Contabilidade

Curso FISCAL 2015

Professor: Silvio Sande

OPERAES COM DUPLICATAS
1.

Cobrana Simples de Duplicatas

Consiste na remessa de ttulos aos bancos, os quais prestam servios empresa, cobrandoos dos respectivos devedores.
Neste tipo de operao, a empresa transfere a posse dos ttulos aos bancos, porm a
propriedade continua sendo da empresa.
Para remeter os ttulos ao banco, a empresa os relaciona atravs de um border, ao qual
anexa os respectivos ttulos.

A operao de cobrana se resume nas seguintes fases:

1 Pela remessa dos ttulos para cobrana (Bancos ou empresas de cobrana):
a. Registro da operao, atravs das contas de compensao;
b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrana dos ttulos.
2 Pelo recebimento das importncias referentes aos ttulos:
O Banco comunica que os ttulos foram quitados.
c. Baixa da responsabilidade atravs do lanamento de compensao;
d. Baixa dos Direitos, atravs do dbito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das
importncias referentes aos ttulos e crdito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos
respectivos Direitos.
Contabilizao
Cobrana simples de Duplicatas com quitao normal
Nossa remessa de Duplicatas ao Banco SANDE para cobrana simples, conforme border no valor
de R$10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comisses e taxas.
Contabilizao:
Pela remessa dos ttulos ao banco:
1. Lanamento de compensao:

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D - DUPLICATAS EM COBRANA
C - ENDOSSO PARA COBRANA
Banco SANDE, duplicatas conf. Border 10.000,00
2. Registro da despesa:
D DESPESAS BANCRIAS
C BANCO SANDE
Banco SANDE, aviso de despesas 50,00
Aps os vencimentos dos ttulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:
3. Baixa nas contas de compensao:
D - ENDOSSO PARA COBRANA
C - DUPLICATAS EM COBRANA
Banco SANDE, baixa duplicatas 10.000,00
4. Pelo recebimento das duplicatas:
D BANCO SANDE
C DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES
Cliente, dpl, aviso bancrio 10.000,00
2. DESCONTO DE DUPLICATAS
O desconto de duplicatas uma operao financeira em que a empresa entrega determinadas
duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros
antecipadamente.
Embora a propriedade dos ttulos negociados sejam transferidos para a instituio, a empresa coresponsvel pelo pagamento dos mesmos em caso de no liquidao pelo devedor. Neste caso, a
instituio financeira leva a dbito em conta corrente da empresa o valor de face do ttulo no
liquidado.
TRATAMENTO CONTBIL
Os valores de face das duplicatas descontados so registradas numa conta do passivo circulante
denominada de duplicatas descontadas, tendo saldo credor.

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A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte funo na operao de desconto:

a) creditada, pelo valor de face dos ttulos, no momento em que efetuada a operao de
desconto e a instituio financeira faz o crdito em conta corrente da empresa;
b) debitada no momento da liquidao do ttulo pelo devedor ou quando a instituio financeira
leva a dbito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituio financeira devem ser contabilizados como
"encargos financeiros a transcorrer", j que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por
ocasio do desconto e creditadas no momento em que a despesa incorrida, observando-se o
regime
de
competncia.
1) Pelo registro do desconto creditado em conta:
D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
C Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
2) Pelo registro do dbito bancrio, relativo a juros e encargos sobre a operao:
D Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante)
C - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
3) Quando da liquidao da duplicata descontada pelo cliente:
D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
Na hiptese do cliente no ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da
empresa, ento o lanamento ser:
D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
Lanamento por ocasio do desconto:
D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

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C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

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Contabilizao relativa transferncia da despesa financeira incorrida no perodo:

D Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado)
C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

01. (FUNCAB/AFEAM/2011) A Cia Organizada apresentou durante o ms de fevereiro os

seguintes fatos:
01/02/X1 A Cia apresentava as duplicatas 01, 02, 03 e 04
nos valores de R$ 20,00, R$ 30,00, R$ 40,00 e R$ 50,00, respectivamente, descontadas no Banco.
08/02/X1 A Cia efetuou vendas a prazo emitindo as
duplicatas 05 e 06 no valor de R$ 10,00 e R$ 60,00, respectivamente.
18/02/X1 A Cia recebeu do banco a devoluo das duplicatas 01 e 02 no recebidas.
21/02/X1 A Cia recebeu do banco o aviso de recebimento de R$ 90,00 referente s duplicatas 03
e 04.
28/02/X1 A Cia recebeu em carteira a duplicata 06 no valor de R$ 60,00.
Com base, exclusivamente, nos dados acima, podemos afirmar que, no final de fevereiro:
A) a conta Duplicatas a Receber no apresentou saldo.
B) a conta Duplicatas Descontadas apresentou um saldo de R$ 10,00.
C) a conta Duplicatas a Receber apresentou um saldo de R$ 10,00.
D) a conta Duplicatas Descontadas no apresentou saldo.
E) a conta Duplicatas Descontadas apresentou um saldo de R$ 60,00.

02.(FC/AFTE RONDNIA 2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara efetuou o desconto de

duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo vencimento era 31/07/X9, taxa de juros de
2,5% a.m. (juros simples). As despesas cobradas pelo banco foram de R$ 500,00.
Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente no pagou a duplicata, a empresa, nesta data,
debitou
(A) Duplicatas Descontadas e creditou Disponvel, no valor de R$ 30.000,00.
(B) Disponvel e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00.
(C) Duplicatas Descontadas e creditou Disponvel, no valor de R$ 28.000,00.

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(D) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00.
(E) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00.

03. (FCC/TRF/2012) Uma companhia efetuou uma operao de desconto comercial de duplicatas
a receber no valor de R$ 95.000,00 com prazo de vencimento de 90 dias junto a uma instituio
financeira. O valor dos encargos financeiros foi de R$ 5.000,00. O lanamento que registra
corretamente tal fato contbil no dia de sua ocorrncia :
a) D Duplicatas Descontadas 90.000,00
C Juros a Apropriar
5.000,00
C Bancos
95.000,00
b) D Bancos
C Juros a Apropriar
C Duplicatas a Receber

95.000,00
5.000,00
90.000,00

c) D Bancos
C Duplicatas a Receber

95.000,00
95.000,00

d) D Bancos
90.000,00
D Juros a Apropriar
5.000,00
C Duplicatas Descontadas 95.000,00
e) D Duplicatas a Receber
C Juros a Apropriar
C Bancos

95.000,00
5.000,00
90.000,00

04. (ESAF/Auditor Fiscal Municipal/Rio de Janeiro/2010) A Companhia das Lavras recebeu

um ttulo de 6.500,00 fora da data de vencimento e, por isso, cobrou encargos financeiros de 6%. O
recebimento ocorreu em cheque do Banco do Brasil S/A. Ao contabilizar o evento, a Companhia das
Lavras dever fazer o seguinte lanamento:
a) Bancos conta Movimento
a Diversos
a Ttulos a Receber 6.500,00

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a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00

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b) Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00

c) Diversos
a Bancos conta Movimento
Ttulos a Receber 6.500,00
Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
d) Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa 6.110,00
Receitas Financeiras 390,00 6.500,00
e) Bancos conta Movimento
a Ttulos a Receber 6.890,00

05.
(ESAF) Uma empresa descontou em banco uma duplicata de sue emisso, sendo lhe
creditado em conta o valor liquido da operao. No vencimento, a duplicata no foi paga pelo
sacado, havendo o banco debitado o seu valor em conta da sacadora. Para registrar este ultimo
fato, a empresa emitente da duplicata fez corretamente o seguinte lanamento:
a.
b.
c.
d.
e.

Duplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber

Bancos c/Movimento a Duplicatas a Receber
Duplicatas Descontadas a Bancos c/Movimento
Duplicatas a Receber a Bancos c/Movimento
Duplicatas a Receber a Duplicatas Descontadas

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06. DUPLICATAS DESCONTADAS
a DUPLICATAS A RECEBER

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4.0 feito para registrar contabilmente

a) a emisso de duplicata contra cliente da empresa
b) o aceite de duplicata por parte do sacado
c) o desconto de duplicata junto a um banco
d) a baixa de duplicata descontada junto ao banco que a descontou, por no haver sido paga pelo
sacado
e) o pagamento, pelo sacado, de duplicata descontada

07. (TRF/2002ESAF) Observe o seguinte lanamento, constante do Dirio da Firma Violetas

ME, do qual foi, cuidadosa e didaticamente, suprimido o histrico, para fins de concurso.
Duplicatas descontadas
a Diversos
Valor que se registra em decorrncia, a saber:
a Bancos c/ movimento R$ 1.300,00
a Duplicatas a receber R$ 2.700,00 R$ 4.000,00
O histrico suprimido, no lanamento supradescrito, dever descrever a:
a) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas;
b) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas;
c) contratao de desconto bancrio, com entrega de duplicatas, recebendo parte do dinheiro em
conta
corrente;
d) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas e liquidao de
duplicatas
recebidas;
e) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas e devoluo de duplicatas
no-recebidas.

08. (ESAF/AFC/2005) A empresa Mersa S/A, em agosto de 2004, contratou operao de

desconto de duplicatas no valor de R$150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro
o ttulo venceu, mas o cliente no o quitou, tendo a empresa acertado a operao com o Banco,
mantendo a duplicata em cobrana. Em 30 de setembro o cliente providenciou a quitao da letra
no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor de Contabilidade da Mersa
S/A efetuou o seguinte lanamento:

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a) Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos conta Movimento
Juros Ativos
R$150.000,00
R$ 9.000,00
R$159.000,00
b) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos conta Movimento
a Juros Ativos
R$150.000,00
R$ 9.000,00
R$159.000,00

R$150.000,00

c) Bancos conta Movimento

a Diversos
a Duplicatas a Receber
a Juros Ativos
R$150.000,00
R$ 9.000,00
R$159.000,00
d) Bancos conta Movimento
a Diversos
a Duplicatas Descontadas
a Juros Ativos
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas
Bancos conta Movimento
a Duplicatas a Receber
a Juros Ativos
R$150.000,00
R$ 9.000,00

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R$159.000,00
R$150.000,00
R$ 9.000,00


R$150.000,00
R$ 9.000,00
R$159.000,00
R$159.000,00

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09.(ESAF/AFRF 2002.2) Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma duplicata no

valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, no foi liquidada e o banco transferiu para
cobrana simples, no dia do vencimento.
Em 01.12.01, aps conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente liquidou a
dvida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contbil da operao realizada
no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata:
a)
Diversos
a Diversos
Abatimentos Concedidos
3.000,00
Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00
a Duplicatas a Receber
10.000,00
a Juros Ativos
70,00 10.070,00
b)
Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas 10.000,00
Juros Ativos
70,00 10.070,00
a Bancos c/ Movimento
7.070,00
a Abatimentos Concedidos
3.000,00 10.070,00
c)
Diversos
a Diversos
Bancos c/ Movimento 7.070,00
Abatimentos Auferidos
3.000,00 10.070,00
a Duplicatas Descontadas 10.000,00
a Juros Ativos
70,00 10.070,00
d)
Duplicatas Descontadas
10.000,00 10.000,00
a Diversos
a Bancos c/ Movimento
7.000,00

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a Abatimentos Auferidos

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3.000,00 10.000,00

e)
Diversos
a Diversos
Duplicatas a Receber
10.000,00
Juros Ativos
70,00 10.070,00
a Abatimentos Obtidos
3.000,00
a Bancos c/ Movimento
7.070,00 10.070,00

10. (ESAF/CONTADOR/2013) A firma Cactus Ltda., precisando de capital de giro, negociou uma
operacao de desconto de titulos com o banco em que e correntista. A operacao foi no valor de R$
25.000,00 em primeiro de novembro, com encargos da ordem de 12%; o vencimento do titulo
ocorrera
em
primeiro
de
abril
do
ano
seguinte.
Em decorrencia dessa operacao, em 31 de dezembro devera aparecer, no balancete final de
verificacao da firma Cactus Ltda., a conta Duplicatas Descontadas com saldo credor de R$
25.000,00; e, com saldo devedor, nos valores indicados, as contas:
a) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao [3.000,00], Duplicatas
[25.000,00] e Encargos a Vencer [0,00].
b) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao [0,00], Duplicatas
[25.000,00] e Encargos a Vencer [3.000,00].
c) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao [1.000,00], Duplicatas
[0,00] e Encargos a Vencer [2.000,00].
d) Bancos c/Movimento [23.000,00], Encargos da Operacao [0,00], Duplicatas
[25.000,00] e Encargos a Vencer [2.000,00].
e) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao [1.000,00], Duplicatas
[25.000,00] e Encargos a Vencer [2.000,00].

a Receber
a Receber
a Receber
a Receber
a Receber

11. (ESAF/ATRFB/2012) A empresa Merendaria Maria Ltda. realizou, no banco em que e

correntista, uma operacao de desconto de titulos com incidencia de juros. O lancamento contabilizar
essa operacao no Diario da ser necessario para empresa devera
a) Bancosc/Movimento
a Diversos
a Duplicatas Descontadas

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a Encargos da Operacao

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b) Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos c/Movimento
Encargos da Operacao
c) Bancosc/Movimento
a Diversos
a Duplicatas a Receber
a Encargos da Operacao
d) Diversos
a Duplicatas a Receber
Bancos c/Movimento
Encargos da Operacao
e)DuplicatasDescontadas
a Duplicatas a Receber
e
Encargos da Operacao
a Bancos c/Movimento

Dados para a resolucao das questoes de n. 12 a 14.

A Cia. XYZ, em 01/03/2012, apresenta ao Banco Valioso o fluxo de duplicatas a seguir:

Na ocasiao, contrata uma operacao de desconto a uma taxa mensal de 8% ao mes (juros simples)
alem de taxas administrativas de R$5.000 cobradas pela instituicao financiadora.

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12.(ESAF/AFRFB/2014) De acordo com os dados fornecidos, pode-se afirmar que o registro

inicial da operacao gera:
a)
b)
c)
d)
e)

um aumento total de R$3.400.000 nos passivos circulantes.

uma diminuicao total na situacao liquida de R$600.000.
um aumento de R$3.995.000 total nos ativos circulantes.
uma diminuicao total de passivo circulante de R$320.000.
um aumento total de despesas financeiras de R$120.000

13.(ESAF/AFRFB/2014) Em 16/04/2012 o Banco Valioso comunica a Cia. XYZ que a duplicata

(D1) nao foi quitada pelo cliente. No aviso de cobranca bancaria, enviado para a empresa, o banco
informa que lancou na conta corrente da empresa R$1.505.500, relativos ao valor do titulo em
atraso e a juros adicionais e comissao de permanencia no valor de R$5.500. Nesse caso, a empresa
deve
registrar
em
sua
contabilidade:

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14. (ESAF/AFRFB/2014) De acordo com as normas contabeis atualizadas, os juros cobrados

sobre a operacao de desconto devem ser:
a) lancados como despesa financeira apos o recebimento do ultimo titulo descontado.
b) contabilizados pelo montante total dos juros descontados como despesas no momento inicial da
operacao.
c) registrados como despesas financeiras no momento da quitacao de cada um dos titulos
descontados.
d) registrados como despesa financeira em tres parcelas iguais atraves de rateio do total por 90
dias.
e) transferidos para o resultado como despesa financeira de acordo com o regime de competencia.

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