226

prezentului titlu.
Semnificaia unor
termeni i expresii

Art. 266. - (1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de

mai jos au urmtoarele semnificaii:
1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care
urmeaz a fi obinute de o persoan impozabil, prin urmtoarele
operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau care
urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impozabil,
achiziii intracomunitare i importuri de bunuri;
2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 273;
3. active corporale fixe reprezint orice imobilizare corporal
amortizabil, construciile i terenurile de orice fel, deinute pentru a fi
utilizate n producia sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii,
pentru a fi nchiriate terilor sau pentru scopuri administrative;
4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 269 alin. (2).
Atunci cnd o persoan desfoar mai multe activiti economice, prin
activitate economic se nelege toate activitile economice desfurate de
aceasta;
5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de
bunuri sau prestri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a
unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilit conform cap. VII al
prezentului tiltu;
6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile. Energia
electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de
aceast natur se consider bunuri corporale mobile;
7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i
buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la
titlul VIII, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze
naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice reea conectat
la un astfel de sistem;
8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul
prevzut la art. 318 alin. (1), atribuit de ctre autoritile competente din
Romnia persoanelor care au obligaia s se nregistreze conform art. 316
sau 317, sau un cod de nregistrare similar, atribuit de autoritile
competente dintr-un alt stat membru;
9. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau
codul tarifar, astfel cum sunt prevzute n Regulamentul (CEE)
nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar
i statistic i Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 1101/2014 al Comisiei din
16 octombrie 2014. Ori de cte ori intervin modificri n nomenclatura
combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87, corespondena
dintre codurile NC prevzute n prezentul titlu i noile coduri NC se
realizeaz potrivit prevederilor din normele metodologice;
10. data aderrii Romniei la Uniunea European este data de
1 ianuarie 2007;
11. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se
depune conform art. 323;

227
12. decontul special de tax reprezint decontul care se
ntocmete i se depune conform art. 324;
13. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din
28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat,
publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE), seria L
nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state
membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a
Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor
membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - Sistemul comun
privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n
Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE), seria L nr. 145 din
3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunztoare din
Directiva 112, conform tabelului de corelri din anexa XII la aceast
directiv;
14. factura reprezint documentul prevzut la art. 319;
15. importator reprezint persoana pe numele creia sunt
declarate bunurile, n momentul n care taxa la import devine exigibil,
conform art.285 i care n cazul importurilor taxabile este obligat la plata
taxei conform art.309;
16. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care
aplic regimul special de scutire prevzut la art. 310 sau, dup caz, un
regim de scutire echivalent, n conformitate cu prevederile legale ale
statului membru n care persoana este stabilit, potrivit art. 281-292 din
Directiva 112;
17. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 270
alin. (9);
18. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 270 alin. (4);
19. operaiuni imobiliare reprezint operaiunile constnd n
livrarea, nchirierea, leasingul, arendarea, concesionarea de bunuri imobile
sau alte operaiuni prin care un bun imobil este pus la dispoziia altei
persoane, precum i acordarea cu plat pe o anumit perioad a unor
drepturi reale, precum dreptul de uzufruct i superficia, asupra unui bun
imobil;
20. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 322;
21. persoan impozabil are nelesul art. 269 alin. (1) i
reprezint persoana fizic, grupul de persoane, instituia public, persoana
juridic, precum i orice entitate capabil s desfoare o activitate
economic;
22. persoan juridic neimpozabil reprezint instituia public,
organismul internaional de drept public i orice alt persoan juridic,
care nu este persoan impozabil, n sensul art. 269 alin. (1);
23. persoan parial impozabil are nelesul prevzut la art. 300;
24. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan
juridic neimpozabil sau o persoan neimpozabil;
25. plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul
stabilit conform art. 268 alin. (4) lit. b);
26. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit

228
conform art. 275 alin. (2) lit. a);
27. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 271 alin. (4);
28. serviciile furnizate pe cale electronic includ, n special,
serviciile prevzute n Anexa II a Directivei 112 i la art.7 alin.(1) din
Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din
15 martie 2011 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei
2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
29. serviciile de telecomunicaii sunt serviciile avnd ca obiect
transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete
sau informaii de orice natur, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte
mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a
mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile de
telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua
mondial de informaii;
30. serviciile de radiodifuziune i televiziune includ, n special,
serviciile prevzute la art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere n
aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificrile i completrile ulterioare;
31. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform
prezentului titlu;
32. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii taxabile la momentul exigibilitii taxei,
efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de persoana impozabil, precum
i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata
taxei, conform art. 307 - 309;
33. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau
achitate de ctre o persoan impozabil pentru achiziiile efectuate sau
care urmeaz a fi efectuate;
34. tax dedus reprezint taxa deductibil care a fost efectiv
dedus;
35. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt
expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre
furnizor sau de alt persoan n numele acestuia ctre un cumprtor
persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz
de excepia prevzut la art. 268 alin. (4), sau ctre orice alt persoan
neimpozabil, n condiiile prevzute la art. 275 alin. (2) - (7).
(2) n nelesul prezentului titlu:
a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n
Romnia este considerat a fi stabilit n Romnia;
b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n
afara Romniei se consider c este stabilit n Romnia dac are un sediu
fix n Romnia, respectiv dac dispune n Romnia de suficiente resurse
tehnice i umane pentru a efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri
de servicii impozabile;
c) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n
afara Romniei i care are un sediu fix n Romnia conform lit. b) este
considerat persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia pentru
livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate la care sediul fix de

229
pe teritoriul Romniei nu particip.
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268
alin. (3) lit. b) i la art. 294 alin. (2) lit. b) sunt cele prevzute la lit. a) i
care ndeplinesc condiiile prevzute la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m
lungime, o aeronav a crei greutate la decolare depete 1.550 kg sau un
vehicul terestru cu motor a crui capacitate depete 48 cm3 sau a crui
putere depete 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu
excepia:
1. navelor atribuite navigaiei n largul mrii i care sunt utilizate
pentru transportul de cltori/bunuri cu plat sau pentru activiti
comerciale, industriale sau de pescuit, precum i a navelor utilizate pentru
salvare ori asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast; i
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n
principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat;
b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt:
1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai
mult de 6 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri
care depesc 6.000 km;
2. n cazul unei nave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de
3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri a cror
durat total depete 100 de ore;
3. n cazul unei aeronave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult
de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror
durat total depete 40 de ore.
Aplicare teritorial

Art. 267. - (1) n sensul prezentului titlu:

a) Uniunea European i teritoriul Uniunii Europene nseamn
teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite n prezentul articol;
b) stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul
fiecrui stat membru al Uniunii Europene pentru care se aplic Tratatul
privind funcionarea Uniunii Europene, n conformitate cu
art. 349 din acesta, cu excepia teritoriilor prevzute la alin. (2) i (3);
c) teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3);
d) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se
aplic prevederile Tratatului privind funcionarea Uniunii Europene.
(2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al
Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punct de
vedere al taxei:
a) Republica Federal Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italian:
1. Livigno;
2. Campione d'Italia;

230
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al
Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punct de
vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i art. 355 alin. (1) din
Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele anglo-normande.
(4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state
membre teritoriile menionate mai jos:
a) Republica Francez: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub
suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord.
CAPITOLUL II
Operaiuni impozabile
Operaiuni
impozabile

Art. 268. - (1) Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni

impozabile n Romnia cele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) operaiunile care, n sensul art. 270 - 272, constituie sau sunt
asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei,
efectuate cu plat;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este
considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 275 i 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o
persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 269 alin. (1),
acionnd ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una
dintre activitile economice prevzute la art. 269 alin. (2).
(2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri
efectuat n Romnia de orice persoan, dac locul importului este n
Romnia, potrivit art. 277.
(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele
operaiuni efectuate cu plat, pentru care locul este considerat a fi n
Romnia, potrivit art. 276:
a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de
transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce
acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil, care nu
beneficiaz de excepia prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri
intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan
impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere
mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 275
alin.(1) lit.b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri