CECCAR FILIALA IASI -Stagiu CA Anul I

Stagiar: Iacob Gabriela

APLICATIE LA DISCIPLINA FISCALITATE

1. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I

cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale

efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000
lei. S se determine impozitul pe profit de plat.
Rezolvare:
Venituri Cheltuieli = 300.000 lei 130.000 lei = 170.000 lei;
Cheltuieli de protocol deductibile = 2% *(Venituri totale Cheltuieli totale + Cheltuieli
de protocol)
= 2% *(170 000 lei + 10 000 lei)
= 2% * 180 000 lei
= 3 600 lei
Cheltuieli nedeductibile = 10 000 lei 3 600 lei = 4 600 lei
Impozitul pe profit = (Venituri totale - cheltuieli totale + cheltuieli nedeductibile) * 16%
= ( 300 000 lei - 130 000 lei + 4600 lei) * 16%
= 176 400 lei * 16%
= 28 224 lei

2. O societate comercial obine venituri din comerul cu amnunt n

sum de 110.000 lei i venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000
lei. Cheltuielile nregistrate sunt n cazul comerului cu amnuntul
60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile i n cazul barului de noapte
30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli
nregistreaz i cheltuieli generale de administrare n valoare de 4.000
lei. S se determine impozitul pe profit.

Rezolvare:
a) Cheltuieli aferente cu amanuntul : 110 000 lei + 90 000 lei = 200 000 lei
Ch. Administrare 4000 lei (comert 55% ) = 4000 lei *55%
= 2 200 lei
Impozitul aferent comertului cu amanuntul = (Venituri totale - cheltuieli totale +
cheltuieli deductibile + Chetuieli nedeductibile) *16%
= 110 000 lei - 60 000 lei + 2 200 lei + 10 000 lei
= 57 800 lei * 16 %
= 9 248 lei
b)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:
- 16% * Profitul impozabil din aceasta activitate
sau
- 5% * Total venituri din aceasta activitate.
Stabilirea impozitului de platit : Contribuabilii care desfasoara activitati de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive,
inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de
asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in
acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui
impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
Venituri cheltuieli = 90 000 lei 30 000 lei 1 800 lei + 2 000 lei
= 60 200 lei
16% * 60 200 lei = 9 632 lei
5% * 90 000 lei = 4 500 lei
Astfel impozitul pe profit aferent activitatii de bar de noapte este de 9 632 lei.
Total impozit pe profit = 9 248 lei + 9 632 lei = 18 880 lei

3 . L i p s u r i d e o b i e c t e d e i n v e n t a r c o n s t a t at e c u o c a z i a
i n v e n t a r i e r i i i n v a l o a re d e 5 0 0 l e i , i n urmatoarele conditii:
a)neimputabile;
b) imputabile, pretul de imputare 600lei, TVA 24%.

Rezolvare:
a) Obiecte de inventar neimputabile:
Din punct de vedere fiscal,suma de 500de lei reprezinta o cheltuiala
nedeductibila.De asemenea si TVA aferenta,in valoare de 120 de lei
este o cheltuiala nedeductibila la impozitul pe profit.
603 = 303
500 lei
Corectam TVA
635/A = 4427
120 lei
b) Imputabile, pret de inventar 500 lei,TVA 24%
Scadem TVA- deductibil:
603 = 303
4282 = %
758
4427

600 lei
600 lei
446 lei
144 lei

4 . S a s e i n reg i s t rez e i n c o n t a b i l i t a t e un i mp o r t d e ma t e r i i
p r i me d i n R e p u b l i c a M o l d o v a pentru care se cunosc urmatoarele
elemente:
a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro;
b) Cheltuielile de transport aprovizionare 2.000 euro;
c) Taxe vamale 15%;
d) TVA in vama 24%;
e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs
valutar de 3,96 lei/, iar la finele anului 3,97 lei/
Rezolvare:
a) Valoarea materiilor prime:
Curs de schimb: 3.96 lei/euro
20 000 euro *3.96 lei/euro =79 200 lei
301 = 401 79 200
b)Cheltuielile de transport:
Cheltuielile de transport sunt incluse in costul de achizitie.
2000 euro * 3.96 lei/euro = 7 920 lei
c)Taxe Vamale:
(79 200 lei + 7 920 lei ) *15 % =13 068 lei
301 = 446 13 068 lei

d)TVA in vama:
(79 200 lei + 7 920 lei + 13 068 lei) *24% = 24 045 lei
4426 = 5121 24 045 lei
e) 20 000 euro* 3.97 lei /euro =79 400 lei
401=765 200 lei