191

Categorii de
venituri supuse
contribuiei la
Fondul de
garantare pentru
plata creanelor
salariale

Art. 210. - (1) Contribuabilii/pltitorii de venit la Fondul de

garantare pentru plata creanelor salariale, prevzui la art. 209, datoreaz,
dup caz, contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale pentru veniturile din salarii, definite conform art. 76.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia
la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale i n cazul n care
acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la
art. 60 alin. (1) i (2).

Cota de contribuie
la Fondul de
garantare pentru
plata creanelor
salariale

Art. 211. - Cota de contribuie la Fondul de garantare pentru plata

creanelor salariale, datorat de angajator, este de 0,25%.

Baza de calcul al
contribuiei la
Fondul de
garantare pentru
plata creanelor
salariale datorat
de angajatori sau
persoane asimilate
acestora

Art. 212. - (1) Pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea

de angajator prevzute la art. 209, baza lunar de calcul al contribuiei la
Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale o reprezint suma
ctigurilor brute realizate de angajaii care au la baz un contract
individual de munc, din salarii sau venituri asimilate salariilor, n ar i
n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabil n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte, care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza
unui contract individual de munc;
b) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii;
c) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite
de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea
care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie,
prin hotrre a Guvernului pentru personalul autoritilor i instituiilor
publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn
prin hotrre a Guvernului pentru personalul romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
d) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de
angajator, potrivit legii;
e) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca
urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de
angajator, potrivit legii.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiei la
Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale sumele prevzute la

192
art. 142.
Excepii specifice
contribuiei la
Fondul de
garantare pentru
plata creanelor
salariale

Art. 213. - Contribuia la Fondul de garantare pentru plata

creanelor salariale nu se datoreaz pentru:
a) veniturile care nu au la baz un contract individual de munc;
b) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau
Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate
pentru accidente de munc i boli profesionale;
c) compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor
colective sau individuale de munc, persoanelor concediate pentru motive
care nu in de persoana lor.

SECIUNEA a 3-a
Stabilirea, plata i declararea contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Stabilirea i plata
contribuiei la
Fondul de
garantare pentru
plata creanelor
salariale

Art. 214. - (1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de

angajator prevzute la art. 209, au obligaia de a calcula contribuia de
asigurare la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.
(2) Contribuia calculat potrivit alin. (1) se pltete pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se
datoreaz, dup caz.
(3) Calculul contribuiei la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale datorat potrivit alin. (1) se realizeaz prin aplicarea
cotei prevzut la art. 211 asupra bazei de calcul prevzut la art. 212, cu
respectarea prevederilor art. 213.
(4) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau
diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii,
precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care se
refer i se utilizeaz cota de contribuie la Fondul de garantare pentru
plata creanelor salariale care era n vigoare n acea perioad. Contribuia
datorat potrivit legii se calculeaz la data efecturii plii i se pltete
pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste
sume.

Depunerea
Declaraiei privind
obligaiile de plat a
contribuiilor
sociale, impozitului
pe venit i evidena
nominal a
persoanelor
asigurate

Art. 215. - (1) Persoanele prevzute la art. 209 sunt obligate s

depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147 alin. (1).
(2) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau
diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii,
precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, contribuia la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea

193
declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele
respective.
(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
CAPITOLUL VIII
Prevederi comune n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate
salariilor, i/sau din activiti independente, att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat
membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic European sau al
Confederaiei Elveiene pentru care sunt incidente prevederile legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale
SECIUNEA 1
Contribuiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii
sau asimilate salariilor, i/sau din activiti independente, att n Romnia, ct i pe teritoriul unui
stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic European sau al
Confederaiei Elveiene
Art. 216. - (1) Persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii
Contribuiile sociale
obligatorii datorate sau asimilate salariilor, i/sau din activiti independente, att n Romnia,
ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat
n Romnia
membru al Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene
pentru care autoritile competente ale acestor state sau organismele
desemnate ale acestor autoriti stabilesc c, pentru veniturile realizate n
afara Romniei, legislaia aplicabil n domeniul contribuiilor sociale
obligatorii este cea din Romnia, au obligaia plii contribuiilor sociale
obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2), dup caz.
(2) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri
din salarii sau asimilate salariilor att n Romnia, ct i n alte state
membre ale Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic
European sau al Confederaiei Elveiene, datoreaz pentru veniturile din
afara Romniei contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin .(2).
(3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri
din desfurarea unei activiti independente att n Romnia, ct i pe
teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al
Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene, datoreaz
pentru veniturile din afara Romniei contribuiile sociale obligatorii
prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) i b).
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri
din salarii sau asimilate salariilor n Romnia i venituri din desfurarea
unei activiti independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii
Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic European sau al
Confederaiei Elveiene, datoreaz pentru veniturile din afara Romniei
contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) i b).
SECIUNEA a 2-a

194
nregistrarea n evidena fiscal, baza de calcul, declararea, stabilirea i plata contribuiilor
sociale obligatorii
nregistrarea n
evidena fiscal

Art. 217. - Persoanele prevzute la art. 216 alin. (3) i (4) au

obligaia s se nregistreze fiscal la organul fiscal competent potrivit
Codului de procedur fiscal, ca pltitor de contribuii sociale obligatorii,
n termen de 30 de zile de la data la care se ncadreaz n aceast
categorie.

Baza de calcul

Art. 218. - Pentru persoanele prevzute la art.216 baza lunar de

calcul a contribuiilor sociale obligatorii datorate pentru veniturile
realizate n afara Romniei, este venitul realizat declarat, pe fiecare
categorie de venit.

Stabilirea i plata
contribuiilor
sociale obligatorii

Art. 219. - (1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216

alin. (2) contribuiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din
afara Romniei, se calculeaz, se rein i se pltesc de ctre angajatorii
acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevzute la
art. 216 alin. (2) au obligaia de a calcula, de a reine i plti, contribuiile
sociale obligatorii individuale i pe cele ale angajatorului, numai dac
exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevzute la alin. (1) i (2) modul de
stabilire i de plat a contribuiilor sociale datorate este cel prevzut la
cap. II-VII aplicabil angajatorilor, respectiv, cel aplicabil persoanelor
fizice care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate
salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentan n
Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii
lor, potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale i au un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(4) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (3) i (4),
modul de stabilire i plat a contribuiilor datorate pentru veniturile din
afara Romniei, este cel prevzut la cap. II i III aplicabil n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente n
Romnia.

Depunerea
declaraiilor

Art. 220. - (1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216

alin. (2), contribuiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din
afara Romniei se declar de ctre angajatorii acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevzute la
art. 216 alin. (2) au obligaia de a declara contribuiile sociale obligatorii
individuale i pe cele ale angajatorului, numai dac exist un acord
ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevzute la alin. (1) i (2), modul de
declarare a contribuiilor datorate este cel prevzut la cap. II-VII aplicabil
angajatorilor, respectiv, cel aplicabil persoanele fizice care realizeaz n
Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu
au sediul social sau reprezentan n Romnia i care datoreaz

195
contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit prevederilor
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale i au un
acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(4) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (3) i (4),
modul de declarare a contribuiilor datorate pentru veniturile din afara
Romniei, este cel prevzut la cap. II i III aplicabil n cazul persoanelor
fizice care realizeaz venituri din activiti independente n Romnia.
TITLUL VI
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele
firmelor strine nfiinate n Romnia
CAPITOLUL I
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
Contribuabili

Art. 221. - Nerezidenii care obin venituri impozabile din

Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt
denumii n continuare contribuabili.

Sfera de
cuprindere a
impozitului

Art. 222. - Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n

continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se
aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia.

Venituri impozabile
obinute din
Romnia

Art. 223. - (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia,

indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt:
a) dividende de la un rezident;
b) dobnzi de la un rezident;
c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n
Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent/a sediului
permanent desemnat;
d) redevene de la un rezident;
e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n
Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent/a sediului
permanent desemnat;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n
Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a
sediului permanent desemnat;
h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n
Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care
particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management sau de
consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un
rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu
permanent n Romnia;