LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

HOJA DE TRABAJO
Definicin
Es un instrumento de que se vale en la contabilidad, borrador extracontable, donde se
resume la informacin antes de operar en los Libros y es de gran ayuda para formular los
Estados Financieros.
Consideraciones de las Hojas de Trabajo.
Este borrador facilita la agrupacin, el anlisis y el ordenamiento de todas las cuentas que
conformaran la Contabilidad, as como tambin permite formular los Asientos de Ajustes
y los de Cierre antes de asentarlos en el Libro Diario, adems representan una gua que
permite al Contador la elaboracin de los Estados Financieros.
Esta Hoja de Trabajo no es obligatorio llevarla, pero la mayora de las empresas la utilizan
debido al gran beneficio que representa; generalmente est formado por 12 columnas
Objetivos
El objetivo de la hoja de trabajo es proporcionar oportunamente informacin contable en
trminos de unidades monetarias referida a la cuantificacin de costos, gastos, ingresos,
activo, pasivo y patrimonio de una empresa.
Estructura
La estructura de una hoja de trabajo estndar para una empresa comercial, comprende:
Una columna para escribir el nombre de las cuentas Seis secciones, con par de columnas
cada una para los correspondientes dbitos y crditos, con la siguiente discriminacin:
Seccin 1: Balance de Comprobacin
Seccin 2: Ajustes.
Seccin 3: Balance de Comprobacin Ajustado.
Seccin 4: Costo de Ventas
Seccin 4: Estado de Prdidas y Ganancias.
Seccin 5: Balance General.
BALANCE GENERAL
Definicin y objetivos
Estructura
Presentacin del balance general
Concepto de activos pasivos y patrimonio
Activo

En contabilidad se denomina as al total de recursos de que dispone la empresa para llevar

a cabo sus operaciones; representa todos los bienes y derechos que son propiedad del
negocio.
Pasivo
En contabilidad se le denomina as al total de deudas y obligaciones contradas por la
empresa, o cargo del negocio.
Patrimonio (Capital contable)
Esta expresin es empleada en contabilidad para referirse a la suma de las aportaciones
de los propietarios modificada por los resultados de operacin de la empresa; es el capital
social ms las utilidades o menos las prdidas.
Los elementos patrimoniales
De acuerdo con Prez (2008, pp. 13-17) el patrimonio es el objeto de estudio de la
contabilidad, ste est constituido por diferentes tipos de elementos denominados
elementos patrimoniales, bienes, derechos y obligaciones, que se agrupan en dos
conjuntos de elementos patrimoniales o grandes masas patrimoniales: Activo y Pasivo.
Clasificacin de los activos
Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de la empresa. Se
distinguen dos tipos de activo:
ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES:
Esta se define como el efectivo sin ninguna restriccin, o cualquier otra partida del activo
que se tenga para convertirse en efectivo o que se haga de consumir en el ciclo normal de
operaciones.
ACTIVOS FIJOS:
Estos se agrupan en las empresas en el rengln de propiedad, planta y equipos, y se
definen como los bienes de naturaleza que posee la empresa con carcter relativamente
permanente usados en las operaciones del negocio y que son adquiridos no con la
intensin de venderse.
ACTIVOS DIFERIDOS:
Lo constituyen aquellos activos que posee una empresa, los cuales suelen amortizarse en
varios perodos y que su conversin en gasto est generalmente regulado por la ley.
ACTIVO
Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores Diversos

- Almacn
Fijo:
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
- Equipo de reparto
- Patentes y marcas
- Depsitos en garanta
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Papelera y artculos escritorio
- Propaganda y publicidad
Cargos diferidos:
- Primas de Seguros adelantados
- Gastos de instalacin
- Rentas anticipadas
- Intereses pagados por anticipado
Clasificacin de los pasivos
La clasificacin del pasivo es un aspecto importante por los efectos y situaciones que se
pueden derivar de l.
Pasivo corriente: se clasifican en este grupo las obligaciones que se tienen que pagar en
el perodo contable menor de un ao, relacionadas con:

Obligaciones financieras.

Cuentas por pagar.

Impuestos gravmenes y tasas.

Obligaciones laborales etc.

Pasivo estimado: hace referencia a obligaciones cuyo valor exacto no se conoce por falta
de una liquidacin exhaustiva, pero debe estimarse de acuerdo a estadsticas o valores de
otros perodos similares, para que afecten la estructura financiera y los resultados del
perodo no queden sobreestimados. Cuando se conozca el valor correspondiente del
pasivo se hacen los respectivos ajustes contables en cuentas apropiadas del pasivo, tales
como:

Prestaciones sociales.

Impuesto de renta y complementarios.

Pasivo diferido: nacen de los valores recibidos en efectivo en forma anticipada sobre
compras futuras, donde se compromete la persona a pagar un determinado monto por un
bien especfico, y la empresa a reconocer derechos o entregar mercancas. Algunos
conceptos de ingresos recibidos por anticipado son:

Arrendamientos.

Honorarios.

Suscripciones a revistas.

Intereses anticipados, etc.

Los cuales exigen el cumplimiento del contrato. Los ingresos diferidos se amortizan en
el perodo de un ao. Sin embargo, cuando estos pasivos sean aplicados en perodos
siguientes, deben ajustarse para actualizar su valor segn lo acordado.
Otros pasivos: implican el recibo de dinero en efectivo, como:

Anticipo para el cumplimiento del contrato de obra.

Valores recibidos para aplicarlos a futuras emisiones de acciones, cuotas o partes

de inters.

Valores recibidos anticipados como garanta en el cumplimiento de pago de las

prestaciones sociales a los obreros.

Retenciones para cumplimiento para terminacin de la obra.

Embargos judiciales, cuyos valores implica la reversin cuando se haya cumplido

a cabalidad la obra o presentado el paz y salvo correspondiente.

Otros pasivos para con las entidades recaudadoras de aportes patronales,

parafiscales, de salud y pensiones.

Pasivo a largo plazo: se caracteriza por vencimiento mayor de un ao y se relacionan con

valores de gran envergadura que sirven para financiar proyectos de inversin a costa de
pagar un inters entre los inversionistas que facilitan el dinero. Dichos proyectos deben
mostrar la viabilidad financiera, tcnica y de mercadeo, para dar confianza tanto a
directivos como a inversores, tales como:
Prstamos.

Emprstitos.

Clasificacin de los patrimonios

Formado por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la empresa
y se denominan Elemento patrimonial:
Bienes: objetos fsicos posedos por la empresa ej.: mercancas muebles dinero
Derechos: Son deudas que otras personas tienen con la empresa y tambin los derechos
de patentes marcas comerciales etc..
Obligaciones: Son deudas que la empresa tiene ej.: prestamos bancarios compras a
crdito
CAPITAL:
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su
empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital efectuado por
los socios segn escritura publica).

Capital autorizado: Representa el capital al cual se puede llegar, es una meta clara para
los socios.
Capital suscrito: Es el capital que la empresa est utilizando en el momento pata realizar
sus diferentes operaciones (capital en circulacin).
Capital suscrito y pagado: Representa el capital que la empresa ya utilizo y fue pagado.
SUPERVIT:
Son las ganancias obtenidas en los ejercicios contables, como resultado de las operaciones
mercantiles,
incluye
las
reservas
y
las
utilidades
por
distribuir.
Supervit ganado: Es el caso de las sociedades cuyo capital est formado por
acciones y estas se revalan o venden a mayor precio; y utilidades por
distribuir, obtenidas en ejercicios anteriores o en el ltimo ejercicio realizado.
Representa las actividades ordinarias.
RESERVAS:
Representa los valores que las sociedades designan de sus utilidades, en cada ejercicio
contable, para proteger el patrimonio de la empresa:
Reserva legal y obligatoria: Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el 50%
del capital social.
Reserva estatutaria: Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar prefijado en
los estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias consideraciones de funcionamiento
interno.
Reserva ocasional.
UTILIDADES DEL PERIODO:
Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios, obtenidas en ejercicios
anteriores o en el presente ejercicio contable, liquidadas despus de calcular las reservas
y los impuestos de cada periodo contable; (Valor de las utilidades liquidadas anualmente,
pagos y distribucin de las utilidades a los socios).
Supervit de capital: Representa las actividades extraordinarias (giro ordinario del
negocio)
Ejercicio de aplicacin

EL ESTADO DE RESULTADO
Definicin
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas, es un
estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los
ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un
periodo de tiempo determinado.
El beneficio o prdida vendra a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los
gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay prdida
cuando los ingresos son menores que los gastos.
El estado de resultados nos permite saber cules han sido los ingresos, los gastos y el
beneficio o prdida que ha generado una empresa, analizar esta informacin (por ejemplo,
saber si est generando suficientes ingresos, si est gastando demasiado, si est generando
utilidades, si est gastando ms de lo que gana, etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar
decisiones.
Informacin que se obtiene
Mediante la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus
componentes, se mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos (costos y
gastos) por una entidad durante un perodo determinado.
Objetivos
Uno de los principales objetivos del estado de resultados
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de
las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que stas deben
optimizar sus recursos de manera
que al final de un periodo obtengan ms
de lo que invirtieron.

Adems, el estado de resultado es til para:

Evaluar el desempeo
Estimar el potencial de crdito de las empresas
Estimar sus flujos de efectivo
Tener una base para determinar los dividendos

Cules son los elementos que integran

Ingresos
Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, durante el periodo
contable con impacto favorable en la utilidad o perdida neta.
Costos y gastos
Decremento de los activos o incremento de los pasivos de una entidad durante un periodo
contable, con la intensin de generar ingresos y con un impacto desfavorable de la utilidad
o prdida neta.
El termino costos es un tipo de gasto que se deriva de los activos expirados es decir costo
por venta de activo fijo.
Utilidad neta
Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, despus de disminuir sus costos y
gastos relativos, durante un periodo contable.
ESTRUCTURA
Ventas:
Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no
incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que
la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de
luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas
y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos
endeudamientos o servicios del sistema financieros.

gastos relacionados

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros

y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que
la empresa debe efectuar al Estado.

PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADO

Establece la forma de presentacin del estado de resultados, l se puede presentar de dos
maneras:

Mtodo de la naturaleza de los gastos

Mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas

El Mtodo de la naturaleza de los gastos presenta las partidas que conforman el

resultado de la entidad de acuerdo a su naturaleza, y no los redistribuir atendiendo las
diferentes funciones que se desarrollan en la entidad (no se clasifican como gastos
administrativos, de ventas o costos de ventas).

Un ejemplo de lo anterior es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias

xxxx

Otros ingresos

xxxx

Variacin de los productos terminados y en proceso

xxxx

Consumo de materias primas y otros materiales

xxxx

Gastos por beneficios a los empleados

xxxx

Gastos por depreciacin y amortizacin

xxxx

Gastos de investigacin y desarrollo

xxxx

Gastos por deterioro de activos

xxxx

Gastos financieros

xxxx

Gastos por otros impuestos, tasas y gravmenes

xxxx

Total gastos

xxxx

Ganancias antes de impuestos

xxxx

Resultado por impuesto a las ganancias

xxxx

Resultado del ejercicio

xxxx

El Mtodo de la funcin de los gastos o de los costos de venta presenta las partidas de
acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas, o por los costos de actividades
de distribucin o de administracin.
Un ejemplo del anterior mtodo sera el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias

xxxx

Otros ingresos

xxxx

Costos de ventas
Ganancia bruta

xxxx
xxxx

Gastos de distribucin

xxxx

Gastos de administracin

xxxx

Otros gastos

xxxx

Ganancias antes de impuestos

xxxx

Resultado por impuesto a las ganancias

Resultado del ejercicio

xxxx
xxxx

De conformidad con el prrafo 104 de NIC 1, la entidad por este mtodo debe revelar en
las notas los gastos por depreciacin, amortizacin y beneficios a los empleados.
EJERCICIO DE APLICACIN