiliate un timp mai indelungatdecat perioaa
aferet exercitiului financiar, direct sau indirect, dar care trebuie sa contribuie larealirae profit de
catre societatea comerciala.Imobilizarile necorporale sunt intangibile sunt active pe teren lung
care nu au o existentafizica si in cele mai multe cazuri sunt legate de diferite drepturi sau
avantaje economice. 4

5. Ca valori concrete, imobilizarile necorporale cuprind brevetele, drepturile de


autor(copyright),marcile comerciale, concesiuile(francizele), cheltuielile de constituire, locatiile,
cheltuielile decercetare-dezvoltare, amenajarile de locatii, fondul comercial(good-will).C)
IMOBILIZARILE FINANCIARE- constituie parti ale capitaluli sub forma deimprumuturi, titluri
de participare, titluri si creante imobilizate in faoarea altor agentieconomici, care aduc profit sub
forma de dobanzi, dividende etc.Ele imbraca forma investitiilorfinanciare de regula excedentele
financiare obtinute din activitatea unitatii patrimoniale si carenu sunt necesare operatiilor sale
curente, deci pot fi investite pe termen lung in valoriproducatoare de venituri financiare.D)
IMOBILIZARILE IN CURS-sunt activele imobilizate neterminate, in executie pe maimulte
exercitii financiare(lucrari de investitii). CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR
CORPORALE Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt
utilizate inactivitatea continua de exploatare a intreprinderii.Acestea reprezinta locul de
desfasurare a 5
6. exploatarii(terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, cmercializarea, livrarea
sideservirea produselor companiei.Uneori aceste imobilizari se mai numesc actie de exploatare
sau mijloace fixe, active corporalesau sau active cu durata lunga de viata.. Potrivit
reglementarilor contabile simlificate imobilizarile corporale sunt active: a) detinute de o
persoana juridica pentru a fi utilizate in productia proprie de bunuri sau prestarea de servicii ,
peru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative. b) utilizate pe
parcursul unei perioade mai mari de un an c) au o valoare mai mare decat limita prevazuta de
reglementarile legale in vigoare. Imobilizarile corporale (tangibile) au o existenta fizica.Ele
cuprind: terenurile, constructiile, instalatiile tehnice si masinile, alte instalatii, utilaje si mobilier,
avansuri si imobilizari corporale in curs de executie. Terenurile reprezinta imobilizari corporale
si pentru ca au o durata de utilizare nelimitata sunt singurele imobilizari corporale care nu se
supun deprecierii. Deprecierea reprezinta o trecere periodica pe cheltuieli a costurilor
imobilizarilor corporale(altele decat terenurile si resursele naturale) pe toata durata lor de
functionare. Literatura de specialitate defineste mijloacele fixe ca fiind principala componenta a
avutiei nationale acumulate, obiectul sau complexul de obiecte care se utilizeaza ca atare si care
indeplineste in cumulativ urmatoarele conditii: -are o valoare de intrare(de inventar) mai mare
fata de un plafon valoric; - are o durata normata de utilizare mai mare de un an. Reglementarile
contabile simplificate exclud notiunea de mijloace fixe.Daca ne raportam insa la la legislatia
fiscala si nu numai constatam urmatoarele: Legea nr.15/1994 republicata in Mnitorul Oficial nr.
242/31.05.1999 modificata prevede urmatoarele: Capitalul imobilizat supu amortizari str
reflectat in patrimoniul agentilor economici pri bunurile i valorile destinate sa deserveasca
activitatea pe o perioada mai mare de un an si care se consuma treptat. Activele corporale
aferente capitalului imobilizat sunt: a) terenurile, inclusiv inestitiile pentru amenajarea acestora;
b) mijloacele fixe. Sunt coniderate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiectece se
utilizeaza ca atare si indeplineste cumulativ urmatoarele comditii: a) are o valoare de intrare mai
mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului.Aceasta valoare poate fi atualizata anual, in
functie de indicele de inflatie; b) are o durata normala de utilizare mai mare de un an. Sunt de
asemenea , considerate mijloace fixe supuse amortizarii : a) investitiile efectuate la mijloacele
fixe luate cu chirie; b) capacitatile puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele
de inregistrare ca mijloace fixe.Acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la
valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; 6
7. c) invstitiile efectuate pentru descopertarea, in vederea valoriicarii de substante minerale utile,
cu arbuni si alte zacaminte ce se exploateaza la suprafata, precum si cele pentru realizarea

lucrarilor miniere subterane de deschidere a zacamintelor; d) investitiile efectuate la mijloacele


fixe in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali, prin majorarea valorii de intrare a
mijlocului fix. Nu sunt considerate mijloace fixe: a) motoarele, aparatele si alte subansamble ale
mijloacelor fixe, procurate in scopul inlocuirii componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de
orice fel, care nu modifica parametrii tehnici initiali ai mijlocului fix. c) sculele, instrumentele si
dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea anumitor produse in serie, fie la executarea
unei anumite comenzi, indiferent de valoarea si de durata lor de functionare normala; d) animale
care nu au indeplinit conditiile pentru a fi trecute la animale adulte, animale de ingrasat, pasarile
si coloniile de albine ; e) padurile: f) investitiile efectute pentru realizarea lucrarilor miniere din
afara perimetrelor de exploatare, precum si cele pentru foraj,executate pentru explorari,
prospectiuni geologice si geofizice, forajele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate,
sondele situate in gaz capul unor zacaminte de titei, precum si sondele de cercetare geologica,
care au pus in evidenta acumulari de hidrocarburi, dar care, din motive geologico-tehnice si
economice obiective nu pot fi exploatate; g) prototipurile, atat timp cat servesc ca model la
executarea productiei in serie, inclusiv seria zero, sau sunt supuse incercarilor in vederea
omologarii la producator; Amortizare fiscala Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii,
construirii, ansamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza
din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prezentului articol. Mijlocul fix
amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a)
este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi
inchiriat tertilor sau in scopuri administrative. b) are o valoare de intrare mai mare decat limita
stabilita prin hotarare a Guvernului. c) Are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza unsingur corp,
lot sau set.Pentru componentele care care intra in structura unui activ corporal, acaror durata
normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determinapentru fiecare
componenta in parte. Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investitiile
efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatii de
gestiune sau altele asemenea. b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au
intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care 7
8. urmeaa a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de
realiarea lor; c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante
miniere utile precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la
suprafata. d) investitiile efectuate la mijloace fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare
realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de
beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investitiile efectuate din
surse propriiconcretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si
in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica; f) amenajarile de terenuri.
Nu reprezinta active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele impadurite; b) tablourile si operele
de arta; c) fondul comercial; d) lacurile, iazurile si baltile care nu sunt rezultatul unei investitii; e)
bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu isi pierde
valoarea in timp datorita folosirii, potrivitnormelor; g) casele de odihna proprii, locuintele de
protocol, navele, aeronavele, vasele decroaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii
venituilor.Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege: a) costul de achizitie, pentru
mijloace fixe procurate cu titlu oneros; b) costul de productie, pentru mijloace construite sau
produse de catre contribuabil. c)valoarea de piata, pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu
gratuit.Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina

comformurmatoarelor reguli: a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara; b)


in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si
pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda
de amortizare liniara, degresiva sau accelerata; c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil,
contribuabill poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva. In cazul metodei de
amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea
de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand
numarul 100 la durata normla de utilizare a mijlocului fix. In cazul metodei de amortizare
degresiva, amortizarea se calculeza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre
coeficientii urmatori: 8
9. a) 1,5 daca durata normala de utilizare a mijlocui fx amortizabil este intre 2 si 5 ani. b) 2,0
daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani; c) 2,5 daca
durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul metodei
de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza: a) pentru primul an de
utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru
urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valororii ramase de
amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia. Evaluarea
imobilizarilor corporale Reglementarile contabile referitare la evaluarea initiala a imobilizarilor
corporale prevad caacestea, recunoscute ca active, trebuie evaloate initial la costul lor deerminat
potrivit regulilorde evaluare generale pentru bunuri l ata intrarii lor in unitate in fuctie de
modalitatea efectivade trecere in proprietate intreprinderii si anume: - la data intrarii in unitate,
bunurile se evalueaza si se inregistreaza in cntabilitate lavaloarea de intrare,denumita valoare
cotabila, care se stabileste astfel: - bunurile reprezentand aport la capitalul social, la valoarea de
aport, stabilita in urma evaluarii; - bunurile obtinute cu titlu gratuit la valoarea justa. Prin valoare
justa se intelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunaoieintre doua parti aflate
in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii cu pretul determinatobiectiv: - bunurile procurate
cu titlu oneros la cost de acizitie; - bunuile produse in unitate, la cost de productie. Codul fiscal
actual defineste valoarea de intrare a mijloacelor fixe: - costul de achizitie pentru mijloacele fixe
procurate cu titlu oneros; - costul de productie pentru mijloacele fixe construite sau prouse de
catre contribuabil; - valoarea de piata pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit. Cheltuieli
ulterioare legate de imobilizarile corporale Chltuielile ulterioare aferente unei imobilizari
corporale trebuie recunoscute, deregula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate. 9
10. Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue
a acestora trebuie recunoscute ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuata. In situatia unei
modernizari are conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare, aceasta se recunoaste
ca o componenta a activului. La data bilantului o imobilizare corporala trebuie prezentata in
bilant la valoarea de intrare. Amortizarea imobilizarilor corporale Prin amortizare se intelege acel
acel proces economico financiar obiectiv si constient, prin care se compenseaza treptat, sub
aspect valoric, uzura(fizica si morala) a mijloacelor fixe productive, pe masura transferarii
acesteia in procesul de productie, asupra costului produselor la a caror realizare au participat.
Contabilitatea terenurilor Contabilitatea terenurilor se tine pe doua categorii de terenuri: terenuri
si amenajaride terenuri.In contabilitatea analitica terenurile pot fi evidentiate p urmatoarele
grupe: terenuri agricole,terenuri silvice, terenuri fara constructii, terenuri cu zacaminte, terenuri
cu constructii, alteterenuri.Amenajarile de terenuri cun ar fi caile de acces, spatiile de parcare si
imprejmuirile, au o duratade utilizare limitata si de aceea sunt supuse
deprecierii(amortizarii).Tocmai de aceea acestea seinregistreaza separat in contul amenajari

terenuri si nu in contul trenuri.Contabilitatea terenurilor se conduce cu ajutorul contului


sintetic de gradul I 211 terenuri siamenajari de terenuri care, la randul lui, se desfasoara pe
doua conturi sintetice de gradul II: - 2111 Terenuri - 2112 Amenajari de terenuri
Contabilitatea mijloacelor fixe Potrivit traditiei contabile romanesti sub determinarea de mijloace
fixe traditieicontabile romanesti sub determinarea de mijloace fixe se regasesc: -constructiile;
-echipamentele tehnologice(masini, utilaje si instaltii de lucru); 10
11. -mijloace de transport; -animalele si plantatiile; -aparatele si instalatiile de masurare, control,
reglare: -mobilierul, aparatura birotica, echipamentele de protectie a valorilor umane simateriale
si alte active corporale. Cladirile(constructiile) Costul cladirilor include petul de cumparare la
care se adauga toate reparatiile si altacheltuieli necesare pentru darea acestora in exploatare.
Normele contabile simplificate stabilesc ca cheltuielile ulterioare aferente uneiimobilizari
cororale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au
fostefectuate.Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii
continue aacestora trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuat.In situatia
unei moderniari care conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,aceasta se
recunoaste ca o componenta a activului. Cladirile (constructiile) sunt supuse deprecierii
(amortizarii) deoarece, ca si alteimobilizari, au o durata de functionare limitata. In situatia in care
o societate comerciala isi construieste in regie proprie o cladire,costul acesteia v-a cuprinde toate
cheltuielile necesare si oportune cum sunt: costulmaterialelor de constructie, salariile, o parte din
cheltuielile generale de administratie si altecheltuieli indirecte.Cand constructia este relizata de
un tert costul acesteia va cuprinde pretulnet al contractului, plus alte cheltuieli necesare pentru
darea in exploatare a cladirii. Echipamentele tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
Costul echipamentelor cuprinde toate cheltuielile legate de achizitionarea sipregatirea acestora
pentru exploatare.Aceste cheltuieli cuprind pretul de facturare, cheltuielilede transport inclsiv
asigurarea pe durata acestuia, cheltuielile de instalare si cele ale testelor depregatire a
achipamentelor pentru exploatare. Contabilitatea mijloacelor fixe se tine cu ajutorul urmatoarelor
conturi: - 212 Constructii; - 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii ; 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) - 2132 Aparate si instalatii
de masurare, control si reglare - 2133 Mijloace de transport - 2134 Animale si plantatii - 214
Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane Si materiale si alte
active corporaleAlte conturi de activ care ajuta la inregistrarea operatiilor privind imobilizarile
corporale sunt: - 231 Imobilizari corporale in curs de executie - 232 Avansuri acordate pentru
imobilizari cororale 11
12. Pentru a corecta valoarea de intrare a mijloacelor fixe se utilizeaza urmatoarele
conturisintetice de gradul I-conturi de pasiv : - 281 Amortizari privind imobilizarile corporale 291 Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporaleLa randul sau, contul 281 Amortizari
privind imobilizarile corporale se desfasoara pe patrusubconturi astfel: - 2811 Amortizarea
amenajarilor de terenuri - 2812 Amortizarea constructiilor - 2813 Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport, animalelor si constructiilor - 2814 Amortizarea altor imobilizari
corporaleMijloacele fixe sunt evidentiate distinct, pe fiecare obiect sau ansamblu de obiecte
carefunctioneaza ca un tot unitar. Cedarea si casarea mijloacelor fixe Referitor la aceste
operatiuni normele contabile precizeaza:O imobilizare corporala trebuie scoasa din evidente la
cedare sau la casare, atunci cand nici unbeneficiu economic viitor nu mai este asteptat din
utilizarea sa ulterioara.Castigurile, respectiv pierderile obtinute in urma casarii sau cedarii unei
imobilizari corporaletrebuie determinate ca o diferenta intre veniturile generate de cedare si
valoarea saneamortizata , inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia si trebuie

recunoscute cavenit, respectiv cheltuiala in contul de profit si pierdere. Documente justificative


privind mijloacele fixe Documentele utilizate care stau la baza inregistrarilor in contabilitate
sunt:-registrul numerelor de inventar- fisa mijlocului fix-procesul verbal de scoatere din
functiune a mijloacelor fixe de/de declasare a unor bunurimateriale-procesul verbal de receptieprocesul verbal de receptie provizorie-procesul verbal de punere in functiune-procesul verbal de
receptie finala Contabilitatea imobilizarilor corporale achizitionate In leasing 12
13. Conform Standardelor Internationale de Contabilitate leasing-ul este un acord princare
locatorul cedeaza locatarului, in schimbul unei plati sau serii de plati, dreptul de a utilizaun bun
pe o perioada convenita de timp.Conform doctrinei, leasingul este acea operatiune prin care la o
locatie (inchiriere) deechipamente mobiliare sau imobiliare se asociaza o eventuala cumparare
ulterioara, in masurain care chiria poate fi asimilata in contul pretului final pentru echipamentul
respectiv.Pentru cel ce are nevoie de echipamente si apeleaza la leasing se realizeaza o finantare
simplasi relativ rapida pentru investitie, dar are un cost ridicat. Operatiunea de leasing e
considera si modalitatea de finantare a investitiilor in care seinchiriaza pe termen scurt masini,
utilaje si instalatii.La terminarea lucrarilor de investitiibunurile inchiriate se pot restitui
proprietarului sau se pot vinde executantului ori titularuluiinvestitiei. CAPITOLUL 2.
PREZENTAREA SOCIETATII CONFEXIM IMPEX S.A Informatii generale 13
14. CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este persoana juridica romana,sub
forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in Curtea de Arges , str. Industriei , nr. 9 ,judetul
Arges. Societatea este inregistrata la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Argessub nr.
J03 / 196/ 1991 si are codul de inregistrare fiscala RO 154396. Entitatea analizata a devenit
societate comerciala in baza Legii 15/1990 privindtransformarea fostelor intreprinderi de stat in
societati comerciale sau regii autonome prinHotrrea de Guvern nr. 1272/08.12.1990 .
Societatea are in prezent un capital social de 2.795.727,50 lei, structura actionariatuluifiind 100
% privata capitalul social al societatii fiind reprezentat de 1.118.291 actiuni, cu ovaloare
nominala de 2,50lei . In cursul anului 2010, a avut loc o majorare de capital social invaloare de
1.685.827,5 lei, fiind subscrise 674.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,5 lei. Societatea este
emitent deschis , cotat pe piata secundara a Bursei de Valori CURTEADE ARGES categoria III
R supunandu-se prevederilor Legii 297/2004 privind piata decapital si regulamentelor si
instructiunilor specifice emitentilor , emise de entitatea dereglementare Comisia Nationala a
Valorilor Mobiliare . Activitatea cu pondere a societatii comerciale CONFEXIM IMPEX
S.A.CURTEA DE ARGES este producerea si comercializarea produselor de
imbracaminte,activitatea preponderenta conform clasificatiei CAEN fiind Fabricarea altor
articole deimbracaminte- cod 1413 . Conform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu
au fost identificateevenimente ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile financiare
incheiate la data de 31decembrie 2010 de catre societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA
DE ARGES. 14
15. CAPITOLUL 3 Scrisoare de angajament pentru efectuarea unui audit Ctre conducerea
unitii, Dumneavoastr prin adresa nr 340 din data de 03.01.2011 ai solicitat s efectumauditul
situaiilor financiare pentru anul 2010.Suntem ncntai s v confirmmacceptarea acestui
angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vomefectua va avea ca obiectiv
exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiilorfinanciare. Noi ne vom desfura
activitatea de audit n conformitate cu Standardele deAudit general acceptate promovate de
Camera AuditorilorFinanciari din Romnia.Aceste standarde solicit ca noi s planificm i s
efectum auditul n scopul de a obineo asigurare rezonabil c situaiile financiare nu conin
erori semnificative. Un auditinclude examinarea pe baz de proceduri, teste a dovezilor privind

raportarea iprezentarea situaiilor financiare. Auditul include i examinarea principiilor


contabilefolosite i a estimrilor semnificative fcute de ctre conducere, precum i
evaluareaprezentrii generale a situaiilor financiare. Datorit caracteristicii de test i a altor
limitri inerente ale oricrui sistemcontabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele
erori semnificative srmn nedescoperite. In plus fa de raportul nostru asupra situaiilor
financiare, noi estimm c vputem oferi o scrisoare separat privind orice caren semnificativ
sistemului de controlintern i de contabilitate care ne atrage atenia. V reamintim c
responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiareincluznd prezentarea adecvat a
acestora, revine conducerii societii. Aceastresponsabilitate include meninerea nregistrrilor
contabile adecvate i a controalelorinterne, selecia i aplicarea politicilor contabile i
supravegherea activelor societii. Caparte a procesului de audit vom cere din partea conducerii
confirmarea scris privinddeclaraiile fcute nou n legtur cu auditul. Ateptm o colaborare
deplin cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne vapune la dispoziie orice nregistrri,
documentaii i alte informaii care ne vor fi necesaren efectuarea auditului. Onorariul nostru
care va fi pltit pe msura ce ne desfurmactivitatea, se calculeaz pe baza timpului cerut de
personalul stabilit la angajament, pluscheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate.
Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori , cu excepia cazurilorcnd va fi
reziliat, schimbat sau nlocuit. 15
16. V rugm s semnai i s returnai copia ataat acestei scrisori care ne indic ceste n
conformitate cu cerinele dumneavoastr privind angajarea noastr pentruauditarea situaiilor
financiare ale firmei dumneavoastr.S-a luat la cunotin n numele societii CONFEXIM
IMPEX S.A. Societatea de audit PRO CONSULT S.A. Semntura . Numele i funcia
ADOMNITEI DORINA Auditor statutar Data 03.01.2011 16
17. CAPITOLUL 4 Legislatie aplicabila Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste
situatiile financiare in concordantacu prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu
modificarile si completarileulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr.
1.752/17.11.2005 pentruaprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor EconomiceEuropene cu modificarile si completarile ulterioare . Societatea se
supune cerintelor deraportare instituite prin Legea nr. 297/2004 privind piata de capital , fiind
emitent tranzactionatpe piata de capital si aflat sub supravegherea Comsiei Nationale a Valorilor
Mobiliare . Situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2009 sunt bazate pe
evidentelecontabile elaborate in conformitate cu Standardele Contabile Romanesti acestea fiind
inconcordanta cu Standardele Internationale de Contabilitate. In ceea ce priveste unitatea de
masura ce reflecta materialitatea evenimentelor si acircumstantelor relevante pentru societate,
aceasta este Leul.Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in
concordanta cuprevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si
completarileulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005
pentruaprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor
EconomiceEuropene cu modificarile si completarile ulterioare1. Auditul situatiilor financiare la
31.12.2010 - CONFEXIMIMPEX S.A.1.1. Semnificatia lucrarilor1.1.1. Semnificatia misiunii
noastre Datorita intalnirilor pe care le-am avut, precum si comunicarilor in scris referitoare
laacest subiect, am procedat la efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale
alesocietatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31 decembrie 17
18. 2010. Am incercat sa obtinem o buna intelegere asupra patrimoniului societatii,
aprincipalelor sale relatii contractuale , asupra activitatii societatii, a formarii
rezultatuluifinanciar sau al eventualelor riscuri necontabilizate. Lucrarile noastre au avut drept

scopaprecierea calitatii conturilor in cadrul inchiderii contabile, in conformitate cu


legislatiaromana aplicabila. Misiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate
conform carora ,soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ
situatiilefinanciare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile
contabilecorespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au
fostprezentate in mod adecvat1.1.2. Planificarea interventiilor S-a intervenit la sediul societatii
periodic in cursul anului financiar 2010 , fiindefectuate revizuiri ale situatiilor contabile
semestriale si trimestriale , precum si in perioadaianuarie martie 2011 pentru sinteza finala
privind auditul statutar al situatiilor financiare . Interventiile au fost realizate de doamna
Adomnitei Dorina auditor statutar,reprezentantul legal al societatii de audit .1.2.
Responsabilitatea societatii si a auditorilor Responsabilitatea conducerii societatii este de a
pregati situatiile financiare anuale la 31decembrie 2011 respectand legislatia romana aplicabila si
de a le supune aprobarii adunariigenerale ale actionarilor . Responsabilitatea conducerii implica
si elaborarea unor declaratii scrise cu privire laaspecte semnificative pentru situatiile financiare,
atunci cand, in mod rezonabil, nu existaprobe de audit suficiente. Responsabilitatea auditorilor
este aceea de a oferi prin raportul de audit o opinie asuprasituatiilor financiare anuale, prezentate
sub forma de raport al auditorului independent si dea transmite aceasta opinie responsabililor
societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptariide proceduri corespunzatoare pentru
mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucruutilizate. 18
19. 1.3. Baza opiniei Am procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit
.Auditul ainclus aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor
carejustifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din
surseexterne societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate,
oapreciere a estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii
pentruprezentarea conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a
principiilorcontabile implicate. Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii
totalitatii informatiilor siexplicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o
justificare satisfacatoare, cuscopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data
de 31.12.2009 nuprezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa
afectezesemnificativ situatiile financiare.1.4. Opinia Conform opiniei noastre, in situatiile
financiare incheiate la 31 decembrie 2010 ,prezentate in anexa raportului de audit , identificate
prin elementele: - capital social total : 2.795.727,5 lei , - capitaluri proprii : 8.354.225 lei , rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,nu au aparut erori materiale sau inconsecvente
semnificative, care sa afecteze imaginea fidelasi corecta a patrimoniului societatii , precum si a
contului de rezultate pentru exercitiul incheiatla 31 decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu
prevederile statutare si legale , respectiv cuReglementarile contabile conforme cu Directiva a IVa a Comunitatilor Economice Europeneaprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.
1.752/2005 , asa cum a fost modificatsi completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice
nr. 2001/2006 si OrdinulMinisterului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 . 19
20. 1.5. Limitele campului de audit Campul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce
priveste informatiile contabileanalizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute. Este de
precizat ca diligentelenoastre nu au inclus participarea la inventarierea fizica din
31.12.2010.2..Active imobilizate Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2010,
avand aveau urmatoareacomponenta : - terenuri : 465.555 lei ; - constructii : 8.126.073 lei ; instalatii tehnice si masini 4.664.326 lei ; - alte instalatii , utilaje si mobilier 556.228 lei ; avansuri si imobilizari corporale in curs 7.854 lei . Imobilizarile sunt prezentate in bilant la

valoarea reevaluata diminuata cu amortizareaaferenta , fiind imobilizari care au parcurs


reevaluari instituite de acte normative specifice lacare s-a adaugat operatiunea de reevaluare a
constructiilor , inregistrata la finele anului 2010efectuata de catre o comisie interna a societatii .
Pentru perioada de raportare s-au inregistratcresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare
de 100.446 lei rezultat al achizitiilor deimobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de
investitii Gradina de vara si Camerafrigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de
59.668 lei, din care casari ale unormijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral
amortizate, in marea lor majoritate, insuma 46.897 lei. La data bilantului, s-au inregistrat
diferente din reevaluare negative pentru cladirileinregistrate in evidentele Confexim in suma de
55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizareaaferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei
(sistem integrat Getico si aplicatie contorizareconvorbiri telefonice) . Situatia sintetica a
imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul deaudit . 20
21. La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete alereprezinta
valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea deprovizioane,
pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor . Aceste concluzii se
bazeaz pe informaiile cunoscute de auditor la data auditariisituatiilor financiare, auditorul
nefiind responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilorsau evenimentelor viitoare, care ar
putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care austat la baza evalurilor i prezentrilor
de informaii privind valoarea just. Auditorul a verificat dac evalurile i prezentrile de
informaii despre valoarea justdin situaiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare
financiar al societatii si nu agasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ asupra situatiilor
financiare. Imobilizarile corporale Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe
cheltuieli atunci cand apar,iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care
cresc valoarea sau duratade viata a acestora sau care maresc semnificativ capacitatea de generare
a unor beneficiieconomice de catre acestea, sunt capitalizate. Amortizarea se calculeaza de-a
lungul duratei utile de viata estimata a activelor,incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii
in functiune, dupa caz. Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditorul
statutar la dataefecturii revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil de
previzionareacondiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect
semnificativasupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor i prezentrilor de informaii .3.
Alte observatii3.1.Continuitatea exploatarii Prezentele situatii financiare au fost intocmite in
baza principiului continuitatiiactivitatii, care presupune faptul ca societatea isi continua
activitatea in mod normal in viitorulprevizibil, neavnd nici intenia i nici nevoia de a fi
lichidat, de a-i suspenda activitatea sau 21
22. de a cuta protecie fa de creditori potrivit legislaiei. Aadar, activele i pasivele
suntnregistrate dup principiul conform cruia societatea va putea s realizeze activele sale i
s-isting obligaiile n cursul normal al activitii sale. Pentru a evalua aplicabilitatea acestor
prezumtii, conducerea a analizat previziunilereferitoare la intrarile viitoare de numerar. Pe baza
acestor analize, conducerea crede ca societatea va putea sa-si continueactivitatea in viitorul
previzibil si, prin urmare, aplicarea principiului continuitatii activitatii inintocmirea situatiilor
financiare este justificata. Pe baza analizei efectuate, auditorul consideraca nu exist incertitudini
semnificative asupra capacitatii societatii de a-i continua activitatea.3.2. Piata. Riscuri specifice
Sectorul de activitate al societatii este marcat de evolutia economica si criza financiaradeclansata
la finele exercitiului financiar 2010 . Cu toate acestea exista un segment alprestarilor efectuate de
entitatea auditata , privind fabricarea articolelor de imbracaminte ,caracterizat de operatiuni
complexe cu tendinta de mentinere . Riscurile specifice nu pot fi apreciate , cel putin in actuala

conjunctura economica .Entitatea auditata a fost supusa unor operatiuni de restructurare activa
incepand cu a douaparte a exercitiului financiar 2010, masurile luate estompand declinul
financiar al acesteia .3.3. Sistemul informatic Investigatiile efectuate si procedurile aplicate de
auditor au condus la o buna intelegereasupra sistemului contabil i a sistemului de control
intern .Sistemul informatic utilizat este unsoft informatic integrat atat pentru operatiunile
contabile generale cat si pentru cele privindgestiunea centrelor de prestare/prelucrare, sistem ce
asigura operatiunile contabile (controlulcontabilitatii in sistem national, repartizarea si urmarirea
cheltuielilor pe produse/servicii ),generare de rapoarte specifice, facilitati de salvare si restaurare.
Programul informatic sebazeaza pe integrarea datelor in sistemul informatic si controlul
secvential si total aloperatiunilor efectuate. 22
23. Desi programul informatic utilizat a demonstrat ca dispune de disponibilitati pentruemiterea
de rapoarte , nu se pot emite aprecieri cu privire la riscurile asociate utilizariiacestuia. Opinia
asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2010 1. In executarea misiunii care ne-a fost
incredintata va prezentam raportul nostru referitor la auditul situatiilor financiare anuale ale
societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES pentru exercitiul financiar 2010 ,
asa cum sunt prezentate in bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform
reglementarilor si specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative
anexate. 2. Societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila de
pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile specifice.
Responsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii, pe baza verificarilor
efectuate. 3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera
Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe Standardele Internationale de Audit,
acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o asigurare
rezonabila ca nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile financiare. Auditul
a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor efectuate de conducerea
societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor financiare. 4. S-a estimat ca
auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2010 pentru
societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera o baza
rezonabila pentru exprimarea opiniei . In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o
imagine fidela a pozitieifinanciare a societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor
sale, precum si asituatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta
data , acesteafiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile
contabileconforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin
OrdinuluiMinistrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul
MinisteruluiFinantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.
2374/2007 ,precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate. 23
24. In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit
raportuladministratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul
administratorilor,noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ
neconcordante cuinformatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.Intocmit,S.C. PRO
CONSULT S.A.CURTEA DE ARGES, str. Carierei,nr jud. ArgesMembru Camera Auditorilor
Financiari din Romania, autorizatia nr. 92/26.09.2001Auditor statutar ,DORINA
ADOMNITEIATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006
Pitesti, 24.03.2011 24
25. Seciunea GACTIVE IMOBILIZATE CORPORALE I NECORPORALE Data
IniialeClient:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. ntocmit de:POPA MARIA 09.03.2011 si OPREA

ANA 12.03.2011Perioada: anul 2010 Revizuit de: DORINA ADOMNITEI n ce Ref. msur sit.
Iniiale Probleme apruteProbe de audit necesare1. Obinei un tabel cu variaia valorii de G0(a
intrare, a amortizrii i a valorii nexa) PM Nu au aparut contabile nete, n cursul exerciiului
probleme financiar, pentru fiecare categorie de semnificative mijloace fixe.2. Obinei un tabel cu
noile active nregistrate n cursul exerciiului financiar auditat. Verificai toate G1 PM intrrile
importante de active pe baza Nu au aparut facturilor aferente / documentelor probleme
justificative. semnificative3. Obinei un tabel cu ieirile de active n cursul exerciiului financiar.
Verificai ncasrile din fiecare vnzare important G0 PM de active din cursul exerciiului Nu au
aparut financiar cu documentele justificative. probleme4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea
semnificative rezultate n urma cedrilor de active din G1 OA cursul exerciiului financiar.
Verificai calculul profitului sau pierderii din vnzare. Nu au aparut5. Obinei tabele cu activele
deinute prin DP DA probleme contracte de leasing financiar sau de semnificative cumprare n
rate. Revizuii contractele de leasing financiar i de cumprare n rate i asigurai-v c att
activele, ct i obligaiile aferente au fost corect nregistrate i prezentate.6. Obinei tabele
privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciiului financiar auditat. Verificai 25
26. n ce Ref. msur sit. Iniiale Probleme aprute corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea i comparai politica de amortizare din exerciiul curent cu cea din anii anteriori.7.
Obinei tabele cu reevalurile de active efectuate n cursul exerciiului financiar auditat. Ref.
Msur sit. Iniiale Aspecte care apar8. Obinei un tabel cu reparaiile i modernizrile de active
i decidei G0 PM Nu au aparut dac exist elemente care trebuie probleme capitalizate.
semnificative9. Decidei dac este necesar verificarea fizic a mijloacelor fixe.10. Examinai
actele de proprietate ale DC OA Nu au aparut activelor semnificative, dac acestea probleme nu
sunt n custodia unei instituii de semnificative creditare, ca garanie. Asigurai-v c actele sunt
pe numele clientului i obinei confirmarea n acest sens, dac nu sunt n posesia societii.11.
Obinei un tabel cu angajamentele de Nu au aparut investiii, dac exist aa ceva, fcnd DP
OA probleme deosebire ntre cele contractate, dar semnificative care nu sunt prezentate n
situaiile financiare i cele autorizate fr a fi ns deja contractate.12. Decidei dac exist probe
privind o depreciere a mijloacelor fixe i DC OA Nu au aparut asigurai-v c, n caz afirmativ, a
probleme fost fcut un provizion corespunztor. semnificativeTeste suplimentareConcluzie:Cu
excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile cmijloacele
fixe:1. Au fost nregistrate corect i n totalitate. 26
27. 2. Exist i aparin societii.3. Sunt corect evaluate n bilan.4. Sunt corect prezentate,
conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de
Contabilitate.Semnat...............DORINA
ADOMNITEI...............................................................Data...........03.03.2011.................................
...... Responsabil de misiuneCompetenaa). i lipsesc conducerii suficiente cunotine i
experien pentru a conduce afacerea? NUb). Are conducerea tendina de a implica societatea n
afaceri riscante? NUc). S-au fcut schimbri n personalul de conducere-cheie n cursul perioadei
contabile? NUManipularea cifrelord). Exist cerine de a menine nivelul ctigurilor sau de a
atinge anumite obiective? DAntrebrile din seciunea Managemente). Sunt rezultatele raportate
semnificative pentru conducere? Ex: profit conex DAControl managerialf). Sunt slabe
controalele manageriale i administrative? NUg). Lipsesc sisteme bune de informaii
manageriale? NU 27
28. Gradul de implicare managerialh). Este conducerea implicat profund nactivitatea zilnic?
DAABORDAREA AUDITULUI SECT F Data IniialeClient: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
ntocmit de: PM SI OA 12.03.2011 19.03.2011Perioada:31.12.2010 Revizuit de: DORINA

ADOMNITEI Ref. sit. Iniiale Probleme aprute1. Analizai i documentai abordarea auditului
PM (a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre DP Nu au aparut activitatea societii i c
sunt aduse la zi n mod si probleme corespunztor dosarul de audit curent i cel DC semnificative
permanent. DA (b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a DP Nu au aparut
sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul DA probleme respectiv pentru a putea stabili o
abordare adecvat a auditului. (c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i F4 OA Nu
au aparut realizai o examinare analitic. probleme (d) Efectuai o evaluare preliminar a
respectrii semnificative principiului continuitii activitii. F5 PM (e) Calculai pragul de
semnificaie (a se vedea F0). F0 DA Nu au aparut (f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele
unor probleme posibile fraude sau erori. N/A OA semnificative (g) Detaliai legislaia,
reglementrile, standardele DP Nu au aparut contabile i de audit cu relevan deosebit pentru si
DA probleme. DC misiune. Dac este cazul, obinei informaii 28
29. detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor DA de supraveghere i control. Nu exista
parti (h) Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul ref afiliate. existenei unor tranzacii
semnificative, neprezentate, cu pri afiliate. (i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v c
soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac nu avei aceast certitudine, documentai
impactul acestei constatri asupra abordrii auditului. (j) Confirmai estimrile contabile
efectuate de directori / management i analizai activitatea necesar pentru a le evalua
veridicitatea. (k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz anterior efectuat, evaluai
obiectivitatea i competena expertului, precum i dac activitatea acestuia corespunde
obiectivelor auditului. Ref. sit. Iniiale Aspecte care apar (l) Atunci cnd sunt implicai i ali
auditori, fie Nu au aparut interni, fie externi, luai n considerare influena probleme pe care o vor
avea asupra auditului. DP DA semnificative (m)Documentai o evaluare a riscului de audit i a
F1 DA componentelor sale, riscul inerent, de control i SI de nedetectare (a se vedea F1 i F2).
F2 (n) Documentai abordarea auditului, identificnd DA clar domeniile eseniale pentru audit,
riscurile i F3 Nu au aparut abordarea acestora, precum i metoda de F2 probleme eantionare
care urmeaz a fi utilizat. F1 semnificative - Eantionare bazat pe judecat - Eantionare
bazat pe risc - Alte metode2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai DA Nu au aparut
numele lor mai jos), documentnd msura n care este F probleme necesar ca activitatea lor s fie
condus, controlat i semnificative revizuit. DA3. ntocmii un calendar al auditului. F44.
Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem. E1 DA 29
30. Numele auditorilor Experien Semntura IniialeS.C PRO CONSULT SADORINA
ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR DACONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea
Auditului-face referire directa la sectiunileF0, F1, F2, F3. 30
31. PRAGUL DE SEMNIFICAIE SECT F0 Data IniialeClient: S.C. CONFEXIM IMPEX
S.A. ntocmit de: P.A. 15.03.2011 20.03.2011Perioada auditata:31.12.2010 Revizuit de:
ADOMNITEI DORINA Situaii financiare Buget Exerciii anterioare exerciiu curent exerciiu
curent 2009 2010 (Nota 4) lei lei lei leiActive totale(inaintede scaderea datoriilor) 16.000.000
14.000.000 9.000.000 1% 1 160.000 140.000 90.000 2% 2 320.000 280.000 180.000Cifra de
afaceri 25.000.000 23.000.000 20.000.000 0.5% 3 125.000 115.000 100.000 1% 4 250.000
130.000 200.000Profit inainte de impozitare 4.800.000 3.400.000 5.000.000 5% 5 240.000
170.000 250.000 10% 6 480.000 340.000 500.000PRAGUL DE SEMNIFICATIE 250.000
130.000 200.000CONCLUZIE :Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra
deafaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.Profitul/pierderea
a variat si de aceea nu a fost luata in calcul. 31

32. LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL SECT F1 Data


IniialeClient: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. ntocmit de :I.A.. 21.03.2011 25.03.2011Perioada:
31.12.2010 Revizuit de: ADOMNITEI DORINA Da Nu1. Managementul (a) Le lipsesc
managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a conduce societatea? NU (b) Au
managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de NU risc ridicat? (c) Au avut loc
schimbri ale managerilor cu funcii-cheie n cursul NU exerciiului financiar? (d) Exist
anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii sau ndeplinirea unor obiective? (de
ex. Pentru ndeplinirea unor DA cerine din partea creditorilor) (e) Are rezultatul raportat o
semnificaie personal pentru manageri? NU (de ex. prime legate de profit) (f) Controlul
administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe? NU (g) Lipsesc sistemele informatice
manageriale performante? NU (h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast
DA ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul (d) sau (e) de mai
sus)EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENTFOARTE
SCAZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICATSe poate observa ca riscul de management este mediu. 32
33. Acest risc este mediu datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.trebuie
saindeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de
capital. Da NuCONTINUARE2. Contabilitate (a) Este funcia contabilitii descentralizat? NU
(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de NU a-i duce la
ndeplinire sarcinile care le revin? (c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n
departamentul de contabilitate? NU (d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c
angajaii NU societii lucreaz sub presiune? EVALUARE GENERAL A RISCULUI
CONTABIL FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT Explicaii :Datorita faptului ca
S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. dispune de un sistem informational contabil partial integrat,
implementat din anul 2004 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.3. Activitatea
societii auditate (a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat? NU (b)
Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual DA semnificativ? (c) Exist o
concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de NU 33
34. 25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr funcie executiv? (d) Se
anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n NU viitor? (e) A fost preluat
controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni? NU (f) Este societatea insolvabil? NU
EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI FOARTE
SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT Explicaii :Se observa ca riscul de afaceri este
mediu.Exista un Fond de investitii care detine aproximativ 40% din actiunile S.C. CONFEXIM
IMPEX S.A. incepand din anul 2004. Da NuCONTINUARE4. Auditul societii (a) Este prima
dat cnd firma va audita acest client? NU (b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu
rezerve semnificative NU n vreunul din ultimii doi ani? (c) Ai descrie relaia cu societateaclient ca fiind conflictual sau n NU deteriorare? (d) Exist presiuni legate de onorarii sau
de timp? NU (e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat? NU EVALUARE
GENERAL A RISCULUI DE AUDIT FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT 34
35. EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENTPe baza celor de mai sus rezulta un risc
inerent MEDIU.FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICATCONCLUZIE: Nivelul riscului
inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc
inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa aplice propriul
rationament profesional. 35
36. Seciunea F2 LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC Data Iniiale
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. ntocmit de:I.P. 23.03.2011 25.03.2011 Perioada: ANUL

2010 Revizuit de: ADOMNITEI DORINA Mrimea Ref. eantionuluiPragul de semnificaie =


Riscuri inerente specifice sit. (bazat pe 250.000 LEI judecat) /Factorul iniial de risc (la
F3)Riscul inerent general 1 2 3 4 5 6 Evaluare=MEDIUImobilizrile corporale i - - - - mediu 70%necorporaleConturi ale grupului i - - - - - DA mediu 70%investiiiStocuri i
producie n curs - - - - - mediu 70%de execuie cantitiStocuri i producie n curs - - - - mediu 70%de execuie evaluareDebitori - - - - DA mediu 70%Plasamente pe termen scurt - - - - mediu 70%Conturi la bnci i casa - - - - - mediu 70%pliConturi la bnci i casa - - - - mediu 70%ncasriConturi la bnci - - - - - mediu 70%confruntate cu extrasele decontCreditori
- - - - - DA mediu 70%Creditori pe termen lung - - - - - mediu 70% 36
37. Vnzri - - - - - mediu 70%Cumprri - - - DA - mediu 70%Cheltuieli - - - - - mediu
70%Salarii i indemnizaii - - - - - mediu 70%Alte seciuni de audit - - - - - DA mediu
70%Balana de verificare i - - - - - mediu 70%nregistrri contabileSituaii financiare - - - - mediu 70%preliminare i nregistrridup sfritul exerciiului 37
38. Seciunea F3 RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR
INIIALE Iniiale Data Client: S.C. CONFEXIM ntocmit de: I.A. 24.03.2011 IMPEX S.A.
26.03.2011 Perioada: ANUL 2010 Revizuit de: ADOMNITEI DORINA SE VA UTILIZA
NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE EANTIONARE BAZATE PE RISC RDNE
Riscul de Risc inerent Calculul benzii Dimensiunea (RI): sursa control eantionului de F2 (RC) ri
sc RI x RDNE x RCImobilizrile corporale i necorporale 70% 56% N/A 39.2% 38Conturi ale
grupului i investiii 70% 56% N/A 39.2% 38Stocuri i producie n curs de 70% 56% N/A
39.2% 38execuie cantitiStocuri i producie n curs de 70% 100% N/A 70% 48execuie
evaluareDebitori 70% 100% N/A 70% 48Plasamente pe termen scurt 70% 100% N/A 70%
48Conturi la bnci i casa pli 70% 100% N/A 70% 48Conturi la bnci i casa ncasri 70%
100% N/A 70% 48Conturi la bnci confruntate cu 70% 31% N/A 21.7% 28extrasele de
contCreditori 70% 31% N/A 21.7% 28Creditori pe termen lung 70% 31% N/A 21.7% 28Vnzri
70% 100% N/A 70% 48Cumprri 70% 56% N/A 39.2% 38Cheltuieli 70% 56% N/A 39.2% 38
38
39. Salarii i indemnizaii 70% 56% N/A 39.2% 38Alte seciuni de audit 70% 31% N/A 21.7%
28Balana de verificare i nregistrri 70% 56% N/A 39.2% 38contabileSituaii financiare
preliminare i 70% 56% N/A 39.2% 38nregistrri dup sfritul exerciiului 39
40. RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT asupra SITUATIILOR FINANCIARE
INCHEIATE LA 31.12.2010 ale societatii comerciale CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA
DE ARGES In atentia actionarilor societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES
Am auditat situatiile financiare ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DEARGES
incheiate la data de 31 decembrie 2010, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit sipierdere
aferent, situatia fluxurilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului
propriupentru exercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale. Conturile anuale si
situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2010 au fost stabilite subresponsabilitatea
conducerii societatii. Responsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilorrealizate, sa
exprime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferenteexercitiului
financiar incheiat . Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de
Camera Auditorilordin Romania, care sunt bazate pe Standardale Internationale de Audit , fiind
planificat si efectuat astfelincat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu
contin erori care sa afecteze in modsemnificativ situatiile financiare pentru exercitiul incheiat .
Auditul a inclus examinarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte
informatiicuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a

estimarilor semnificativefacute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii


de ansamblu a situatiilorfinanciare. In analiza situaiilor financiare auditate s-a urmrit dac sunt
respectate principiile contabilegenerale ( principiul continuitii, principiul independenei
exerciiilor, principiul permaneneimetodelor, principiul intangibilitii bilanului de deschidere,
principiul evalurii separate aelementelor de activ i pasiv ) . 40
41. Urmare a sondajelor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat c, societatea
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES a respectat aceste principii pentru
exercitiulfinanciar 2010. Estimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate
la data de 31decembrie 2010 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A.
CURTEA DE ARGES oferao baza rezonabila pentru exprimarea opiniei . In opinia noastra,
aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare asocietatii la 31 decembrie
2010 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor detrezorerie pentru
exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederilelegale si
statutare , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a aComunitatilor
Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 /2005
completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si
OrdinulMinisterului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale
deContabilitate. In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit
raportuladministratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul
administratorilor, noi nu amidentificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ
neconcordante cu informatiile prezentatein situatiile financiare alaturate.Intocmit,S.C. PRO
CONSULT S.A.Pitesti, str. Carierei nr.3, jud. ArgesMembru Camera Auditorilor Financiari din
Romania, autorizatia nr. 292/26.09.2004ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE
CAPITAL NR.380/2006Auditor statutar ,ADOMNITEI DORINAATESTAT AUDIT
FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/200 41
42. CONCLUZII1. Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in
concordanta cuprevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si
completarileulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005
pentruaprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor
EconomiceEuropene cu modificarile si completarile ulterioare.2. Misiunea auditorului a avut
scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,soldurile initiale nu contin informatii
eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiilefinanciare , ca soldurile finale au fost corect
reportate, precum si faptul ca politicile contabilecorespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent
, au fost contabilizate corect si au fostprezentate in mod adecvat.3. S-a procedat la auditare
conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclusaplicarea unui pachet de proceduri
si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justificasumele si prezentarea starii financiare,
inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externesocietatii si compararea acestora cu
informatiile prezentate de catre societate, o apreciere aestimarilor si formei semnificative
stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentareaconturilor, precum si pertinenta,
permanenta si tratarea corecta a principiilor contabileimplicate.S-a planificat si realizat auditul
nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor siexplicatiilor pe care le-am considerat
necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cuscopul de a obtine asigurarea ca situatiile
financiare intocmite la data de 31.12.2010 nuprezinta erori materiale, provocate de fraude si erori
sau iregularitati care sa afectezesemnificativ situatiile financiare.4.Conform opiniei , in situatiile
financiare incheiate la 31 decembrie 2010 , prezentate in anexaraportului de audit , identificate
prin elementele:capital social total : 2.795.727,5 ei , 42

43. capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,nu au aparut erori
materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidelasi corecta a
patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiatla 31
decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv
cuReglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europeneaprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost
modificatsi completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si
OrdinulMinisterului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 . 5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant
la valoarea reevaluata diminuata cu amortizareaaferenta , fiind imobilizari care au parcurs
reevaluari instituite de acte normative specifice lacare s-a adaugat operatiunea de reevaluare a
constructiilor , inregistrata la finele anului 2010efectuata de catre o comisie interna a societatii .
Pentru perioada de raportare s-au inregistratcresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare
de 100.446 lei rezultat al achizitiilor deimobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de
investitii Gradina de vara si Camerafrigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de
59.668 lei, din care casari ale unormijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral
amortizate, in marea lor majoritate, insuma 46.897 lei.La data bilantului, s-au inregistrat
diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistratein evidentele Confarg in suma de
55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028lei)porale in suma de 26.912 lei
(sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiritelefonice) .Situatia sintetica a
imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .La auditarea
imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezintavaloarea lor
justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane,pentru cazul in
care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .Aceste concluzii se bazeaz pe
informaiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilorfinanciare, auditorul nefiind
responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sauevenimentelor viitoare, care ar putea
avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au statla baza evalurilor i prezentrilor de
informaii privind valoarea just 43
44. 6. SECTIUNEA G- Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut
asigurrirezonabile c mijloacele fixe:Au fost nregistrate corect i n totalitate.Exist i aparin
societii.Sunt corect evaluate n bilan.Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i
Standardelor Internaionale deContabilitate.7. SECTIUNEA F0-Pragul de semnificatie a fost
calculat in functie de cifra de afaceri,deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi
ani.Profitul/pierderea a variat si deaceea nu a fost luata in calcul.8. SECTIUNEA F1-: Nivelul
riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constatapentru stabilirea nivelului de
risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa laaprecierea auditorului sa aplice propriul
rationament profesional.9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale
44
45. BIBLIOGRAFIE1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti2.
*** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduitetic i profesional,
EdituraEconomic, Bucureti3. *** ISA 250 - Rolul legislaiei i reglementrilor n vigoare
nauditarea situaiilor financiare4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaie n audit5. *** ISA 500 Probe de audit6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm 45

S-ar putea să vă placă și