Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Act, de Audit Intern
Act, de Audit Intern
j)
2.3.
2.5.
Perioada auditata;
3. STUDIU DE CAZ
- auditul activitatii de creditare -
evaluarea masurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile
corecte n cadrul situatiilor financiare;
A. Mentiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.01.2005 - 30.12.2005
ntocmit de: Emilia Pop
Data : 01.12.2005
Lista partiticipantilor:
Numele
Directia
Mihai Andrei
Functia
Departamentul
Vicepresedinte
Marius Negrut
Manager
Departamentul Credite
Adriana Ispas
Manager
Perioada auditului:
10.05 - 26.05.2006
Tipul auditului:
Planificat
Misiunea de audit:
Componenta echipei:
Persoane contactate:
utilizarea de chestionare
verificari n sistem.
Proceduri interne
Norme BNR
Dosare de credit
Rapoarte interne
Organigrama
Fisa posturilor
Constatari
Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfasurata n octombrie 2005.
n vederea alinierii la cerintele Normei 17/2003, s-a elaborat si aprobat profilul de risc
al bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam
ca pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este
stabilit nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, ncadrarea n aceste prevederi de
strategie fiind urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor
fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Politici si proceduri privind riscul de credit
n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile
elaborate si implementate n 2005 au urmarit urmatoarele obiective:
-
d. existenta garantiilor
e.
f.
g.
Constatari
Auditul intern a retinut n esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL, Esenta
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea
esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2005, Constructii SRL
nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru
SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat n cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei
febr 2006 - mai 2006, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate
s-a constatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor aditionale n
conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta
copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii
misiunii de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra
constructiei si terenului aferente liniei de credit aprobate n luna mai era n curs de derulare,
termenul fiind 20 mai 2006. Mentionam ca pna la data ntocmirii prezentului raport,
sucursala nu a comunicat constituirea si nregistrarea acestor garantii.
De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz n care nu exista stampila
clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2006, restul actelor
aditionale verificate prezentnd semnaturile persoanelor autorizate si stampila.
n opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura
respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire).
Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru
utilizarile de credit, acestea nefiind n toate cazurile completate n toate rubricile de catre
client.
Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta n Excel cu privire la limitele
aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii
riscurilor aferente activitatii de creditare.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul
clientilor nscrisi n esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de
aplicarea normelor de creditare
Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficientelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorita mbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult
mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformitati n aplicarea normelor de creditare n cadrul
Depart. Credite corporate.
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor
norme actualizate n dec 2005.
Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,
identificate mai jos:
v
n urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si
monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele
posibilitati de completare/ modificare:
n analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2006 se mentin aceleasi aprecieri.
Auditul intern considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa
existe o persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare
si implicit elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului Managementul
riscurilor, ct si Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2005,
martie 2006, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste
respectarea politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.
Fata de octombrie 2005, n martie 2006 nu se nregistreaza modificari semnificative n
structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor de
trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de echipament. Mai jos
este prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului" ntocmita
de Departamentul Control Financiar:
OPERAIUNI
CLIENTELA
- Creante comerciale
CU Octombrie
2005
- Credite de trezorerie
- Credite pentru echipament
- Credite pentru bunuri mobiliare
- Alte credite acordate clientelei
- Valori de recuperat
- Creante restante
- Creante atasate
Total
Pondere n
Pondere
total
Martie 2006
n total
1%
9%
8.759.210
11.824.9335
621.903.910
70.073.680
78.832.890
26.277.630
61.314.470
8.759.210
875.921.000
71%
8%
9%
3%
7%
1%
0%
100%
972.272.310
91.971.705
78.832.890
26.277.630
13.138.815
13.138.815
1.313.881.500
74%
7%
6%
2%
0%
1%
1%
100%
Fata de sept 2005, cnd s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata
modificari n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrarii riscului de
credit pe EUR. Aceasta este si consecinta nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaza
n noile reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valuta, dar prin politica
de creditare se urmareste promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n functie de valuta
creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:
Moneda
EUR
RON
USD
Pondere 2005
45%
28%
27%
Pondere 2006
49%
31%
20%
Concentrarea pe ramuri si
tipuri de clientela
La decembrie 2005 se constata
o concentrare a riscului de credit pe
ramura comert cu ridicata (41%),
aceasta ncadrndu-se n limita
maximala precizata prin politica de
creditare.
Din analiza efectuata la decembrie 2005, 58% din portofoliul de credite este acordat
clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.
In perioada ianuarie - aprilie 2006 nu s-au identificat modificari semnificative ale
concentrarii riscului de credit pe ramuri.
credite n observatie 23 %
Calitatea garantiilor
Departamentul
Audit
Adriana Ispas
Emilia Pop
Aurel Iftimie
Functia
Directia
Mihai Andrei
Vicepresedinte
Directia Credite
Marius Negrut
Manager
Adriana Ispas
Concluzii
Manager
Semnaturile paticipantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
CAPITOLUL IV
4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA
RECOMANDARILOR
Nr. Crt.
1
Recomandarea
Solutie implementare
2
3
4
Bibliografie:
Anexa 1
Nr. 23 Data : 20.08.2005
NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII
DE AUDIT INTERN
Catre:
Mihai Andrei
De la:
Ref:
prezentarea auditorilor;
alte aspecte.
Daca aveti ntrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa
faca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.
Iftimie Aurel
Departament Audit Intern
Anexa 2
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data: 30.08.2005
Obiective
Verificarea modului de ndeplinire a
recomandarilor formulate cu ocazia
misiunii
de
audit
anterioare,
desfasurata n noiembrie 2004
Strategia bancii privind activitatea de
creditare
Tipul verificarii
Intervievare,
verificarea
ndeplinirii
masurilor
Analiza strategiei
Locul
Durata Auditorii
desfasurarii
activitatii
Dep.
Credite1 h
Emilia Pop
Corporative
Adriana Ispas
Dep. AI
4h
Emilia Pop
10 h
Emilia Pop
Organizarea
activitatii,
responsabilitati
si
activitati
desfasurate
Evaluarea modului de respectare a
normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) n
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor si a departamentului
3h
Emilia Pop
96 h
Adriana Ispas
Adriana Ispas
Intervievare
Analiza proceduri,Suc. Pipera
rapoarte
Suc. Ilfov
Verificare dosare de
credit
Dep. AI
Teste in sistem
Intervievare
Evaluarea, monitorizarea si controlul Analiza rapoarte Dep.
riscului de creditare
Corporative
Proceduri analitice
Dep. AI
Intervievare
Concentrarea
expunerilor
pe Analiza rapoarte Dep.
contrapartide
Corporative
Proceduri analitice
Dep. AI
Intervievare
Evaluarea performantei portofoliului Analiza rapoarte Dep.
de credite
Corporative
Proceduri analitice
Dep. AI
Intervievare
Sistemul de raportare privind Analiza rapoarte Dep.
activitatea
de
creditare
si
Corporative
Intervievare
monitorizarea riscului de credit
Credite55 h
Emilia Pop
Credite25 h
Emilia Pop
Credite20 h
Emilia Pop
Adriana Ispas
Credite18 h
Emilia Pop
Adriana Ispas
Dep. AI
Evaluarea activitatii Comitetului de Analiza
Credite
sedinte
minuteDep. AI
8h
Emilia Pop
Adriana Ispas
Total 240h
sef misiune,
Anexa 3
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.09.2005 - 30.03.2005
ntocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Adriana Ispas
Data : 01.11.2005
Obiective
0
Strategia
bancii
privind
activitatea de creditare.
Politici si proceduri privind
riscul de credit.
Organizarea
activitatii,
responsabilitati si activitati
desfasurate.
Evaluarea, monitorizarea si
controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garantiilor
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare si
monitorizarea riscului de credit.
Evaluarea modului de respectare
a normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) n
activitatea
curenta
a
Activitati
1
sucursalelor. Mecanisme de
control intern si monitorizare a
riscului la nivelul sucursalelor si
a departamentului.
Evaluarea activitatii Comitetul
de Credite.
1. ntocmirea si expedierea
notificarii.
2. ntocmirea programului
misiunii de audit.
3. Documentare.
3. ntocmirea chestionarelor.
4. ntocmirea tabelei analiza
riscurilor.
5. sedinta de deschidere a
misiunii.
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Dep
Credite
Corporate
Suc. Pipera
6. Efectuarea verificarilor si
evaluarilor.
Suc. Ilfov
Directia
Corporate
Credite
Suc Pipera
Suc Ilfov
7. Elaborarea Foii de
identificare si de analiza a
problemei.
Departament Audit
Intern
Directia
Credite
Corporate
Suc Pipera
8. Colectarea probelor de
audit
Suc Ilfov
Directia
Corporate
Credite
Suc Pipera
9. Retinerea documentelor
n dosarul misiunii de audit.
Suc Ilfov
Directia
Corporate
/
Departamentul
Audit Intern
Directia
Credite
Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc Ilfov
Departamentul
Audit Intern
Departamentul
Audit Intern
Directia
Corporate
Credite
Suc Pipera
17. sedinta de conciliere.
Suc Ilfov
Directia
Corporate
Credite
Suc Pipera
18. ntocmirea raportului de
audit intern.
CHESTIONAR
Compartimentul: Departamentul Credite
NU
Suc IlfovB
Departamentul
Audit Intern
DA
NU
NU
NU
NU
NU
CALIFICATIV: 0.66
2. MONITORIZARE
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA
NU
NU
NU
NU
3. CONTROL sI RAPORTRI
3.1. Informatiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?
DA
NU
NU
NU
NU
NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?
DA
NU
mbunatatiri
NU
Se pot aduce
Anexa 4
CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusa auditului: 01.09.2005-31.03.2006
ntocmit de: Adriana Ispas
ACTIVITATEA DE AUDIT
0
1. Exista proceduri scrise?
2. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt
declarate n proceduri?
3. Cunosc angajatii procedurile n uz?
4. Procedurile n uz asigura separarea sarcinilor incompatibile?
5. Procedurile n uz sunt aprobate?
6. Procedurile n uz sunt actualizate?
7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile?
8. Exista deficiente n aplicarea procedurilor?
9. Exista prevederi n proceduri privind identificarea si monitorizarea
riscurilor?
10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor?
11. Este urmarita concentrarea riscului de credit?
12. Poate fi mbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de
credit?
13. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate se
ntrunesc cu periodicitatea necesara?
14. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate
desfasoara activitatea n conformitate cu atributiunile stabilite?
15. Exista minute ale sedintelor de comitet?
16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa
postului?
17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante?
18. Exista un bun management al resursei de personal n cadrul
departamentului?
19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare?
20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate?
21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit?
Anexa 5
DA
1
1
1
NU
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
1
1
1
1
1
1
3. Cauze:
Neactualizarea scoringului.
4. Consecinte:
Neluarea n considerare a unor factori, consideram noi, importanti si aplicarea unor
criterii n mod diferentiat, datorita nedetalierii continutului acestora.
5. Recomandari si solutii propuse:
Emilia Pop
Anexa 6
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005
Anexa 7
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005
Anexa 8
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 05.11.2005
Neretinerea comisioanelor.
5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.
ntocmit de: Emilia Pop
Anexa 9
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 07.02.2006
Nivel de alerta
Anexa 10
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop
Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 02.12.2005
Obiectul auditat:
Politici si proceduri privind riscul de credit
Obiectivul auditat:
Analizarea organigramei
Concluzii
n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile
elaborate si implementate n 2005 au urmarit urmatoarele obiective:
-
Anexa 11
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop
Data intocmire: 13.01.2006
Concluzii
Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii
din centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
-
Emilia Pop
Proceduri efectuate
-
Concluzii
Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura att cerintele de raportare
BNR ct si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite
Corporate, raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel
controlul ncrucisat si urmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe
clienti, calitatea portofoliului de clienti, ncadrarea n profilul de risc definit.
Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea
lunara a concentrarii pe ramuri si zone geografice.
Anexa 12
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Data intocmire:05.11.2005
Data revizuire: 10.11.2005
FIsA DE LUCRU NR. 5
Obiectul auditat:
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,
urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare
a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
Obiectivul auditat:
Evaluarea garantiilor
Neretinerea comisioanelor
Proceduri de efectuat
-
Proceduri efectuate
-