261

achiziii
intracomunitare

b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n Romnia

este n orice situaie scutit de tax, conform prezentului articol;
c) achiziia intracomunitar de bunuri atunci cnd persoana care
achiziioneaz bunurile ar avea dreptul, n orice situaie, la rambursarea
integral a taxei care s-ar datora, conform prevederilor art. 302;
d) importul definitiv de bunuri care ndeplinesc condiiile pentru
scutire prevzute de Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie
2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) i
(c) din Directiva 2006/112/CE n ceea ce privete scutirea de la taxa pe
valoarea adugat a anumitor importuri finale de bunuri, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene,seria L nr. 292 din 10 noiembrie
2009, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind
scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile
importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 346 din 29 decembrie
2007, i Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind
scutirea de la impozit pentru loturile de mici bunuri cu caracter
necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene, seria L nr. 286 din 17 octombrie 2006;
e) importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite
de taxe vamale;
f) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea
European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca
European de Investiii sau de ctre organismele instituite de Comuniti
crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i
imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de
protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare a respectivului
protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la
denaturarea concurenei;
g) importul de bunuri efectuat n Romnia de organismele
internaionale, altele dect cele menionate la lit. f), recunoscute ca atare
de autoritile publice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora,
n limitele i n condiiile stabilite de conveniile internaionale de
instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
h) importul de bunuri efectuat n Romnia de ctre forele armate
ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al
personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau
cantinelor, n cazul n care aceste fore iau parte la efortul comun de
aprare. Acesta include importul realizat de forele Marii Britanii i ale
Irlandei de Nord stabilite n insula Cipru, conform Tratatului de nfiinare
a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate sau al
personalului civil care nsoete forele armate ori pentru aprovizionarea
cantinelor lor;
i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a
exportat bunurile n afara Uniunii Europene, dac bunurile se afl n
aceeai stare n care se aflau la momentul exportului i dac importul
respectiv beneficiaz de scutire de taxe vamale;
j) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a

262
exportat bunurile n afara Uniunii Europene, pentru a fi supuse unor
reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri asupra
bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la
valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afara Uniunii
Europene;
k) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit
maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce au fost
conservate n vederea comercializrii, dar nainte de livrare;
l) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau
prin orice reea conectat la un astfel de sistem ori importul de gaz
introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze naturale
sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie
electric, importul de energie termic ori agent frigorific prin intermediul
reelelor de nclzire sau de rcire;
m) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un
teritoriu ter sau o ar ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre
importator constituie o livrare scutit conform art. 294 alin. (2);
n) importul de aur efectuat de Banca Naional a Romniei.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele
necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la
alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru
aplicarea scutirii de tax.
Scutiri pentru
exporturi sau alte
operaiuni similare,
pentru livrri
intracomunitare i
pentru transportul
internaional i
intracomunitar

Art. 294. - (1) Sunt scutite de tax:

a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Uniunii
Europene de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su;
b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Uniunii
Europene de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de
alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de
cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea
ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de
transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care
sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n
Uniunea European, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
(i) cltorul nu este stabilit n Uniunea European, respectiv adresa
sau domiciliul permanent nu este n interiorul Uniunii Europene. Adresa
sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport,
carte de identitate sau n alt document recunoscut ca document de
identitate de ctre Ministerul Afacerilor Interne;
(ii) bunurile sunt transportate n afara Uniunii Europene nainte de
sfritul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea;
(iii) valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect
echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de
schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la
data de 1 ianuarie a anului urmtor;
(iv) dovada exportului se va face prin factur sau alt document care
ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Uniunea
European;

263
c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii
transportului, altele dect cele prevzute la art. 292, legate direct de
exportul de bunuri;
d) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii
transportului, altele dect cele prevzute la art. 292, dac acestea sunt
direct legate de importul de bunuri i valoarea acestora este inclus n baza
de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
e) prestrile de servicii efectuate n Romnia asupra bunurilor
mobile achiziionate sau importate n vederea prelucrrii n Romnia i
care ulterior sunt transportate n afara Uniunii Europene de ctre
prestatorul serviciilor sau de ctre client, dac acesta nu este stabilit n
Romnia, ori de alt persoan n numele oricruia dintre acetia;
f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insulele
care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i serviciile
accesorii acestuia;
g) transportul internaional de persoane;
h) n cazul navelor atribuite navigaiei n largul mrii i care sunt
utilizate pentru transportul de cltori/bunuri cu plat sau pentru activiti
comerciale, industriale sau de pescuit, precum i n cazul navelor utilizate
pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast,
urmtoarele operaiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea,
leasingul i nchirierea de nave, precum i livrarea, leasingul, nchirierea,
repararea i ntreinerea de echipamente ncorporate sau utilizate pe nave,
inclusiv echipamente de pescuit;
2. livrarea de carburani i provizii destinate a fi utilizate pe nave,
inclusiv pentru navele de rzboi ncadrate la codul NC 8906 10 00 care
prsesc ara i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi ancorate, cu
excepia proviziilor la bordul navelor n cazul navelor folosite pentru
pescuitul de coast;
3. prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la pct.1,
efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru ncrctura
acestora;
i) n cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care
realizeaz n principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri
cu plat, urmtoarele operaiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, leasingul i
nchirierea aeronavelor, precum i livrarea, leasingul, nchirierea,
repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe
aeronave;
2. livrarea de carburani i provizii destinate utilizrii pe aeronave;
3. prestarea de servicii, altele dect cele prevzute la pct.1 sau la
art. 296, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru
ncrctura acestora;
j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor
diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a
cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr-un
alt stat membru, n condiii de reciprocitate;

264
k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii ctre Comunitatea
European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central
European, Banca European de Investiii sau ctre organismele crora li
se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile
Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul
respectiv i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol
sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea
concurenei;
l) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea
organismelor internaionale, altele dect cele menionate la lit. k),
recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a
membrilor acestora, n limitele i condiiile stabilite de conveniile
internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
m) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau
prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate fie forelor armate ale
celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de ctre forele n cauz
ori de ctre personalul civil care le nsoete, fie pentru aprovizionarea
popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd forele respective particip la
o aciune comun de aprare;
n) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii ctre un alt stat
membru dect Romnia, destinate forelor armate ale unui stat membru
NATO, altul dect statul membru de destinaie, pentru utilizarea de ctre
forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru
aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cnd forele respective
particip la o aciune comun de aprare; livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru
ca urmare a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru, din 16 august 1960,
care sunt destinate utilizrii de ctre aceste fore sau personalului civil care
le nsoete ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;
o) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei;
p) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport
sau expediaz aceste bunuri n afara Uniunii Europene, ca parte a
activitilor umanitare, caritabile sau educative desfurate n afara
Uniunii Europene; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei
proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele:
a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i
comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA,
atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, cu excepia:
1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele
dect livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi;
2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special
pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i
antichiti, conform prevederilor art. 312;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un
cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare
n scopuri de TVA;
c) livrrile intracomunitare de produse accizabile ctre o persoan

265
impozabil sau ctre o persoan juridic neimpozabil care nu i comunic
furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n
care transportul de bunuri este efectuat conform art. 407 i 408 sau
art. 370, 371 i 375 de la titlul VIII, cu excepia:
1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic;
2. livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind
bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti,
conform prevederilor art. 312;
d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 270
alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi
efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia livrrilor
intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand,
opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor
art. 312.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo
unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax
pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i
condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.
Scutiri speciale
legate de traficul
internaional de
bunuri

Art. 295. - (1) Sunt scutite de tax urmtoarele:

a) livrarea de bunuri care urmeaz:
1. s fie plasate n regim vamal de admitere temporar, cu
exonerare total de la plata drepturilor de import;
2. s fie prezentate autoritilor vamale n vederea vmuirii i, dup
caz, plasate n depozit necesar cu caracter temporar;
3. s fie introduse ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber;
4. s fie plasate n regim de antrepozit vamal;
5. s fie plasate n regim de perfecionare activ, cu suspendare de
la plata drepturilor de import;
6. s fie plasate n regim de tranzit vamal extern;
7. s fie admise n apele teritoriale:
- pentru a fi ncorporate pe platforme de forare sau de producie, n
scopul construirii, reparrii, ntreinerii, modificrii sau reutilrii acestor
platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de
producie la continent;
- pentru alimentarea cu carburani i aprovizionarea platformelor
de forare sau de producie;
8. s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum
urmeaz:
- pentru produse accizabile, orice locaie situat n Romnia, care
este definit ca antrepozit fiscal, n sensul art. 336 pct. 3 de la titlul VIII;
- pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situat n
Romnia i definit prin norme;
b) livrarea de bunuri efectuat n locaiile prevzute la lit. a),
precum i livrarea de bunuri care se afl n unul dintre regimurile sau
situaiile precizate la lit. a);
c) prestrile de servicii aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau
efectuate n locaiile prevzute la lit. a), pentru bunurile aflate n