211

a) pentru Romnia - A.N.A.F.;

b) pentru rile tere - autoritatea competent definit pentru
scopul conveniilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri
sau, n lipsa acestora, oricare alt autoritate competent pentru emiterea
certificatelor de reziden fiscal.
Definiia plii
dobnzilor

Art. 242. - (1) n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se

nelege:
a) dobnda pltit sau nregistrat n cont, referitoare la creanele
de orice natur, fie c este garantat sau nu de o ipotec ori de o clauz de
participare la beneficiile debitorului, i, n special, veniturile din
obligaiuni guvernamentale i veniturile din obligaiuni de stat, inclusiv
primele i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaiuni sau
titluri de crean; penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate
pli de dobnzi;
b) dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea,
rambursarea sau rscumprarea creanelor prevzute la lit.a);
c) venitul provenit din plile dobnzilor fie direct, fie prin
intermediul unei entiti prevzute la art. 240 alin. (2), distribuit prin:
- organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate
n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 240
alin.(3);
- organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei
teritoriale prevzute la art. 243;
d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea
aciunilor ori unitilor n urmtoarele organisme i entiti, dac aceste
organisme i entiti investesc direct sau indirect, prin intermediul altor
organisme de plasament colectiv sau prin entiti la care se face referire
mai jos, mai mult de 25% din activele lor n creane de natura celor
prevzute la lit. a), cu condiia ca acest venit s corespund ctigurilor
care, direct sau indirect, provin din plile dobnzilor care sunt definite la
lit. a) i b). Entitile la care se face referire sunt:
- organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate
n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 240
alin. (3);
- organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei
teritoriale prevzute la art. 243.
(2) n ceea ce privete alin. (1) lit.c) i d), atunci cnd un agent
pltitor nu dispune de nicio informaie cu privire la proporia veniturilor
care provin din pli de dobnzi, suma total a venitului se consider plat
de dobnd.
(3) n ceea ce privete alin. (1) lit. d), atunci cnd un agent pltitor
nu dispune de nicio informaie privind procentul activelor investite n
creane, n aciuni sau n uniti, acest procent este considerat a fi superior
celui de 25%. Atunci cnd nu se poate determina suma venitului realizat

212
de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii,
rambursrii sau rscumprrii aciunii ori unitilor.
(4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut la alin. (1), este
pltit sau creditat ntr-un cont deinut de o entitate prevzut la art. 240
alin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prevzute la art. 240
alin. (3), dobnda respectiv se consider ca plat de dobnd de ctre
aceast entitate.
(5) n ceea ce privete alin. (1) lit.b) i d), Romnia cere agenilor
pltitori situai pe teritoriul ei s anualizeze dobnda peste o anumit
perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste dobnzi
anualizate ca pli de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau
rambursare nu intervine n decursul acestei perioade.
(6) Prin excepie de la prevederile alin.(1) lit.c) i d), din definiia
plii dobnzii se exclude orice venit menionat n prevederile legate de
organisme sau entiti stabilite pe teritoriul Romniei, dac investiia
acestor entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit.a) nu depete 15%
din activele lor. n acelai fel, prin derogare de la alin. (4), se exclude din
definiia plii dobnzii prevzute la alin. (1) plata dobnzii sau creditarea
ntr-un cont al unei entiti prevzute la art. 240 alin. (2), care nu
beneficiaz de opiunea prevzut la art. 240 alin. (3) i este stabilit pe
teritoriul Romniei, n cazul n care investiia acestei entiti n creanele
prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele sale.
(7) Procentele prevzute la alin. (1) lit. d) i alin. (6) sunt
determinate n funcie de politica de investiii, aa cum este definit n
regulile de finanare sau n documentele constitutive ale organismelor ori
entitilor, iar n lipsa acestora, n funcie de componenta real a activelor
acestor organisme sau entiti.
Sfera teritorial

Art. 243. - Prevederile acestui capitol se aplic dobnzilor pltite de

ctre un agent pltitor stabilit n teritoriul n care Tratatul privind
funcionarea Uniunii Europene se aplic potrivit art. 349 i art. 355.

Informaiile
comunicate de un
agent pltitor

Art. 244. - (1) Atunci cnd beneficiarul efectiv este rezident

ntr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este agentul pltitor,
informaiile minime pe care agentul pltitor trebuie s le comunice
autoritii competente din Romnia sunt urmtoarele:
a) identitatea i rezidena beneficiarului efectiv, stabilite conform
art. 239;
b) numele i adresa agentului pltitor;
c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia,
identificarea creanei generatoare de dobnd;
d) informaii referitoare la plata dobnzii, n conformitate cu
alin. (2).
(2) Coninutul minim de informaii referitoare la plata dobnzii,
pe care agentul pltitor le comunic, se refer la urmtoarele categorii de
dobnd:
a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1)
lit. a) - suma dobnzii pltite sau creditate;

213
b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1)
lit. b) i d) - fie suma dobnzii sau a venitului prevzut la respectivul
alineat, fie suma total a venitului din cesiune, rscumprare sau
rambursare;
c) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1)
lit. c) - fie suma venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a
distribuiei;
d) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (4) suma dobnzii care revine fiecrui membru din entitatea prevzut la
art. 240 alin. (2), care ndeplinete condiiile prevzute la art. 238 alin. (1);
e) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (5) suma dobnzii anualizate.
(3) Informaiile care privesc plile de dobnzi raportate de ctre
agentul pltitor sunt limitate la informaia referitoare la suma total a
dobnzii sau a venitului i la suma total a veniturilor obinute din cesiune,
rscumprare sau rambursare.
Schimbul automat
de informaii

Art. 245. - (1) Autoritatea competent din Romnia comunic

autoritii competente din statul membru de reziden al beneficiarului
efectiv informaiile prevzute la art. 244.
(2) Comunicarea de informaii are un caracter automat i are loc
cel puin o dat pe an, n decursul a 6 luni urmtoare sfritului anului
fiscal, pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an.
(3) Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu cele ale
Codului de procedur fiscal.

Perioada de
tranziie

Art. 246. - (1) n cursul unei perioade de tranziie, ncepnd cu

data la care se face referire la alin. (2) i (3), Austria va primi informaii
din Romnia. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezentului capitol
este de a garanta un minimum de impozitare efectiv a veniturilor din
economii sub forma plilor de dobnd efectuate n favoarea
beneficiarilor efectivi persoane fizice rezideni romni.
(2) Beneficiarii efectivi persoane fizice rezideni romni vor avea
n vedere perioada de tranziie stabilit pentru Austria, perioad care se va
termina la sfritul primului an fiscal ncheiat care urmeaz dup
definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente:
a) data de intrare n vigoare a acordului dintre Uniunea
European, dup decizia n unanimitate a Consiliului, i Confederaia
Elveian, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul
Monaco i Principatul Andorra, care prevede schimbul de informaii la
cerere, aa cum este definit n Modelul Acordului OECD privind schimbul
de informaii n materie fiscal, publicat la data de 18 aprilie 2002,
denumit n continuare Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete
plile de dobnd, aa cum sunt definite n prezentul capitol, efectuate de
agenii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi
rezideni pe teritoriul pentru care se aplic prezentul capitol, n plus fa de
aplicarea simultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu o cot
definit pentru perioadele corespunztoare prevzute la art. 247;

214
b) data la care Consiliul convine, n unanimitate, ca Statele Unite
ale Americii s schimbe informaii, la cerere, n conformitate cu Modelul
Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnzi efectuate de
agenii pltitori stabilii pe teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni
pe teritoriul n care se aplic prevederile referitoare la efectuarea
schimbului automat de informaii privind veniturile din economii.
(3) La sfritul perioadei de tranziie, beneficiarii efectivi
persoane fizice rezideni romni nu vor fi supui impozitrii prin reinere
asupra veniturilor din economii distribuit la surs n Austria, ntruct acest
stat va efectua schimb automat de informaii privind veniturile din
economii cu Romnia.
Reinerea la surs

Art. 247. - (1) n decursul perioadei de tranziie prevzute la

art. 246, beneficiarilor efectivi persoane fizice rezideni romni li se va
percepe o reinere la surs de 35% n Austria.
(2) Reinerea la surs asupra veniturilor din economii obinute din
Austria de ctre beneficiari efectivi persoane fizice rezideni romni se va
face dup cum urmeaz:
a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1)
lit. a) - la suma dobnzii pltite sau creditate;
b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1)
lit. b) sau d) - la suma dobnzii sau venitului prevzute/prevzut la aceste
litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s fie suportat de
primitor pe suma total a venitului din cesiune, rscumprare i
rambursare;
c) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (1) lit. c) pe suma venitului prevzut la respectivul alineat;
d) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 242 alin. (4) - pe
suma dobnzii care revine fiecrui membru al entitii la care s-a fcut
referire la art. 240 alin. (2), care ndeplinete condiiile art. 238 alin. (1);
e) n cazul exercitrii de ctre Austria a opiunii prevzut la
art. 242 alin. (5) - pe suma dobnzii anualizate.
(3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a) i b), reinerea la
surs este perceput la pro-rata pentru perioada de deinere a creanei de
ctre beneficiarul efectiv.
(4) Perceperea unei reineri la surs de ctre Austria nu mpiedic
Romnia, ca stat de reziden fiscal al beneficiarului efectiv al veniturilor
din economii s impoziteze venitul, conform prevederilor prezentului
Cod.

Distribuirea
venitului

Art. 248. - (1) Romnia va primi prin transfer 75% din venitul
obinut de Austria din reinerea la surs efectuat de agenii pltitori
rezideni ai acestor state asupra veniturilor din economii ale beneficiarilor
efectivi persoane fizice rezideni romni.
(2) Romnia primete veniturile menionate la alin. (1) prin
transfer din Austria nu mai trziu de 6 luni de la sfritul anului fiscal.

215
Excepii de la
sistemul de reinere
la surs

Art. 249. - (1) Beneficiarii efectivi persoane fizice rezideni

romni care obin venituri din economii din Austria pot cere n acest stat
ca reinerea la surs s nu fie aplicat atunci cnd urmeaz n acest stat
una dintre procedurile de mai jos:
a) o procedur care permite beneficiarului efectiv rezident romn
s autorizeze n mod expres agentul pltitor rezident n Austria s
comunice informaiile, n conformitate cu art. 244 i 245. Aceast
autorizaie acoper toate dobnzile pltite de ctre respectivul agent
pltitor ctre beneficiarul efectiv persoana fizic rezident romn. n acest
caz se aplic prevederile art. 245;
b) o procedur care garanteaz c reinerea la surs nu este
perceput atunci cnd beneficiarul efectiv rezident romn prezint
agentului su pltitor din Austria un certificat emis pe numele su de
autoritile fiscale competente romne, n concordan cu prevederile
alin. (2).
(2) La cererea beneficiarului efectiv persoana fizic rezident
romn, autoritatea fiscal competent romn emite un certificat care
indic:
a) numele, adresa i numrul de identificare fiscal sau alt numr
ori, n lipsa acestuia, data i locul naterii beneficiarului efectiv;
b) numele i adresa agentului pltitor;
c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia,
identificarea garaniei.
(3) Acest certificat este valabil pentru o perioad care nu
depete 3 ani. Certificatul este eliberat fiecrui beneficiar efectiv care l
solicit, n termen de dou luni de la solicitare.

Msuri luate de
Romnia pentru
efectuarea
schimbului de
informaii cu statele
care au perioad de
tranziie la
impozitarea
economiilor

Art. 250. - Procedura administrrii prezentului capitol n relaia cu

Austria care are perioad de tranziie n aplicarea prevederilor prezentului
capitol se va stabili prin norme elaborate de Ministerul Finanelor Publice
sau A.N.A.F., dup caz.

Eliminarea dublei
impuneri

Art. 251. - (1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi

persoane fizice rezideni romni eliminarea oricrei duble impuneri care ar
putea rezulta din perceperea reinerii la surs n Austria.
(2) Romnia restituie beneficiarului efectiv rezident n Romnia
impozitul reinut conform art. 247.

Titluri de creane
negociabile

Art. 252. - (1) Pe parcursul perioadei de tranziie, prevzut la

art. 246, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2010, obligaiunile
naionale i internaionale i alte titluri de creane negociabile, a cror
prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau pentru care
prospectele emisiunii de origine au fost aprobate nainte de aceast dat de