Nuestra legislacin tributaria colombiana (artculo 147 del estatuto tributario),

ofrece la posibilidad a los contribuyentes pueden compensar las prdidas fiscales

con rentas lquidas obtenidas en los periodos fiscales futuros.

Quiere decir esto, que si un contribuyente en 2010 por ejemplo, obtuvo una
prdida fiscal de $10.000.000, en el 2011 y aos siguientes, puede compensar esa
prdida con su renta lquida, lo que le permitir disminuir su renta gravable.

En cierta forma, este beneficio alivia y compensa un poco la tributacin que el

contribuyente debe hacer cuando obtiene prdidas, puesto que en tal situacin,
debe pagar impuesto sobre renta presuntiva. El hecho de tener prdidas no exime
al contribuyente de pagar impuesto. Por lo que permitirle compensar las prdidas
en periodos futuros se compensa de cierta forma esta situacin.

Un caso prctico
Para ilustrar lo anterior con cifras, pensemos en que una sociedad annima, por el
ao gravable 2006, diligenci su Declaracin de Renta con las siguientes cifras:

Ingresos brutos (operacionales y no operacionales)

Por ventas y dems actividades operacionales..10.000.000
Por prima en colocacin de acciones.. 2.000.000
Total Ingresos brutos.12.000.000

Menos: ingreso no gravados

Prima en Colocacin de acciones2.000.000
Total ingresos netos..10.000.000

Menos: Costos y deducciones:

Relacionados con las actividades operacionales..13.000.000
Por donaciones a entidades sin nimo de lucro. 2.000.000

Deduccin por inversin en activos fijos art.158-3 1.000.000Total Costos

y deducciones ..16.000.000
Prdida lquida del ejercicio.$ 6.000.000
De esa prdida de 6.000.000, y por ser obtenida en el ao 2006, solo puede ser
compensable a lo largo de cualquiera de los 8 aos siguientes, un valor de
3.000.000 pues no se pueden tomar en cuenta los otros $3.000.000 de prdida
que se produjeron al incluir las deducciones por donaciones ($1.000.000) y por
inversin en activos fijos ($1.000.000)
Y si esos mismos datos del ejemplo anterior correspondiesen a un ejercicio fiscal
del ao 2007 o siguientes, entonces en ese caso la prdida que s sera
compensable en los aos siguientes sera de $4.000.000 pues en ese caso s se
podra aceptar como parte de la prdida compensable el valor del $1.000.000
incluido como deduccin por inversin en activos fijos productores de renta.
Recurdese en todo caso que los valores por prdidas que s puedan ser
compensables son valores que antes de llevarlos como compensacin a un
ejercicio siguiente se tienen que primero reajustar fiscalmente usando para ello el
ndice de reajuste fiscal que aplique para cada ao trascurrido entre el ao en
que se obtuvo la prdida y el ao en que se vaya a efectuar la compensacin