Cuprins

Cap 1. Organizarea i funcionarea CEMACON S.A.......................................3

1.1. Scurt istoric.......................................................................................................3
1.2. Obiect/domeniu de activitate.............................................................................4
1.3. Organizare intern(organigram comentat).....................................................4
1.4. Funcionalitatea( releii interne cu accent pe dimensiunea financiar a activitii)...6
1.5. Structura de personal.........................................................................................7
1.6. Relaii externe ale Cemacon S.A......................................................................9
1.7. Structura i evoluia principalelor obligaii fiscale n perioada 2009-2013 - tabel
comentat cu identificarea factorilor de influen...................................................10

Cap 2. Aezarea obligaiilor fiscale................................................................14

2.1. Cadrul juridic utilizat n aezarea obligaiilor fiscale.....................................14
2.2. Calcule de aezare a obligaiilor fiscale..........................................................57
2.3. Fluxuri informaionale generate de percepere a obligaiilor fiscale................65

Capitolul 3: Perceperea obligaiilor fiscale..................................................... 72

3.1. Termene de percepere a obligaiilor fiscale.....................................................73
3.2. Modaliti de percepere a obligaiilor fiscale..................................................77
3.3. Regularizri i recalculri privind perceperea obligaiilor fiscale..................78
3.4. Fluxuri informaionale generate de percepere a obligaiilor fiscale................79

Bibliografie.................................................................................................87

Cap. 1. Organizarea i funcionarea Cemacon S.A

S.C. CEMACON S.A. este o persoan juridic romn ce i desfoar activitatea n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile att la nivel naional ct i la nivel
internaional.
1.1 Scurt istoric

ntreprinderea ce va fi supus analizei este o societate cu tradiie, constituit n anul 1969 la

Zalu sub denumirea de ntreprinderea de Produse Ceramice, obiectul de activitate fiind
producerea i comercializarea de materiale ceramice pentru construcii.
Anul 1991 marcheaz momentul n care firma devine societate pe aciuni i se nregistreaz
sub denumirea de CEMACON S.A., iar din anul 1999 capitalul social devine privat.
n anul 1994 a fost pusa in functiune sectia de pulberi minerale zeolitice, iar in anul 2007 si-a
sporit productia prin achizitia si punerea in functiune a unei linii automatizate de fabricatie a
blocurilor ceramice cu o capacitate anuala de 150.000 mc.
n urma investiiei efectuate ntre anii 2008 2010, societatea deine cea mai modern linie de
producie de blocuri ceramice din Romnia, cu o capacitate de 400.000 mc/an.
De la nfiinarea sa i pn n prezent societatea a nregistrat un progres mai ales dup anul
1991. Creterea productivitii muncii i de asemenea diversificarea gamei sortimentale sunt
atribute ce caracterizeaz evoluia societii.
1.2 Obiectul/domeniul de activitate
Obiectul de activitate al societii este producerea i comercializarea de elemente pentru
zidrie din argil ars respectiv blocuri ceramice i elemente de ventilaie, avnd utilizare n
lucrri de construcii civile i industriale coresunztor codului CAEN 2332. Din septembrie 2012
productorul de blocuri ceramice i-a mutat sediul social din Zalu n Cluj-Napoca pe str.
Dorobanilor nr. 48, Cladirea Silver Business Center, etaj.1, judeul Cluj.
n ceea ce privete procesul de producie, acesta este modern adaptat tehnologiei actuale n
care factorul uman intervine n cadrul aciunii de urmrire i corectare a programelor utilizate.

Beneficiile automatizrii proceselor se reflect n costuri operaionale mai sczute i indicatori de

calitate superiori.
Societatea s-a axat pe optimizarea consumurilor energetice, obinerea unei caliti superioare a
produselor ceea ce s-a concretizat n realizarea unei reete optime, la care s-a ajuns dup testarea
mai multor modele de ncercare. Tot n acest scop s-a urmrit calibrarea noii linii de productie,
stabiliznd productia de crmizi la un nivel foarte bun calitativ, n conditiile unor consumuri
energetice competitive.
Capitalul social subscris i vrsat este de 26.287.249, divizat n 262.872.486 aciuni
nominative avnd o valoare nominal de 0,1 lei/aciune. Capitalul societii este 100% privat
fiind constituit att din persoane juridice ct i din persoane fizice. Astfel, acionarii societii
CEMACOM S.A. sunt KJK FUND II SICAV-SIF, SC CONSULTAN ANDREI&ANDREI
SRL, SSIF Broker SA, SIF Muntenia, Grupul de Fonduri de Investiii ING, Casa de Insolven
Transilvania i persoane fizice.
Managementul executiv al companiei este realizat de Liviu Stoleru, deinnd o experien
vast pe piata materialelor de construcii, sprijinit de asemenea de o echipa profesionist de
specialiti mpreun cu manageri cu experien n Cemacon

1.3. Organizarea intern (organigram comentat)

Sursa: CEMACON S.A

Conform Organigramei Emitentului, repartizarea actuala a angajatilor pe departamente

se prezinta astfel:
- departament aprovizionare transport 5 persoane,
- serviciul intern de prevenire si protectie 9 persoane,
- sectia cariere materii prime 9+1/2 persoane.
Directorul tehnic are in subordine 50 de persoane repartizate astfel:
- compartiment mecano-energetic 4 persoane,
- compartiment tehnic investitii - 45 persoane,
- atelier mentenanta 5 persoane,
Directorul productie are in subordine 56 persoane repartizate astfel:
- sectia blocuri ceramice 54 persoane,
- sectia pulberi minerale 2 persoane.
Directorul vanzari calitate are in subordine 9 persoane repartizate astfel:
- compartiment vanzari 6 persoane,
- compartiment marketing 1 persoana,
- laborator-incercari 1 persoana,
- compartiment managementul calitatii 1 persoana.
Directorul economic are in subordine - 4 persoane repartizate astfel:
- compartiment financiar-contabil 2 persoane,
- compartiment IT 1 persoana,
Directorul resurse umane are in subordine 3 persoane repartizate astfel:
- compartiment resurse umane- 1 persoana,

- compartiment normare-salarizare 1 persoana,

- compartiment secretariat 1 persoana.
Externalizari:
- oficiul juridic
- auditor financiar externalizat,
- audit intern externalizat
Consiliul de administratie este format din cinci membri iar conducerea executiva este
asigurata de sase persoane prezentate in cadrul prezentului Prospect la capitolul
Organe de administrare, conducere si supraveghere .

Structura organizatoric este reprezentat de ansamblul persoanelor si subdiviziunilor

constituite la nivelul unei entiti care asigur ndeplinirea tuturor obictivelor propuse. Concret,
structura organizatoric face referire la componentele acesteia (postul, funcia, compartimentul)
i relaiile dintre aceste componente. n cazul societii comerciale CEMACON S.A.structura
organizatoric este funcional, organizat pe nivele ierarhice. Acest tip de structur presupune
gruparea, ierarhizarea, distribuirea i coordonarea activitilor i responsabilitilor personalului
dup principiul funcional (funciile ntreprinderii).
1.4. Funcionalitatea (relaii interne cu accent pe dimensiunea financiar a activitii)
S.C. CEMACON S.A. Cluj-Napoca este condus de Consiluliul de Administraie ales de
Adunarea General a Acionarilor. Adunarea General a Acionarilor este organul de conducere
al societii, care decide asupra activitii acesteia i asigur politica ei economic i financiar.
n cadrul entitii supuse diagnosticului, se remarc urmtoarele funcii:
Funcia comercial presupune aprovizionarea cu materiile prime, materialele consumabile ce
vor fi utilizate n cadrul procesului de producie i de asemenea vnzarea bunurilor rezultate n

urma procesului de producie. Aceast funcie este realizat prin urmtoarele compartimente:
Aprovizionare, Producie, Marketing.
Funcia financiar contabil se refer n principal la nregistrarea n contabilitate a tuturor
operaiunilor economice ce intervin n decursul unui exerciiu financiar (pe baza documentelor
justificative), ntocmirea registrelor de contabilitate, elaborarea situaiilor financiare anuale.
Totodat aceast funcie se manifest i prin analize i previziuni economice. Compartimentul la
nivelul cruia se manifest este cel financiar contabil.
Funcia de producie (tehnic) presupune elaborarea proiectelor de execuie prin intermediul
unui compartiment propriu de proiectare. Tehnologiile proiectate i aplicate respect standardele
i prescripiile tehnice interne i internaionale. Fiele tehnice pe baza crora sunt elaborate
proiectele de execuie cuprind: condiiile generale de fabricaie, materii prime i materialele
necesare, utilajele, metodologia de pregtire a lucrrilor, consumul specific de material, protecia
muncii. Astfel, se asigur rezolvarea corect a executrii produsului finit i scurtarea duratei de
execuie a comenzilor ce urmeaz a fi onorate. Activitile desfurate se realizez n cadrul
Departamentului de Producie.
Funcia de personal presupune urmtoarele activiti: stabilirea necesarului de for de
munc, ncadrarea personalului pe posturile corespunztoare, organizarea cursurilor de instruire
i perfecionare a

personalului, stabilirea sarcinilor, responsabilitilor, atribuiilor aferente

fiecrui post, elaborarea fiei postului, modul de salarizare, ntocmirea documentaiei necesare
salarizrii (completarea carilor de munc, nscrierea n registrul electronic de eviden al
salariailor). Aceast funcie se realizeaz cu ajutorul Departamentului Resurse Umane.
1.5. Structura de personal

Din punct de vedere al echipei CEMACON, 2014 a fost un an de consolidare i de construc ie

a unei baze solide pentru proiectele viitoare de cretere ale companiei. Au fost create 30 de
posturi noi, distribuite echilibrat n cadrul departamentelor, echipa crescnd astfel cu 20%.
Aceast cretere a fost gndit s susin, pe de o parte, creterea complexitii opera iunilor i a
activitii CEMACON i pe de alt parte, redeschiderea liniei de producie din Zalu. Rata de
plecare a fost sub 2%, ceea ce demonstreaz c echipa actual este una sudat, motivat i

stabil. Pe fondul creterii de personal, cifra de afaceri / angajat a avut n continuare un trend
cresctor fa de anii anteriori. Din punct de vedere al distribuiei pe departamente, 57% din
echip este aferent activitii de producie. Numr mediu angajai: FTE CA / angajat CA.
LIVIU STOLERU Director general Liviu Stoleru (42 de ani) este cstorit si este tatl a
dou fetite gemene. Este absolvent al Universittii Alma Mater Sibiu, specializarea Relatii
Economice Internationale. S-a format ca manager profesionist n cadrul unor corporatii
multinationale, cum ar fi Philip Morris, OMV si Wienerberger dar si n companii romnesti lideri
de piat, cum ar fi Delta Design. A acumulat aproape 14 ani de experient n management de
vnzri, logistic, distributie si marketing, iar n ultimii 9 ani a dezvoltat si implementat la nivel
national strategii comerciale n piata materialelor de constructii. La Wienerberger, liderul
mondial n productia de crmizi, Liviu Stoleru a ocupat functia de Director de Vnzri,
Marketing si Logistic n perioada 2005-2009. Aici s-a remarcat printre multe altele, prin
implementarea strategiei comerciale de introducere pe piata romneasc a sistemului de crmizi
Porotherm, fiind creatorul standardului de merchantizare Casa Porotherm, conceput pentru
distribuitori, constructori si clientii finali.
ANA POP Director economic Ana Pop (56 de ani) absolvent a Faculttii de Stiinte
Economice Babes-Bolyai Cluj Napoca. La Cemacon lucreaz din 1981, ocupnd, pe rnd,
posturile de economist (1981 1990), sef birou financiar-contabilitate (1990- 1994) si director
economic din 1994 pn n prezent. Ca director economic, Ana Pop coordoneaz activitatea
financiar-contabil, ntocmeste balantele de verificare, bilanturile si face analizele economice ale
societtii. Detine participatii de 0,03% din capitalul Cemacon. SARPATAKI
ALPAR LASZLO Director productie Sarpataki Alpar Director productie (56 de ani) este
absolvent al Faculttii de Tehnologie chimic din cadrul Universittii Babes-Bolyai, ClujNapoca. nainte de a se altura colectivului de la Cemacon n 1985, a coordonat activitatea de
productie de la Combinatul pentru lianti Hoghiz, jud. Mures. n cadrul Cemacon, a urmrit fluxul
tehnologic de productie (1985- 1992), a coordonat activitatea de exploatare a argilei (19922000), a fost seful sectiei de blocuri ceramice (2000 2006). Din 2006 este responsabil de
ntreaga activitate de productie, detinnd functia de director productie. Detine participatii de
2,6% din capitalul Cemacon.

1.6. Relaiile externe ale Cemacon S.A

Principalele piete de desfacere a produselor Emitentului sunt impartite pe patru zone astfel: zona I cuprinde Nord-Vestul Transilvaniei, mai exact judetul Salaj si zonele limitrofe acestuia:
Satu Mare, Maramures, Bistrita, Cluj si Bihor. - zona II cuprinde centrul Transilvaniei, judetele
Mures, Sibiu, Brasov, Alba. - zona III cuprinde judetele Prahova, Arges, Ramnicu Valcea si
Bucuresti, - zona IV cuprinde zona Moldovei in principal judetele Suceava si Bacau. Piata
georgrafica a Emitentului a suferit modificari in decursul anilor 2005-2007, ea extinzandu-se
treptat. Daca in anul 2005 principalele piete au fost Satu Mare si Maramures, acestea au scazut
dezvoltandu-se zona Salajului, Clujul si Bistrita. In anul 2006 piata s-a extins spre centrul tarii

(judetele Mures si Sibiu) si in sud in judetul Prahova si in Bucuresti, urmand ca in 2007

Emitentul sa fie prezent si pe piata din Moldova. . Cresterea concurentei in zona traditionala Satu
Mare, venita mai ales din Ungaria, ca urmare a integrarii in UE, a avut ca efect scaderea
vanzarilor in zona respectiva, in acelasi timp cu scaderea constructiilor in zona Oasului, aceasta
compensandu-se cu cererea crescanda in zonele de centru cu preponderenta in Cluj. In anul 2007
Emitentul si-a crescut vanzarile externe in Polonia. Datorita cererii interne foarte mari Emitentul
a renuntat la vanzarile pe piata externa, preturile fiind contracarate in acelasi timp de
Wienerberger Polonia.
Clientii principali sunt depozitele de materiale de constructii si firmele de constructii.
Clienti Politica de distributie agreata de Emitent in cursul anului 2008 a fost livrarea
produselor exclusiv catre distribuitori. Pe tot parcursul anului 2008 Emitentul a incheiat relatii
contractuale cu un numar de 73 clienti distribuitori. Primii 10 clienti ai CEON au realizat vanzari
de 40,7% din vanzarile totale ale companiei aferente intregului an 2008. Ponderea fiecaruia in
totalul vanzarilor este urmatoarea:
- SC Micutu 76 SRL Zalau 6,5% din total vanzari,
- SC Ceramica SA Zalau 6,4% din total vanzari,
- SC Eco Grup SRL Cluj Napoca - 6,1% din total vanzari,
- SC Miral Com SRL Zalau 4,7% din total vanzari,
- SC Ambient SA Sibiu 3,7% din total vanzari,
- SC Pedonis Grup SRL Baia Mare 3,1% din total vanzari,
- SC Direct SRL Pitesti 2,7% din total vanzari,
- SC Multicom SRL Zalau 2,6% din total vanzari,
- SC Bricomat SA Sibiu 2,6% din total vanzari,
- SC Clar Import Export SRL Cluj Napoca 2,3% din total vanzari.
Primii 20 de clienti ai Emitentului au realizat 64,1% din vanzarile totale ale Emitentului pe
intregul an 2008. Concurentii Concurentii directi ai Emitentului sunt marii producatori interni de
blocuri ceramice: SC Europoroton SA Biharia, SC Siceram SA Sighisoara, SC Kronberger SA
Targu Mures si SC Ceramica SA Iasi, precum si fabrica de la Triteni a firmei Wienerberger
singurul concurent extern.

1.7. Structura i evoluia principalilor obligaii fiscale n perioada 2009-2013 tabel

comentat cu identificarea factorilor de influien

Nr.
crt.

ANUL

1.

Bugetul de stat

2009

2010

2011

2012

2013

1.1

Impozit pe profit

17227

31823

19875

21987

23008

1.2

Impozit pe venit de natura

18360

17186

21245

20986

22435

13169

10730

11990

12547

14789

9151

7946

10584

11876

61626

68890

61056

66104

72108

Contribuia angajatorului 12419

10090

9174

11234

12567

9699

8900

10765

12555

salariilor
1.3

Taxa pe valoare adugat

1.4

Alte impozite, taxe i 12870

vrsminte asimilate
TOTAL

2.

Bugetul

asigurrilor

sociale de stat

2.1

la

fondul

asigurrilor

sociale de stat

2.2

Contribuia angajailor la 15870

fondurile

asigurrilor

sociale de stat

2.3

Contribuia

unitii

la 52924

29815

23980

24567

31256

2168

1923

2345

4532

4857

3548

4357

3298

90706

56629

47525

53268

64208

7080

5345

4305

5678

6788

de 159

167

183

214

199

Alte taxe

354

107

527

456

567

TOTAL

7593

5619

5015

6348

7554

asigurrile sociale

2.4

Contribuia

personalului 3652

la fondul de omaj
2.5

Contribuia

unitii

la 5841

fondul de omaj

TOTAL
3.

Bugetul local

3.1

Impozit pe cldiri i teren

3.2

Taxe

mijloace

transport
3.3

4.

Bugetul

fodurilor

speciale
4.1

Alte datorii si creante cu

bugetul statului

4.2

Fond solidaritate

TOTAL

TOTAL GENERAL

159925

131138

113596

125720

143870

Impozitele pe venituri de natura salariilor au sczut n anul 2011 fa de 2009 i 2010

deoarece a crescut numrul de salariai n acest an, ca msur principal de creterii locurilor de
munc la nivelul firmei .
Taxa pe valoare adaugat (TVA) a crescut de asemenea n anul 2013, fiind stabilit la un
nivel de 24%, crescnd cu 6 procente (19%).
Contribuiile la fondurile asigurrilor sociale de stat au sczut proporional de-a lungul
celor cinci ani, contribuia unitii avnd proporiile cele mai mari.