216

autoritile competente, n nelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind

cerinele de redactare, verificare i distribuire a informaiilor necesare
listrii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota
oficial a bursei, sau de ctre autoritile competente ale rilor tere, nu
sunt considerate creane, n nelesul art. 242 alin. (1) lit. a), cu condiia ca
niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creane negociabile s nu fi
fost realizate ncepnd cu data de 1 martie 2002. Totui, dac perioada de
tranziie se prelungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederile
prezentului alineat continu s se aplice doar n ceea ce privete aceste
titluri de creane negociabile:
a) care conin clauzele de sum brut sau de restituire anticipat;
i
b) atunci cnd agentul pltitor, aa cum este definit la art. 240
alin. (1) i (2), este stabilit n unul din statele membre care aplic reinerea
la surs i atunci cnd agentul pltitor pltete dobnda direct sau
garanteaz dobnda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv
rezident n Romnia. Dac o nou emisiune pentru titlurile de creane
negociabile menionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate
asimilat, care acioneaz ca autoritate public sau al crei rol este
recunoscut de un tratat internaional, n nelesul art. 253, este realizat
ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise,
constnd n emisiunea de origine i n oricare alta ulterioar, este
considerat ca fiind o crean, n nelesul art. 242 alin. (1) lit. a).
(2) Prevederile alin. (1) nu mpiedic impozitarea veniturilor
obinute din titlurile de creane negociabile la care se face referire la
alin. (1), conform prevederilor prezentului cod.
Art. 253. - Pentru scopurile art. 252, urmtoarele entiti sunt
Anexa referitoare la
considerate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate public sau al
lista entitilor
cror rol este recunoscut de un tratat internaional:
asimilate la care se
1. entiti din Uniunea European:
face referire la
art. 252
Belgia
- Vlaams Gewest (Regiunea Flamand);
- Region wallonne (Regiunea Valon);
- Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles);
- Communaute francaise (Comunitatea Francez);
- Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand);
- Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de
limb german);
Bulgaria
- municipaliti;
Spania
- Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei);
- Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei);
- Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura);
- Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla La Mancha);
- Junta de Castilla - Leon (Executivul Regional Castilla - Leon);

217
- Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei);
- Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare);
- Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei);
- Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei);
Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al
Aragonului);
- Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare);
- Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei);
- Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului);
- Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi
(Guvernul Comunitii Autonome a rilor Bascilor);
Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional
Guipuzcoa);
- Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional
Vizcaya);
- Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava);
- Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orenesc al Madridului);
Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orenesc al
Barcelonei);
- Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran
Canaria);
- Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife);
- Instituto de Credito Oficial (Oficiul de creditare al Statului);
- Instituto Catalan de Finanzas (Instituia Financiar Public a
Cataloniei);
- Instituto Valenciano de Finanzas (Instituia Financiar Public a
Valenciei);
Grecia
Organismos
Tegepikoinonion
Ellados
(Organizaia
Telecomunicaiilor din Grecia);
- Organismos Siderodromon Ellados (Organizaia Naional a
Cilor Ferate);
- Demosia Epikeirese Elektrismou (Compania Public de Energie
Electric);
Frana
- La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Casa
de Amortizare a Deficitului Public);
- L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agenia Francez
pentru Dezvoltare);
- Reseau Ferre de France (RFF) (Reeaua Cilor Ferate Franceze);
- Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Casa Naional a
Autostrzilor);
- Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asistena
Public a Spitalelor din Paris);
- Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al
Crbunelui);
- Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Minier i
Chimic);

218
Italia
- regiuni;
- provincii;
- municipaliti;
- Cassa Depositi e Prestiti (Casa de Depozite i mprumuturi);
Letonia
- Pasvaldibas (autoriti locale);
Polonia
- gminy (comune);
- powiaty (districte);
- wojewodztwa (provincii);
- zwiazki gmn (asociaii de comune);
- powiatow (asociaii de districte);
- wojewodztw (asociaii de provincii);
- miasto stoleczne Warszawa (capitala Varovia);
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenia
pentru Restructurare i Modernizare a Agriculturii);
- Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agenia Proprietilor
Agricole);
Portugalia
Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonom a
Madeirei);
Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonom a
Azorelor);
- municipaliti;
Romnia
- autoritile administraiei publice locale;
Slovacia
- mesta a obce (municipaliti);
- Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Cilor Ferate
Slovace);
- Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru
Gestionarea Drumurilor);
- Slovenske elektrarne (Centralele electrice slovace);
- Vodohospodarska vystavba (Compania pentru utilizarea
raional a apelor).
2. entiti internaionale:
- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare;
- Banca European de Investiii;
- Banca Asiatic de Dezvoltare;
- Banca African de Dezvoltare;
- Banca Mondial - Banca Internaional de Reconstrucie i
Dezvoltare - Fondul Monetar Internaional;
- Societatea Financiar Internaional;
- Banca InterAmerican de Dezvoltare;
- Fondul de Dezvoltare Social al Consiliului Europei;
- Euratom;
- Uniunea European;

219
- Societatea Andin de Dezvoltare (CAF);
- Eurofima;
- Comunitatea Economic a Crbunelui i Oelului;
- Banca Nordic de Investiii;
- Banca de Dezvoltare din Caraibe.
Prevederile art.252 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile
internaionale pe care Romnia i le-a asumat n relaiile cu entitile
internaionale menionate mai sus.
3. entiti din state tere:
- acele entiti care ndeplinesc urmtoarele criterii:
a) entitatea este considerat n mod cert ca fiind o entitate public,
conform criteriilor naionale;
b) entitatea public este un productor fr caracter comercial din
afara Uniunii Europene, care administreaz i finaneaz un grup de
activiti, furniznd n principal bunuri i servicii fr caracter comercial
destinate beneficiului Uniunii Europene i care sunt efectiv controlate de
guvernul central;
c) entitatea public realizeaz emisiuni/titluri de crean de mari
dimensiuni i cu regularitate;
d) statul vizat poate s garanteze c o asemenea entitate public
nu va exercita o rscumprare nainte de termen, n cazul clauzelor de
rentregire a sumei brute.
Data aplicrii

Art. 254. - Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile

Directivei 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea
veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele
ulterioare.
CAPITOLUL V
Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate

Sfera de aplicare i
procedura

Art. 255. - (1) Plile de dobnzi i redevene ce provin din

Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pli n
Romnia, fie prin reinere la surs, fie prin declarare, cu condiia ca
beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s fie o societate din alt
stat membru sau un sediu permanent, situat n alt stat membru, al unei
societi dintr-un stat membru.
(2) O plat fcut de o societate rezident n Romnia sau de ctre
un sediu permanent situat n Romnia trebuie s fie considerat ca
provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs.
(3) Un sediu permanent este tratat ca pltitor al dobnzilor sau
redevenelor doar n msura n care acele pli reprezint cheltuieli
deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romnia.
(4) O societate a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar
efectiv al dobnzilor i redevenelor doar dac primete acele pli pentru
beneficiul su propriu, i nu ca un intermediar pentru o alt persoan, cum
ar fi un agent, un fiduciar sau semnatar autorizat.
(5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al

220
dobnzilor sau redevenelor:
a) dac creana, dreptul sau utilizarea informaiei, n legtur cu
care iau natere plile de dobnzi sau redevene, este efectiv legat de acel
sediu permanent; i
b) dac plile de dobnzi sau redevene reprezint venituri cu
privire la care acel sediu permanent este supus, n statul membru n care
este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 258 lit. a) pct. (iii)
sau, n cazul Belgiei, impozitului nerezidenilor/belasting der nietverblijfhouders ori, n cazul Spaniei, impozitului asupra venitului
nerezidenilor sau unui impozit care este identic sau n mod substanial
similar i care este aplicat dup data de intrare n vigoare a prezentului
capitol, suplimentar sau n locul acelor impozite existente.
(6) Dac un sediu permanent al unei societi a unui stat membru
este considerat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al dobnzilor ori
redevenelor, nicio alt parte a societii nu va fi tratat ca pltitor sau ca
beneficiar efectiv al acelor dobnzi ori redevene, n sensul prezentului
articol.
(7) Prezentul articol se aplic numai n cazul n care societatea
care este pltitor sau societatea al crei sediu permanent este considerat
pltitor al dobnzilor ori redevenelor este o societate asociat a societii
care este beneficiarul efectiv sau al crei sediu permanent este tratat ca
beneficiarul efectiv al acelor dobnzi ori al acelor redevene.
(8) Prevederile prezentului articol nu se aplic dac dobnzile sau
redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un sediu permanent al unei
societi dintr-un stat membru situat ntr-un stat ter i activitatea societii
este, n ntregime sau parial, desfurat prin acel sediu permanent.
(9) Prevederile prezentului articol nu mpiedic Romnia s ia n
considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cnd aplic
legislaia sa fiscal, dobnzile sau redevenele primite de ctre societile
rezidente, de sediile permanente ale societilor rezidente n Romnia sau
de ctre sediile permanente situate n Romnia.
(10) Prevederile prezentului capitol nu se aplic unei societi a
altui stat membru sau unui sediu permanent al unei societi a altui stat
membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 258 lit. b) nu au fost
meninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.
(11) ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol i de
art. 258 se dovedete la data plii dobnzilor sau redevenelor printr-o
atestare. Dac ndeplinirea cerinelor stabilite n prezentul articol nu a fost
atestat la data plii, se va aplica reinerea impozitului la surs.
(12) n sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentat n legtur
cu fiecare contract de plat trebuie s fie valabil pentru un an de la data
emiterii acestei atestri i va conine urmtoarele informaii:
a) dovada rezidenei fiscale, n scopul impozitrii, pentru
societatea care primete dobnzi sau redevene din Romnia i, cnd este
necesar, dovada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea
fiscal a statului membru n care societatea care primete dobnzi ori
redevene este rezident pentru scopuri fiscale sau n care este situat sediul
permanent;