221

b) indicarea calitii de beneficiar efectiv al dobnzilor sau

redevenelor de ctre societatea care primete astfel de pli, n
conformitate cu prevederile alin. (4), sau a existenei condiiilor prevzute
la alin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiarul plii;
c) ndeplinirea cerinelor, n conformitate cu prevederile art. 258
lit. a) pct. (iii), n cazul societii primitoare;
d) deinerea participaiei minime, n conformitate cu prevederile
art. 258 lit. b);
e) perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d)
exist.
Se poate solicita n plus justificarea legal pentru plile efectuate
din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de
mprumut sau contractul de licen.
(13) Dac cerinele pentru acordarea scutirii nceteaz s fie
ndeplinite, societatea primitoare sau sediul permanent informeaz imediat
societatea pltitoare sau sediul permanent pltitor.
(14) Dac societatea pltitoare sau sediul permanent a reinut
impozitul la surs asupra venitului ce urma s fie scutit de impozit,
conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea
acestui impozit reinut la surs. n acest sens se va solicita informaia
specificat la alin. (12). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s
fie transmis n cadrul termenului legal de prescripie.
(15) Impozitul reinut la surs n plus va fi restituit ntr-un interval
de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului i a informaiilor
doveditoare pe care le poate solicita n mod rezonabil. Dac impozitul
reinut la surs nu a fost restituit n perioada menionat, societatea
primitoare sau sediul permanent este ndreptit, la expirarea anului n
cauz, s solicite dobnda asupra sumei reprezentnd impozitul care
trebuie restituit. Dobnda solicitat se va calcula corespunztor
prevederilor Codului de procedur fiscal.
Definiia dobnzii

Art. 256. - n sensul prezentului capitol, termenul dobnd

nseamn venitul din creane de orice fel, nsoite sau nu de garanii
ipotecare ori de o clauz de participare la profiturile debitorului i, n
special, venitul din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni,
inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean
sau obligaiuni; penalitile pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate
dobnzi.

Definiia redevenei

Art. 257. - n sensul prezentului capitol, termenul redevene

nseamn plile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea
utilizrii oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau
tiinifice, inclusiv asupra filmelor cinematografice i programele
informatice, orice brevet, marc de comer, desen ori model, plan, formul
sau procedeu secret de fabricaie, ori pentru informaii referitoare la
experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific; plile pentru
folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori
tiinific.

222
Art. 258. - n sensul prezentului capitol:
Definiia
a) sintagma societate a unui stat membru nseamn orice
ntreprinderii,
societate:
ntreprinderii
(i) care mbrac una dintre formele enumerate n lista prevzut la
asociate i a sediului
art. 263; i
permanent
(ii) care, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru,
este considerat ca fiind rezident n acel stat membru i nu este
considerat, n nelesul unei convenii de evitare a dublei impuneri pe
venit i pe capital ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul
impozitrii n afara Uniunii Europene; i
(iii) care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi
scutit de impozit, sau unui impozit care este identic ori, n esen, similar
i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n
plus sau n locul acelor impozite existente:
- impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia;
- selskabsskat, n Danemarca;
- Korperschaftsteuer, n Germania;
- phdros eisodematos uomikou prosopon, n Grecia;
- impuesto sobre sociedades, n Spania;
- impot sur les societes, n Frana;
- corporation tax, n Irlanda;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia;
- impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, n Olanda;
- Korperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia;
- vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda;
- statln g n komstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de
Nord;
- dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh;
- tulumaks, n Estonia;
- phdros eisodematos, n Cipru;
- uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia;
- pelno mokestis, n Lituania;
- tarsasagi ado, n Ungaria;
- taxxa fuq l-income, n Malta;
- todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia;
- davek od dobicka praznih oseb, n Slovenia;
- dan z prijmov pravnickych osob, n Slovacia;
- impozitul pe profit, n Romnia;
- korporativen dank, n Bulgaria;
- porez na dobit, n Croaia;
b) o societate este o societate asociat a unei alte societi dac,
cel puin:
(i) prima societate are o participare minim direct de 25% n
capitalul celei de-a doua ntreprinderi; sau

223
(ii) cea de-a doua societate are o participare minim direct de
25% n capitalul primei societi; sau
(iii) o societate ter are o participare minim direct de 25% att
n capitalul primei societi, ct i n al celei de-a doua.
Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute numai la
ntreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;
c) sintagma sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri situat
ntr-un stat membru, prin care se desfoar n ntregime sau n parte
activitatea unei societi rezidente ntr-un alt stat membru.
Exceptarea plilor
de dobnzi sau de
redevene

Fraud i abuz

Art. 259. - (1) Nu se acord beneficiile prezentului capitol n

urmtoarele cazuri:
a) atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau
ca o restituire de capital, conform legislaiei romne;
b) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul de
participare la profiturile debitorului;
c) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul creditorului
s i schimbe dreptul de a primi dobnda contra unui drept de participare
n profiturile debitorului;
d) pentru plile rezultate din creane care nu conin niciun fel de
prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dac restituirea
este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani de la data emisiunii.
(2) Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i
beneficiarul efectiv al dobnzii sau redevenelor ori ntre unul dintre ei i o
alt persoan, suma dobnzilor sau redevenelor depete suma care s-ar
fi convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de
relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai n aceast ultim
sum menionat, dac exist o astfel de sum.
Art. 260. - (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea
prevederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe tratate, la care
Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau
abuzului constatate n condiiile legii.
(2) Prevederile prezentului capitol nu se aplic atunci cnd
tranzaciile au drept consecin frauda, evaziunea fiscal sau abuzul,
constatate n condiiile legii.

Clauza de
delimitare

Art. 261. - Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea

prevederilor naionale sau a celor bazate pe tratatele la care Romnia este
parte i ale cror prevederi au n vedere eliminarea sau evitarea dublei
impozitri a dobnzilor i a redevenelor.

Msuri luate de
Romnia

Art. 262. - Procedura administrrii prezentului capitol se va stabili

prin norme, elaborate de Ministerul Finanelor Publice sau A.N.A.F., dup
caz.

Lista societilor
acoperite de
prevederile art. 258
lit. a) pct. (iii)

Art. 263.- Societile acoperite de prevederile art. 258 lit. a)

pct. (iii) sunt urmtoarele:
a) societi cunoscute n legislaia belgian ca - "naamloze
vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op

224
aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met
beperkte aansprakelijkheid/societe privee a responsabilite limitee" i acele
entiti publice legislative care desfoar activitate conform dreptului
privat;
b) societi cunoscute n legislaia danez ca - "aktieselskab" i
"anpartsselskab";
c) societi cunoscute n legislaia german ca "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit
beschrankter Haftung" i "bergrechtliche Gewerkschaft";
d) societi cunoscute n legislaia greceasc ca - "anonume
etairia";
e) societi cunoscute n legislaia spaniol ca - "sociedad
anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad
limitada" i acele entiti publice legale care desfoar activitate conform
dreptului privat;
f) societi cunoscute n legislaia francez ca - "societe anonyme,
societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee" i
entiti publice i ntreprinderi industriale i comerciale;
g) persoanele juridice irlandeze denumite public companies
limited by shares or by guarantee, private companies limited by shares
or by guarantee, instituiile nregistrate n regimul Industrial and
Provident Societies Acts, sau building societies nregistrate n regimul
Building Societies Acts;
h) societi cunoscute n legislaia italian ca - "societa per azioni,
societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" i
entiti publice i private care desfoar activiti industriale i
comerciale;
i) societi cunoscute n legislaia luxemburghez ca - "societe
anonyme, societe en commandite par actions i societe a responsabilite
limitee";
j) societi cunoscute n legislaia olandez ca - "noomloze
vennootschap" i "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid";
k) societi cunoscute n legislaia austriac ca "Aktiengesellschaft" i "Gesellschaft mit beschrankter Haftung";
l) societi comerciale sau societi nfiinate conform legii civile,
avnd form comercial, i cooperative i entiti publice nregistrate
conform legii portugheze;
m) societi cunoscute n legislaia finlandez ca "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" i
"vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag";
n) societi cunoscute n legislaia suedez ca - "aktiebolag" i
"forsakrin gsaktiebolag";
o) societi nregistrate conform legislaiei Marii Britanii;
p) societi cunoscute n legislaia ceh ca - "akciova spolecnost",
"spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost",
"komanditni spolecnost", "druzstvo";
q) societi cunoscute n legislaia estonian ca - "taisuhin g",

225
"usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
r) societi cunoscute n legislaia cipriot ca societi nregistrate
n conformitate cu legea companiilor, entiti publice corporatiste, precum
i alte entiti care sunt considerate societi, conform legii impozitului pe
venit;
s) societi cunoscute n legislaia leton ca - "akciju sabiedriba",
"sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
) societi nregistrate conform legislaiei lituaniene;
t) societi cunoscute n legislaia ungar ca - "kozkereseti
tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu
tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag",
"szovetkezet";
) societi cunoscute n legislaia maltez ca - "Kumpaniji ta'
Responsabilita'Limitata", "Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom
maqsum f'azzjonitjiet";
u) societi cunoscute n legislaia polonez ca - "spolka akcyjna",
"spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia";
v) societi cunoscute n legislaia sloven ca - "delniska druzba",
"komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno
odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovomostjo";
w) societi cunoscute n legislaia slovac ca - "akciova
spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna
spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo";
x) societi cunoscute n legislaia romn ca - "societi n nume
colectiv", "societi n comandit simpl", "societi pe aciuni", "societi
n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat";
y) societi cunoscute n legislaia bulgar ca - "Akionerno
drujestvo", "Komanditno drujestvo s akii", "Drujestvo s ogranicena
otgovornost";
z) societi aflate sub incidena legislaiei croate, denumite
"dionicko drustvo", "drustvo s ogranicenom odgovornoscu" i alte
societi constituite n conformitate cu legislaia croat i care sunt supuse
impozitului pe profit n Croaia.
Data aplicrii

Art. 264. - Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile

Directivei 2003/49/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind sistemul
comun de impozitare, aplicabil plilor de dobnzi i de redevene
efectuate ntre societi asociate din state membre diferite, cu
amendamentele ulterioare.
TITLUL VII
Taxa pe valoarea adugat
CAPITOLUL I
Definiii

Definiia taxei pe
valoarea adugat

Art. 265. - Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect

datorat la bugetul statului i care este colectat conform prevederilor