Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Creditele bancare se pot clasifica n funcie de mai multe criterii, dup cum
urmeaz:
1. n funcie de beneficiarul creditului (debitorii):
- Credite pentru persoanele fizice, n principal, pentru construcia de locuine,
cri de credit, achiziionarea de autoturisme, etc.
- Credite pentru persoanele juridice-ageni economici.
Pentru a face fa cheltuielilor productive societaile comerciale apeleaz la
credite bancare, banca urmnd s satisfac numai nevoile temporare de lichiditai,
sprijinind n principal, activitaile rentabile.
2. n funcie de perioada de acordare:
- Credite pe termen lung acordate pe o perioada de peste 5 ani pentru investiii
de amploare, retehnologizare;
- Credite pe termen mediu acordate pe o perioad de pn la 5 ani pentru
operaiuni de export-import sau investiii;
- Credite pe termen scurt, respectiv, operaiuni de mprumut pe termen pn la
1 an pentru suplimentarea mijloacelor circulante;
n fiecare din cele 3 cazuri banca trebuie s se asigure c rambursarea
creditului/ratelor de credit se va face la scaden, n caz contrar sunt afectate
angajamentele asumate fa de cei ce i-au ncredinat fondurile spre pstrare.
3. n funcie de destinaie :
- Credite pentru activitatea de baz, acordate pentru activitatea curent i de
investiii. n perioada actual, creditele productive dein ponderea cea mai mare din
volumul creditelor acordate de bnci.
- Creditele pentru activitatea curent se solicit de societaile comerciale
pentru desfurarea activitii curente (achiziionarea de materii prime, materiale, fond
de marf, prestarea unor lucrri i servicii facturate la sfritul perioadei, etc). Aceste
credite intr la scaden, rata dobnzii stabilindu-se difereniat dela banc la banc i
garantate cu gaj cu sau fr deposedare de mrfuri, ipoteca i cesiunea creanelor.
- Credite pentru investiii acordate pentru achiziia sau construirea unor cldiri
folosite de firma n activitatea sa, hale industriale, sedii, spaii comerciale sau pentru
achiziia de utilaje, echipament, soft-uri, modernizri i retehnologizri, etc ; ele fac
parte din categoria creditelor pe termen mediu i uneori chiar lung. Angajarea unor
asemenea credite de valori mari, presupune un control riguros din partea bncii
ncepnd cu faza de proiectare, de construcie i apoi de exploatare, asumarea unui
risc mai mare determinat de rezultatele calculului de actualizare, deci a eficienei
investiiei. Specificul acestor credite este acordarea unor perioade de graie, att
pentru rambursarea mprumutului (uzual 1 sau 2 ani, dar uneori i 5 ani), ct i pentru
dobnda (pentru primele 6 sau 12 luni).
Garania material a acestui credit este nsi investiia plus alte garanii care
aparin agentului economic. Acest tip de credit ridic o serie de riscuri deloc de
neglijat din partea bncii, unul dintre ele materializandu-se n dificultatea atragerii
unor surse de creditare pe termen mediu i lung.
- Credite pentru export-import vizeaz activitatea de comer exterior.
Diversitatea operaiunilor de comer exterior a determinat condiii specifice de
creditare pentru acest domeniu.
Bncile comerciale sprijin realizarea contractelor de export oferind o serie de
faciliti producatorilor (prefinanare, scontarea efectelor de comer, asigurarea
creditului de export) de multe ori la costuri mai mici dect cele ale creditelor
obinuite, premise notabile pentru ca operaiunile de export s fie motor pentru
economie, factor important n creterea resurselor valutare.
La rndul lor operaiunile de import genereaz elemente tehnice specifice,
particulariti n acordarea (credite sub form de avansuri, credite pentru deschideri de
acreditive de import, etc.) utilizarea, costul i rambursarea acestui tip de credite. n
plus, operaiunile de export i import preleveaz tehnicile de finanare pe termen
scurt, iar pentru investiiile internaionale specifice sunt finanrile pe termen lung
ceea ce presupune n majoritatea cazurilor surse externe, fie de la bnci straine, fie de
la organisme internaionale.
O alt particularitate pe care o implic creditarea activitii de export-import
este varietatea i dimensiunile considerabile ale garaniilor (de la gajul asupra
bunurilor, cesiunea de creane prezente i viitoare, ipoteca, gajul asupra ntregului
patrimoniu, obiectivul care a fost finanat).
- Credite de consum sunt tipul de credite pe termen scurt sau cel mai mult pe
termen mijlociu acordate persoanelor fizice i sunt destinate s acopere costul
bunurilor i serviciilor de care beneficiaz prin reeaua de comercializare. Un astfel de
credit este limitat i prin costul pe care l comport.
4. n activitatea practic regsim i alte tipuri speciale de credite ce se
acord agenilor economici :
- Liniile de credit presupun efectuarea creditrii, fie prin cont curent, fie prin
cont de mprumut. Aceast linie de credit presupune un plafon maxim de creditare
stabilit anual, de regul, un procent din cifra de afaceri sau procent din rulajul
conturilor curente, bonitatea societii, notorietatea public, precum i de posibilitile
de garantare a liniei de credit. ntruct plafonul de credit are valori de obicei mai mari
i sursa acestui tip de credit este una atras, costurile sunt implicit mai ridicate.
- Creditele pentru stocuri i/sau cheltuieli sezoniere - se acord agenilor
economici care constituie stocuri de materii prime i produse agricole, agroalimentare,
de provenien vegetal sau animal. Ele se acord, n special, pentru agricultur ;
- Credite prefereniale raporturi de credit izvorte din acte normative ale
statului romn care prin politica sa economic poate sprijini o anumit ramur (de
ex. : sprijinirea activitii de export sau a agriculturii prin facilitaile de dobnd) ;
- Creditele pe obiect presupun raporturi de credit n care obiectul creditrii este
foarte bine delimitat (de ex.: achiziionarea de material lemnos pentru fabricarea de
mobil, achiziionarea unui anumit activ fix), rata dobnzii fiind determinat de costul
sursei atrase i este garantat de regul cu active fixe;
- Credite de trezorerie reprezint raporturi de credit menite s satisfac
necesitile curente ale societilor comerciale de regul, din sursele proprii ale bncii
remunerate n strns corelare cu dobnda pieei i garantate, de obicei, prin
desfurarea ntregii activii la banca creditoare;
- Creditul de scont sau scontarea titlurilor de credit (cambii, bilete la ordin) sau
a altor instrumente de plat (scrisori de credit) ce reprezint o relaie de credit de un
tip special, solicitat de agenii economici atunci cnd duc o lips acut de
disponibiliti. Menionm c valoarea creditului acordat de bancile care practic acest
sistem de creditare este diminuat cu valoarea scontului.
5. n funcie de calitatea lor:
- Creditele performante - reprezint angajamntele de plat ale societilor
comerciale fa de banc, onorate la scaden. Derularea lor se face n conformitate cu
contractul de credit ncheiat i cu normele interne bancare.
- Creditele neperformante - reprezint angajamente de plat asumate de
societile comerciale care nu i achit la timp obligaiile, genernd credite restante i
dobnzi neachitate cu consecine directe asupra activului, solvabilitii i a
cheltuielilor bncii prin construirea de provizioane ntr-un volum mare.
RISCUL N CREDITARE. ANALIZA NON FINANCIAR
Riscul n creditare reprezint probabilitatea de a suferi o pierdere datorit
nclcrii obligaiilor debitorilor, prevzute n contractul de credit. Pierderea const n
nerecuperarea sumelor avansate clientului, precum i a dobnzilor aferente. Riscul de
creditare mai este numit i risc de insolvabilitate a debitorului sau risc de
nerambursare. El apare cnd mprumuturile nu sunt rambursate n volumul i la
termenul stabilit. Riscul de credit este n corelare cu riscul de reinvestire. Banca
nregistreaz pierderi nu numai datorit faptului c mprumutul i dobnzile nu au fost
rambursate n volumul i la termenul stabilit, ci i datorit faptului c nu a reinvestit la
timp sumele pe care trebuie s le primeasc.
Astfel o banca trebuie sa ncaseze o rat de credit i dobnda aferent la data
de 1 martie i le ncaseaz pe 8 martie, banca pierde dobnda pe care a obtinut-o prin
plasarea sumei respective pentru o sptmn. Pentru a reduce riscul de credit, banca
trebuie sa analizeze n amnunt activitile clienilor i s evalueze factorii care ar
putea influena negativ derularea afacerii i pot induce pierderi n firm, periclitnd
rambursarea ratelor creditului n volumul i la termenul stabilit.
Din analiza non - financiar trebuie s rezulte factorii de risc care pot influena
negativ activitatea firmei.
Aceast analiz de risc trebuie s cuprind urmtoarele elemente :
1). Analiza factorilor de risc din mediu extern are mai multe componente
analiza mediului din punct de vedere social, tehnologic, economic.
Mediul social
Principalele elemente care trebuie urmrite n aceast analiz sunt :
-aspectele demografice privind populaia (evoluia demografic, schimbri n
structura pe vrste a populaiei) ;
- schimbri n stilul de via al populaiei ;
- atitudinea fa de afaceri i valorile culturale ale zonei.
Creterea sau scderea populaiei poate influena cererea de produse sau
servicii.
ceea ce este bine pentru cei care caltoresc n strintate, dar poate avea un impact
negativ asupra exporturilor.
2). Analiza factorilor de risc interni ai firmei
Ciclul de via al produsului
Toate firmele trebuie s cunoasc care este stadiul produsului lor, n cadrul
ciclului de via. Exist 4 stadii:
- stadiul de nceput (cnd produsul este introdus i testat pe pia);
- stadiul de cretere (n care clienii sunt convini de calitatea produsului i
vnzrile cresc);
- stadiul de maturitate (este perioada cu vanzri maxime, profitabilitatea mare
i fluxuri monetare importante);
- stadiul declinului (cnd vnzrile scad dintr-o dat, sau scad treptat).
Cauzele scderii sunt:
- necesitatea produsului dispare ;
- apariia unui produs mai bun sau mai ieftin;
- clienii s-au saturat de produs.
Dup o scdere important a vnzrilor, produsul este scos de pe pia. Pentru
a evita riscul scderii vnzrilor i, implicit, a profitabilitii firmei, produsul trebuie
rennoit n stadiul de maturitate. Fie produsul existent este mbuntait sau se propune
pieei un produs nou, care sa-l nlocuiasc. Firma trebuie s cunoasc n permanen
stadiul de dezvoltare n care se afl produsele sale, pentru a propune noi produse n
momentul n care cele anterioare ajung la stadiul de maturitate, evitnd astfel scderile
de vnzri ce pot duce la o lips de lichiditate i mai grav, la faliment.
Tehnologia folosit
O tehnologie modern conduce la costuri mai mici, ceea ce nseamn
posibilitatea de a stabili preuri mai atractive i un avantaj fa de concuren.
Capacitatea managerial
Echipa managerial este foarte important pentru realizarea obiectivelor
firmei. n cazul I.M.M-urilor, ntreprinztorul trebuie s aib anumite caliti
personale, ndemnri i competene pentru a reui s conduc firma cu succes:
- ncredere n sine, determinare, asumarea responsabilitilor, ambiie, putere
de munc, angajament, finalizare a lucrrilor ncepute, bun organizator, negociator,
putere de convingere, gndire strategic, abilitate de vnzare, luarea deciziilor n
condiii de incertitudine total, inovator i creativ ct i abilitatea de a transpune ideile
n practic.
Managerul trebuie s stabileasc obiectivele pe termen scurt i lung, funcie de
resursele pe care le are la dispoziie. n acest sens, gndirea strategic i capacitatea de
intuiie sunt foare importante, precum i transpunerea strategiilor n planuri de afaceri
realiste pentru fiecare perioad de activitate a firmei.
Creanele sunt sume datorate unei societi pentru bunuri sau servicii vndute
pe credit, prin cambii sau bilet la ordin.
n general, ele au scadena dupa 30, 60 sau 90 de zile de la furnizarea
bunurilor sau serviciilor.
Titlurile de plasament pe termen scurt sunt titluri cumparate de o societate n
scopuri speculative.
Ele se deosebesc de activele financiare prin faptul c sunt pstrate doar o
perioad scurt de timp i includ, att aciunile i obligaiunile emise de alte societi,
ct i obligaiunile guvernamentale, ce sunt foarte uor de valorificat, precum i
propriile aciuni i obligaiuni rscumprate.
Toate aceste titluri sunt nregistrate la preul de cumprare, care poate fi mai
mare sau mai mic dect preul curent de pia. Aciunle i obligaiunile cumprate la
un pre mai mic dect cel curent de pia, reprezint o valoare ascuns n bilan, i
invers, daca sunt cumprate la un pre mai mare dect cel curent de pia, reprezint o
pierdere ascuns.
Disponibilitile bneti (conturile la banci i casa) sunt active pstrate ntr-un
depozit bancar al societii sau n conturi de economii, de asemenea includ
acreditivele sau banii din cas. Aceste elemente de numerar i cvasi-numerar sunt cele
mai lichide active ale unei societi.
Activele de regularizare cuprind in avans i diferenele de conversie.
Cheltuielile n avans includ urmtoarele tipuri de cheltuieli:
-chiria pltit n avans sau redevenele;
-prime de asigurare neexpirate;
-anumite taxe platite n avans;
-cheltuieli pentru reparaii majore neprevzute.
Ele constituie cheltuieli pentru perioade contabile viitoare sau cheltuieli
repartizate pe mai muli ani, cum ar fi cele de cercetare-dezvoltare.
Diferenele de conversie
Cumprrile de valut sunt nregistrate n bilan la rata de schimb din
momentul cumprrii.
La sfritul anului financiar depozitele n valut ale societii sunt evaluate n
moneda naional la rata de schimb din acel moment. Din cauza fluctuaiilor ratei de
schimb valutar, invariabil, va exista o diferen ntre valoarea in lei a sumelor deinute
n valut la sfritul anului i suma n lei pltit pentru a achizitiona aceast valut.
Primele privind rambursarea obligaiunilor
La scaden obligaiunile sunt rscumprate la valoarea nominal.
Totui, nainte de scadena ele pot fi rscumparate la preul pieei.
n cazul unei prime (suma pltit peste valoarea nominal), aceasta va fi
nregistrat sub acest titlu.
Pasivele sunt formate din:
-capitaluri proprii;
-provizioane;
-pasive curente;
-datorii pe termen lung si pasive de regularizare.
Capitalurile proprii includ:
-rezerve;
-diferene de reevaluare a activelor;
-sume nedistribuite din profitul aferent perioadei anterioare;
-profit net din perioada curent;
-prime legate de capital;
-capitalul social;
-subvenii pentru investiii.
Rezervele sunt formate din rezerve legale, statutare i alte rezerve.
Diferenele de reevaluare reprezint valoarea actual (mai mare) minus
valoarea nregistrat (mai mica) a activelor reevaluate conform reglementrilor legale.
Conform acestor reglementri, diferenele respective sunt ncorporate n capitalul
social sau rezerve.
Rezultatul exerciiului anterior (profit sau pierdere) reprezint profitul
nedistribuit sau pierderea neacoperit de la sfritul anului financiar anterior.
Adunarea General a Acionarilor decide dac profitul (n cazul n care acesta exist)
ar fi distribuit sau amnat la sfritul fiecarui an financiar.
Profitul sau pierderea reprezint rezultatul financiar al anului contabil curent i
constituie fonduri ce sunt disponibile pentru distribuirea ctre acionari (ca dividende)
sau ctre proprietari, sau pentru investiii (profit recapitalizat). Subventiile sunt bani
acordati din fonduri publice n scopul investiiilor productive.
Pasive curente sunt datoriile pe termen scurt ale societii. Ele sunt, de
regul, pltite n anul n curs sau n timpul ciclului normal de exploatare al activitii.
Efectele comerciale i datoriile ce trebuiesc pltite bncilor sau furnizorilor, ca i alte
credite pe termen scurt i cheltuielile acumulate constituie pasivele curente ale
societii.
Cheltuielile acumulate includ toate felurile de cheltuieli constante, dar care nu
au fost nca pltite, cum ar fi dividendele i dobnda ce trebuiesc pltite, impozitele,
avansuri primite de la clieni plus partea curent a datoriilor pe termen lung, adic ce
trebuie pltit n urmatoarele 12 luni.
Datoriile pe termen lung
Bilanul trebuie s conin valoarea de rscumparare a obligaiunilor emise de
societate i care nu au ajuns la scaden nc, precum i suma creditelor pe termen
mediu i lung, mai putin partea curent a acestor datorii.
Pasivele de regularizat includ veniturile anticipate ce au fost nregistrate, dar
nu au fost nc ncasate.
Bilanul
Potrivit legislaiei n vigoare, toi agenii economici sunt obligai s ntocmeasc
bilan contabil.
Bilanul reflect poziia financiar a societii ntr-un anumit moment i
reflect scriptic o sintez n expresie baneasc a patrimoniului unei societi.
Informatiile de baz coninute n bilan privesc activele, ce sunt evideniate n partea
stng i pasivele societii, ce sunt evideniate n partea dreapt a bilanului.
Funcia principal a bilantului este aceea de a prezenta informaii managerilor
societii ct i proprietarilor despre patrimoniul existent la un moment dat i despre
sursele de finanare, capitaluri proprii i surse atrase.
Funcia secundar a bilanului este de analiz a situaiei financiare i este o continuare
a funciei de informare.
Lund n considerare informaiile din bilanul contabil se analizeaz capacitatea de
plat a societii, situaia patrimonial i financiar, ct i starea decontrilor cu
colaboratorii i furnizorii.
10