Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor

entitatii economice in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului,

controlului si proceselor de conducere a acestuia.
Societatile comerciale ale caror situatii financiare anuale sunt supuse auditului financiar potrivit legii
sau optiunii actionarilor, organizeaza auditul intern conform prevederilor:
-art 160 alin 2 Legea Societatilor Comerciale
-art 3 alin 2 Auditul intern din OUG nr 75/1999
Etapele de derulare a misiunii de audit public intern :
1. Pregtirea (planificarea) misiunii de audit intern
n aceast etap structura auditat este informat de nceperea misiunii de audit i se ntocmesc
documente care autorizeaz desfurarea misiunii i creeaz premisele de independen a auditorilor
fa de structura auditat.
ntiinarea structurii auditate privind declanarea misiunii de audit intern se efectueaz prin
transmiterea unei notificri.
Notificare = document prin care structura auditat este informat asupra misiunii i principalelor
obiective care urmeaz a fi auditate, duratei misiunii, interveniile la faa locului ce vor fi efectuate i
prin care se solicit materialele necesare a fi puse la dispoziie. Notificarea trebuie transmis cu 15 zile
nainte de nceperea misiunii prevzute n planul anual de audit public intern i cu cel puin 3 zile
nainte de nceperea misiunii ad-hoc. Autorizarea misiunii se realizeaz prin ntocmirea ordinului de
serviciu.
Ordin de serviciu = mandat de intervenie dat auditorilor care vor desfura misiunea de ctre
compartimentul de audit intern, reprezentat prin coordonatorul acesteia (care l ntocmete). Ordinul de
serviciu este elaborat pe baza planului anual de audit intern, aprobat de conductorul unitii. De
aceea, n cazul misiunilor ad-hoc, ordinul de serviciu trebuie s fie aprobat i de conductorul unitii,
misiunea nefiind cuprins n Planul anual de audit intern. Asigurarea independenei fa de structura
auditat se verific prin completarea de ctre auditorii participani la misiune a declaraiei de
independen.
Declaraie de independen = document prin care se verific incompatibilitile personale ale
auditorilor fa de entitatea/structura auditat (ex: funcii deinute n ultimii 3 ani n activitatea
entitii, interese financiare la entitatea auditat, so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea
inclusiv cu conductorul entitii sau cu membrii organului de conducere colectiv).
2. Intervenia la faa locului
n aceast etap auditorii studiaz activitatea/sistemul/procesul auditate i procedurile aferente
(continuare a etapei de colectare i prelucrare a informaiilor), intervieveaz personalul structurii
auditate, analizeaz datele i informaiile obinute, evalueaz eficiena controalelor interne, verific
nregistrrile contabile, efectueaz testrile necesare pentru formularea constatrilor, concluziilor i
recomandrilor, revizuiesc documentele de lucru i elaboreaz proiectul de raport. Etapa de intervenie
la faa locului se finalizeaz cu edina de nchidere.

3. Raportul de audit public intern

n aceast etap, proiectul raportului de audit intern este prelucrat n vederea redactrii finale, fiind
incluse modificrile discutate i convenite n cadrul edinei de nchidere. Auditorii revd coninutul
raportului, urmrind prezentarea sintetic a constatrilor i elaborarea concluziilor n baza
constatrilor. Recomandrile trebuie s fie fezabile i economice. Raportul trebuie s contribuie la
mbuntirea activitii structurii auditate i a instituiei din care face parte i la creterea performanei
managementului. Raportul final este transmis spre analiz i avizare conductorului entitii care a
aprobat misiunea. Raportul trebuie s fie nsoit de o sintez a constatrilor i recomandrilor. Raportul
de audit public intern este ntocmit n baza dosarelor de audit: dosarul permanent i dosarul
documentelor de lucru.
4. Urmrirea recomandrilor
Auditorii trebuie s informeze structurile auditate de responsabilitile ce le revin:
- elaborarea planului de aciune, nsoit de calendarul implementrii recomandrilor;
- stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
- punerea n practic a recomandrilor;
- comunicarea periodic a stadiului progresului aciunilor;
- evaluarea rezultatelor obinute.
Auditorii verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite, ntocmind fie de urmrire a
recomandrilor. Auditorii trebuie s se asigure c, pentru deficienele constatate, au fost ntreprinse
aciuni corective i c acestea i-au atins rezultatele scontate. In caz contrar, trebuie s obin acceptul
conducerii asupra riscului de a nu realiza aciuni corective cu privire la observaiile din raport. (Institut
de l'Audit Interne, Norme profesionale ale auditului intern, 2002)