MDULO INSTRUCCIONAL - MODALIDAD

DISTANCIA.
CARRERA:
ASIGNATURA:
DOCENTE (ltimo grado
acadmico o ttulo profesional y
nombre completo):

TELFONO:
SEMESTRE (mes ao a mes
ao):

FECHA:

Ing. Contabilidad y Auditora

Contabilidad General II
MSc. Pedro A. Mosquera D.

Abril-Agosto 2016
01 de marzo de 2016.

1. NDICE.
2.

BIENVENIDA.
El tutor de la materia de Contabilidad General II le da a usted, Seor Estudiante,
una cordial bienvenida y le felicita por haber tomado la decisin de estudiar en
la modalidad de educacin a distancia en el Centro de Educacin Continua
Eloy Alfaro de la Universidad Internacional del Ecuador, le auguro xitos y los
mejores deseos de que su estancia en esta Universidad sea fructfera y
placentera.
En educacin a distancia el rol que ocupa el profesor tutor es de gua u
orientador para que usted seor estudiante pueda adquirir los conocimientos de
la mejor manera. Los docentes del Centro de Educacin Continua Eloy Alfaro
estamos empeados en formar profesionales con capacidad de razonamiento,
de anlisis, crticos, creativos y capaces de resolver los problemas
empresariales y nacionales, para lograr este propsito es fundamental estudiar
con calidad, esto implica ser responsable, persistente y tico.
Es fundamental que nos hagamos un compromiso en este sendero del
aprendizaje en el cual durante el semestre usted y yo debemos estar prestos a
cooperar a fin de que pueda incrementar los conocimientos da a da e ir
cumpliendo las metas trazadas.

3. OBJETIVOS.
La globalizacin de la economa, el liderazgo poltico de las empresas, la
velocidad de las comunicaciones y el internet son situaciones relevantes que
caracterizan el mundo de hoy. No ajeno a esta realidad las empresas
ecuatorianas deben competir abiertamente en procura de mantenerse,
posicionarse y crecer, cosa por dems difcil si no cuentan con: personal
idneo, informacin financiera til, control interno adecuado, servicios que
satisfagan las necesidades del cliente.
Precisamente la contabilidad es la herramienta fundamental que proporciona
informacin financiera confiable, oportuna y suficiente para la toma de
decisiones.
La Contabilidad es Ciencia, Arte y Tcnica que permite desarrollar el
pensamiento lgico del estudiante, mediante las diferentes herramientas
financieras que se utilizan dentro del proceso, con el objetivo de elaborar los
estados financieros, para ayudar a los gerentes generales de las empresas,
administradores, accionistas, propietarios, gerentes de ventas, de produccin,
de marketing, etc.

4.

RESULTADOS DEL
COMPETENCIAS.

APRENDIZAJE

EN

TRMINOS

DE

Al trmino del componente educativo de la asignatura de seguros los

estudiantes sern capaces de:

Identificar los fundamentos y principios contables, con el fin de valorar la

importancia de la Contabilidad en las empresas ecuatorianas.

Analizar las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados para la

correcta elaboracin de Balances Financieros.

Analizar y comprender la aplicacin de las NIIFs en las empresas.

Aplicar a travs de un estudio de casos el proceso contable, a partir del

registro inicial de transacciones de variada ndole en que se pueden

evidenciar los cambios financieros y econmicos para una oportuna toma

de decisiones.

Resolver a travs de un caso prctico las obligaciones y procedimientos

tributarios que deben seguir las empresas ecuatorianas.

5. DESARROLLO DE CONTENIDOS

EMPRESA

CAPTULO I:
FUNDAMENTOS

CONCEPTO
CLASIFICACIN

CONTABILIDAD

ORIGEN

DOCUMENTO FUENTE

DEFINICIN

JORNALIZACIN

ECUACIN CONTABLE

MAYORIZACIN

PLAN DE CUENTAS

BALANCE DE COMPROBACIN

CICLO O PROCESOS CONTABLE

ESTADOS FINANCIEROS

LA EMPRESA
La empresa es una organizacin o agente econmico dedicado a satisfacer las necesidades de bienes y/o servicios de
sus clientes. Es la encargada de combinar los recursos productivos, trabajo, capital y recursos naturales con la finalidad de
producir una renta o utilidad al empresario.

Clasificacin de las empresas

Las empresas se clasifican de la siguiente forma:

Segn su naturaleza

Industriales: Actividad primordial de es la produccin de bienes mediante la transformacin de la materia o extraccin de

materias primas en productos terminados.

Comerciales: Son intermediarias entre productor y consumidor; su funcin principales la comercializacin de productos

terminados.
Servicios: Son aquellas que brindan servicio a la comunidad

Segn el sector

Pblicas: Su capital pertenece al sector pblico

Privadas: Su capital pertenece al sector privado
Mixtas: Su capital es pblico y privado

Segn su tamao
5

Micro
Pequeas
Medianas
Grandes.

De acuerdo a la Cmara de la Pequea Industria de Pichicha las empresas se clasifican en:

Variables
Nmero de empleados
Valor bruto de ventas
anuales
Valor activos totales

Micro

Pequeas

Medianas

Grandes

1a9

10 a 49

50 a 199

200 en adelante

De 100.001 a

De 1.000.000

De 5.000.001 en

1.000.000

a 5.000.000

adelante

Menor a

De 100.001

750.001 a

100.000

hasta 750.000

4.000.000

Hasta 100.000

Mayor a 4.000.000

Fuente: Cmara de la Pequea Industria de Pichincha (CAPEIPI)

Editores
e
Impresor
es.

Industrial
es

Texticom
Ingenio
San
Carlos
Cemento
Nacional

Comercia
les

Segn su Naturaleza

Petrocomercial

Servicios

Hospital
Metropolitano
Albahaca

Agropecuarias

Mineras

El Granjero
Mariscal
Sucre
Prodecal

CNT
Pblicas

CLASIFICACIN DE
LAS EMPRESAS

MIES

Segn el Sector o la
Procedencia del Capital

External S.A.
Privadas

Imprecea
r Cia.

Ltda

Mixtas

Tecnistamp
Gasespol CEM
Mercado
Mayorista

Unipersonales

Segn la integracin
del capital
Sociedad
es

Viveres Doa
Ceci
Zapateria
Lopez

La
Ganga

Tia S..

LA CONTABILIDAD
ORIGEN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad nace desde la antigedad, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros de sus propiedades
porque sus actividades de comercio eran cada vez mayores. Varios historiadores cuentan que en pocas como la egipcia o
romana, se empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial, el llamado trueque.
En la actualidad, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la contabilidad se constituye como uno de
los sistemas financieros ms eficientes y eficaces para dar a conocer a la alta gerencia, la informacin econmica de la empresa
para la toma de decisiones. El concepto ha evolucionado, por ello la importancia de especializarse, en las diferentes disciplinas
dentro del entorno empresarial.

DEFINICIN
La contabilidad es un sistema de informacin que clasifica, registra, resume y presenta las transacciones econmicas de
empresas, con la finalidad de determinar los resultados del perodo contable para la toma de decisiones.
El objetivo de la contabilidad es determinar, interpretar y analizar sus resultados, proyectar las finanzas de la empresa y
controlar la veracidad de las operaciones realizadas y de su registro.

La contabilidad Financiera y la Contabilidad

Administrativa
CONTABILIDA
D FINANCIERA
CONTABILIDA
D
ADMINISTRATI
VA

proporciona informacion a
usuarios externos
mediante estados
financieros basicos
proporciona informacion
para satisfacer las
necesidades internas o
propias de la empresa

Los estados financieros bsicos que debe tener una organizacin

son:

Balance General
Estado de Resultados o Prdidas y Ganancias
Estado de Cambio en el Patrimonio

Estados de Flujo de efectivo

ECUACIN CONTABLE
Es una frmula que sustenta el sistema contable por partida doble, se la conoce tambin como una ecuacin matemtica
que permite conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio.
Su frmula es:
ACTIVO=PASIVO+PATRIMO
NIO

Ejemplo

PASIVO= ACTIVO
PATRIMONIO

Supongamos que la empresa del seor Roberto Herrera posee la siguiente Informacin financiera al 31 de diciembre de 201X y
desea emprender en un negocio de lavado de ropa en seco.
Oficina

$45.000,00

Vehculo marca Ford

$15.000,00

Dinero en Efectivo

$10.000,00

Deuda con Casa Comercial

$ 5.000,00

La ecuacin contable se representara de la siguiente forma:

ACTIVOS

PASIVOS

Caja

$10.000,00

Documentos por Pagar

$5.000,00

Vehculos

$15.000,00

TOTAL PASIVOS

$5.000,00

Edificios

$45.000.00

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS

$70.000,00

Capital Social

$65.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ 70.000,00

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO

Es decir,

70.000,00=5.000,00+PATRIMONIO
PATRIMONIO= ACTIVO-PASIVO
PATRIMONIO=70.000,00-5.000,00
PATRIMONIO=65.000,00

10

PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado ordenado metodolgicamente que presenta las cuentas necesarias para el registro de los
hechos contables. Se trata de una ordenacin sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.
El plan de cuentas suele ser codificado, por tanto, implica la asignacin de un smbolo, que puede ser un nmero, una letra o
una combinacin de ambos, a cada cuenta.
El sistema nemotcnico ms usual para codificar un plan de cuentas es el numrico decimal, que permite agrupaciones
ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar nuevas cuentas.

11

Ejemplo:
1. Activo,
1.1 Activo corriente
1.1.01 Caja y bancos
1.1.02 Inversiones corrientes
1.2 Activo no corriente.
Grupo

Subgrupo

1.1

Cuenta del Mayor

Cuenta de mayor

General

Auxiliar

1.1.01

1.1.01.002

12

Clasificacin de las cuentas

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Personales

Activo

Pasivo

Segn el Grupo al cual pertenecen

Balance General

Dbito

Patrimon
io

Segn el Grupo al cual Pertenecen

Por el Estado Financiero

Por el Saldo

Crdito

Impersonales

Gastos

Ingresos

Resultados

Cero o Nulo

13

EL CICLO O PROCESO CONTABLE

Se denomina ciclo al conjunto de las operaciones que repetitivamente realiza una empresa durante un determinado ejercicio
econmico, con la finalidad de preparar informacin acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y su situacin
econmico-financiera al trmino del periodo.
El proceso contable es el siguiente:

Documento Fuente
Anlisis de documentacin como facturas, cheques,etc
Se deben archivar cronolgicamente

Jornalizacion
Elaboracin del libro Diario
Se registra cronolgicamente

Mayorizacion
Libro mayor, clasifica los valores y obtiene saldos
Requiere orden para su registro

Ajustes
Actualiza y depura los saldos de las cuentas contables

14

Balance de Comprobacion
Enlista el total de los dbitos y de los crditos de las
cuentas
Resumen significativo

Estados Financieros Contables

Balance General
Estado de Resultados o Prdidas y Ganancias
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estados de Flujo de Efectivo

DOCUMENTOS FUENTE
El documento fuente puede presentarse en papel o en formato digital. Actualmente, los sistemas informticos que se
utilizan para llevar la contabilidad de las empresas permiten escanear los documentos fuente recibidos en papel e integrarlos
como imagen a la informacin general de la empresa.
Existen tambin casos, donde sistemas que no permiten adjuntar esa imagen, disponen de aplicativo que permiten a los
contables, insertar los datos de los documentos fuente y generar comprobantes electrnicos, con los mismos valores que los
originales. Sin embargo, es importante mencionar que los documentos originales deben ser almacenados como respaldo
tributario para la organizacin.
Como ejemplo de documentos fuentes podemos citar: comprobantes de pago, notas de ingreso a bodegas, recibos,
actas, oficios, memos, comprobantes de ventas.

15

Los Comprobantes de venta

Son documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas que respaldan las transacciones comerciales efectuadas
en la organizacin por los contribuyentes en la transferencia de bienes o en la prestacin de servicios.
Conforme lo estipula el Cdigo Tributario, los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual, mecnica o
sistematizada. Las facturas deben ser emitidas tanto en original como en copia o copias, el original debe ser entregado al cliente
y la o las copias son destinadas para uso de los contribuyentes como respaldo de la transaccin efectuada.
Los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios debern mantenerse archivados durante 7 aos
para dar cumplimiento a las disposiciones legales ecuatorianas.

Plazos de autorizacin para comprobantes de venta

Un ao

Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.

Tres meses

Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria

Sin autorizacin

Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha

cumplido an con sus obligaciones tributarias pendientes

Fuente: Servicio de Rentas Internas

16

JORNALIZACIN
Consiste en registrar las diferentes operaciones en las cuentas de contabilidad correspondientes. Es trasladar
cronolgicamente los datos de cada transaccin al libro diario de la empresa.
Para jornalizar la informacin contable debemos realizar los siguientes pasos:
1. Analizar el principio de la partida doble, es decir, la(s) cuenta (s) que reciben son deudoras (van al debe); y, la(s) cuenta
(s) que entregan son acreedoras (van al haber).
2. Registrar cronolgicamente las transacciones o asientos contables en el libro diario.

Libro diario
El Libro Diario es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos. Se lo utiliza para registrar todas las
operaciones de la empresa en orden cronolgico y diariamente, de ah nace su nombre. Este registro se lo realiza mediante
asientos contables, esta accin se la conoce con el nombre de jornalizacin
El libro Diario est estructurado por seis columnas: fecha, detalle, cdigo, parcial, debe y haber.

17

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL

FOLIO No.1
FECHA

DETALLE

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

MAYORIZACIN
Consiste en transferir sistemticamente la informacin contenida en el libro diario al libro mayor con la finalidad de conocer
cules son los saldos correspondientes a cada cuenta, saldos que servirn para conocer el comportamiento de la empresa y
que despus de un anlisis e interpretacin le proporcione informacin a la administracin.

Libro Mayor
Su objetivo es conocer los saldos y movimientos de las cuentas principales o auxiliares.
Para fines acadmicos, se utilizar ms adelante el formato en T.
Ttulo o nombre de la Cuenta
DEBE

HABER

18

Existen dos tipos de libro mayor:

Libro Mayor Principal: Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de cada
cuenta principal, incluyendo todas las operaciones que fueron reconocidas en el Libro Diario, mostrando el saldo

correspondiente.
Libro Mayor Auxiliar: Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de las
cuentas auxiliares, que fueron reconocidas en el Libro Diario, mostrando el saldo correspondiente.

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Nombre de la Cuenta:
Cdigo:
FECHA

DETALLE

No. ASIENTO

SUMAS
DEBE

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDOR

19

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

LIBRO MAYOR AUXILIAR
Nombre de la Subcuenta:

Nombre de la Cuenta:

Cdigo:
FECHA

DETALLE

No

SUMAS

SALDOS

ASIENTO
DEBE HABER

DEUDOR

ACREEDOR

BALANCE DE COMPROBACIN
El Balance de Comprobacin es un instrumento contable que se utiliza para registrar el total de las sumas de los dbitos
y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas el mismo que pudiera ser deudor o acreedor. Es posible que
al realizar el balance de comprobacin los totales de las sumas y saldos estn cuadrados y que, sin embargo, incluya una
contabilidad defectuosa. El diseo del Balance de Comprobacin es:

20

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
EXPRESADO EN USD AMERICANOS
AL _________20XX
No.

CUENTA

SUMAS
DEBE

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

Estados financieros bsicos

Balance General
Describe la situacin financiera de la empresa en una determinada fecha

Cuentas del Balance General

Las cuentas del Balance General son:
1. Activos: Son aquellas cosas que tienen valor y son de propiedad de la empresa.
2. Pasivos: Son las deudas que tiene la empresa con acreedores.
3. Patrimonio: Son los valores que los socios aportan a la empresa, las reservas que pueden ser legales y facultativas, y los
resultados de ejercicios anteriores.
El diseo del Balance General es como se presenta a continuacin:

21

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA
EXPRESADO EN USD AMERICANOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO

PASIVO

CORRIENTE

CORRIENTE

Caja

200,00

Cuentas por pagar

1000,00

Bancos

2.000,00

IESS por pagar

500,00

Cuentas por Cobrar

1.000,00

LARGO PLAZO

Inventarios

500,00

Hipoteca por pagar

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Edificio

4.000,00

Capital social

Depreciacin acumulada

-100,00

Utilidad del ejercicio

TOTAL ACTIVOS

3.700,00
400,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

7.600,00

7.600,00

(Firma)

2.000,00

(Firma)

22

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Estado de Resultados o Prdidas y Ganancias

Tambin conocido como estado de prdidas y ganancias, es un documento que muestra detalladamente los ingresos,
los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un periodo contable.
El diseo del Estado de Resultados es:

EMPRESA ALMACENES EL DORAL

ESTADO DE RESULTADOS
DEL1ERO DE ENERO AL 31 DE DIEMBRE DE 2010
RENTAS OPERACIONALES
Servicios Prestados

4.500,00
4.500,00

(-)GASTOS OPERACIONALES

(4.100,00)

De administracin
Sueldos
Beneficios sociales

(3.600,00)
3000,00

23

Servicios Bsicos

500,00

De ventas

100,00

Publicidad

(500,00)

Comisiones vendedores

450,00

=Utilidad operacional/prdida operacional

50,00

+/-Rentas y Gastos no Operacionales

400,00

= Utilidad /Prdida del Ejercicio

0,00
400,00

(Firma)
GERENTE GENERAL

(Firma)
CONTADOR

Estado de Cambio en el Patrimonio

Es un informe contable preparado al final del periodo contable, con la finalidad de conocer los cambios que han ocurri
en las partidas del patrimonio, as como su origen, modificaciones y posicin actual.

24

Estados de Flujo de efectivo

Ofrece informacin financiera en relacin a los movimientos que se han realizado en un determinado periodo, el efectivo
o sus equivalentes. En el marco del estado de flujo de efectivo, se contemplan tres actividades para su anlisis entre estas: las
actividades de operacin, las de inversin y las de financiamiento.

25

Caractersticas de los estados financieros

ESTADOS
FINANCIEROS
Cualidades
cualitativas
CONFIABILIDA
D
El contenido
de la
informacion
debe ser

VERAZ
REPRESENTATIVA
OBJETIVA
VERIFICABLE

RELEVANCI
A
La
informacion
es relevantes
cuando
influye en la
toma de
decisiones

FIABILIADA
D

COMPARABILIDA
D

Libre de
errores, sesgo
o prejuicios

Los usuarios
pueden ser
capaces de
comparar los
estados
financieros

REPRESENTACION
FIEL
LA ESCENCIA
SOBRE LA FORMA
NEUTRALIDAD
PRUDENCIA
INTEGRIDAD

Para medir las

tendencias dentro
de la empresa o
compararla con
otras.

Las caractersticas de los estados financieros se clasifican en:

Cualitativas
Cuantitativas.

26

Las caractersticas cualitativas es la utilidad de la informacin. La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin
financiera, y se define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Esta contiene cuatro
caractersticas:

Confiabilidad
Relevancia
Comprensibilidad
Comparabilidad.

Confiabilidad: Su contenido debe ser congruente con las transacciones y otros eventos sucedidos. El usuario la utiliza para la
toma de decisiones
La informacin contable para ser confiable debe ser veraz, representativa, objetiva, verificable y suficiente
Relevancia: La informacin financiera es relevante cuando influye en la toma de decisiones de la alta gerencia.
Comprensibilidad: La informacin financiera debe presentarse de una manera clara con el fin de que los usuarios entiendan
fcilmente su contenido.
Comparabilidad: Para que la informacin financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar
las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo

27

CAPTULO II: ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

CAJA GENERAL
CAJA CHICA
BANCOS
INVENTARIOS
MERCADERAS EN TRNSITO
INVERSIONES FINANCIERAS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
EJERCICIOS DE APLICACIN

28

ACTIVO CORRIENTE
CAJA GENERAL
Es la cuenta del activo corriente que registra todo el efectivo que ingrese y/o sale de la organizacin. Se carga con
los cheques y dinero en efectivo que recibe y se abona cuando se hace el depsito en el banco. La naturaleza de la cuenta es
de saldo deudor o cero, nunca acreedora.

Caja chica
Dentro de los gastos diarios que realiza una empresa, existen aquellos de baja cuanta, que por pequeos, no amerita la
emisin de cheque ni transferencia bancaria. Generalmente estos gastos se utilizan para atender necesidades urgentes como
la adquisicin de materiales de oficina, alimentacin, movilizacin, entre otros.

BANCOS
Es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depsitos constituidos por la empresa en moneda nacional
y/o extranjera en bancos nacionales o internacionales.
Aperturar una cuenta bancaria ya sea esta en cuenta corriente o de ahorros, genera grandes ventajas al empresario
debido a que es una prctica sana y eficaz que garantiza la integridad del depsito a travs de sistemas informticos de
avanzada tecnologa. Entre las ventajas que podemos sealar se encuentran:

29

Adecuado medio de control interno.

Disminuir la posibilidad de sustraccin de dinero en efectivo.

Generar ingresos financieros.

Realizar transferencias en lnea y tiempo real.

Brindar confianza a la organizacin.

Facilitar la posibilidad de solicitar prstamos bancarios.

LOS INVENTARIOS
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que estn listas para la venta. Mercanca que posee una
empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deber
gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Existen los siguientes mtodos para llevar el manejo y control de inventarios:
1

PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir)

30

Mtodo Promedio Ponderado

Mtodo PEPS:
Tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario llamada Krdex, las salidas y entradas
de las mercancas. Establece que la primera mercanca que se compra es la primera en venderse o salir.

Mtodo Promedio Ponderado:

Determina un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego
dividirlo entre el nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la
nueva compra.

Medidas de Control Interno:

1
2
3
4

Realizar peridicamente conteos fsicos.

Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.
Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas.
Proteger los inventarios con una pliza de seguro contra los eventuales riesgos.

31

SISTEMA DE CUENTA
PERMANENTE
CARACTERSTICA
S
nicamente
utiliza
tres cuentas.
Por cada asiento de
venta o devolucin
en
ventas,
es
necesario
realizar
otro
asiento
que
registre el precio de
costo

VENTAJAS

DESVENTAJAS

La utilidad o prdida Para el trabajo de

bruta se obtiene en
registro en el kardex
cualquier momento
se debe tener a
ya que se mantiene
personal
bien
actualizadas.
preparado
para
dicha funcin, ya
Indispensable
la
que se debe colocar
utilizacin de kardex
siempre el precio de
para
registro
de
costo, mas no un
netradas y salidas a
precio de venta. Y
precio de costo.
una
confusin
si
generara
un
verdadero error en
el inventario.

32

Sistema de cuenta mltiple e inventario permanente

Utiliza varias cuentas para la contabilizacin de las transacciones relacionadas con mercaderas entre las principales:

Inventario de Mercaderas
Costo de ventas
Compras
Ventas
Devolucin de compras
Devolucin de ventas
Transporte en compras
Transporte en ventas
Embalajes en compras
Seguros en compras
Descuento en compras
Descuento en ventas

SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

Al finalizar el ejercicio econmico se debe realizar la regulacin de las cuentas que afectaron a los inventarios de
mercaderas, con el fin de conocer el costo de la mercadera vendida y, por ende, la utilidad o prdida bruta en ventas.
CARACTERSTICAS
VENTAJAS
El inventario final de las mercaderas se obtiene mediante DESVENTAJAS
conteo fsico de los artculos o productos existentes en bodega.
Se
obtiene de
tomar Permite
obtener
la No ofrece la informacin de
fsicamente el inventario de la informacin de manera manera oportuna e inmediata
bodega, valorando al menor detallada en
cada cuando se lo requiere.
costo.
cuenta.
No permite que haya un
Con
los
asientos
de Es fcil ponerla en control adecuado en la
regulacin se determina la prctica y comprenderla
bodega, solo con el conteo
utilidad de las ventas.
fsico se obtiene el inventario
Utiliza varias cuentas de
final.
apoyo.
Es un sistema poco confiable
ya que no que no genera la
informacin
oportunamente.
33

MERCADERAS EN TRNSITO
Es una cuenta transitoria donde se debitan los cargos provenientes de compras an no recibidas pero que, legalmente,
son propiedad de la empresa. Una vez que los bienes son recibidos, se acredita contra la cuenta que los represente.

INVERSIONES FINANCIERAS
La inversin se refiere al empleo de un capital en algn tipo de actividad o negocio, con el objetivo de incrementarlo con
el nimo de obtener ingresos o rentas a corto o largo plazo.
De acuerdo al art. 74 de la Ley del Mercado de Valores se considera como inversionistas institucionales a:

34

Instituciones del sistema financiero pblicas o privadas

Mutualistas de ahorro y crdito
Cooperativas de ahorro y crdito
Compaas de seguros y reaseguros
Corporaciones de garanta
Sociedades administradoras de fondos y fideicomisos y,
Toda otra persona jurdica y entidades que el Consejo. Nacional de Valores. seale como tal.

Los inversionistas institucionales operarn en el mercado burstil a travs de casas de valores y en el mercado extraburstil
a travs de operadores, bajo responsabilidad solidaria, los mismos que debern estar inscritos en el Registro del Mercado de
Valores.
Las casas de valores pueden efectuar las siguientes inversiones mediante la compra de los siguientes ttulos valores de
renta fija y renta variable.

Ttulos de Renta Fija: Se da en las inversiones en donde se conoce con antelacin cules sern los flujos de renta que

generarn que pueden o no ser los constantes o regulares.

Ttulos de Renta Variable: Se da en las inversiones en donde no se conoce de antemano cules sern los flujos de
renta que generarn ya que estos dependen de factores como el despeo de una organizacin, el mercado, la evolucin
de la economa, entre otros.

RENTA FIJA

Plizas de acumulacin
Depsitos a plazo
Titularizaciones
35

Obligaciones
Bonos del Estado
Avales Bancarios
Cdulas Hipotecarias

RENTA VARIABLE

Acciones y participaciones

36

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo corriente y se generan producto de las operaciones de
ventas a crdito que realiza la organizacin
La administracin previa a la concesin de un crdito, califica a sus clientes en cuanto a la solvencia y capacidad de
pago, a pesar de ello, siempre existirn casos de personas naturales y jurdicas que no honran sus acreencias, convirtindose
en incobrables, ya que los deudores no cumplen con sus obligaciones
Para cubrir en algo esta prdida la empresa debe realizar una provisin. Existen varios mtodos para realizar el clculo de
incobrables entre los principales:

Mtodo legal
Mtodo de antigedad de saldos
Mtodo estadstico

Mtodo Legal
La Ley de Rgimen Tributario Interno permite a las organizaciones deducir del impuesto a la renta el valor provisionado
por concepto de cuentas incobrables, siempre y cuando cumpla con las siguientes condiciones:

37

El gasto por provisin de cuentas incobrables no puede superar el 1% de las ventas a crdito efectuadas en el ao

corriente.
La provisin acumulada de cuentas incobrables (Activo) no puede superar el 10% del saldo de las cuentas por
cobrar al 31 de diciembre del ao corriente.

38

CAPTULO III: ACTIVOS NO

CORRIENTES (FIJOS)

ACTIVOS FIJOS

DEFINICIN
MTODOS
REVALUACIN DE UN ACTIVO
DEPRECIACIN Y DETERIORO
EJERCICIOS DE APLICACIN

ACTIVOS DIFERIDOS

DEFINICIN

39

ACTIVOS FIJOS
Los activos fijos son recursos econmicos de propiedad de la entidad y que se esperan beneficie las operaciones futuras.
Los activos fijos adquieren una forma fsica como edificio, vehculos, equipos de computacin, muebles de oficina, entre otros.
Los activos fijos son poco lquidos, por tanto, se consideran activos no corrientes dado que se tardara mucho tiempo en
venderlos. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en la empresa, por tanto, se espera una vida til larga.
Se considera activo fijo cuando rena cualquiera de las siguientes caractersticas:

Vida til mayor a un ao

Activo fijo es inventariable
Precio representativo
En uso productivo
No estar disponible para la venta ( en caso de estarlo debe colocarse como activo corriente)

Los objetivos del activo fijo son:

Uso en beneficio de la entidad y de la actividad productiva

La produccin de artculos o productos para su venta
La prestacin de un servicio a su clientela
La utilizacin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no venderlos en el curso normal de las operaciones de la
entidad, aunque con el paso del tiempo estos puedan deteriorarse para su posterior venta.

Los activos fijos se deben depreciar al menos una vez al ao, con la finalidad de establecer su valor actual, ya que los
mismos ha sufrido desgaste debido a su uso, al paso del tiempo y la obsolescencia.

40

Existen diferentes mtodos de depreciacin entre los principales:

Mtodos Lineales

Linea recta
Unidades producidas

Mtodos Acelerados

Suma de dgitos Ascendente y Descendente

Mtodo de Lnea Recta

Se calcula considerando el costo histrico o real del activo fijo menos su valor residual, si existe entre el nmero de aos
de vida til.

FRMULA
Costo histrico o real - Valor residual
Vida til
Mtodo de Unidades Producidas
Se utiliza para depreciar la maquinaria y el equipo, los vehculos, monta cargas, etc., ya que es comn que estos activos
se desgasten en funcin de las unidades que producen, es decir, entre ms sean las unidades producidas o las horas de
servicio, mayores sern los ingresos generados y el valor del activo se depreciar.

41

El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el nmero total de las unidades que puede
producir el activo, o el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer, todo ello de acuerdo
con la frmula.
Ventajas
Uno de los mtodos ms acertados en relacin a una ms correcta medicin al desgaste al cual se ve enfrentado el bien.
Depreciacin directamente proporcional al desgaste del activo.
Desventajas
Resulta un poco ms complejo obtener la estimacin del desgaste.
Resulta un poco ms complejo fijar una unidad de desgaste (horas, horas/hombre, horas./maquina, Kilmetros, etc.) y
establecer su valor.
Existen factores externos que pueden afectar la estimacin del valor por unidad de medicin de un periodo a otro.

42

MTODOS DE DEPRECIACIN

MTODO LINEAL O LNEA RECTA

MTODOS DE UNIDADES PRODUCIDAS

MTODO ACELERADO (SUMA DE DGIDOS)

estimadeuna
depreciacin
ms rpida
eneste
un mtodo
momento,
para luego
ir el
descendiendo
o ascendiendo
depreciar
del bien,
los perodos
de vida
tiluna
estimada.
aplicable en bienes
disponen
contadores
deLa
produccin
incorporados.
en
las empresas
en entre
las cuales
sus activos
tienen
vida tilEsestrechamente
ligadaque
conno
suSe
capacidad
de
produccin.
depreciacin
en
es variable
ya que
valor de sta depende
del nivelen
deinten
la pr
de 3 datos
bienenque
se desea
depreciar:
valor
actual,
valordesea
residual
de ltimo
rescate
y la vida
tilactual,
esperada
. residual oRequiere
4strico
datos opor
cada
bien que
depreciar:
costo
histrico
o valor
valor
de ltimo rescate,
vidapor
til cada
estimada
unidades
programadas.
. costo o valor actual, valor residual o de ltimo r

Procedimiento para el clculo:

Costo histrico o valor actual Se

Valor
asignaresidual
a cada perodo de vida un digito, a partir de uno.
Depreciacin= __________________________
Se suman estos dgitos.
Vida til estimada (aos,
meses, etc.)
Se establecen
para cada perodo un quebrado, cuyo denominador ser la suma de los dgitos y el numerador el dgito del ao correspondien
Este quebrado se multiplica por la diferencia entre el valor actual y el valor d residual.

Costo o valor actual Valor residual

Depreciacin= _____________________________ X No. De unidades producidas en el perodo.
Total unidades (ej. Kilmetro)

43

Revaluacin de un activo
Para efectuar la revaluacin de un activo realizamos los siguientes pasos:
1. Establecer la conveniencia econmica y financiera del revalo.
2. Solicitar autorizacin a la instancia superior de la empresa que puede ser el propietario o la Junta de dueos (socios o
accionistas).
3. Contratar los servicios profesionales de expertos en tasacin.
4. Validar el informe del perito contratado.
5. Poner el informe a consideracin de la autoridad superior de la empresa con el fin de que lo apruebe.
6. Informar este asunto al rgano de control estatal facultado para vigilar el funcionamiento de las empresas.
7. Registrar en los libros la diferencia hasta alcanzar el valor aceptado como nuevo avalo.

Este registro puede hacerse de 2 maneras:

1. Incrementando el costo anterior del bien y en la misma proporcin a su depreciacin acumulada. Esta manera se utiliza
cuando el valor razonable se establece mediante un ndice hasta alcanzar su valor de reposicin.
2. Se iguala la depreciacin acumulada del bien objeto de revaluacin hasta que la diferencia alcance el valor razonable.
Esta forma se aplica especialmente en inmuebles cuando la reevaluacin se hace hasta alcanzar el valor del mercado.

44

Depreciacin y deterioro
CONCEPTO
NATURALEZA

DEPRECIACIN

DETERIORO

Es el desgaste natural o provocado de los

Condicin existente cuando los beneficios econmicos futuros, o sea, su valor

activos fijos que se usan en la gestin.

de recuperacin, de los activos de larga duracin en su uso o disposicin son

menores a su valor neto en libros.

APLICACIN

Se carga al gasto o costo de produccin, si

Se carga al patrimonio a la cuenta de utilidades retenidas.

CONTABLE

se usa directamente en la fabricacin.

IMPACTO

Reduce las utilidades.

Reduce las utilidades retenidas.

Es deducible hasta por el monto permitido.

Se lo ajusta segn su valor razonable establecido por un perito.

Depreciacin anual de un vehculo cuyo

La maquinaria y equipo tiene una capacidad instalada de ensamblar 100 autos

costo de adquisicin es $12000 y tiene un

diarios, pero actualmente se ha tornado lenta y solo ensambla 90 por lo que se

valor residual del 10%.

debe registrar un deterioro del bien.

ECONMICO
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
EJEMPLOS

Depreciacin = (12000-1200) * 20% = 900

ACTIVOS DIFERIDOS

45

Constituyen los costos y gastos que no se cargan en el perodo en el cual se efecta el desembolso sino que se pospone para
cargarse en perodos futuros, a consecuencia de pagos realizados antes de la recepcin del bien o del servicio.

46

CAPTULO IV: PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
DEFINICIN
PASIVOS CORRIENTES
COMPONENTES DEL PASIVO CIRCULAR
CUENTAS POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS
IMPUESTOS POR PAGAR
PRESTAMOS CORTOS PLAZO
EJERCICIOS DE APLICACIN

PATRIMONIO

DEFINICIN

PASIVOS

47

Pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

El pasivo es un elemento de la estructura financiera muy importante de toda empresa, ya que por lo general es con el
mismo que se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar.
Los pasivos de una empresa se clasifican en pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo o corrientes.

PASIVOS CORRIENTES
Son aquellas deudas que deben pagarse dentro de un plazo mximo de un ao, y sus partidas deben presentarse en
funcin de la prioridad de cmo deban atenderse

Componentes del Pasivo Corriente

Cuentas por pagar
Es el valor que una empresa debe a sus proveedores, empleados o socios, por los productos o servicios que est
utilizando o ha utilizado.
Por ejemplo: Las deudas contradas con terceras personas donde no se involucra documentacin alguna.

Gastos acumulados
Soy aquellos gastos devengados y no pagados. Estos gastos suelen originarse a consecuencia de la comercializacin y
distribucin de los gastos de una empresa.
1http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-37.html
48

Los impuestos por pagar

Son aquellas deudas pendientes por concepto de impuestos que las organizaciones deben cancelar al fisco.

Prstamos a Corto Plazo

Se originan a consecuencia de prstamos bancarios o de cualquier otra institucin financiera por un perodo corto, es
decir, el prstamo tiene que ser reembolsado en el plazo de un ao.

PATRIMONIO
Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a una persona, fsica o jurdica.
Antiguamente el patrimonio estaba ligado a la herencia.
La palabra patrimonio es tambin utilizada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente como la
haya adquirido1. Desde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una persona natural o jurdica. As se habla
de Patrimonio empresarial: El conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa como persona
jurdica a travs de los cuales sta puede cumplir sus objetivos.
En referencia a personas naturales y desde un punto de vista de uso amplio, menos preciso del trmino lo heredado
generalmente se refiere a los bienes y derechos a los que los individuos acceden como miembros de alguna comunidad. As se
suele hablar del patrimonio como la herencia debido a la pertenencia a una familia. Pero tambin hay patrimonio a los cuales los
individuos tienen acceso como miembros de comunidades ms amplias, tales como los patrimonios regionales y/o nacionales
como, por ejemplo, el patrimonio industrial .

49

50

6. GUA DE ESTUDIO:
a. Orientaciones para el aprendizaje y para el refuerzo del mismo.
El material necesario para que usted pueda desarrollar con facilidad ha
sido compilado en el presente documento, sin embargo cualquier
consulta autnoma que usted realice para ampliar el conocimiento
adquirido le permitir desarrollar sus estudios.

Lectura sobre los temas

Consultas
Desarrollo de ejercicios propuestos

Estudie con entusiasmo y detenidamente cada uno de los captulos

sealados en la gua de estudio, recuerde que no solo esta gua de
estudio es la nica fuente de consulta que usted tiene, sino que parte del
xito de la enseanza-aprendizaje de esta materia est en la
investigacin y consulta, por lo que es imprescindible que usted refuerce
los contenidos realizando consultas externas.
Organice adecuadamente su tiempo y estudie desde su inicio con
responsabilidad cada uno de los temas, recordando que esta asignatura
contribuir en su formacin profesional.
Tenga ideas positivas, piense que usted tiene la inteligencia, la capacidad
para convertirse en un brillante profesional en contabilidad y auditora,
que ser de orgullo para su familia y para su Patria.
Colaboremos en cuidar la imagen de la UIDE y del Centro de Educacin
Continua Eloy Alfaro, estudie en grupo con sus compaeros si es
posible, pero jams copie sus tareas para que luego tenga que verse
abocado a sanciones que es la prdida total de puntos, es decir que
tenga cero (0) de acuerdo a la disposicin vigente; por lo tanto, mantenga
su honestidad muy en alto, nuestra institucin est empeada en ofrecer
profesionales de calidad con valores morales y ticos. Contribuyamos
para su logro y digamos no a la corrupcin.
b. Actividades de aplicacin.

Desarrollo de casos prcticos sobre la aplicacin del derecho

tributario
Foros mediante los cuales usted expresar su pensamiento y
razonamiento lgico, por lo que es importante que sus respuestas
sean coherentes y motivadas, no se calificarn respuestas vagas o
fuera del tema propuesto. Los foros finalizan en la fecha establecida
en el portal educativo, por lo que de manera general o individualizada
se proceder a su revision y a la emisin del comentario respective

por parte del tutor.

Chat que sern realizados de manera semanal con el fin de mejorar
la interaccin con el estudiante, en el cual usted podr consultar
temas especficos de la unidad de contenido estudiado en la tutora,
estos chat no sern calificados pero si es importante que usted
participe de los mismos, por lo que se le invita a organizar su

cronograma de estudios incluyendo esta importante actividad.

Tareas, sern intercaladas semanalmente hasta completar tres antes
de cada examen (parcial y final); de las cuales, algunas sern de
carcter terico y otras de carcter prctico, siendo estas ltimas la
que mayor ponderacin tendrn. Usted deber realizarlas y enviarlas
dentro del plazo determinado, caso contrario tendr una nota
negativa en su progreso acadmico.

c. Ejercicios de autoevaluacin (pre prueba de retroalimentacin)

d.

Identificacin de los principales conceptos.

Reconocimiento de las principales cuentas contables.
Elaboracin de un Plan de Cuentas.
Resolucin de un ejercicio contable.

Evaluacin final que le permita al estudiante determinar si hubo

aprendizaje (post prueba de evaluacin). Se incluye: saber (qu) y
saber hacer (cmo).

Se elaborar 10 preguntas con respuestas de seleccin multiple

Se publicarn en el portal acadmico notas, aclaraciones o
ampliaciones doctrinarias para que usted pueda incrementar su
mbito de lectura y evaluacin, por lo que es importante que se las

descargue y las guarde dentro de su ordenador para consultas

futuras.

7. TAREAS:
TAREA No. 1 TERICA
1.-Investigue al menos dos definiciones de Contabilidad y elabore una
propia utilizando un ordenador grfico para este efecto.
2.-Analice y clasifique los siguientes conceptos, considerando:
o La cuenta de mayor general
o El saldo de la cuenta
o El grupo a que pertenece

El subgrupo

El Estado Financiero en que consta por su naturaleza.

Detalle de los conceptos:

Pago de comisiones por seis meses

Se paga de sueldos a empleados
Se compra mercaderas
Se compra de una central telefnica
Se vende mercaderas
Devolucin de mercadera adquirida
Endeudamiento en un banco por 2 aos con letras de cambio
Compra de tiles de oficina para consumo
Compra de tiles de oficina para aprovisionar seis meses
Aporte de los socios
Apropiacin de utilidad para constituir reservas
Recepcin de dividendos por acciones de otra empresa
Letra de cambio por cobrar a 36 meses
Pago de pliza de seguro por un ao
Se reciben intereses
Se compra de acciones de otra empresa
Se cancelan honorarios para constituir la empresa
Se adeudan beneficios sociales
Se presto servicios de asesorias y aun no se cobra
Se pagan gastos por luz agua y telfono
Se reciben comisiones adelantadas por 6 meses
Se adeudan comisiones a vendedores

3.-Realice un cuadro sinptico sobre el proceso contable

4.-Investigue que es el IVA e Impuesto a la Renta presente un resumen

ejecutivo. (1 pgina)
5.- Realice un mapa conceptual sobre la clasificacin de las empresas,
incluyendo capitales mnimos, nmero de socios, responsabilidades como
personas jurdicas y obligaciones tributarias.
6.- Resuelva la siguiente auto-evaluacin:
Empresa es:
a) Todo ente econmico que ofrece bienes y/o servicios que luego de venderlos
producirn una renta.
b) Todo ente dedicado a la venta de productos.
c) Un ente econmico que se dedica a la prestacin de servicios con el objeto de
obtener una renta.
Las empresas se clasifican en:
a) Comerciales e industriales.
b) Industriales y de servicio.
c) Comerciales, industriales y de servicio.
La informacin contable debe ser:
a) Adecuada y accesible.
b) Oportuna y cuantificable.
c) Oportuna y adecuada.
La contabilidad empleada por personas que toman decisiones externas y
que es obligatoria, se denomina:
a) Contabilidad gubernamental.
b) Contabilidad general.
c) Contabilidad financiera.

La ecuacin fundamental es:

a) ACTIVO = PASIVO CAPITAL
b) ACTIVO = PASIVO
c) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Definicin de estados financieros:

a)Proporcionan informacin sobre la situacin econmica y financiera de
la empresa, permiten evaluar los resultados obtenidos y prever el futuro
de la compaa.
b)
Documentos suscritos por una entidad en los que constan datos

valuados en unidades monetarias, referentes a la obtencin y aplicacin

de recursos materiales.
c)
Tcnica de planeacin de cifras sobre bases estadsticas y
apreciaciones de fenmenos aleatorios.
d)
Estimacin programada en forma sistemtica de las condiciones
de operaciones y resultados a obtener por una entidad.
Los valores en custodia se registran en cuentas de:
a)
b)
c)
d)

Balance
Orden
Resultados
Puente

Documento mercantil en que se asegura la verdad de una

transaccin:
a)
Nota
b)
Certificado
c)
Cheque
d)
Factura
Si al trmino de un ejercicio con utilidad, el estado de situacin
financiera de una Entidad muestra:
un Activo de 3.990.000,
un pasivo de 1.720.000 y
un capital social de 2.000.000,
su capital contable asciende a:

2.270.000
3.720.000
270.000
2.000.000

TAREA No. 2 TERICA

Consulte que son las NIIFs y desde que ao se encuentran vigentes en
nuestro pas, consultando para ello las diferentes resoluciones emitidas
para este efecto, especialmente la Resolucin 08.G.DSC.010 del
20/11/2008 en donde se estableci el cronograma de aplicacin
obligatoria de las NIIF. Analice los grupos conformados y determine los
impedimentos tcnicos-legales o procedimentales que han impedido la
implementacin

y/o

adaptacin

de

las

NIFF

en

las

empresas

ecuatorianas. Realice una entrevista en el rea contable de su empresa y

mediante diez preguntas cerradas, consulte la apreciacin que tiene el

Contador General sobre la implementacin de las NIFF en el pas y sobre

2
3

todo, en su empresa.
Mediante un ordenador grfico explique cmo se clasifican las cuentas.
Defina con sus propias palabras lo que es una cuenta contable, como se
determina su saldo.

Enumere y defina brevemente, los componentes de ese Plan de Cuentas

a nivel de GRUPOS Y SUBGRUPOS, finalmente, elabore usted un Plan
de Cuentas de una empresa comercial que se dedique a la compra-venta
de zapatos, con diez cuentas en cada grupo.

Determine a que cuenta (de activo, pasivo (activo-pasivo circulante,

activo-pasivo corriente; activo fijo; otros activos; pasivo a largo plazo;
pasivo a corto plazo), patrimonio, ingreso, gasto) pertenecen los
siguientes conceptos detallados a continuacin:

Mercadera

Caja

Bancos

Cuentas por pagar

Hipoteca por pagar

tiles de oficina

Edificios

Muebles y enseres

Seguros pre-pagados

Fondo rotativo

Vehculo

Gasto publicidad

Cuenta en el Banco Pacfico

Inversiones permanentes

activo circulante

activo circulante

Terrenos

Depreciacin acumulada edificios

Cuentas de ahorro banco pichincha

Descuento en compras

Depreciacin acumulada vehculos

Reserva estatutaria

Reserva legal

Transporte en ventas

Transporte en compras

Cuentas por cobrar

Documentos por cobrar

Descuento en ventas

Sueldos por pagar

Ventas

Compras

Devolucin en ventas

Costo de ventas

Devolucin en compras

ingreso operacional

gasto en ventas

pasivo a corto plazo

ingreso operacional

TAREA No. 3 PRCTICA

Con los siguientes datos prepare el Libro diario, Mayorizacin, Balance
de Comprobacin con sus respectivos asientos de ajuste, Estado de
Resultados y Estado de Situacin Final

Transacciones del mes

1. Se paga adelantado de 3 meses de arriendo 150,00 mensuales.
2. Se adquiere una pliza por un ao en 2.800,00 con cheque.
3. Se vende mercadera por 8.500 al contado, con el 5% de descuento ms el IVA.
4. Se deposita en el banco el efectivo de la venta anterior.
5. Se compra mercadera por 3.600 ms el IVA con el 10% de descuento, se paga con cheque el 50% y la
diferencia a crdito personal.
6. De la compra anterior se devuelve mercadera por 600,00 valor que se disminuye del crdito concedido.
7. Se vende mercadera por 3.500 ms el IVA con el 5% de descuento, el 45% en efectivo y la diferencia
con letra de cambio.
8. Se deposita el efectivo de la transaccin anterior en el banco.
9. De la venta anterior nos devuelven mercadera por 500,00 valor que disminuye de la letra.
10. Se cancela una letra por 200,00 ms los intereses de 25 das al 18% anual.
11. Se paga de luz, agua, 25,50 con cheque.
12. Se paga por anuncios en la televisin 30,50
13. Cobramos una letra por 250,00 y los intereses de 2 meses al 8% anual.
14. Se paga de transporte en venta de mercadera 18,50
15. Se paga de transporte en la compra de mercadera 20,40
16. Se cobra una cuenta por 180,00 y los intereses de 120 das al 8% anual.
17. Se compra mercadera por 3.880,00 ms el IVA, con el 8% de descuento, el 65% pagamos con cheque
y la diferencia a crdito personal.
18. Se paga sueldos: vendedor 42,00 secretaria contadora 50,00 con cheques, registrar obligaciones
patronales y personales.
19. Se vende mercadera por 4.200 ms el IVA con el 5% de descuento, el 80% cobramos de contado
y la diferencia a crdito personal.
20. Se paga de tiles de oficina 45,50
21. Se paga una cuota del prstamo por el 2% de la deuda con cheque.

22. Se vende mercadera por 2.800,00 ms el IVA con el 8% de descuento nos cancelan con cheque.
23. De la venta anterior nos devuelven 550,00 y reintegramos el valor respectivo.
24. Se paga una cuenta vencida por 100.00 y los intereses de 45 das al 7% anual.
25. Se adquiere mercadera por 3.000,00 con el 12% de descuento pagamos con cheque.
26. Se paga de transporte en compra de mercadera 35,00
27. Revisadas las letras de clientes se encuentra que no se han cobrado 180,50 de intereses ya
vencidos.
28. No se han pagado sueldos por 92,00.
29. Se compra mercadera por 1,800.00 con cheque nos conceden el 6% de descuento.
30. Se paga de luz, agua y telfono 30,80 con cheque.
DATOS ADICIONALES
La Empresa cierra sus libros mensualmenteInventario final de mercadera es $22.500
La empresa considera una provisin del 2% de cuentas por cobrar.
Las depreciaciones calcular con el mtodo de lnea recta con un valor residual de 550,00 para cada bien.

Registre la parte devengada de la pliza, arriendo.

TAREA No. 4 PRCTICA

1.

Realizar el siguiente ejercicio de aplicacin

EMPRESA AVE FNIX

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 01 DE AGOSTO DE 2014

ACTIVOS
BANCOS
MERCADERAS
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
LOCAL COMERCIAL
TOTAL ACTIVOS

PASIVOS
215.000,
00
21.856,0
0
4.520,00
5.110,00
3.550,00
7.250,00
98.800,0
0
356.086,
00

CUENTAS POR PAGAR

DCTOS. POR PAGAR
HIPOTECA POR PAGAR
TOTAL PASIVO

5.000,00
8.000,00
9.900,00
22.900,00

PATRIMONIO
APORTE DE CAPITAL

333.186,00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

356.086,00

TRANSACCIONES DEL MES DE AGOSTO DE 2014

1. Se paga por adelantado un ao de arriendo por USD. 2.400,00 y se cancela una pliza
por un ao por USD. 1.200,00.
2. Se compra mercadera por USD. 12.450.00 con el 10% de descuento.
3. Se cobr una letra vencida por USD. 3.250.00 y los intereses vencidos de 90 das al
15% anual.
4. Se vendieron mercadera por USD. 9.250.00 con el 5% de descuento.
5. Se paga transporte de mercadera comprada por USD. 950.00
6. Se paga transporte de mercadera vendida por USD. 780,00.
7. Se pag de materiales de oficina por USD. 550.00.
8. Se compra mercadera por USD. 18.500,00 con el 10% de descuento: el 65% del valor
neto ms el IVA se paga de contado y la diferencia con letra de cambio.
9. De las mercaderas compradas se devuelve USD. 3.800.00 por no estar de acuerdo al
pedido. Nos reintegran el valor respectivo.
10. Se vendi mercadera por USD.10.340.00 se confiere el 5% de descuento. El 80% del
valor neto se recibe en efectivo ms el IVA y la diferencia a crdito personal.
11. De las ventas realizadas nos devuelven USD. 2.350.00 por estar en mal estado.
Reintegramos el valor respectivo.
12. Se cancela una cuota de la hipoteca USD. 4.500.00
13. Se pag 850.00 por anuncios en la televisin.
.
14. Se cancel una letra de. Cambio a la fecha por 950,00.
15. Se pag sueldos a los empleados por la quincena de la siguiente manera:
Empleados de Administracin
USD. 25.450,00
Empleados de ventas
USD. 9.800.00
Se retiene el 9,35% de aporte personal al iess y se recarga el 10,85% de aporte patronal.
16. Al cierre se determina que no se ha cobrado USD. 850,00 por intereses vencidos
17. Por poltica de la empresa se debe provisionar por cuentas por cobrar el 5%
18. No se pag el valor de USD. 400 por servicio telefnico, agua y luz
19. No se cancel el valor de USD. 180,00 por concepto de sueldo departamento de ventas
20. Al cierre se observa que no se ha realizado la depreciacin del local comercial por 1.5 aos.
Considerar 5% valor residual
21. Muebles de oficina realizar la depreciacin del mes que concluye. Valor residual 10%
22. Realizar la depreciacin del equipo de oficina por tres meses considerar como valor
residual el 10%
Inventario final de mercaderas USD. 18.250 - mtodo de depreciacin en lnea recta se pide:
Se pide:
1. DIARIO GENERAL
2. DIARIO MAYOR
3. BALANCE DE COMPROBACIN
4. ASIENTOS DE REGULACIN Y CIERRE DE CUENTAS
5. ESTADO DE RESULTADOS.
6. ESTADO DE SITUACIN FINAL

TAREA No. 5 PRCTICA

ANLISIS DE RAZONES FINANCIERAS

Los siguientes datos se aplican a ALAMBREC S.A. (en millones de dlares):

Efectivo y valores negociables

200

Activos fijos

567

Ventas

2000

Ingreso neto

100

Razn rpida

Razn circulante

Das de venta pendiente de

cobro

80 das

Rendimiento
contable

sobre

el

capital 24%

ALAMBREC no tiene acciones preferentes, slo capital contable comn, pasivos circulantes y
deuda a largo plazo.
a. Encuntrese:
1. Las cuentas por cobrar (A/R)
2. Los pasivos circulantes
3. Los activos circulantes
4. Los activos totales
5. El rendimiento sobre los activos
6. El capital contable comn
7. La deuda a largo plazo

b. Si la empresa pudiera reducir sus das de cobro de 80 a 30 y todo lo dems permanece igual.
Cunto efectivo generara?

c. Si dicho efectivo se usara para volver a comprar acciones comunes (a su valor en libros) y de
esta manera se lograra reducir el monto de capital contable comn. Cmo afectara:
1. Al rendimiento sobre el capital
2. Al rendimiento sobre activos
3. A la razn de deudas totales activos totales

TAREA No. 6 PRCTICA

Se dispone de la siguiente informacin sobre la EMPRESA AVE FNIX:
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE (EN MILES)

Efectivo

500 Cuentas x Pagar

Cuentas por cobrar

Inventarios

400

Documento x pagar
Otros pasivos circulantes

200

Total de activos
circulantes

Total pasivo circulante

Activos fijos netos

Deuda a largo plazo

2650

Acciones comunes y
utilidades retenidas

3750

ACTIVO TOTAL

TOTAL PASIVOS CAPITAL CONTABLE

ESTADO DE RESULTADOS (EN MILES DE USD).

Ventas a crdito

8000

Costo de las mercancas vendidas

Utilidad bruta
Gastos de ventas y administracin
Gastos por intereses

400

Utilidad antes de impuestos

Impuesto (tasa del 44%)

Utilidad despus de impuestos

OTRA INFORMACION
Razn circulante
Depreciacin

3a1
500

Margen de utilidad neta

Pasivo total / Capital contable
Periodo promedio de cobro
Razn de rotacin de inventario

7%
1a1
45 das
3a1

Asumiendo que las ventas y la produccin sean estables al ao y que el ao sea

de 360 das, complete el balance general y el estado de resultados de la empresa
AVE FNIX.

TAREA ADICIONAL

La empresa LIQUIDA S.A. Y SOLVENTE S.A. tuvieron los siguientes Balances

generales al 31 de diciembre xx (en miles de dlares).
LIQUIDA S.A.

SOLVENTE
S.A.

Activos Circulantes

200.000

160.000

Activos fijos (netos)

200.000

240.000

Total Activos Pasivos

400.000

400.000

40.000

160.000

Deuda a largo plazo

160.000

40.000

Capital Comn

100.000

100.000

Utilidades retenidas

100.000

100.000

Total Pasivos y Capital

400.000

400.000

Circulantes

Las utilidades antes de intereses e impuestos para ambas empresas son de 55

millones y la tasa fiscal es del 33%.
a) Que compaa se encuentra, en una posicin ms riesgosa
b) Cual ser el rendimiento sobre el capital contable comn para cada empresa si
la tasa de inters sobre los pasivos circulantes es del 10% y la tasa sobre la deuda
a largo plazo es del 14%
c) Que sucedera si la tasa a corto plazo aumentara a 23% y las dems
consideraciones permanecieran sin cambio

BIBLIOGRAFA BSICA Y DE APOYO:

a. IMPRESOS.
BSICA.

Zapata. S. Pedro. Contabilidad general. Quinta Edicin: Editorial McGraw

Hill.
Guerrero Jos, Galindo Jos, Contabilidad 2, Primera Edicin e-book 2014,
Grupo Editorial Patria.
Socas Antonio, Contabilidad Financiera, El plan general de contabilidad,
Editorial Pirmide, segunda edicin, 2014. E- book
b. COMPLEMENTARIA.

Universidad de la Habana, Contabilidad General II. Segundo semestre.

Contabilidad y Finanzas. Editorial Universitaria. 2011. E-book.
Galarza. S. 2012. Contabilidad general. Quito. UNIBE
WARREN, REEVE Y FESS, Contabilidad Administrativa, Thompson, octava
edicin, 2005
c. FUENTES VIRTUALES.
d. REVISTAS PROFESIONALES.