256

schimb publicat de Banca Central European.

CAPITOLUL VIII
Cotele de tax
Cotele

Art. 291. - (1) Cota standard se aplic asupra bazei de

impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau
care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este:
a)
20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016 i pn la data
de 31 decembrie 2016;
b)
19% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017.
(2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru
urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:
a) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, definite prin
normele metodologice conform legislaiei specifice, cu excepia protezelor
dentare scutite de tax conform art. 292 alin. (1) lit. b);
b) livrarea de produse ortopedice;
c) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
d) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu
funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
e) livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu
excepia buturilor alcoolice, destinate consumului uman i animal,
animale i psri vii din specii domestice, semine, plante i ingrediente
utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau
nlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC
corespunztoare acestor bunuri;
f) serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor
alcoolice, altele dect berea care se ncadreaz la codul NC 22 03 00 10.
(3) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare
pentru urmtoarele livrri de bunuri i prestri de servicii:
a) manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor
destinate exclusiv sau n principal publicitii;
b) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee,
case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i
arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente
culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele dect cele scutite
conform art. 292 alin. (1) lit. m);
c) livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina
include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin
locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:
1. livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;
2. livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i
reabilitare pentru minori cu handicap;
3. livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum

257
120 m2, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului
pe care sunt construite, nu depete suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe
valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie.
Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei
nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind
autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor
care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care
este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m2, inclusiv
amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul
imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului
aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m2, inclusiv
amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau
familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%,
respectiv:
(i) n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu
dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%;
(ii) n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu
dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au
achiziionat-o cu cota de 5%;
4. livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat
unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul
la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei.
(4) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine
faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 282 alin. (2),
pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei.
(5) n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, cota
aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu
excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans,
nainte de data livrrii/prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la
data la care a fost emis factura ori la data la care a fost ncasat avansul.
(6) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a
se aplica cota n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii,
pentru cazurile prevzute la art. 282 alin. (2), precum i n situaia
prevzut la alin. (5).
(7) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil
pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun.
(8) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este
cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care
este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
CAPITOLUL IX
Operaiuni scutite de tax
Scutiri pentru

Art. 292. - (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite

258
anumite activiti
de interes general i
scutiri pentru alte
activiti

de tax:
a) spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de
acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti,
indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de
sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale,
centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i
recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de
activiti;
b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre
stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare
efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari;
c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal
medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie;
d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule
special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens;
e) livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman;
f) activitatea de nvmnt prevzut n Legea educaiei naionale
nr.1/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional
a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns
legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte
entiti autorizate. Scutirea se acord n condiiile prevzute n normele
metodologice;
g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele
i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate
prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n
activitile scutite conform lit. f);
h) meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul
nvmntului colar, preuniversitar i universitar;
i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de
asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte
entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de
cminele de btrni;
j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de
protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte
entiti recunoscute ca avnd caracter social;
k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate
membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate
conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective
de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic,
patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a
intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac
distorsiuni de concuren;
l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a
educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru
persoanele care practic sportul sau educaia fizic;
m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns
legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme
culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul

259
Culturii;
n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de
persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i) - m), cu
ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n
profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni
concureniale;
o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune,
altele dect activitile de natur comercial;
p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent
acestora;
q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de
persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare
a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii
direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste
grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli
comune, n limitele i n condiiile stabilite prin normele metodologice i
n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni
concureniale;
r) furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice
n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j).
(2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax:
a) prestrile urmtoarelor servicii de natur financiar-bancar:
1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea
creditelor de ctre persoana care le acord;
2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice
operaiuni cu astfel de garanii, precum i administrarea garaniilor de
credit de ctre persoana care acord creditul;
3. tranzacii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau
conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente
negociabile, exceptnd recuperarea creanelor;
4. tranzacii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele i
monedele utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de
colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote
care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede
de interes numismatic;
5. tranzacii, inclusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau
pstrarea n siguran, cu aciuni, pri sociale n societi comerciale sau
asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente financiare, cu excepia
documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6. administrarea de fonduri speciale de investiii;
b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i
prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de
reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de
operaiuni;
c) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc efectuate de
persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti;
d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru
serviciile potale, de timbre fiscale i alte timbre similare;

260
e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri
imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum
dreptul de uzufruct i superficia, cu plat, pe o anumit perioad. Fac
excepie urmtoarele operaiuni:
1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului
hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea
terenurilor amenajate pentru camping;
2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor;
3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri
imobile;
4. nchirierea seifurilor;
f) livrarea de construcii/pri de construcii i a terenurilor pe care
sunt construite, precum i a oricror altor terenuri. Prin excepie, scutirea
nu se aplic pentru livrarea de construcii noi, de pri de construcii noi
sau de terenuri construibile. n sensul prezentului articol, se definesc
urmtoarele:
1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat,
pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare;
2. construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt;
3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta
nseamn livrarea efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a
anului urmtor anului primei ocupri ori utilizri a construciei sau a unei
pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii;
4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat sau
parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusiv
taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea construciei sau a prii din
construcie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii respectiv
valoarea nregistrat n contabilitate n cazul persoanelor impozabile care
au obligativitatea de a conduce evidena contabil i care nu aplic metoda
de evaluare bazat pe cost n conformitate cu Standardele internaionale de
raportare financiar, sau valoarea stabilit printr-un raport de
expertiz/evaluare, n cazul altor persoane impozabile. n cazul n care se
nstrineaz doar o parte din construcie, iar valoarea acesteia i a
mbuntirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din
contabilitate, acestea vor fi determinate n baza unui raport de
expertiz/evaluare;
g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n
temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a
fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul
excluderii dreptului de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al
limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 298.
(3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea
operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin
normele metodologice.
Scutiri pentru
importuri de
bunuri i pentru

Art. 293. - (1) Sunt scutite de tax:

a) importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n
Romnia este n orice situaie scutit de tax n interiorul rii;