Sunteți pe pagina 1din 33

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA MANAGEMENT BRASOV


Specializarea : CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
Disciplina : Proiecte de contabilitate si informatica

CONTABILIZAREA OPERATIUNILOR
DE TREZORERIE IN LEI ALE UNEI SOCIETATI
COMERCIALE

Conducator stiitific:
Lector.univ.dr. PISLEAG ANA

STUDENT:
FARCAS I. MONICA
Forma de invatatmant: FR
Centrul tehnologic: Cluj-Napoca

2010/2011
1

CUPRINS
CAP.I PREZENTAREA SOCIETII S.C. KATYA S.R.L. CLUJ-NAPOCA
1. 1 Scurt istoric.......................................................................................................................... 3
1. 2 Structura organizatorica....................................................................................................... 4
1.3. Principalii indicatori economico-financiari de caracterizat a activitii societii............... 5
CAP.II ORGANIZAREA CONTABILITII TREZORERIEI LA S.C. KATYA
S.R.L. ................................................................................................................................................ 10
2.1.CONTABILITATEA INVESTIIILOR FINANCIARE PE TERMEN SCURT
............................................................................................................................................................ 11
2.1.1.Noiuni generale .............................................................................................................. 11
2.1.2.Conturi utilizate............................................................................................................... 12
2.1.3.nregistrri contabile ....................................................................................................... 14
2.1.4.Operaii privind titlurile de plasament la S.C. Katya S.R.L. ...................................... 16
2.2.CONTABILIATATE VALORILOR DE NCASAT ................................................. 17
2.2.1. Noiuni generale ............................................................................................................ 17
2.2.2.Conturi utilizate ............................................................................................................. 17
2.2.3 Inregistrari contabile ...................................................................................................... 18
2.2.4.Operaii privind efecte de ncasat, la S.C. KATYAS.R.L. ........................................ 19
2.3.CONTABILITATEA ALTOR VALORI DE TREZORERIE ................................. 20
2.3.1. Conturi utilizate: ........................................................................................................ 20
2.3.2. nregistrri contabile: .................................................................................................... 20
2.3.3.Operaiuni privind alte valori asimilate numerarului: .................................................... 21
2.4.CONTABILITATEA AVANSURILOR DE TREZORERIE ................................... 22
2.4.1.Noiuni generale ............................................................................................................. 22
2.4.2.Conturi utilizate ............................................................................................................. 22
2.4.3 nregistrri contabile ...................................................................................................... 23
2.4.4. Operaii privind avansurile de trezorerie ...................................................................... 24
2.5.CONTABILITATEA
PROVIZIOANELOR
PENTRU
DEPRECIEREA
CONTURILOR DE TREZORERIE .................................................................................. 25
2.5.1.Noiuni generale ............................................................................................................. 25
2.5.2. Conturi utilizate ............................................................................................................ 25
2.5.3. nregistrri contabile ..................................................................................................... 26
2.5.4.Operaii privind provizioanele pentru deprecierea conturilor de trezorerie .................. 26
CAP. III MODEL STAT DE PLATA REALIZAT IN EXCEL (FISIER AFISAT ) .. 29
Concluzii ................................................................................................................................ 30
3.1 Continutul statului de plata ............................................................................................... 31
BIBLIOGRAFIE .................................................................................................................. 32
2

CAP.I PREZENTAREA SOCIETII S.C. KATYA S.R.L. CLUJ-NAPOCA


1.1.Scurt istoric
Cadrul legislativ al constituirii S.CKATYAS.R.L. Cluj-Napoca i obiectul de activitate al
firmei.
Societatea la care este realizat aceast lucrare se ncadreaz n categoria societilor
comerciale, fiind cunoscut sub denumirea de S.C.KATYAS.R.L.
n toate actele, facturile, anunurile, publicaiile i alte acte emannd de la societate,
denumirea societii va fi precedat sau urmat de cuvintele Societate cu rspundere limitat sau
iniialele S.R.L., de capitalul social i numrul de nregistrare.
Societatea comercial KATYA S.R.L. este o persoan juridic, avnd forma juridic de
societate cu rspundere limitat. Societatea s-a nfiinat conform Legii nr.31/1990, capitalul social la
nfiinare a fost de 2.000.000. lei.(200RON)
Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile romneti i cu prevederile
statutului de nfiinare a societii.
Potrivit O.M.F.nr.1880/17.oct.2001 societatea intr n categoria micro ntreprinderilor
ndeplinind condiiile:
a) este productoare de bunuri materiale, presteaz servicii i desfoar activitate de comer;
b) are pn la 9 angajai ;
c) a realizat venituri pn la 100.000 EURO/ an.;
d) capitalul fiind integral privat ;
Sediul societii este n localitatea Cluj-Napoca , str. Septimiu Albinii nr.1,jud.Cluj,numrul
de nregistrare la Oficiul Registrului de Comer este J12/4363/1994 , cod fiscal 1524567 .
Societatea are asociat unic domnul RUSU PETRE , este societate privat are 6 muncitori
angajai cu carte de munc i un salariat pentru prestri servicii avnd o singur secie .
Obiectul de activitate al societii este confecionarea de plrii, hainelor de piele i haine de
protecie din material textil i reparaii haine piele .
Sursele de aprovizionare i principalii beneficiari

Aprovizionarea se face de la fabricile productoare de piele i material textil la pre de


producie sau n unele cazuri se confecioneaz haine cu materialul adus de client .
Principalii furnizori ai societii sunt :
S.C. Olinii export-import , Cluj-Napoca
S.C. Texewrokock, Baia -Mare
S.C. Napotex S.A., Cluj-Napoca
Principalii clieni :
S.C. Remarul 16 Februarie , Cluj-Napoca
S.C. Interwork S.R.L. , Cluj-Napoca
S.C. Leader S.R.L. , S.C. Unirea S.A. , S.C. Altmetal S.R.L. i alii .
1.2.Structura organizatoric
Reprezentarea grafic a structurii organizatorice este cunoscut sub numele de organigram
i n continuare este prezentat organigrama la S.C.KATYAS.R.L.
ADMINISTRATOR UNIC

BIROU

PRESTRI

ATELIER / SECIE

SERVICII

n general prezentarea organigramei este reprezentat ntr-o anumit form pe vertical sau
orizontal care reflect poziia ierarhic a compartimentelor, locurilor de munc individuale cu
prezentarea numrului total al acestora pe secii, compartimente ntr-o structur din care s rezulte
numrul personalului direct productiv, numrul personalului cu funcii de conducere aferent
compartimentului sau seciei.
n cazul societii comerciale KATYA S.R.L. structura organizatoric este foarte simpl
fiind format numai din :
-patronul societii-administratorul unic
-un salariat pentru prestri servicii care se ocup cu partea de contabilitate din firm .
-6 salariai- muncitori calificai.
1.3. Principalii indicatori economico-financiari de caracterizat a activitii societii
4

S.C.KATYAS.R.L. nfiinat conform Legii nr.31/1990 are n prezent un capital tot de 200
lei ca i la nfiinare.
Considerm caracterizarea activitii prin prisma unor indicatori n dinamic pe perioada
2005-2007.
Nr.

Denumirea indicatorilor

crt.

AN

AN

2005

2007

Cifra de afaceri (CA)

433.846

666.990

2
3

Venituri totale
Cheltuieli totale

436.335
400.171

654.317
672.780

Profit/Pierdere

36.164

18.463

Impozit pe venit

7.962

4.528

Profit net/Pierdere

28.202

22.991

Pierderea nregistrat n anul 2005 se datoreaz faptului c unitatea nu are spaiu propriu
pltind o chirie foarte mare, precum i cheltuielile de termoficare i curent electric sunt foarte mari.
Nivelul indicelui de cretere a cifrei de afaceri (CA) :
I CA = CA 2005 / CA 2004 = 1,5373 ori
este mai mic dect nivelul de cretere a cheltuielilor totale ( CT ) :
I CT = CT 2005 / CT 2004= 1,6812 ori

CONTURI DE INVESTIII FINACIARE PE TERMEN SCURT

Aprobat prin OMFP nr.306-2002


50 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN
SCURT
501 investiii financiare pe termen scurt la
societi din cadrul grupului
502 aciuni proprii
503 aciuni
505 obligaiuni emise i rscumprate
506 obligaiuni
508 alte investiii financiare pe termen scurt i
creane asimilate
5081 alte titluri de plasament
5088 dobnzi la obligaiuni i titluri de
plasament
509 vrsminte efectuate pentru investiii
financiare pe termen scurt

Aprobat prin OMFP nr.94-2001


50 INVESTIII FINNCIARE PE TERMEN
SCURT
501 investiii financiare pe termen scurt la
societi din cadrul grupului
502 aciuni proprii
503 aciuni
5031 aciuni cotate
5031 aciuni necotate
505 obligaiuni emise i rscumprate
506 obligaiuni
5061 obligaiuni cotate
5062 obligaiuni necotate
508 alte investiii financiare pe termen scurt i
creane asimilate
5081 alte titluri de plasament
5088 dobnzi la obligaiuni i titluri de
plasament
509 vrsminte de efectuat pentru investiii
financiare pe termen scurt
5091 vrsminte de efectuat pentru
investiii financiare pe termen scurt la societi

1.Conturile operaionale instituite prin OMFP nr.94-2001 permit furnizarea unor informaii
contabile distincte pentru:
a)Titluri de participare, n valoare net, deinute la alte societi din cadrul grupului, scop n care sau instituit conturile operaionale:
a1.501 Investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul grupului, cont de activ,
care reflect astfel de titluri de participare evaluate la costul de achiziie (cost istoric).
a2.5091 Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt la societi din
cadrul grupului cont de pasiv, care reflect eventualele datorii nepltite la data achiziiei unor astfel
de titluri de participare, pentru a permite evaluarea lor n bilan, n valori contabile nete (diferena
ntre soldul debitor al contului 501Titluri de participare la societi din cadrul grupului i soldul

creditor al contului 5091 Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt la
societi din cadrul grupului).
b)Aciunile i obligaiunile cotate i necotate, scop n care
b1.Contul 503 Aciuni- a fost detaliat n urmtoarele conturi operaionale:
5031 Aciuni cotate
5032 Aciuni necotate
b2.Contul 506 Obligaiuni a fost detaliat n urmtoarele conturi operaionale:
5061 Obligaiuni cotate
5062 Obligaiuni necotate
c)Alte investiii financiare pe termen scurt, n valoare net, scop prin care s-au instituit urmtoarele
conturi operaionale:
c1.5081 Alte titluri de plasament (instituit i prin Planul de conturi aprobat prin OMFP
306/2002), cont de activ, care reflect astfel de titluri evaluate n costuri de achiziie (costuri
istorice)
c2.5088 Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament (instituit i prin Planul de conturi
aprobat prin OMFP306/2002), cont de activ, care reflect dobnzile de ncasat pentru astfel de valori
mobiliare, aferente exerciiului financiar expirabil, dar care urmeaz a fi ncasate n exerciiile
financiare viitoare.
c3.5098 Vrsminte de efectuat pentru alte investiii financiare pe termen scurt, cont de
pasiv, care reflect eventualele datorii nepltite la data achiziiei unor astfel de valori mobiliare,
pentru a permite evaluarea lor n bilan, la valori contabile nete.
d) ntruct prezentarea i raportarea, n bilan, a investiiilor financiare pe termen scurt se face n
valori contabile nete, contul 509Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt
are funcie contabil invers , adic de pasiv (prin ambele planuri de conturi generale).
2.Prin OMFP nr.306/2002 s-au instituit urmtoarele conturi operaionale , pentru
nregistrarea, urmrirea i controlul fluxurilor contabile privind investiiile financiare pe termen
scurt:

CONTURI UTILIZATE
CONTUL 501 Investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul
grupului:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena investiiilor financiare pe termen scurt la societi din cadrul
grupului, cumprate n vederea obinerii de venituri financiare ntr-un termen scurt.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz :
-valoarea la cost de achiziie a aciunilor cumprate de la societile din cadrul grupului
(509,512,531).
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea aciunilor deinute la societile din cadrul grupului, cedate (512,531,664).
Soldul contului reprezint valoarea investiiilor financiare pe termen scurt (aciuni) deinute la
societile din cadrul grupului
CONTUL 502Aciuni proprii:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor proprii, rscumprate.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-costul de achiziie al aciunilor proprii, rscumprate (509,512,531).
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea aciunilor proprii anulate (101)
-valoarea aciunilor proprii cedate (512,531)
-diferena ntre preul de achiziie i preul de cesiune (664)
Soldul contului reprezint valoarea aciunilor proprii, rscumprate, existente.
CONTUL 503 Aciuni:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor cotate i necotate, cumprate n vederea obinerii
de venituri financiare ntr-un termen scurt.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a aciunilor cumprate (509,512,513)
n creditul contului se nregistreaz
-valoarea aciunilor cedate (512,531,664)
8

Soldul contului reprezint valoarea aciunilor cumprate, existente.


CONTUL 505 Obligaiuni emise i rscumprate
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiilor emise i rscumprate.
Este un cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea obligaiunilor emise i rscumprate (509,512,531)
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea obligaiunilor cedate (512,531,664)
Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor existente.
CONTUL 506 Obligaiuni
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiunilor cumprate.
Este un cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a obligaiunilor cumprate (509,512,531)
n creditul contului se nregistreaz :
-valoarea obligaiunilor cedate (512,531,664)
Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor cumprate ,existente.
CONTUL 508 Alte investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena altor titluri de plasament i creane asimilate,
cumprate.
Este un cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate
cumprate (509,512,531);
-diferenele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de
stat n valut i depozite pe termen scurt n valut, la ncheierea exerciiului financiar (765).
n creditul contului se nregistreaz :
-valoarea altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate , cedate (512,531,664)
-diferene nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titlurile de
stat n valut i depozite pe termen scurt n valut, la ncheierea exerciiului financiar sau la
lichidarea lor (665).
9

Soldul contului reprezint valoarea altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate,
existente.
CONTUL 509 Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen
scurt
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena vrsmintelor de efectuat pentru investiii financiare pe
termen scurt, cumprate.
Este cont de pasiv.
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea

datorat

pentru

investiiile

financiare

pe

termen

scurt

cumprate

(501,502,503,506,508).
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea achitat a investiiilor pe termen scurt cumprate (512,531).
Soldul reprezint valoarea datorat pentru investiiile financiare pe termen scurt, cumprate.

CAP.II ORGANIZAREA CONTABILITII TREZORERIEI LA S.C.


KATYA S.R.L.
Organizarea contabilitii trezoreriei, la S.C. KATYA S.R.L. se face avnd n vedere mai
multe obiective, cum sunt:

efectuarea plilor i a ncasrilor la termenele scadente;

evidena i controlul operativ al operaiilor de trezorerie cu i fr numerar;

gestionarea eficient a investiiilor financiare i a creditelor bancare pe termen scurt;

fundamentarea legislaiei financiar-bancare i fiscale.

n funcie de obiectivele urmrite , se stabilesc conturile sintetice i analitice, sistemul de


documentare pentru consemnarea operaiilor de trezorerie, modul de nregistrare i prelucrare al
acestora.
Contabilitatea sintetic a trezoreriei se organizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 5 conturi
de trezorerie, care cuprinde urmtoarele grupe de conturi:
50 investiii financiare pe termen scurt
51 conturi la bnci
53 casa
54 acreditive
10

58 viramente interne
59 provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie
2.1.CONTABILITATEA INVESTIIILOR FINANCIARE PE TERMEN SCURT
2.1.1.Noiuni generale
Investiiile financiare pe termen scurt sunt titluri de plasament concretizate n hrtii de
valoare, care au ca scop principal realizarea unui ctig n urma vnzrii acestora la un pre mai
mare dect cel de cumprare. n categoria investiiilor financiare pe termen scurt se includ:

aciuni emise de ctre societi din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt
cumprate pentru a fi vndute n termen scurt pentru obinerea unui ctig;

aciuni proprii , care sunt rscumprate cu scopul de a fi anulate sau revndute;


obligaiuni emise de ctre unitate, care sunt rscumprate la scaden n vederea anulrii
acestora;

obligaiunile emise de ctre alte uniti, care sunt cumprate pentru a fi vndute pe termen
scurt n vederea obinerii unui ctig;

alte investiii financiare pe termen scurt: bonuri de subscriere autonom, certificate de


investiii, drepturi de tragere, efecte comerciale, certificate de depozit etc.
Titlurile de plasament se deosebesc de titlurile imobilizante deoarece acestea din urm sunt
achiziionate i pstrate

de ctre unitate n mod durabil, pe cnd titlurile de plasament sunt

achiziionate i pstrate pe termen scurt.


Dac titlurile de plasament achiziionate au fost emise de ctre alte societi, operaia se
numete cumprare. Dac titlurile de plasament sunt redobndite de ctre emitorii lor pentru a fi
anulate sau revndute, operaia se numete rscumprare.
La intrarea n unitate , titlurile de plasament se evalueaz la costul de achiziie, prin care se
nelege preul de cumprare sau valoarea stabilit potrivit contractelor. cheltuielile accesorii de
cumprare a titlurilor de plasament, cum ar fi comisioanele, se nregistreaz direct n cheltuielile
exerciiului.
Evaluarea investiiilor financiare pe termen scurt , la nchiderea conturilor presupune
compararea valorii de inventar cu valoarea de intrare a acestora aplicndu-se principiul prudenei.
Pentru deprecierea titlurilor de plasament, la sfritul exerciiului financiar, cu ocazia
inventarierii se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. n perioadele urmtoare, la sfritul
11

fiecrui exerciiu sau la ieirea din unitate a titlurilor de plasament, provizioanele constituite se
suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz.

2.1.2.Conturi utilizate
Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt se realizeaz cu ajutorul grupei 50
Investiii financiare pe termen scurt, care cuprinde urmtoarele conturi sintetice de gradul I:
501 Investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul grupului
502 Aciuni proprii
503 Aciuni
505 Obligaiuni emise i rscumprate
506 Obligaiuni
508 Alte investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate, care se detaliaz pe dou conturi
de gradul II:
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament
509 Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt
CONTUL 501 Investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul
grupului:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena investiiilor financiare pe termen scurt la societi din cadrul
grupului, cumprate n vederea obinerii de venituri financiare ntr-un termen scurt.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz :
-valoarea la cost de achiziie a aciunilor cumprate de la societile din cadrul grupului
(509,512,531).
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea aciunilor deinute la societile din cadrul grupului, cedate (512,531,664).
Soldul contului reprezint valoarea investiiilor financiare pe termen scurt (aciuni) deinute la
societile din cadrul grupului
CONTUL 502Aciuni proprii:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor proprii, rscumprate.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
12

-costul de achiziie al aciunilor proprii, rscumprate (509,512,531).


n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea aciunilor proprii anulate (101)
-valoarea aciunilor proprii cedate (512,531)
-diferena ntre preul de achiziie i preul de cesiune (664)
Soldul contului reprezint valoarea aciunilor proprii, rscumprate, existente.
CONTUL 503 Aciuni:
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor cotate i necotate, cumprate n vederea obinerii
de venituri financiare ntr-un termen scurt.
Este cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a aciunilor cumprate (509,512,513)
n creditul contului se nregistreaz
-valoarea aciunilor cedate (512,531,664)
Soldul contului reprezint valoarea aciunilor cumprate, existente.
CONTUL 505 Obligaiuni emise i rscumprate
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiilor emise i rscumprate.
Este un cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea obligaiunilor emise i rscumprate (509,512,531)
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea obligaiunilor cedate (512,531,664)
Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor existente.
CONTUL 506 Obligaiuni
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiunilor cumprate.
Este un cont de activ.
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a obligaiunilor cumprate (509,512,531)
n creditul contului se nregistreaz :
-valoarea obligaiunilor cedate (512,531,664)
Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor cumprate ,existente.
CONTUL 508 Alte investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena altor titluri de plasament i creane asimilate,
cumprate.
13

Este un cont de activ.


n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea la cost de achiziie a altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate
cumprate (509,512,531);
-diferenele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de
stat n valut i depozite pe termen scurt n valut, la ncheierea exerciiului financiar (765).
n creditul contului se nregistreaz :
-valoarea altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate , cedate (512,531,664)
-diferene nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titlurile de
stat n valut i depozite pe termen scurt n valut, la ncheierea exerciiului financiar sau la
lichidarea lor (665).
Soldul contului reprezint valoarea altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate,
existente.
CONTUL 509 Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen
scurt
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena vrsmintelor de efectuat pentru investiii financiare pe
termen scurt, cumprate.
Este cont de pasiv.
n creditul contului se nregistreaz:
-valoarea

datorat

pentru

investiiile

financiare

pe

termen

scurt

cumprate

(501,502,503,506,508).
n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea achitat a investiiilor pe termen scurt cumprate (512,531).
Soldul reprezint valoarea datorat pentru investiiile financiare pe termen scurt, cumprate.
2.1.3.nregistrri contabile
-cumprarea sau rscumprarea titlurilor de plasament:
502

Aciuni proprii

503

Aciuni

505

Obligaiuni emise i rscumprate

506

Obligaiuni

508

Alte titluri de plasament i creane asimilate


512

Conturi curente la bnci-cnd decontarea se face prin bnci


14

531

Casa- cnd decontarea se face n numerar

542

Avansuri de trezorerie-cnd plata se face din avans de trezorerie

509

Vrsminte de efectuat pentru titluri de plasament cnd decontarea se face

ulterior
462

Creditori diveri cnd decontarea se face ulterior

-vnzarea titlurilor de plasament la un pre mai mare dect preul de cumprare:


512

Conturi curente la bnci cnd decontarea se face prin banc

531

Casa cnd decontarea se face n numerar

461

Debitori diveri cnd decontarea se face ulterior


50

Titluri de plasament cu preul de vnzare

764

Venituri din titluri de plasament cedate cu diferena dintre preul de vnzare

(mai mare) i preul de cumprare (mai mic)


-anularea aciunilor proprii rscumprate la un pre mai mic dect valoarea nominal:
1012Capital subscris vrsat

=%

( cu valoarea nominal a aciunilor anulate)

rscumprare (mai

502

Aciuni proprii (cu preul de rscumprare)

7728

Alte venituri excepionale (cu diferena dintre preul de

mic) i valoarea nominal (mai mare)

-vnzarea titlurilor de plasament la un pre mai mic dect cel de cumprare:


% = 50 Titluri de plasament cu preul de cumprare
512 Conturi curente la bnci cnd decontarea se face prin banc
531 Casa cnd decontarea se face n numerar
461 Debitori diveri cnd decontarea se face ulterior
664 Cheltuieli privind titluri de plasament cedate cu diferena dintre preul de

vnzare

(mai mic) i preul de cumprare (mai mare)


-anularea aciunilor proprii rscumprate la un pre mai mare dect valoarea nominal:
% =502 Aciuni proprii cu preul de rscumprare
1012 Capital subscris vrsat cu valoarea nominal a aciunilor proprii anulate
6728 Alte cheltuieli excepionale din operaii de capital cu diferena dintre preul de cumprare
(mai mare) i valoarea nominal (mai mic)
-anularea obligaiunilor emise i rscumprate:
505 Obligaiuni emise i rscumprate = 161mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
-dobnzi de ncasat pentru titluri de plasament deinute de unitate:
5088 Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament = 766 Venituri din dobnzi
15

-ncasarea dobnzilor
% =5088 Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament
512 Conturi curente la bnci cnd decontarea se face prin banc
531 Casa cnd decontarea se face n numerar

2.1.4.Operaii privind titlurile de plasament la S.C. Katya S.R.L.


1.Se cumpr 1.000 de aciuni proprii, cu plata ulterioar prin virament bancar la preul de 1
leu/aciune de la o societate filial, n scop speculativ. Ulterior aciunile se revnd la preul de cedare
de 2lei/aciune, cu ncasarea ulterioar prin banc.
-cumprarea aciunilor
501 investiii financiare pe termen scurt= 509 vrsminte de efectuat pentru investiii financiare
1.000
-plata aciunilor
509 vrsminte de efectuat pentru investiii financiare =5121 conturi la bnci n lei
1.500
-vnzarea aciunilor la preul de 2 lei/aciune
461 debitori diveri = %

2.000

501 investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul grupului


1.000
7642 ctiguri din investiii financiare pe termen scurt cedate
1.000
-ncasarea aciunilor
5121 conturi la bnci n lei=461 debitori diveri

2.000

2. n vederea reducerii capitalului social, se rscumpr prin intermediul unei societi de valori
mobiliare (SVM) un pachet de 1.000 de aciuni proprii cu preul de 1leu/buc., care se anuleaz.
Comisionul SVM-ului este de 1% din valoarea tranzaciei.
Varianta I: Valoarea nominal a aciunilor este de 9 lei/buc.
Varianta II: Valoarea nominal a aciunilor este de 1,1 lei/buc.,
Rscumprarea aciunilor proprii

502=121

1.000

627=121

10

Achitarea comisionului datorat SVM-ului:


10.000.000.*1%=00.000

16

Varianta I: Anularea aciunilor rscumprate


%=502

1.000

1012

900

668

100

1012=%

1.100

Varianta II: Anularea aciunilor rscumprate


502

1.000

768

100

2.2.CONTABILIATATE VALORILOR DE NCASAT


2.2.1. Noiuni generale
Valorile de ncasat sunt instrumente de plat la termen aflate n posesia beneficiarului pentru
a fi ncasate n termen scurt. n aceast categorie se includ: cecul, biletul la ordin, cambia, warantul.
Aceste valori se grupeaz n contabilitate astfel:

Cecuri de ncasat - sunt instrumente de plat la termen primite de la clieni i depuse la banc
pentru ncasare

Efecte de ncasat sunt bilete la ordin sau cambia depuse la banc pentru ncasarea acestora
la scaden

Efecte remise spre scontare sunt instrumente de plat la termen depuse la bnci n vederea
ncasrii acestora nainte de scaden, operaie numit scontare; banca percepe o dobnd
(tax de scont) calculat n raport cu numrul de zile rmase pn la scaden.

2.2.2.Conturi utilizate
Contabilitatea valorilor de ncasat se realizeaz cu ajutorul contului 511 Valori de
ncasat care se desfoar pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II:

5112 Cecuri de ncasat

5113 Efecte de ncasat

5114 Efecte remise spre scontare

17

CONTUL 5112 Cecuri de ncasat


Este dup coninutul economic, un cont de active circulante bneti, iar dup funcia contabil, un
cont de activ.
Se debiteaz cu valoarea cecurilor depuse la bnci pentru a fi ncasate.
Se crediteaz cu valoarea cecurilor ncasate.
Soldul debitor reprezint valoarea cecurilor depuse la bnci i nencasate.
CONTUL 5113 Efecte de ncasat
Este, dup coninutul economic, un cont de active circulante bneti, iar dup funcia contabil este
un cont de activ.
Se debiteaz cu valoarea efectelor comerciale primite de la clieni i depuse la bnci pentru a fi
ncasate.
Se crediteaz cu valoarea efectelor comerciale ncasate la scaden sau remise spre scontare.
Soldul debitor reprezint valoarea efectelor comerciale depuse la bnci i nencasate.
CONTUL 5114 Efecte remise spre scontare
Este, dup coninutul economic, un cont de active circulante bneti, iar dup funcia contabil, un
cont de activ.
Se debiteaz cu valoarea efectelor comerciale depuse spre scontare la bnci.
Se crediteaz cu valoarea efectelor comerciale ncasate nainte de scaden.
Soldul debitor reprezint valoarea efectelor comerciale depuse la bnci pentru scontare, nencasate.

2.2.3.nregistrri contabile
-cecuri primite de la clieni de ctre furnizori i depuse la banc pentru ncasare:
5112 Cecuri de ncasat = 411Clieni
-ncasarea cecurilor:
512 Conturi curente la bnci = 5112Cecuri de ncasat
-primirea efectelor comerciale i depunerea lor la banc pentru a fi ncasate la scaden:
5113 Efecte de ncasat = 413Efecte de primit
-ncasarea efectelor la scaden:
512 Conturi curente la bnci = 5113Efecte de ncasat
18

-depunerea efectelor la banc spre scontare, atunci cnd beneficiarul are nevoie de bani
nainte de scaden:
5114 Efecte remise spre scontare = 5113 Efecte de ncasat
-ncasarea efectelor nainte de scaden i reinerea de ctre banc a dobnzii (taxei de scont),
calculat n raport cu numrul de zile pn la scaden, cu suma scontat i cu rata dobnzii:
% =5114 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bnci
666 Cheltuieli privind dobnzile
-efecte scontate neajunse la scaden:
8037 Efecte scontate neajunse la scaden
-scoaterea din eviden a efectelor achitate de ctre client:
8037 Efecte scontate neajunse la scaden
2.2.4.Operaii privind efecte de ncasat, la S.C. KATYAS.R.L.
1.ntreprinderea A efectueaz pentru S.C. KATYA S.R.L., lucrri de reparaii n valoare de 1.000
lei plus TVA. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de ctre S.C. KATYA S.R.L.
-emiterea facturii
4111 clieni=%

1.190

704 venituri din lucrri executate i servicii prestate

1.000

4427 TVA colectat

1.90

-primirea cecului i depunerea lui la banc pentru ncasare


5112 cecuri de ncasat=4111 clieni

1.190

-ncasarea cecului
5121conturi la bnci n lei=5112 cecuri de ncasat

1.190

2.S.C. KATYA S.R.L. livreaz produse finite la preul de 5.000 lei plus TVA, pe baz de factur.
Furnizorul accept ca decontarea s se fac pe baza unui bilet la ordin ntocmit de ctre client. Dup
primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz la scaden. Preul de
nregistrare la furnizor al produselor finite livrate este de 3.500 lei.
-livrarea produselor finite pe baz de factur
4111 Clieni =%

59.50
19

701 venituri din vnzarea produselor finite

50.00

4427 TVA colectat

9.50

-descrcarea gestiunii de produse livrate


711 variaia stocurilor=345 produse finite

3.500

-acceptarea biletului la ordin de ctre furnizor


413 efecte de primit de la clieni=4111 clieni

5.950

-primirea i depunerea efectului comercial la banc


5113 efecte de ncasat =413 efecte de primit de la clieni

5.950

-ncasarea biletului la ordin la scaden


5121 conturi la bnci n lei=5113 efecte de ncasat

5.950

2.3.CONTABILITATEA ALTOR VALORI DE TREZORERIE


n casieriile ntreprinderilor se pot pstra i alte valori i anume: timbre potale i fiscale, bilete de
tratament i odihn, tichete de cltorie, bonuri de combustibil, tichete de mas.
2.3.1. Conturi utilizate:
Contabilitatea altor valori se realizeaz cu ajutorul contului 532 Alte valori, care se dezvolt pe
urmtoarele conturi de gradul II:
5321 Timbre fiscale i potale
5322 Bilete de tratament i odihn
5323 Tichete i bilete de cltorie
5328 Alte valori
Aceste conturi sunt, dup coninutul economic, conturi de active circulante bneti, iar dup
funcia contabil, conturi de activ.
Se debiteaz cu valoarea timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn,
tichetelor i biletelor de cltorie, tichetelor de mas, bonurilor valorice i a altor valori
achiziionate.
Se crediteaz cu valoarea timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn,
tichetelor i biletelor de cltorie, tichetelor de mas, bonurilor valorice i a altor valori consumate.
Soldul creditor exprim alte valori existente la casieria unitii.

20

2.3.2. nregistrri contabile:


-achiziionarea valorilor
%=531 Casa
532 Alte valori
4426TVA deductibil
-utilizarea timbrelor
626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii=5321Timbre fiscale i potale
-utilizarea bonurilor de combustibil
%=5328Alte valori
3012Combustibil
624Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
-utilizarea tichetelor de cltorie:
625Cheltuieli cu deplasri , detari i transferri=5323Tichete i bilete de cltorie
-utilizarea biletelor de tratament i odihn:
6458Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social=5322Bilete de tratament i odihn
-achiziionarea tichetelor de mas
%

5328

Alte valori (valoarea nominal)

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri (costul imprimatelor)

4426

TVA deductibil (aferent costului imprimatelor)


401

Furnizori cnd decontarea se face ulterior

5311

Casa n lei- cnd decontarea se face n numerar

542

Avansuri de trezorerie cnd decontarea se face dintr-un avans de trezorerie

-includerea n cheltuieli a valorii nominale a tichetelor:


604Cheltuieli privind materiale nestocate=5328Alte valori
-restituirea de ctre salariai a tichetelor neutilizate:
21

5328Alte valori (valoarea nominal)=758Alte venituri din exploatare


-imputarea tichetelor de mas utilizate de ctre salariai ntr-un numr mai mare dect nr. de
zile lucrtoare din lun (valoarea nominal+ costul imprimatelor):
4282Alte creane n legtur cu personalul=758Ale venituri din exploatare
-returnarea ctre unitile emitente a tichetelor de mas nefolosite, pe baza facturii (cu
valoarea nominal a tichetelor de mas):
411Clieni=5328Alte valori
2.3.3.Operaiuni privind alte valori asimilate numerarului:
1.S.C. KATYA achiziioneaz n numerar timbre potale n valoare de 30 RON, care, ulterior, se
utilizeaz pentru trimiterea corespondenei.
-cumprarea timbrelor potale:
5321 Timbre fiscale i potale=5311 Casa n lei

30

-utilizarea timbrelor
626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii=5321 Timbre fiscale i potale30
2. S.C. KATYA achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 100 RON plus TVA, achitate n
numerar. Bonurile se utilizeaz pentru cumprare de combustibil, care ulterior se d n consum.
-achiziionarea bonurilor de combustibil:
=%
5328 Alte valori

100

4426 TVA deductibil

24

5311 Casa n lei

124

-utilizarea bonurilor pentru cumprare de combustibil:


3022 Combustibil=5328 Alte valori

100

-consumul combustibilului:
6022 Cheltuieli privind combustibilul=3022 Combustibil

100

22

2.4.CONTABILITATEA AVANSURILOR DE TREZORERIE


2.4.1.Noiuni generale
Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispoziia administratorilor sau a altor salariai din
ntreprindere, n vederea efecturii unor pli n numele acesteia. de regul, justificarea avansului i
transformarea sa n cheltuial efectiv are loc la ncheierea mandatului, pe baza unui decont de
cheltuieli.
Avansurile de trezorerie se pot acorda n lei sau valut.
2.4.2.Conturi utilizate
Se realizeaz cu ajutorul contului 542 Avansuri de trezorerie.
Dup coninutul economic, este un cont de active circulante bneti, iar dup funcia
contabil, un cont de activ.
Se debiteaz cu avansurile de trezorerie acordate.
Se crediteaz cu avansurile de trezorerie justificate sau restituite.
Soldul debitor exprim avansurile de trezorerie nedecontate.
2.4.3 nregistrri contabile
-acordarea avansurilor de trezorerie
542Avansuri de trezorerie=%
5311Casa n lei
5314Casa n devize
-decontarea avansului de trezorerie:
%= 542Avansuri de trezorerie
401Furnizori
404Furnizori de imobilizri
451Decontri n cadrul grupului
623Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
624Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
628Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri
665Cheltuieli din diferene de curs valutar
23

-restituirea avansurilor nefolosite:


%=542Avansuri de trezorerie
5311Casa n lei
5314Casa n devize
-diferene nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie n devize:
1068Alte rezerve=542Avansuri de trezorerie
-diferene favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie n devize:
542Avansuri de trezorerie= 1068Alte rezerve

2.4.4. Operaii privind avansurile de trezorerie


1.S.C. KATYA acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 2.500.000 lei, din care se
achit urmtoarele:
-materiale consumabile n sum de 1.000.000 lei plus TVA;
-bilete CFR:357.000 lei plus TVA
-cheltuieli cu cazarea :500.000 lei plus TVA
-cheltuieli cu diurna: 100.000 lei.
Avansul neutilizat se restituie casieriei.
-acordarea avansului:
542 Avansuri de trezorerie=5311 Casa n lei

2.500.000

-achitarea materialelor consumabile:


=%
302 Materiale consumabile

1.000.000

4426 TVA deductibil

240.000

542 Avansuri de trezorerie

1.240.000

-achitarea biletelor de transport (se poate deduce TVA)357.000*24%


=%
625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri

300.000

4426 TVA deductibil

72.000

542 Avansuri de trezorerie

372.000
24

-achitarea cazrii:

=%

625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri

500.000

4426 TVA deductibil

120000

542 Avansuri de trezorerie

620000

-cheltuieli cu diurna:
625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri=542 Avansuri de trezorerie 100.000
-restituirea avansului neutilizat:
5311 Casa n lei=542 Avansuri de trezorerie

258.000

2.S.C. KATYA acord un avans de trezorerie n sum de 1.000 euro, la cursul de 37.000 lei/ euro.
Avansul se utilizeaz la cursul de 37.500 lei/ euro, astfel:
-cumprare de materii prime n valoare de 800 euro;
-cheltuieli de deplasare:100 euro
-diurna: 30 euro.
Se restituie avansul neutilizat.
- acordarea avansului n valut:1.000*37.000=37.000.000
542 Avansuri de trezorerie=5314 Casa n valut

37.000.000

-cumprarea de materiale prime:800*37.500=30.000.000


301 Materii prime=542 Avansuri de trezorerie

30.000.000

-cheltuieli de transport achitate din avansul acordat:100*37.500=3.750.000


625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri=542 Avansuri de trezorerie 3.750.000
-achitarea diurnei:30*37.500+1.125.000
625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri=542 Avansuri de trezorerie 1.125.000
-diferene favorabile de curs valutar cu ocazia lichidrii avansului:
542 Avansuri de trezorerie=765 Venituri din diferene de curs valutar

500.000

-restituirea avansului neutilizat:37.500.00-34.875.000=2.625.000


542 Avansuri de trezorerie = 5314 Casa n valut

2.625.000

25

2.5.CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR


DE TREZORERIE
2.5.1.Noiuni generale
Aceste provizioane se constituie n cazul n care, la inventarierea da la sfritul exerciiului,
se constat c valoarea de pia a investiiilor financiare pe termen scurt este inferioar valorii de
cumprare a acestora. Pentru aceast diferen nefavorabil, considerat ca fiind o depreciere
reversibil, se constituie un provizion pe seama cheltuielilor financiare. n cazurile n care titlurile
de plasament se vnd sau cnd valoarea acestora crete pn la nivelul valorii de cumprare,
provizioanele se anuleaz, prin majorarea corespunztoare a veniturilor financiare.

2.5.2. Conturi utilizate


Contabilitatea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie se realizeaz cu
ajutorul grupei 59 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie, care cuprinde conturile:
591 Provizioane pentru deprecierea investiiilor financiare la societi din cadrul grupului
592 Provizioane pentru deprecierea aciunilor proprii
593 Provizioane pentru deprecierea aciunilor
595 Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor emise i rscumprate
596 Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor
598 Provizioane pentru deprecierea altor investiii financiare i creane asimilate
Aceste conturi sunt, dup coninutul economic, conturi rectificative a valorii investiiilor
financiare pe termen scurt. Dup funcia contabil, sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz cu valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
constituite i majorate.
Se debiteaz cu valoarea provizioanelor anulate sau diminuate.
Soldul creditor exprim valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
existente.
26

2.5.3. nregistrri contabile


-constituirea sau majorarea provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de plasament:
6863 Cheltuieli financiare privind provizioane pentru deprecieri=590 Provizioane pentru
deprecierea titlurilor de plasament
-anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de plasament
590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament=7863 Venituri din provizioane pentru
deprecieri
2.5.4.Operaii privind provizioanele pentru deprecierea conturilor de trezorerie
La sfritul exerciiului financiar 200N se constituie provizioane pentru deprecierea
investiiilor financiare pe termen scurt, care sunt prezentate n tabelul de mai jos:
Investiii

financiare

termen scurt
Investiii
financiare

pe
la

Valori de intrare
25.000.000

Valori actuale

Minusuri de

15.000.000

valoare
10.000.000

societi din cadrul grupului


Aciuni proprii rscumprate
Aciuni emise de ctre teri
Obligaiuni
proprii

35.000.000
60.000.000
75.000.000

30.000.000
45.000.000
74.000.000

5.000.000
15.000.000
1.000.000

rscumprate
Obligaiuni emise de ctre

30.000.000

28.000.000

2.000.000

teri
6864 Cheltuieli privind provizioanele =%

33.000.000

pentru deprecierea activelor circulante


591 Provizioane pentru deprecierea

10.000.000

investiiilor financiare din cadrul grupului


592 Provizioane pentru deprecierea

5.000.000

aciunilor proprii
27

593 Provizioane pentru deprecierea

15.000.000

aciunilor
595 Provizioane pentru deprecierea

1.000.000

obligaiunilor emise i rscumprate


596 Provizioane pentru

2.000.000

deprecierea obligaiunilor
n exerciiul 200N+1 au loc urmtoarele operaiuni:
-se vnd n numerar investiiile financiare la societi din cadrul grupului pentru suma de 18.000.000
lei, ocazie cu care se anuleaz provizioanele aferente:
%

=501 Investiii financiare pe termen scurt la societi din cadrul grupului

25.000.000

5311 Casa n lei

18.000.000

6642 Pierderi privind investiiile financiare pe termen scurt cedate

7.000.000

591 Provizioane pentru deprecierea investiiilor = 7864 Venituri din provizioane pentru
financiare la societi din cadrul grupului

deprecierea activelor circulante

-se anuleaz aciunile proprii, care au fost anterior rscumprate la valoarea nominal i se anuleaz
provizionul pentru deprecierea aciunilor proprii:
1012 Capital subscris vrsat = 502 Aciuni proprii

35.000.000

592 Provizioane pentru deprecierea = 7864 Venituri din provizioane pentru


aciunilor proprii

deprecierea activelor circulante

-se vnd prin banc aciunile emise de ctre teri la suma de 65.000.000 lei i se anuleaz
provizionul pentru deprecierea aciunilor:
5121 Conturi la bnci n lei = %

65.000.000

503 Aciuni

60.000.000

7642 Ctiguri din investiii financiare pe


termen scurt cedate
593 Provizioane pentru = 7864 Venituri din provizioane pentru deprecierea
deprecierea aciunilor

5.000.000
15.000.000

activelor circulante

-se anuleaz obligaiunile emise i rscumprate, concomitent cu anularea provizionului aferent


acestor obligaiuni:
161 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni= 505 Obligaiuni emise i

75.000.000
28

rscumprate
595 Provizioane pentru deprecierea = 7864 Venituri din provizioane pentru
obligaiunilor emise i rscumprate

1.000.000

deprecierea activelor circulante

-la sfritul exerciiului financiar 200N +1 valoarea de pia a obligaiunilor emise de ctre teri i
pstrate n portofoliul unitii este de 35.000.000 lei,, ocazie cu care se anuleaz provizionul aferent
acestor obligaiuni:
596 Provizioane pentru deprecierea =7864 Venituri din provizioane

2.000.000

29

CAPITOLUL III MODEL STAT DE PLAT REALIZAT N FOAIA DE


CALCUL EXCEL
3.1 Coninutul statului de plat.
STATUL DE PLAT al salariilor este documentul justificativ n care se determin
drepturile salariale cuvenite salariailor pentru munca prestat, formate din salariile de ncadrare,
sporurile de vechime, sporurile de condiii deosebite de munc, sporurile de noapte etc.
Din salariile brute astfel calculate se efectueaz anumite reineri, sub form de:

contribuia salarialor la asigurrile sociale

contribuia salariailor la fondul de omaj

contribuia salariailor la la fondul pentru asigurarile sociale de sntate

impozitul pe salarii

avansul chenzinal (chenzina I )

alte reineri n favoarea terelor persone: rate,chirii,amenzi,diverse imputaii etc.


Dup scderea reinerilor de mai sus din salariul brut,se obine restul de plat sau salariul net.

Contribuia salariailor la asigurrile sociale (CAS) se calculeaz prin aplicarea unui procent
asupra salariului brut lunar (9,5%) i se scade din salariul brut al fiecrui salariat.
Contribuia la constituirea fondului de ajutor de omaj secalculeaz prin aplicarea unui procent
asupra salariului brut lunar al fiecrui salariat (0,5%)i se scade din salariul brut.
Contribuia la fondul pentru asigurrile sociale de sntate (CASS) se calculeaz prin aplicarea
unui procent (6,5%) asupra salariului brut lunar i se scade din acesta.
Impozitul pe salarii este partea ce se cuvine bugetului de stat din drepturile cuvenite
salariailor.Acesta este inclus n valoarea salariului brut.Mrimea impozitului pe salarii se determin
pe baza unor cote procentuale (16%) stabilite prin lege i se scade din salariile brute lunare,cuvenite
salariailor.
Statul de plat a fost redactat cu ajutorul foii de calcul Excel, respectiv prin utilizarea formulelor
matriceale introduse n celule.
Este prezentat n continuare (fiier ataat: ANEXA 3).

30

Concluzii
Unitatea SC KATYASRL are ca obiect de activitate att achizionarea de materii prime n
vederea prelucrri, n urma acestui proces rezultnd produsele finite pe care le desface ctre ali
comerciani.
Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus unitatea n faa concurenei, gama de produse
oferite fiind corespunztoare unor nalte standarde de calitate. Produsele comercializate adresnduse
unei game variate de clientele , amplasarea firmei n acest sens fiind chiar n locul potrivit.
Firma nu urmareste in primul rand cistigul sau, ci mai degraba succesul, admitind uneori(in mod
constient) chiar si pierdei in anumite momente pentru:
-

a-si pastra imaginea intr-o lumina favorabila in societate;

a castiga increderea clientilor;

sporirea volumului de marfuri;

Datorita calitatii recunoscute a serviciilor prestate, a experintei in domeniu a salariatilor si nu in


ultimul rand a seriozitatii,firma face fata la cerintele pietei. Serviciile firmei fiind de foarte buna
calitate.
In vederea consolidarii pozitiei firmei pe piata trebuie urmarite urmatoarele obiective:
-

instruirea periodica a personalului firmei pentru a asigura si mentine un nivel


profesional cit mai ridicat;

adaptarea la cerintele pietei;

accesul la resurse tehnologice de ultima generatie pentru a usura munca personalului


angajat;

31

XXXXXXXXX,STR.MIORITEI,NR.1
telefon XXXXXXXXX
Anexa
3

CUI ROXXXXXXX
COD ITM CLUJ XXXXX

STAT DE PLATA
LUNA

MARTIE

2008

Nr.

Nume si

Cod numeric

Meseria/

Salar

ore

Timp

Ind

ore

crt.

Prenume

personal

functia

incadr.

norm,

lucr.

boala

supl

zile/suma in lei

Popovici Ana

1650104120667

director

1830

21

Bora Mariana

2680123120677

contabil

1520

21

Popa IOANA

2660522060017

vanzator

1400

21

Boar Livia

2670125250017

vanzator

1360

21

Todea Claudia

2620309123137

vanzator

900

21

co

cfs

22%

Total

Contributii

Ded.

Ven.

Imp

Av.

Lp.

Rest

ingr.

CB

CB

sp.o

drept.

cas

som

cass

pers.

baza

sal

sal

ant

plata

cop

cas

unit

supl

calc

7010

Venit baza de calcul:

7.040 lei

CAS 19,5%

1.373 lei

Somaj 1%
CASS 5,5%
Fd.accid.boli prof.0,421%

9.5%

0.5%

6.5%

baza

1830

174

119

210

1318

211

730

42

629

1520

144

99

190

1079

173

600

42

538

1407

134

91

200

975

156

560

42

501

14

1374

131

89

210

937

150

540

42

499

909

86

59

250

509

81

360

42

360

30

7040

669

36

457

1060

4818

771

2790

210

2527

Semnatura

2/z

70 lei
387 lei
30 lei

Fd.boala 0,85%

60 lei

Fd.garantare pl.sal.0,25%

18 lei

C.M. 0,75%

53 lei

Semnatura si stampila
Bora Mariana

Intocmit
POPA Andrei

Not: Numele i prenumele ct i sumele nscrise n statul de plat aparin autorului,nu sunt reale.

32

Bibliografie:
1.Legea Contabilitii nr.82/1991, republicat .
2.CICILIA IONESCU , CONTABILITATE Bazele teoriei i practicii contabile,Editura
Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005.
3.GHEORGHE POPESCU , VERONICA POPESCU, Contabilitatea Simplificat Armonizat
cu Directivele Europene i Fiscalitatea Societilor Comerciale, Editura Gestiunea, Bucureti.
4.LCRMIOARA RODICA HAIDUC, MANAGEMENT financiar-contabil,Editura
Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005.
5.MARIUS DANIEL MARE, IFORMATIC general, Editura Fundaiei Romnia de
Mine,Bucureti, 2006.
6. BELEAN PAVEL, ANGHELACHE GABRIELA, Trezoreria statului , Organizarea,
functionarea si sistemul contabil, Editura Economica , Bucuresti, 2004.
7. TUGUI IULIANA . Contabilitatea fluxurilor de trezorei, Bucuresti, Editura economica ,
2002.
7.Publicaii de specialitate:
- ,,Monitorul Oficial al Romniei.
-,, Ediie Special Sptmnal de informare legislativ
-

Culegere de acte normative dup documente oficiale CODUL FISCAL


actualizat, METEOR PRESS.