AUDITUL IMOBILIZARILOR

CORPORALE

COORDONATOR,

AUTOR,

BRASOV
2011

CUPRINS

CAPITOLUL 1 : NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE

CORPORALE
CAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATII
CAPITOLUL 3 : SCRISOAREA DE ANGAJAMENT
CAPITOLUL 4 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE
INTOCMITE LA 31.12.2010 SI ASUPRA
IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 5 : AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A
IMOBILIZARILOR CORPORALE
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.

SEMNIFICATIA LUCRARILOR
PLANIFICAREA INTERVENTIILOR
RESPONSABILITATEA SOCIETATII SI A AUDITORILOR
BAZA OPINIEI
LIMITELE CAMPULUI DE AUDIT

CAPITOLUL 6 : AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALE

SECTIUNEA G: ACTIVE IMOBILIZATE
-CORPORALE SI NECORPORALE
CAPITOLUL 7 : ABORDAREA AUDITULUI -SECTIUNEA F
SECTIUNEA F0- PRAGUL DE SEMNIFICATIE
SECTIUNEA F1- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT GENERAL

SECTIUNEA F2- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI

INERENT SPECIFIC
SECTIUNEA F3- RISCURI INERENTE SPECIFICE SI
MARIMEA ESANTIOANELOR INITIALE

CAPITOLUL 8: RAPORTUL AUDITORULUI STATUTAR

CAPITOLUL 9: CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE

CAPITOLUL 1.
3

NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE

CORPORALE

Activele imobilizate reprezinta acele resurse tehnico-materiale corespunzatoare

desfasurarii activitatii agentilor economici, destinate sa serveasca o perioada indelungata de tip
si care nu se consuma la prima utilizare.
Activele imobilizate se mai numesc si imobilizari.
Imobilizarile sunt active care prezinta urmatoarele caracteristici:
a) au o durata de utilizare mai mare de un an;
b) sunt achizitionate pentru a fi utilizate in cursul activitatii de exploatare;
c) nu sunt achizitionate pentru a fi vandute clientilor.
Mijloacele imobilizate sunt elemente patrimoniale destinate sa fie utilizate de agentii
economici in mod durabil, pentru realizarea obiectivului de activitate al regiei sau societatii
comerciale.
Imobilizarile din punct de vedere al comportamentului lor economic si al structurii tehnice si
participativ productive au urmatoarea componenta:
A) IMOBILIZARI CORPORALE sau tangibile au o existenta fizica.Ele sunt formate din
bunuri asupra carora se exercita un drept real, delimitate potrivit legislatiei noastre in terenuri
si mijloace fixe.
Terenurile reprezinta imobilizaricorporale pentru ca au o durata de functionare nelimitata fiind
singurele elemente din aceasta categorie care nu sunt supuse deprecierii sau altor tipuri de
cheltuieli.
Deprecierea consta in trecerea periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale(altele decat imobilizarile si resursele naturale) pe toata durata lor de functionare.
Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de exploatare a intreprinderii.In fapt reprezinta locul de desfasurare a
exploatarii (terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, comercializare, livrarea si
deservirea productiei companiei.Astfel, aceste active se mai numesc active de exploatare sau
uneori mijloace fixe, active corporale sau active cu durata lunga de viata.

B) IMOBILIZARILE NECORPORALE- cuprind mijloacele blocate in cercetare, fondul

comercial, brevetele, licentele, marcile comercial care sunt utiliate un timp mai indelungat
decat perioaa aferet exercitiului financiar, direct sau indirect, dar care trebuie sa contribuie la
realirae profit de catre societatea comerciala.
Imobilizarile necorporale sunt intangibile sunt active pe teren lung care nu au o existenta
fizica si in cele mai multe cazuri sunt legate de diferite drepturi sau avantaje economice.
4

Ca valori concrete, imobilizarile necorporale cuprind brevetele, drepturile de autor(copyright),

marcile comerciale, concesiuile(francizele), cheltuielile de constituire, locatiile, cheltuielile de
cercetare-dezvoltare, amenajarile de locatii, fondul comercial(good-will).
C) IMOBILIZARILE FINANCIARE- constituie parti ale capitaluli sub forma de
imprumuturi, titluri de participare, titluri si creante imobilizate in faoarea altor agenti
economici, care aduc profit sub forma de dobanzi, dividende etc.Ele imbraca forma investitiilor
financiare de regula excedentele financiare obtinute din activitatea unitatii patrimoniale si care
nu sunt necesare operatiilor sale curente, deci pot fi investite pe termen lung in valori
producatoare de venituri financiare.
D) IMOBILIZARILE IN CURS-sunt activele imobilizate neterminate, in executie pe mai
multe exercitii financiare(lucrari de investitii).

CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR CORPORALE

Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de exploatare a intreprinderii.Acestea reprezinta locul de desfasurare a

exploatarii(terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, cmercializarea, livrarea si

deservirea produselor companiei.
Uneori aceste imobilizari se mai numesc actie de exploatare sau mijloace fixe, active corporale
sau sau active cu durata lunga de viata.
.
Potrivit reglementarilor contabile simlificate imobilizarile corporale sunt active:
a) detinute de o persoana juridica pentru a fi utilizate in productia proprie de bunuri sau
prestarea de servicii , peru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri
administrative.
b) utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an
c) au o valoare mai mare decat limita prevazuta de reglementarile legale in vigoare.
Imobilizarile corporale (tangibile) au o existenta fizica.Ele cuprind: terenurile,
constructiile, instalatiile tehnice si masinile, alte instalatii, utilaje si mobilier, avansuri si
imobilizari corporale in curs de executie.
Terenurile reprezinta imobilizari corporale si pentru ca au o durata de utilizare
nelimitata sunt singurele imobilizari corporale care nu se supun deprecierii.
Deprecierea reprezinta o trecere periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale(altele decat terenurile si resursele naturale) pe toata durata lor de functionare.
Literatura de specialitate defineste mijloacele fixe ca fiind principala componenta a avutiei
nationale acumulate, obiectul sau complexul de obiecte care se utilizeaza ca atare si care
indeplineste in cumulativ urmatoarele conditii:
-are o valoare de intrare(de inventar) mai mare fata de un plafon valoric;
- are o durata normata de utilizare mai mare de un an.
Reglementarile contabile simplificate exclud notiunea de mijloace fixe.Daca ne raportam
insa la la legislatia fiscala si nu numai constatam urmatoarele:
Legea nr.15/1994 republicata in Mnitorul Oficial nr. 242/31.05.1999 modificata
prevede urmatoarele:
Capitalul imobilizat supu amortizari str reflectat in patrimoniul agentilor economici
pri bunurile i valorile destinate sa deserveasca activitatea pe o perioada mai mare de un an
si care se consuma treptat.
Activele corporale aferente capitalului imobilizat sunt:
a) terenurile, inclusiv inestitiile pentru amenajarea acestora;
b) mijloacele fixe.
Sunt coniderate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiectece se utilizeaza
ca atare si indeplineste cumulativ urmatoarele comditii:
a) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
Guvernului.Aceasta valoare poate fi atualizata anual, in functie de indicele de
inflatie;
b) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Sunt de asemenea , considerate mijloace fixe supuse amortizarii :
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe luate cu chirie;
b) capacitatile puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca mijloace fixe.Acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se
inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de
realizarea lor;

c) invstitiile efectuate pentru descopertarea, in vederea valoriicarii de substante

minerale utile, cu arbuni si alte zacaminte ce se exploateaza la suprafata, precum
si cele pentru realizarea lucrarilor miniere subterane de deschidere a zacamintelor;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici
initiali, prin majorarea valorii de intrare a mijlocului fix.
Nu sunt considerate mijloace fixe:
a) motoarele, aparatele si alte subansamble ale mijloacelor fixe, procurate in
scopul inlocuirii componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de orice fel, care
nu modifica parametrii tehnici initiali ai mijlocului fix.
c) sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea
anumitor produse in serie, fie la executarea unei anumite comenzi, indiferent
de valoarea si de durata lor de functionare normala;
d) animale care nu au indeplinit conditiile pentru a fi trecute la
animale adulte, animale de ingrasat, pasarile si coloniile de albine ;
e) padurile:
f) investitiile efectute pentru realizarea lucrarilor miniere din afara perimetrelor de
exploatare, precum si cele pentru foraj,executate pentru explorari, prospectiuni
geologice si geofizice, forajele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate,
sondele situate in gaz capul unor zacaminte de titei, precum si sondele de
cercetare geologica, care au pus in evidenta acumulari de hidrocarburi, dar care,
din motive geologico-tehnice si economice obiective nu pot fi exploatate;
g) prototipurile, atat timp cat servesc ca model la executarea productiei in serie,
inclusiv seria zero, sau sunt supuse incercarilor in vederea omologarii la
producator;

Amortizare fiscala
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, ansamblarii, instalarii
sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere
fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prezentului articol.
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste
cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii,
pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative.
b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
Guvernului.
c) Are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un
singur corp, lot sau set.Pentru componentele care care intra in structura unui activ corporal, a
caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina
pentru fiecare componenta in parte.
Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de
inchiriere, concesiune, locatii de gestiune sau altele asemenea.
b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care

c)
d)
e)
f)

urmeaa a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective

ocazionate de realiarea lor;
investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante
miniere utile precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in
subteran si la suprafata.
investitiile efectuate la mijloace fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare
realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la
obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
investitiile efectuate din surse propriiconcretizate in bunuri noi, de natura celor
apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale
bunurilor aflate in proprietate publica;
amenajarile de terenuri.

Nu reprezinta active amortizabile:

a) terenurile, inclusiv cele impadurite;
b) tablourile si operele de arta;
c) fondul comercial;
d) lacurile, iazurile si baltile care nu sunt rezultatul unei investitii;
e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
f) orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit
normelor;
g) casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de
croaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii venituilor.
Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege:
a) costul de achizitie, pentru mijloace fixe procurate cu titlu oneros;
b) costul de productie, pentru mijloace construite sau produse de catre
contribuabil.
c)valoarea de piata, pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina comform
urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si
instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale
acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva
sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabill poate opta pentru
metoda de amortizare liniara sau degresiva.
In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei
de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata
normla de utilizare a mijlocului fix.
In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeza prin
multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
8

a) 1,5 daca durata normala de utilizare a mijlocui fx amortizabil este intre 2 si 5

ani.
b) 2,0 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si
10 ani;
c) 2,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare
de 10 ani.
In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum
urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea
de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea
valororii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare
ramasa a acestuia.

Evaluarea imobilizarilor corporale

Reglementarile contabile referitare la evaluarea initiala a imobilizarilor corporale prevad ca
acestea, recunoscute ca active, trebuie evaloate initial la costul lor deerminat potrivit regulilor
de evaluare generale pentru bunuri l ata intrarii lor in unitate in fuctie de modalitatea efectiva
de trecere in proprietate intreprinderii si anume:
- la data intrarii in unitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in cntabilitate la
valoarea de intrare,denumita valoare cotabila, care se stabileste astfel:
- bunurile reprezentand aport la capitalul social, la valoarea de aport, stabilita in
urma evaluarii;
- bunurile obtinute cu titlu gratuit la valoarea justa.

Prin valoare justa se intelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunaoie
intre doua parti aflate in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat
obiectiv:
- bunurile procurate cu titlu oneros la cost de acizitie;
- bunuile produse in unitate, la cost de productie.
Codul fiscal actual defineste valoarea de intrare a mijloacelor fixe:
- costul de achizitie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
- costul de productie pentru mijloacele fixe construite sau prouse de catre contribuabil;
- valoarea de piata pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.

Cheltuieli ulterioare legate de imobilizarile corporale

Chltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de
regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate.

Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue

a acestora trebuie recunoscute ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuata.
In situatia unei modernizari are conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
La data bilantului o imobilizare corporala trebuie prezentata in bilant la valoarea de intrare.

Amortizarea imobilizarilor corporale

Prin amortizare se intelege acel acel proces economico financiar obiectiv si constient,
prin care se compenseaza treptat, sub aspect valoric, uzura(fizica si morala) a mijloacelor
fixe productive, pe masura transferarii acesteia in procesul de productie, asupra costului
produselor la a caror realizare au participat.

Contabilitatea terenurilor
Contabilitatea terenurilor se tine pe doua categorii de terenuri: terenuri si amenajari
de terenuri.
In contabilitatea analitica terenurile pot fi evidentiate p urmatoarele grupe: terenuri agricole,
terenuri silvice, terenuri fara constructii, terenuri cu zacaminte, terenuri cu constructii, alte
terenuri.
Amenajarile de terenuri cun ar fi caile de acces, spatiile de parcare si imprejmuirile, au o durata
de utilizare limitata si de aceea sunt supuse deprecierii(amortizarii).Tocmai de aceea acestea se
inregistreaza separat in contul amenajari terenuri si nu in contul trenuri.

Contabilitatea terenurilor se conduce cu ajutorul contului sintetic de gradul I 211 terenuri si

amenajari de terenuri care, la randul lui, se desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul II:
- 2111 Terenuri
- 2112 Amenajari de terenuri

Contabilitatea mijloacelor fixe

Potrivit traditiei contabile romanesti sub determinarea de mijloace fixe traditiei
contabile romanesti sub determinarea de mijloace fixe se regasesc:
-constructiile;
-echipamentele tehnologice(masini, utilaje si instaltii de lucru);
10

-mijloace de transport;
-animalele si plantatiile;
-aparatele si instalatiile de masurare, control, reglare:
-mobilierul, aparatura birotica, echipamentele de protectie a valorilor umane si
materiale si alte active corporale.
Cladirile(constructiile)
Costul cladirilor include petul de cumparare la care se adauga toate reparatiile si alta
cheltuieli necesare pentru darea acestora in exploatare.
Normele contabile simplificate stabilesc ca cheltuielile ulterioare aferente unei
imobilizari cororale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost
efectuate.
Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a
acestora trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuat.
In situatia unei moderniari care conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
Cladirile (constructiile) sunt supuse deprecierii (amortizarii) deoarece, ca si alte
imobilizari, au o durata de functionare limitata.
In situatia in care o societate comerciala isi construieste in regie proprie o cladire,
costul acesteia v-a cuprinde toate cheltuielile necesare si oportune cum sunt: costul
materialelor de constructie, salariile, o parte din cheltuielile generale de administratie si alte
cheltuieli indirecte.Cand constructia este relizata de un tert costul acesteia va cuprinde pretul
net al contractului, plus alte cheltuieli necesare pentru darea in exploatare a cladirii.
Echipamentele tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)
Costul echipamentelor cuprinde toate cheltuielile legate de achizitionarea si
pregatirea acestora pentru exploatare.Aceste cheltuieli cuprind pretul de facturare, cheltuielile
de transport inclsiv asigurarea pe durata acestuia, cheltuielile de instalare si cele ale testelor de
pregatire a achipamentelor pentru exploatare.
Contabilitatea mijloacelor fixe se tine cu ajutorul urmatoarelor conturi:
- 212 Constructii;
- 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii ;
- 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
- 2132 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
- 2133 Mijloace de transport
- 2134 Animale si plantatii
- 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane
Si materiale si alte active corporale
Alte conturi de activ care ajuta la inregistrarea operatiilor privind imobilizarile corporale sunt:
- 231 Imobilizari corporale in curs de executie
- 232 Avansuri acordate pentru imobilizari cororale

11

Pentru a corecta valoarea de intrare a mijloacelor fixe se utilizeaza urmatoarele conturi

sintetice de gradul I-conturi de pasiv :
- 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
- 291 Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale
La randul sau, contul 281 Amortizari privind imobilizarile corporale se desfasoara pe patru
subconturi astfel:
- 2811 Amortizarea amenajarilor de terenuri
- 2812 Amortizarea constructiilor
- 2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si
constructiilor
- 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale
Mijloacele fixe sunt evidentiate distinct, pe fiecare obiect sau ansamblu de obiecte care
functioneaza ca un tot unitar.

Cedarea si casarea mijloacelor fixe

Referitor la aceste operatiuni normele contabile precizeaza:
O imobilizare corporala trebuie scoasa din evidente la cedare sau la casare, atunci cand nici un
beneficiu economic viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara.
Castigurile, respectiv pierderile obtinute in urma casarii sau cedarii unei imobilizari corporale
trebuie determinate ca o diferenta intre veniturile generate de cedare si valoarea sa
neamortizata , inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia si trebuie recunoscute ca
venit, respectiv cheltuiala in contul de profit si pierdere.

Documente justificative privind mijloacele fixe

Documentele utilizate care stau la baza inregistrarilor in contabilitate sunt:
-registrul numerelor de inventar
- fisa mijlocului fix
-procesul verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe de/de declasare a unor bunuri
materiale
-procesul verbal de receptie
-procesul verbal de receptie provizorie
-procesul verbal de punere in functiune
-procesul verbal de receptie finala

Contabilitatea imobilizarilor corporale achizitionate

In leasing

12

Conform Standardelor Internationale de Contabilitate leasing-ul este un acord prin

care locatorul cedeaza locatarului, in schimbul unei plati sau serii de plati, dreptul de a utiliza
un bun pe o perioada convenita de timp.
Conform doctrinei, leasingul este acea operatiune prin care la o locatie (inchiriere) de
echipamente mobiliare sau imobiliare se asociaza o eventuala cumparare ulterioara, in masura
in care chiria poate fi asimilata in contul pretului final pentru echipamentul respectiv.
Pentru cel ce are nevoie de echipamente si apeleaza la leasing se realizeaza o finantare simpla
si relativ rapida pentru investitie, dar are un cost ridicat.
Operatiunea de leasing e considera si modalitatea de finantare a investitiilor in care se
inchiriaza pe termen scurt masini, utilaje si instalatii.La terminarea lucrarilor de investitii
bunurile inchiriate se pot restitui proprietarului sau se pot vinde executantului ori titularului
investitiei.

CAPITOLUL 2.
PREZENTAREA SOCIETATII CONFEXIM IMPEX S.A

Informatii generale

13

 CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este persoana juridica romana,

sub forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in Curtea de Arges , str. Industriei , nr. 9 ,
judetul Arges. Societatea este inregistrata la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Arges
sub nr. J03 / 196/ 1991 si are codul de inregistrare fiscala RO 154396.
Entitatea analizata a devenit societate comerciala in baza Legii 15/1990 privind
transformarea fostelor intreprinderi de stat in societati comerciale sau regii autonome prin
Hotrrea de Guvern nr. 1272/08.12.1990 .
Societatea are in prezent un capital social de 2.795.727,50 lei, structura actionariatului
fiind 100 % privata capitalul social al societatii fiind reprezentat de 1.118.291 actiuni, cu o
valoare nominala de 2,50lei . In cursul anului 2010, a avut loc o majorare de capital social in
valoare de 1.685.827,5 lei, fiind subscrise 674.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,5 lei.
Societatea este emitent deschis , cotat pe piata secundara a Bursei de Valori CURTEA
DE ARGES categoria III R supunandu-se prevederilor Legii 297/2004 privind piata de
capital

si

regulamentelor si instructiunilor specifice emitentilor , emise de entitatea de

reglementare Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare .

Activitatea

cu pondere

CURTEA DE ARGES

a societatii comerciale CONFEXIM IMPEX S.A.

este producerea si comercializarea produselor de imbracaminte,

activitatea preponderenta conform clasificatiei CAEN fiind Fabricarea altor articole de

imbracaminte- cod 1413 .
Conform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu au fost identificate
evenimente ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2010 de catre societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES.

14

CAPITOLUL 3
Scrisoare de angajament pentru efectuarea unui audit
Ctre conducerea unitii,
Dumneavoastr prin adresa nr 340 din data de 03.01.2011 ai solicitat s efectum
auditul situaiilor financiare pentru anul 2010.Suntem ncntai s v confirmm
acceptarea acestui angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom
efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiilor
financiare.
Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele de
Audit general acceptate promovate de Camera AuditorilorFinanciari din Romnia.
Aceste standarde solicit ca noi s planificm i s efectum auditul n scopul de a obine
o asigurare rezonabil c situaiile financiare nu conin erori semnificative. Un audit
include examinarea pe baz de proceduri, teste a dovezilor privind raportarea i
prezentarea situaiilor financiare. Auditul include i examinarea principiilor contabile
folosite i a estimrilor semnificative fcute de ctre conducere, precum i evaluarea
prezentrii generale a situaiilor financiare.
Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem
contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele erori semnificative s
rmn nedescoperite.
In plus fa de raportul nostru asupra situaiilor financiare, noi estimm c v
putem oferi o scrisoare separat privind orice caren semnificativ sistemului de control
intern i de contabilitate care ne atrage atenia.
V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare
incluznd prezentarea adecvat a acestora, revine conducerii societii. Aceast
responsabilitate include meninerea nregistrrilor contabile adecvate i a controalelor
interne, selecia i aplicarea politicilor contabile i supravegherea activelor societii. Ca
parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind
declaraiile fcute nou n legtur cu auditul.
Ateptm o colaborare deplin cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va
pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare
n efectuarea auditului. Onorariul nostru care va fi pltit pe msura ce ne desfurm
activitatea, se calculeaz pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus
cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate.
Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori , cu excepia cazurilor
cnd va fi reziliat, schimbat sau nlocuit.
15

V rugm s semnai i s returnai copia ataat acestei scrisori care ne indic c

este n conformitate cu cerinele dumneavoastr privind angajarea noastr pentru
auditarea situaiilor financiare ale firmei dumneavoastr.
S-a luat la cunotin n numele societii CONFEXIM IMPEX S.A.

Societatea de audit PRO CONSULT S.A.

Semntura
.
Numele i funcia
ADOMNITEI DORINA
Auditor statutar
Data
03.01.2011

16

CAPITOLUL 4
Legislatie aplicabila
Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta
cu prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
cu modificarile si completarile ulterioare . Societatea se supune cerintelor de raportare instituite
prin Legea nr. 297/2004 privind piata de capital , fiind emitent tranzactionat pe piata de capital
si aflat sub supravegherea Comsiei Nationale a Valorilor Mobiliare .
Situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2009 sunt bazate pe evidentele
contabile elaborate in conformitate cu Standardele Contabile Romanesti acestea fiind in
concordanta cu Standardele Internationale de Contabilitate.
In ceea ce priveste unitatea de masura ce reflecta materialitatea evenimentelor si a
circumstantelor relevante pentru societate, aceasta este Leul.
Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
cu modificarile si completarile ulterioare

1. Auditul situatiilor financiare la 31.12.2010 - CONFEXIM

IMPEX S.A.
1.1. Semnificatia lucrarilor
1.1.1. Semnificatia misiunii noastre
Datorita intalnirilor pe care le-am avut, precum si comunicarilor in scris referitoare la
acest subiect, am procedat la efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale ale
societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31 decembrie
17

2010.

Am incercat sa obtinem o

buna intelegere asupra patrimoniului societatii, a

principalelor sale relatii contractuale , asupra activitatii societatii, a formarii rezultatului

financiar sau al eventualelor riscuri necontabilizate. Lucrarile noastre au avut drept scop
aprecierea calitatii conturilor in cadrul inchiderii contabile, in conformitate cu legislatia
romana aplicabila.
Misiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat

1.1.2. Planificarea interventiilor

S-a intervenit la sediul societatii periodic in cursul anului financiar 2010 , fiind
efectuate revizuiri ale situatiilor contabile semestriale si trimestriale , precum si in perioada
ianuarie martie 2011 pentru sinteza finala privind auditul statutar al situatiilor financiare .
Interventiile au fost realizate de doamna Adomnitei Dorina auditor statutar,
reprezentantul legal al societatii de audit .

1.2. Responsabilitatea societatii si a auditorilor

Responsabilitatea conducerii societatii este de a pregati situatiile financiare anuale la 31
decembrie 2011 respectand legislatia romana aplicabila si de a le supune aprobarii adunarii
generale ale actionarilor .
Responsabilitatea conducerii implica si elaborarea unor declaratii scrise cu privire la
aspecte semnificative pentru situatiile financiare, atunci cand, in mod rezonabil, nu exista
probe de audit suficiente.
Responsabilitatea auditorilor este aceea de a oferi prin raportul de audit o opinie asupra
situatiilor financiare anuale, prezentate sub forma de raport al auditorului independent si de
a transmite aceasta opinie responsabililor societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptarii
de proceduri corespunzatoare pentru mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucru
utilizate.
18

1.3. Baza opiniei

Am procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus
aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica
sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe
societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a
estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile
implicate.
Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2009 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.

1.4. Opinia
Conform opiniei noastre, in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2010 ,
prezentate in anexa raportului de audit , identificate prin elementele:
- capital social total :

2.795.727,5 lei ,

- capitaluri proprii :

8.354.225 lei ,

- rezultat net al exercitiului:

873.149 lei ,

nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat
la 31 decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat
si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice
Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .

1.5. Limitele campului de audit

19

nr. 2001/2006

si Ordinul

Campul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce priveste informatiile contabile
analizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute. Este de precizat ca diligentele
noastre nu au inclus participarea la inventarierea fizica din 31.12.2010.

2..Active imobilizate
Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2010, avand aveau urmatoarea
componenta :
- terenuri :

465.555 lei ;

- constructii :

8.126.073 lei ;

- instalatii tehnice si masini

4.664.326 lei ;

- alte instalatii , utilaje si mobilier

556.228 lei ;

- avansuri si imobilizari corporale in curs

7.854 lei .

Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea

aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2010
efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de vara si Camera
frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor
mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in
suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile
inregistrate in evidentele Confexim in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea
aferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare
convorbiri telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de
audit .

20

La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale

reprezinta valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de
provizioane, pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditor la data auditarii
situatiilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor
sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au
stat la baza evalurilor i prezentrilor de informaii privind valoarea just.
Auditorul a verificat dac evalurile i prezentrile de informaii despre valoarea just
din situaiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare financiar al societatii si nu a
gasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ asupra situatiilor financiare.

Imobilizarile corporale
Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe cheltuieli atunci cand apar,
iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care cresc valoarea sau durata
de viata a acestora sau care maresc semnificativ capacitatea de generare a unor beneficii
economice de catre acestea, sunt capitalizate.
Amortizarea se calculeaza de-a lungul duratei utile de viata estimata a activelor,
incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii in functiune, dupa caz.
Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditorul statutar la data
efecturii revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea
condiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ
asupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor i prezentrilor de informaii .

3. Alte observatii
3.1.Continuitatea exploatarii
Prezentele situatii financiare au fost intocmite in baza principiului continuitatii
activitatii, care presupune faptul ca societatea isi continua activitatea in mod normal in viitorul
previzibil, neavnd nici intenia i nici nevoia de a fi lichidat, de a-i suspenda activitatea sau
21

de a cuta protecie fa de creditori potrivit legislaiei. Aadar, activele i pasivele sunt

nregistrate dup principiul conform cruia societatea va putea s realizeze activele sale i s-i
sting obligaiile n cursul normal al activitii sale.
Pentru a evalua aplicabilitatea acestor prezumtii, conducerea a analizat previziunile
referitoare la intrarile viitoare de numerar.
Pe baza acestor analize, conducerea crede ca societatea va putea sa-si continue
activitatea in viitorul previzibil si, prin urmare, aplicarea principiului continuitatii activitatii in
intocmirea situatiilor financiare este justificata. Pe baza analizei efectuate, auditorul considera
ca nu exist incertitudini semnificative asupra capacitatii societatii de a-i continua activitatea.

3.2. Piata. Riscuri specifice

Sectorul de activitate al societatii este marcat de evolutia economica si criza financiara
declansata la finele exercitiului financiar 2010 . Cu toate acestea exista un segment al
prestarilor efectuate de entitatea auditata , privind fabricarea articolelor de imbracaminte ,
caracterizat de operatiuni complexe cu tendinta de mentinere .
Riscurile specifice nu pot fi apreciate , cel putin in actuala conjunctura economica .
Entitatea auditata

a fost supusa unor operatiuni de restructurare activa incepand cu a doua

parte a exercitiului financiar 2010, masurile luate estompand declinul financiar al acesteia .

3.3. Sistemul informatic

Investigatiile efectuate si procedurile aplicate de auditor au condus la o buna intelegere

asupra sistemului contabil i a sistemului de control intern .Sistemul informatic utilizat este un
soft informatic integrat atat pentru operatiunile contabile generale cat si pentru cele privind
gestiunea centrelor de prestare/prelucrare, sistem ce asigura operatiunile contabile (controlul
contabilitatii in sistem national, repartizarea si urmarirea cheltuielilor pe produse/servicii ),
generare de rapoarte specifice, facilitati de salvare si restaurare. Programul informatic se
bazeaza pe integrarea datelor in sistemul informatic si controlul secvential si total al
operatiunilor efectuate.

22

Desi programul informatic utilizat a demonstrat ca dispune de disponibilitati pentru

emiterea de rapoarte , nu se pot emite aprecieri cu privire la riscurile asociate utilizarii
acestuia.

Opinia asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2010

1. In executarea misiunii care ne-a fost incredintata va prezentam raportul nostru referitor
la auditul situatiilor financiare anuale ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A.
CURTEA DE ARGES pentru exercitiul financiar 2010 , asa cum sunt prezentate in
bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform reglementarilor si
specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative anexate.
2. Societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila de
pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile
specifice. Responsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii,
pe baza verificarilor efectuate.
3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera
Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe Standardele Internationale de
Audit, acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o
asigurare rezonabila ca nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile
financiare. Auditul a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor
efectuate de conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a
situatiilor financiare.
4. S-a estimat ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2010 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA
DE ARGES ofera o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .
In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei
financiare a societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a
situatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea
fiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu

Reglementarile contabile

conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului

Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului
Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 ,
precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate.
23

In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi
nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu

informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.

Intocmit,
S.C. PRO CONSULT S.A.
CURTEA DE ARGES, str. Carierei,nr jud. Arges
Membru Camera Auditorilor Financiari din Romania, autorizatia nr. 92/26.09.2001
Auditor statutar ,
DORINA ADOMNITEI
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006
Pitesti,
24.03.2011

24

Seciunea

G
ACTIVE IMOBILIZATE CORPORALE I NECORPORALE
Data
Client:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.

Iniiale
ntocmit de:POPA MARIA si
OPREA ANA

09.03.2011
12.03.2011

Perioada: anul 2010

Revizuit de: DORINA

ADOMNITEI
n ce
msur

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de
intrare, a amortizrii i a valorii
contabile nete, n cursul exerciiului
financiar, pentru fiecare categorie de
mijloace fixe.
2. Obinei un tabel cu noile active
nregistrate n cursul exerciiului
financiar auditat. Verificai toate intrrile
importante de active pe baza facturilor
aferente / documentelor justificative.

Ref.
sit.

Iniiale

G0(a
nexa)

PM

G1

PM

Probleme aprute

Nu au aparut
probleme
semnificative

Nu au aparut
probleme
semnificative

3. Obinei un tabel cu ieirile de active n

cursul exerciiului financiar. Verificai
ncasrile din fiecare vnzare important
de active din cursul exerciiului
financiar cu documentele justificative.

G0

PM
Nu au aparut
probleme
semnificative

4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea

rezultate n urma cedrilor de active din
cursul exerciiului financiar. Verificai
calculul profitului sau pierderii din
vnzare.

G1

5. Obinei tabele cu activele deinute prin

contracte de leasing financiar sau de
cumprare n rate. Revizuii contractele
de leasing financiar i de cumprare n
rate i asigurai-v c att activele, ct i
obligaiile aferente au fost corect
nregistrate i prezentate.

DP

6. Obinei tabele privind cheltuielile cu

amortizarea aferente exerciiului
financiar auditat. Verificai
25

OA

DA

Nu au aparut
probleme
semnificative

n ce
msur

Ref.
sit.

Iniiale

Probleme aprute

Ref.
sit.

Iniiale

Aspecte care apar

corectitudinea calculului cheltuielilor cu

amortizarea i comparai politica de
amortizare din exerciiul curent cu cea
din anii anteriori.
7. Obinei tabele cu reevalurile de active
efectuate n cursul exerciiului financiar
auditat.
Msur

8. Obinei un tabel cu reparaiile i

modernizrile de active i decidei
dac exist elemente care trebuie
capitalizate.
9. Decidei dac este necesar
verificarea fizic a mijloacelor fixe.
10. Examinai actele de proprietate ale
activelor semnificative, dac acestea
nu sunt n custodia unei instituii de
creditare, ca garanie. Asigurai-v c
actele sunt pe numele clientului i
obinei confirmarea n acest sens,
dac nu sunt n posesia societii.
11. Obinei un tabel cu angajamentele de
investiii, dac exist aa ceva, fcnd
deosebire ntre cele contractate, dar
care nu sunt prezentate n situaiile
financiare i cele autorizate fr a fi
ns deja contractate.
12. Decidei dac exist probe privind o
depreciere a mijloacelor fixe i
asigurai-v c, n caz afirmativ, a
fost fcut un provizion corespunztor.

G0

PM

Nu au aparut
probleme
semnificative

DC

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

DP

OA

DC

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

Nu au aparut
probleme
semnificative

Teste suplimentare

Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c
mijloacele fixe:
1.

Au fost nregistrate corect i n totalitate.

26

2.

Exist i aparin societii.

3.

Sunt corect evaluate n bilan.

4.

Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de

Contabilitate.

Semnat...............DORINA ADOMNITEI...............................................................
Data...........03.03.2011.......................................
Responsabil de misiune

Competena
a). i lipsesc conducerii suficiente cunotine i experien pentru a conduce afacerea?
NU
b). Are conducerea tendina de a implica societatea n afaceri riscante?
NU
c). S-au fcut schimbri n personalul de conducere-cheie n cursul perioadei contabile?
NU

Manipularea cifrelor
d). Exist cerine de a menine nivelul ctigurilor sau de a atinge anumite obiective?
DA

ntrebrile din seciunea Management

e). Sunt rezultatele raportate semnificative pentru conducere? Ex: profit conex
DA

Control managerial
f). Sunt slabe controalele manageriale i administrative?
NU
g). Lipsesc sisteme bune de informaii manageriale?
NU
27

Gradul de implicare managerial

h). Este conducerea implicat profund n
activitatea zilnic?

DA

ABORDAREA AUDITULUI

SECT F
Data

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.

Perioada:31.12.2010

Iniiale
ntocmit de: PM SI OA

12.03.2011
19.03.2011

Revizuit de: DORINA

ADOMNITEI
Ref.
sit.

1. Analizai i documentai abordarea auditului

(a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre
activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod
corespunztor dosarul de audit curent i cel
permanent.

Iniiale

Probleme aprute

PM
DP
si
DC

Nu au aparut
probleme
semnificative
DA

(b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a

sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul
respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat
a auditului.

DP

(c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i

realizai o examinare analitic.

F4

OA

F5

PM

F0

DA

N/A

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

DP
si
DC

DA

Nu au aparut
probleme.

(d) Efectuai o evaluare preliminar a respectrii

principiului continuitii activitii.
(e) Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).
(f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor
posibile fraude sau erori.

DA

Nu au aparut
probleme

Nu au aparut
probleme
semnificative

(g) Detaliai legislaia, reglementrile, standardele

contabile i de audit cu relevan deosebit pentru
misiune. Dac este cazul, obinei informaii
28

detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor

DA
de supraveghere i control.
(h) Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul
existenei unor tranzacii semnificative,
neprezentate, cu pri afiliate.

Nu exista parti
afiliate.

ref

(i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v c

soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac
nu avei aceast certitudine, documentai impactul
acestei constatri asupra abordrii auditului.
(j) Confirmai estimrile contabile efectuate de
directori / management i analizai activitatea
necesar pentru a le evalua veridicitatea.
(k)

Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz

anterior efectuat, evaluai obiectivitatea i
competena expertului, precum i dac activitatea
acestuia corespunde obiectivelor auditului.
Ref.
sit.

Iniiale

(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie

interni, fie externi, luai n considerare influena
pe care o vor avea asupra auditului.

DP

DA

(m)Documentai o evaluare a riscului de audit i a

componentelor sale, riscul inerent, de control i
de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

F1
SI
F2

DA

(n) Documentai abordarea auditului, identificnd

clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i
abordarea acestora, precum i metoda de
eantionare care urmeaz a fi utilizat.
- Eantionare bazat pe judecat
- Eantionare bazat pe risc
- Alte metode

Nu au aparut
probleme
semnificative

DA
F3
F2
F1

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai

numele lor mai jos), documentnd msura n care este F
necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i
revizuit.

Nu au aparut
probleme
semnificative

DA

DA
3. ntocmii un calendar al auditului.

F4

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

E1

29

Aspecte care apar

DA

Nu au aparut
probleme
semnificative

Numele auditorilor
Experien
S.C PRO CONSULT SA
DORINA ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR

Semntura

Iniiale
DA

CONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea Auditului-face referire directa la sectiunile

F0, F1, F2, F3.

30

PRAGUL DE SEMNIFICAIE

SECT F0

Data
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
Perioada auditata:31.12.2010

Iniiale
ntocmit de: P.A.
Revizuit de: ADOMNITEI
DORINA

Situaii financiare Buget

exerciiu curent exerciiu curent
(Nota 4)
lei
lei
Active totale(inainte
de scaderea datoriilor)
1%
2%

0.5%
1%

160.000
320.000
25.000.000

3
4

Profit inainte de impozitare

5%
10%

16.000.000

1
2

Cifra de afaceri

5
6

15.03.2011
20.03.2011

125.000
250.000

Exerciii anterioare
2009
2010
lei

lei

14.000.000 9.000.000
140.000
280.000
23.000.000
115.000
130.000

90.000
180.000
20.000.000
100.000
200.000

4.800.000

3.400.000

5.000.000

240.000
480.000

170.000
340.000

250.000
500.000

PRAGUL DE SEMNIFICATIE

250.000

130.000

200.000

CONCLUZIE :Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de

afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.
Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.

31

LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

SECT F1
Data
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
Perioada: 31.12.2010

Iniiale
ntocmit de :I.A..

21.03.2011
25.03.2011

Revizuit de: ADOMNITEI

DORINA
Da

1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii-cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

NU
NU
NU
DA
NU
NU

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

(h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast
ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul
(d) sau (e) de mai sus)

EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT

FOARTE SCAZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Se poate observa ca riscul de management este mediu.
32

Nu

NU
DA

Acest risc este mediu datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.trebuie sa
indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de capital.

Da
CONTINUARE
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?

Nu
NU

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de

a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?
(c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul
de contabilitate?

NU

(d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii

societii lucreaz sub presiune?

NU

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii :Datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. dispune
de un sistem informational contabil partial integrat, implementat din
anul 2004 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.

3. Activitatea societii auditate

(a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?
(b) Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual
semnificativ?
(c) Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de
33

NU
DA
NU

25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr

funcie executiv?
(d) Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n
viitor?
(e) A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

NU

(f) Este societatea insolvabil?

NU

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii :Se observa ca riscul de afaceri este mediu.Exista un Fond de
investitii care detine aproximativ 40% din actiunile S.C.
CONFEXIM IMPEX S.A. incepand din anul 2004.

Da
CONTINUARE
4. Auditul societii
(a) Este prima dat cnd firma va audita acest client?

Nu
NU

(b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative

n vreunul din ultimii doi ani?
(c) Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n
deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

NU

(e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

34

NU
NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus rezulta un risc inerent MEDIU.
FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

CONCLUZIE: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa

cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe
fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa
aplice propriul rationament profesional.

35

Seciunea

F2

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT

SPECIFIC
Data
Iniiale
ntocmit de:I.P.

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.

Perioada: ANUL 2010

23.03.2011
25.03.2011

Revizuit de: ADOMNITEI

DORINA

Pragul de semnificaie =

Ref.
sit.

Riscuri inerente specifice

250.000 LEI
Riscul inerent general

Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)
/Factorul iniial
de risc (la F3)

Evaluare

=MEDIU
Imobilizrile corporale i
necorporale
Conturi ale grupului i
investiii
Stocuri i producie n curs
de execuie cantiti
Stocuri i producie n curs
de execuie evaluare
Debitori
Plasamente pe termen scurt
Conturi la bnci i casa
pli
Conturi la bnci i casa
ncasri
Conturi la bnci
confruntate cu extrasele de
cont

mediu

70%

mediu

70%

mediu

70%

mediu

70%

DA
-

mediu
mediu
mediu

70%
70%
70%

mediu

70%

mediu

70%

36

DA

Creditori
Creditori pe termen lung
Vnzri
Cumprri
Cheltuieli
Salarii i indemnizaii
Alte seciuni de audit
Balana de verificare i
nregistrri contabile
Situaii financiare
preliminare i nregistrri
dup sfritul exerciiului

DA

37

DA

mediu

mediu

70%
70%
70%
70%
70%
70%
70%
70%

mediu

70%

mediu
mediu
mediu
mediu
mediu
DA

mediu

Seciunea

F3
RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE
Iniiale

Data
24.03.2011

Client: S.C. CONFEXIM

IMPEX S.A.

ntocmit de: I.A.

Perioada: ANUL 2010

Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

26.03.2011

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE

EANTIONARE BAZATE PE RISC
Risc inerent
(RI): sursa
F2

RDNE

Riscul de
control
(RC)

Calculul benzii
de
ri
sc
RI x RDNE x
RC

Dimensiunea
eantionului

Imobilizrile corporale i necorporale

Conturi ale grupului i investiii
Stocuri i producie n curs de
execuie cantiti
Stocuri i producie n curs de
execuie evaluare
Debitori

70%
70%
70%

56%
56%
56%

N/A
N/A
N/A

39.2%
39.2%
39.2%

38
38
38

70%

100%

N/A

70%

48

70%

100%

N/A

70%

48

Plasamente pe termen scurt

70%

100%

N/A

70%

48

Conturi la bnci i casa pli

70%

100%

N/A

70%

48

Conturi la bnci i casa ncasri

Conturi la bnci confruntate cu
extrasele de cont
Creditori

70%
70%

100%
31%

N/A
N/A

70%
21.7%

48
28

70%

31%

N/A

21.7%

28

Creditori pe termen lung

70%

31%

N/A

21.7%

28

Vnzri

70%

100%

N/A

70%

48

38

Cumprri

70%

56%

N/A

39.2%

38

Cheltuieli

70%

56%

N/A

39.2%

38

Salarii i indemnizaii

70%

56%

N/A

39.2%

38

Alte seciuni de audit

70%

31%

N/A

21.7%

28

Balana de verificare i nregistrri

contabile

70%

56%

N/A

39.2%

38

Situaii financiare preliminare i

nregistrri dup sfritul exerciiului

70%

56%

N/A

39.2%

38

39

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT

asupra
SITUATIILOR FINANCIARE INCHEIATE LA 31.12.2010
ale societatii comerciale
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES
In atentia actionarilor societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES
Am auditat situatiile financiare ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE
ARGES

incheiate la data de 31 decembrie 2010, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit si

pierdere aferent, situatia fluxurilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului propriu
pentru exercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale.
Conturile anuale si situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2010 au fost stabilite sub
responsabilitatea conducerii societatii. Responsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilor
realizate, sa exprime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferente
exercitiului financiar incheiat .
Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera Auditorilor
din Romania, care sunt bazate pe Standardale Internationale de Audit , fiind planificat si efectuat astfel
incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu contin erori care sa afecteze in mod
semnificativ situatiile financiare pentru exercitiul incheiat .
Auditul a inclus examinarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte informatii
cuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative
facute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor
financiare.

40

In analiza situaiilor financiare auditate s-a urmrit dac sunt respectate principiile contabile
generale ( principiul continuitii, principiul independenei exerciiilor, principiul permanenei
metodelor, principiul intangibilitii bilanului de deschidere, principiul evalurii separate a elementelor
de activ i pasiv ) .
Urmare a sondajelor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat c, societatea
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES a respectat aceste principii pentru exercitiul
financiar 2010.
Estimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la

data de

31

decembrie 2010 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera
o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .
In opinia noastra, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a
societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de
trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile
legale si statutare , respectiv cu

Reglementarile contabile conforme

cu Directiva a IV-a a

Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 /
2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul
Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale de
Contabilitate.
In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am
identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate
in situatiile financiare alaturate.

Intocmit,
S.C. PRO CONSULT S.A.
Pitesti, str. Carierei nr.3, jud. Arges
Membru Camera Auditorilor Financiari din Romania, autorizatia nr. 292/26.09.2004

ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006

Auditor statutar ,
ADOMNITEI DORINA
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/200

41

CONCLUZII
1. Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Misiunea auditorului a avut scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat.
3. S-a procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus
aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica
sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe
societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a
estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile
implicate.
S-a planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2010 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.

42

4.Conform opiniei , in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2010 , prezentate in anexa

raportului de audit , identificate prin elementele:
capital social total :

2.795.727,5 ei ,

capitaluri proprii :

8.354.225 lei ,

rezultat net al exercitiului:

873.149 lei ,

nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat
la 31 decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat
si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul
Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .
5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2010
efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de vara si Camera
frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor
mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in
suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate
in evidentele Confarg in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028
lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiri
telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .
La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta
valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane,
pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .

43

Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilor

financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sau
evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat
la baza evalurilor i prezentrilor de informaii privind valoarea just
6. SECTIUNEA G- Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri
rezonabile c mijloacele fixe:
Au fost nregistrate corect i n totalitate.
Exist i aparin societii.
Sunt corect evaluate n bilan.
Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de
Contabilitate.
7. SECTIUNEA F0-Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri,
deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi ani.Profitul/pierderea a variat si de
aceea nu a fost luata in calcul.
8. SECTIUNEA F1-: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata
pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la
aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament profesional.
9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale

44

BIBLIOGRAFIE

1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti

2. *** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduit
etic i profesional, Editura
Economic, Bucureti
3. *** ISA 250 - Rolul legislaiei i reglementrilor n vigoare n
auditarea situaiilor financiare
4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaie n audit
5. *** ISA 500 - Probe de audit
6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm

45