Transp Rep Romania FY 15 - Romana - V8 - Final

te
Raport de
transparen
2015
EY Romnia
Cuprins
Scrisoarea partenerului executiv naional ......................................................................................................................... 3
Mesajul coordonatorului departamentului de audit al EY Romnia .......................................................................................4
Despre noi......................................................................................................................................................................5
Structur juridic, acionariat i conducere .................................................................................................................... 5
Organizarea la nivel de reea ........................................................................................................................................ 6
Angajamentul pentru calitate...........................................................................................................................................9
O infrastructur care sprijin calitatea ........................................................................................................................... 9
Insuflarea valorilor profesionale .................................................................................................................................. 11
Sistemul de control intern al calitii ............................................................................................................................ 13
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia ................................................................................................. 13
Desfurarea auditului ............................................................................................................................................... 15
Revizuire i consultare ............................................................................................................................................... 16
Rotaia partenerilor de audit....................................................................................................................................... 19
Evaluri ale calitii auditului ...................................................................................................................................... 19
Evaluri externe de asigurare a calitii auditului........................................................................................................... 20
Respectarea prevederilor legale .................................................................................................................................. 21
Practici de independen ...............................................................................................................................................22
Formarea profesional continu a auditorilor statutari..................................................................................................... 24
Venituri i remunerare .................................................................................................................................................. 25
Informaii financiare .................................................................................................................................................. 25
Remunerarea partenerilor .......................................................................................................................................... 25
Anex: Clieni de audit Entiti de interes public ai EY Romnia...................................................................................... 26
Mai multe informaii referitoare la Ernst & Young se pot gsi pe site-ul nostru ey.com
Raport de transparen 2015 EY Romnia
Scrisoarea partenerului executiv naional
V prezentm Raportul de transparen 2015 al EY Romnia. Apreciem faptul c prile noastre interesate
doresc s neleag ce facem noi pentru a progresa din punctul de vedere al calitii auditului, pentru a gestiona
riscurile i a ne menine independena n calitate de auditori. Acest raport este una dintre modalitile prin care
le prezentm prilor noastre interesate msurile luate cu privire la aceste aspecte.
Desfurarea angajamentelor de audit de nalt calitate rmne prioritatea noastr principal. Aceasta se afl n
centrul capacitii noastre de a deservi interesul public i a dezvolta cu succes i responsabil reeaua global,
ndeplinind, n acelai timp, scopul pe care ni l-am propus, respectiv acela de a crea un mediu de lucru mai bun.
Auditorii au un rol vital pentru funcionarea pieelor de capital la nivel mondial, promovnd transparena i
susinnd ncrederea investitorilor. Societile, factorii de reglementare i alte pri interesate se bazeaz pe
faptul c noi le vom furniza calitate i excelen n cadrul fiecrui angajament.
EY se axeaz pe investiii n instrumente pentru mbuntirea activitii desfurate, formnd echipe cu cele
mai mari performane i consolidnd ncrederea n auditurile pe care le desfurm.
Dialogul constant cu prile interesate rmne o prioritate pentru mine i colegii mei. n anul care a trecut, am
discutat cu multe dintre prile interesate pentru a le afla opiniile i modul n care se pot implica. V mulumesc
tuturor celor care ai alocat timp n 2015 pentru a ne mprti opiniile dumneavoastr.
i ncurajez pe toi cei care citesc acest raport investitori, membri ai comitetelor de audit, societi,
organismele de reglementare, precum i toate prile interesate - s continue s discute cu noi despre strategia
noastr, precum i despre oricare dintre aspectele prezentate n prezentul raport.
Bogdan Ion
Partener executiv naional
EY Romnia
Obiectivul nostru: crearea unui mediu de lucru mai bun

EY se dedic s-i joace rolul n crearea unui mediu de lucru mai bun.
nelegerea detaliat i calitatea serviciilor pe care le oferim susin ncrederea i sigurana n pieele de capital i
n economie n ntreaga lume. Crem lideri excepionali ntr-o echip care i onoreaz promisiunile ctre prile
interesate. Prin tot acest proces, jucm un rol esenial n crearea unui mediu de lucru mai bun pentru oamenii
notri, pentru clieni i pentru comunitate.
Mesajul coordonatorului departamentului de

audit al EY Romnia
n calitate de auditor al societilor de interes public, EY Romnia joac un important rol pentru interesul
public. Acest rol este esenial pentru scopul, valorile, managementul i procesele noastre. Reputaia EY
Romnia se bazeaz pe furnizarea unor servicii profesionale de audit de nalt calitate, pe care le-am furnizat n
mod obiectiv i etic fiecrei societi pe care o auditm.
Continum s mprtim obiectivele privind transparena prevzute n Directiva a 8-a a Uniunii Europene
privind societile comerciale i n Ordonana de Urgen (OUG 90/2008) aprobat prin Legea 278/2008, care
prevede ca auditorii statutari romni ai entitilor de interes public s publice rapoarte anuale de transparen.
Raportul de transparen 2015 al EY Romnia respect Directiva a 8-a a Uniunii Europene privind Legea
societilor comerciale i Ordonana de Urgen (OUG 90/2008) aprobat prin Legea 278/2008 i acoper
exerciiul financiar ncheiat la data de 30 iunie 2015. n acest raport putei gsi detalii cu privire la sistemul
nostru intern de control al calitii: cum insuflm valori profesionale, cum desfurm un audit, procesul nostru
de revizuire i consultare i abordarea noastr cu privire la evalurile calitii auditului.
EY Romnia s-a implicat n mod activ n aspectele legate de audit i guvernana a entitilor de interes public
(EIP) prin:
Continua colaborare strns cu organismele de reglementare i autoritile de elaborare a standardelor de

audit i contabilitate din Romnia.
Discuii i consultri cu privire la aspecte legate de audit i contabilitate, n special n legtur cu industrii
cum ar fi: bncile, asigurrile i pensiile private.
EY Romnia se axeaz pe continuarea demersurilor de mbuntire a calitii auditului, cu ajutorul informaiilor

bazate pe mai multe aspecte, inclusiv pe constatrile inspeciilor interne i externe. mbuntirea continu a
calitii auditului poate necesita reanalizarea abordrilor anterioare privind execuia auditului i ne concentrm
pe mbuntirea continu, evalund toate constatrile inspeciilor i lund msuri prompte.
La nivel mondial, EY depune un efort multi-faetat de Calitatea durabil a auditului (CDA) pentru a sprijini
efectuarea unor misiuni de audit de cea mai nalt calitate. Efortul CDA include lansarea unor noi instrumente i
metodologii de audit, asisten i nlesniri sporite pentru echipele de audit i comunicri prin care se subliniaz
importana calitii auditului.
Anamaria Cora
Coordonatorul departamentului de audit la nivel naional
EY Romnia
Despre noi
Structur juridic,
acionariat i conducere
n Romnia, Ernst & Young Assurance Services SRL
este o societate cu rspundere limitat nfiinat n
Romnia i firm membr a Ernst & Young Global
Limited, societate cu rspundere limitat din Marea
Britanie (EYG). n acest raport, ne referim la noi
nine drept EY Romnia sau noi ori pe
noi/nou/ne/ni. EY se refer n mod colectiv la
organizaia global a firmelor membre ale EYG.
Detalii privind structura acionariatului societii
Ernst & Young Assurance Services SRL sunt
publice la Oficiul Naional al Registrului Comerului
din Romnia.
EY Romnia include, de asemenea, celelalte firme
membre ale EYG din Romnia:
Ernst & Young SRL
Ernst & Young Services SRL
Ernst & Young Support Services SRL
Partenerii din cadrul EY Romnia ocup funcii de

conducere n cadrul firmei.Aceti parteneri sunt
responsabili pentru activitile curente de
management i de aplicarea la nivel naional a
politicilor globale i regionale. Detaliile privind
organismele de conducere oficiale/legale ale EY
Romnia sunt publice la Oficiul Naional al
Registrului Comerului, conform prevederilor
aplicabile pentru entitile menionate anterior.
La 30 iunie 2015, EY Romnia deine 4 birouri n
Romnia i 14 parteneri.
Firmele membre ale EY sunt grupate n patru arii
geografice: America, Asia-Pacific, EMEIA (Europa,
Orientul Mijlociu, India i Africa) i Japonia. Ariile
includ mai multe Regiuni, care sunt alctuite, la
rndul lor, din firme membre sau anumite pri ale
firmelor membre.
aceasta nu deine controlul lor. EMEIA Limited este

o firm membr a EYG, nu desfoar operaiuni
financiare i nu ofer servicii profesionale.
Fiecare regiune alege un Forum al partenerilor
regionali (FPR), ai cror reprezentani ofer
consultan i acioneaz drept consiliu formator
de opinie pentru conducerea la nivel de Regiune.
Partenerul ales drept Preedinte al FPR
ndeplinete i funcia de reprezentant al Regiunii
n cadrul Consiliului Consultativ Global (a se vedea
pagina 6).
n Europa a fost nfiinat o entitate de tip holding,
Ernst & Young Europe LLP (EY Europe) n
legtur cu EMEIA Limited. EY Europe este un
parteneriat cu rspundere limitat englez, deinut
de partenerii firmelor membre ale EYG care
opereaz n Europa. EY Europe este firm de audit
nregistrat la Institutul Contabililor Autorizai din
Anglia i ara Galilor (ICAEW), ns nu desfoar
misiuni de audit i nu ofer servicii profesionale. n
msura permis de legislaia i de reglementrile
naionale, EY Europe a obinut sau va obine
controlul n firmele membre ale EYG din rile
europene din Aria EMEIA. EY Europe este firm
membr att a EYG, ct i a EMEIA Limited.
De la 30 iunie 2009, EY Europe deine controlul
asupra EY Romnia.
Principalele organisme de conducere din cadrul EY
Europe sunt prezentate mai jos:
Comitetul Operaional Executiv European

Comitetul Operaional Executiv European (COEE)
funcioneaz drept Consiliu al EY Europe. Acesta
are autoritatea i responsabilitatea aplicrii
strategiei i gestionrii activitii EY Europe. COEE
este compus din partenerul executiv la nivel
european, coordonatorii pentru Conturi,
Managementul talentelor, Managementul riscului,
coordonatorii departamentelor de servicii de audit,
asisten n afaceri, asisten n tranzacii i
asisten fiscal, precum i toi partenerii executivi
ai regiunilor europene.
EY Romnia face parte din Regiunea EMEIA, care

include firme membre EYG din 99 de ri din
Europa, Orientul Mijlociu, India i Africa. n cadrul
Regiunii EMEIA exist 12 Regiuni. EY Romnia face
parte din Regiunea EMEIA CSE Region. Ernst &
Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited), societate
englez cu rspundere limitat, este principala
entitate de conducere a firmelor membre ale EYG
din Aria EMEIA. Prin EMEIA Limited se faciliteaz
coordonarea i cooperarea firmelor membre, ns
Consiliul Consultativ European

Pn n data de 3 iulie 2015, EY Europe a avut un
Consiliu Consultativ European ales, care era format
din mai muli parteneri ai firmelor membre EYG din
Europa. Acesta avea rol consultativ pentru
Comitetul Executiv European cu privire la politici,
strategii i alte aspecte, iar aprobarea acestuia era
necesar pentru un numr de aspecte
semnificative, de exemplu n numirea partenerului
executiv la nivel european, aprobarea rapoartelor
financiare ale EY Europe i a tranzaciilor
importante.
Din data de 4 iulie 2015, Consiliul Consultativ
European a fost nlocuit de Subcomitetul de
Coordonare European, care cuprinde Partenerul
cu funcie de Preedinte al fiecrui FPR din Europa.
Acesta are un rol similar celui deinut anterior de
ctre Consiliul Consultativ European.
Organizarea la nivel de
reea
EMEIA
Regiuni
ri
Americile
Regiuni
ri
12
99
10
30
Japonia
Asia-Pacific
Regiuni
ri
5
22
Regiuni 1
1
ri
i
EY este lider global n domeniul serviciilor de audit,

fiscalitate, asisten n tranzacii i n afaceri. La
nivel global, cei 190.000 de angajai ai firmelor
membre din peste 150 de ri i-au asumat
angajamentul de a crea un mediu de lucru mai bun
i sunt unii prin valori comune i prin
angajamentul ferm pentru calitate, integritate i
scepticism profesional. n piaa global din prezent,
abordarea integrat a EY este deosebit de
important n furnizarea unor angajamente de
audit multinaionale de nalt calitate, care se pot
desfura n jurisdicii multiple.
numr promovarea furnizrii, de ctre firmele

membre, a unor servicii excepionale, de nalt
calitate, la nivel global. Fiecare firm membr este
o entitate individual din punct de vedere legal.
Obligaiile i responsabilitile acestora sunt
guvernate de reglementrile EYG i de diverse alte
acorduri.
n cele ce urmeaz sunt descrise structura i
principalele organisme ale organizaiei globale n
cursul exerciiului ncheiat la 30 iunie 2015.
Acestea reflect principiul c EY, ca organizaie
global, are o strategie comun.
n luna iulie 2013, EY i-a uniformizat modelul
operaional prin crearea Comitetului Executiv i al
Regiunilor. Comitetul Executiv cuprinde Comitetul
Executiv Global (CEG), comisiile i echipele
acestuia, precum i conducerea celor patru Arii.
Aceast structur unitar permite EY s-i
consolideze i mai mult poziionarea global i s
furnizeze servicii excepionale n mod consecvent
n lumea ntreag, Comitetul Executiv avnd
responsabilitatea de a adopta o abordare global n
ceea ce privete strategia, calitatea, managementul
riscului, planificarea afacerii, investiiile i
prioritile.
n acelai timp, noul model operaional permite o
mai mare concentrare asupra prilor interesate n
cadrul celor 28 de Regiuni, asigurnd faptul c
firmele membre pot s dezvolte relaii mai solide cu
clienii i alte pri interesate din fiecare ar i c
poate s rspund mai eficient cerinelor de la nivel
local.
Consiliul de Conducere Global

Consiliul de Conducere Global (CCG) este principalul
organism de conducere al EYG. Acesta include cte
un reprezentant din fiecare Regiune i patru
reprezentani independeni cu atribuii nonexecutive (RIN). Reprezentanii Regionali, care nu
dein funcii superioare de conducere, sunt alei de
FPR lor pentru o perioad de trei ani, fiind
prevzut posibilitatea unei singure renumiri
consecutive. CCG ofer consultan EYG cu privire
la politici, strategii i aspectele de interes public ale
proceselor lor decizionale. Aprobarea CCG este
necesar ntr-un numr de aspecte semnificative
care ar putea afecta EY.
Entitatea central a EY, EYG, coordoneaz firmele

membre i promoveaz cooperarea dintre acestea.
EYG nu ofer servicii, ns ntre obiectivele sale se
Reprezentanii independeni cu atribuii

non-executive (RIN)
RIN sunt desemnai din exteriorul EY i aduc o
contribuie important n cadrul organizaiei
globale i a CCG prin perspectivele i opiniile
externe variate ale acestora. mpreun cu mai muli
ali membri ai CCG, acetia formeaz Sub-comitetul
de Interes Public al CCG, care abordeaz aspecte
de interes public, inclusiv dialogul cu prile
interesate. RIN sunt nominalizai de un comitet
dedicat.
Comitetul Executiv Global

CG reunete conducerea operaiunilor,
departamentelor i a organizrii geografice a EY.
Comitetul este condus de Preedintele i CEO-ul
EYG i include partenerii executivi la nivel global
pentru serviciile furnizate clienilor i dezvoltarea
afacerii; partenerii executivi la nivelul ariilor;
conducerea unitilor operaionale la nivel global
pentru Managementul talentelor, Managementul
riscului i Dezvoltare financiar; i coordonatorii
departamentelor de servicii globale audit,
asisten n afaceri, asisten n tranzacii i
asisten fiscal, precum i Coordonatorul Global
pentru Politicile Publice.
CG i include, de asemenea, pe Preedintele
Comisiei pentru Conturile Globale i pe
Preedintele Comisiei pentru Pieele Emergente,
precum i un reprezentant al birourilor din cadrul
pieelor emergente. CG i CCG aprob candidaii
pentru funcia de Preedinte i CEO al EYG i
ratific numirile partenerilor executivi la nivel
global. CG aprob, de asemenea, numirile
vicepreedinilor departamentelor de servicii
globale. CCG ratific numirea oricrui
vicepreedinte al departamentelor de servicii
globale care activeaz n calitate de membru al CG.
Mai mult dect att, CG numete partenerii
executivi la nivel de arie i aprob numirile
partenerilor executivi la nivel regional. Numirile
Partenerilor executivi la nivel de arie sunt supuse
ratificrii de ctre CCG.
Programelor de mbuntire i protecie a

calitii
Propunerilor referitoare la aspectele de
reglementare i politici publice
Politicilor i ndrumrii cu privire la serviciile
furnizate de firmele membre ctre clieni
internaionali, la dezvoltarea afacerii, a
pieelor i a brandului
Fondurilor de dezvoltare i a prioritilor de
investiii ale EY
Rapoartelor financiare anuale i a bugetelor
EYG
Recomandrilor CCG
Oricrei alte propuneri care vine n sprijinul
obiectivelor globale
De asemenea, Comitetul deine autoritatea de a

media i a soluiona diferendele dintre firmele
membre.
Comisiile CG
Conduse de membri ai CG i reunind reprezentani
din cele patru arii, comisiile CG sunt responsabile
cu elaborarea de recomandri ctre CG. Exist
comisii pentru Pieele Globale i Investiii; Conturi
la nivel global; Piee emergente; Managementul
talentelor, Managementul Riscului; Servicii de
Audit; Asisten n Afaceri, Asisten Fiscal i
Servicii de Asisten n Tranzacii.
Grupul Global pentru Practici

Acest grup reunete membrii CG, comisiile CG i
coordonatorii de la nivel regional. Grupul Global
pentru Practici asigur promovarea unei nelegeri
comune n rndul firmelor membre asupra
obiectivelor strategice ale EY i funcionarea lor
unitar n cadrul organizaiei.
Responsabilitile CG includ promovarea

obiectivelor globale i elaborarea, aprobarea i,
dac este relevant, punerea n aplicare a:
Strategiilor i planurilor globale

Standardelor, metodologiilor i politicilor
comune, care trebuie promovate n cadrul
firmelor membre
Iniiativelor privind personalul, inclusiv a
criteriilor i a proceselor de acceptare,
evaluare, dezvoltare, recompensare i
retragere a partenerilor
Firmele membre ale EYG

Conform regulamentelor EYG, firmele membre se
oblig s urmeze obiectivele EY, cum ar fi
furnizarea unor servicii consecvente, de nalt
calitate, la nivel global. n acest scop, firmele
membre se oblig s implementeze strategiile i
planurile globale i s pstreze capacitatea
prevzut pentru furnizarea serviciilor. Acestea
trebuie s respecte standardele, metodologiile i
politicile comune, inclusiv cele referitoare la
metodologia de audit; managementul calitii i
riscurilor; independena; schimbul de cunotine;
resurse umane i tehnologie.
n primul rnd, firmele membre ale EYG se oblig
s i desfoare practicile profesionale n
conformitate cu standardele profesionale i etice
aplicabile, i cu toate cerinele legale aplicabile.
Acest angajament fa de integritate i a face ceea
ce este corect se bazeaz pe Codul nostru Global de
Conduit i pe Valorile noastre (a se vedea pagina
11).
Suplimentar adoptrii regulamentelor EYG, firmele
membre ncheie mai multe alte contracte care
acoper aspecte referitoare la calitatea acestora de
membre ale organizaiei EY, cum sunt dreptul i
obligaia de a folosi numele EY i de a face schimb
de cunotine.
Firmele membre sunt supuse unor verificri prin
care se evalueaz conformitatea cu cerinele EYG i
cu politicile care guverneaz aspecte cum sunt
independena, managementul calitii i riscului,
metodologia de audit i resursele umane. Dac este
necesar, sunt efectuate verificri ale unor situaii
sau aspecte particulare. Firmele membre care nu
pot respecta cerinele referitoare la calitate,
precum i alte cerine impuse de calitatea de
membre ale EYG pot fi supuse separrii de
organizaia EY.
Angajamentul pentru
calitate
O infrastructur care
sprijin calitatea
Calitate n cadrul departamentelor noastre
de servicii
Vision 2020, care definete obiectivul, ambiia i
strategia EY, impune firmelor membre ale EY s
furnizeze servicii excepionale clienilor n lumea
ntreag. Acest lucru este sprijinit printr-un
angajament ferm pentru calitate i servicii care
sunt consecvente din punct de vedere profesional,
la nivel global, i implic servicii care se bazeaz pe
obiectivitate, scepticism profesional i respectarea
standardelor profesionale i a celor ale EY.
Departamentele de servicii ale EY au
responsabilitatea de a furniza angajamente de
calitate, incluznd revizuiri de calitate i asigurarea
calitii angajamentelor n timp real, ca msuri de
respectare a standardelor profesionale i a tuturor
politicilor EY.
Vision 2020 a consolidat asumarea calitii n
cadrul departamentelor de servicii, inclusiv in
audit. De asemenea, a adus un plus de claritate n
privina rolului de management al riscului n ceea
ce privete politicile i practicile care susin i
mbuntesc calitatea angajamentelor de audit.
Vicepreedintele global pentru servicii de audit
coordoneaz conformitatea firmelor membre cu
politicile i procedurile EY cu privire la serviciile de
audit precum i punerea n aplicare a acestora.
Funcia de practic profesional

Vicepreedintele global practic profesional,
denumit Director de practic profesional (PPD),
este supravegheat de Vicepreedintele global
servicii de audit i lucreaz direct cu PPD ai ariilor,
n vederea stabilirii politicilor i procedurilor de
control al calitii auditului. PPD ai ariilor sunt
supravegheai de PPD Global, i de Coordonatorul
ariei pentru serviciile de audit. Aceast organizare
ofer o mai mare asigurare cu privire la
obiectivitatea calitii auditului i a proceselor de
consultare.
PPD global i PPD ai ariilor conduc i
supravegheaz, de asemenea, grupul pentru
practica profesional. Acesta este format din
specialiti din cadrul reelei globale i a ariilor n
aspecte tehnice legate de standardele contabile i
de audit, care furnizeaz consultan cu privire la
aspecte de raportare contabil, de audit i
financiar i desfoar numeroase activiti de

monitorizare a practicii i de management al
riscului.
PPD global monitorizeaz elaborarea Metodologiei
Globale de Audit a EY (EY GAM) i a tehnologiei
aferente acesteia, pentru a fi n conformitate cu
standardele profesionale i cerinele de
reglementare aplicabile. Grupul pentru practica
profesional monitorizeaz i elaborarea
ndrumrii, a instruirii i a programelor de
monitorizare, precum i a proceselor aplicate de
angajaii din practica profesional din firmele
membre n vederea desfurrii angajamentelor de
audit n mod consecvent i eficient. PPD, mpreun
cu ceilali profesioniti care lucreaz cu acetia n
cadrul fiecrei firme membre, cunosc personalul,
clienii i procesele specifice EY i sunt permanent
disponibili n vederea consultrii cu echipele de
audit.
De multe ori, se apeleaz la resurse suplimentare
pentru a intensifica resursele grupului pentru
practica profesional, inclusiv la reele de
specialiti care se preocup n special de:
Raportare privind controlul intern i aspecte

conexe incluse n metodologia noastr
Aspecte de contabilitate, audit i riscuri
aferente unor industrii i sectoare specifice
Aspecte legate de evenimente specifice,
implicnd zonele de tulburri politice i civile
sau datoria suveran i implicaiile asupra
aspectelor contabile, asupra auditului i a
raportrii i a prezentrii de informaii aferente
Probleme generale legate de angajamente i
modalitatea de colaborare eficient cu
comitetele de audit
Funcia de Managementul riscului

Coordonatorul global al Direciei de management al
riscului are responsabilitatea managementului
riscului la nivelul ntreprinderii, inclusiv a
supravegherii calitii din cadrul celor patru
departamente de servicii ale EY: audit, asisten n
afaceri, asisten fiscal i asisten n tranzacii.
Partenerii firmelor membre sunt desemnai pentru
coordonarea iniiativelor de managementul riscului
n cadrul departamentelor de servicii i al firmelor
membre i sunt sprijinii de personal i profesioniti
de la alte nivele. Coordonatorul global responsabil
cu managementul riscului are responsabilitatea
stabilirii unor prioriti de execuie n domeniul
managementului riscului, consecvente la nivel
global i, de asemenea, a procedurilor de
managementul riscului de la nivelul organizaiei .
Aceste prioriti sunt transmise ctre firmele
membre i executarea acestora este monitorizat
prin intermediul unui program de managementul
riscului la nivel de organizaie.
Componentele programului de control al

calitii auditului
n seciunile urmtoare prezentm principalele
componente ale programului de control al calitii
auditului al EY Romnia:
Insuflarea valorilor profesionale

Sistemul de control intern al calitii
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor
cu acetia
Desfurarea auditului
Revizuire i consultare
Rotaia partenerilor de audit
Evaluri ale calitii auditului
Evaluri externe de asigurare a calitii
auditului
Respectarea prevederilor legale
10
Insuflarea valorilor
profesionale
Calitatea durabil a auditului
nelegem c principalul nostru obiectiv este
reprezentat de calitatea auditului. La nivel
mondial, EY depune un efort multi-faetat de
Calitatea durabil a auditului (CDA) pentru a sprijini
efectuarea unor misiuni de audit de cea mai nalt
calitate. CDA ntrete cultura noastr bazat pe
calitate i sprijin livrarea unor misiuni de audit de
cea mai nalt calitate. Aceasta implic o
concentrare pe mbuntirea continu i punerea
accentului pe domeniile-cheie, cum ar fi
scepticismul profesional.
CDA include: tonul dat de conducere; resursele;
simplificarea; transformarea auditului/inovaiile
tehnologice; nlesniri, asisten privind calitatea i
monitorizare; precum i responsabilitate.
Tonul dat de conducere

Stabilirea tonului corect este responsabilitatea
echipei de conducere a EY care, prin atitudine i
aciuni, confirm angajamentul nostru de a crea un
mediu de lucru mai bun. Dei tonul dat de
conducere are o importan major, de asemenea,
angajaii notri neleg faptul c responsabilitatea
profesional i calitatea ncep cu fiecare dintre ei .
Valorile noastre comune, care i inspir pe
profesionitii notri i i ghideaz spre a face ceea
ce este corect, precum i angajamentul nostru fa
de calitate, sunt incluse n ceea ce suntem i n tot
ceea ce facem.
Abordarea noastr cu privire la etic i integritate
este inclus n cultura noastr de consultare, n
programele de instruire i n activitile de
comunicare intern. Conducerea reafirm cu
regularitate importana desfurrii unei activiti
de calitate, a respectrii standardelor profesionale
i a aderrii la politicile noastre, oferind ndrumare
prin puterea exemplului i prin diverse forme de
comunicare. De asemenea, programele noastre de
revizuire a calitii evalueaz serviciile
profesionale ca un element-cheie de evaluare i
recompensare a tuturor angajailor.
Principiul nostru permanent este acela c niciun

client nu este mai important dect reputaia
profesional reputaia EY Romnia i reputaia
fiecruia dintre profesionitii notri.
Codul de Conduit
Promovm n rndul profesionitilor notri o cultur
a integritii. Codul Global de Conduit al EY ofer
un set clar de standarde care ne ghideaz aciunile
i conduita de afaceri. Acesta este organizat n cinci
categorii coninnd principii care trebuie urmate de
ntregul personal al EY Romnia, ghidndu-ne
conduita n toate domeniile de activitate:
Colaborarea reciproc
Colaborarea cu clienii i cu alte pri
Desfurarea activitii cu integritate
profesional
Meninerea obiectivitii i independenei
noastre
Respectarea capitalului intelectual
Prin intermediul procedurilor noastre de

monitorizare a conformitii cu Codul Global de
Conduit al EY i prin comunicri frecvente
depunem eforturi pentru a crea un mediu care
ncurajeaz ntregul personal s acioneze cu
responsabilitate, inclusiv prin raportarea abaterilor
fr teama de represalii.
Linia noastr telefonic disponibil pentru
probleme legate de etic, EY/Ethics, ofer
angajailor, clienilor i altor pri din afara
organizaiei un mijloc de raportare, n condiii de
confidenialitate, a oricrei activiti care ar putea
implica un comportament lipsit de etic sau
inadecvat, care ar putea s ncalce standardele
profesionale i care ar putea fi, n orice alt
modalitate, neconform cu Codul Global de Etic al
EY. Linia telefonic este administrat de o
organizaie extern, care ofer societilor din
ntreaga lume servicii de raportare prin intermediul
liniilor telefonice, n condiii de confidenialitate i,
dac se dorete, sub protecia anonimatului.
Cultura societii noastre susine n mod ferm

colaborarea i pune un accent deosebit pe
importana consultrii atunci cnd se trateaz
aspecte complexe sau subiective privind probleme
de contabilitate, audit, raportare, de reglementare
i independen. Considerm c este important s
stabilim c echipele noastre i clienii urmeaz n
mod corect sfatul primit n procesul de consultare i
subliniem acest lucru atunci cnd este necesar.
11
n momentul nregistrrii unei sesizri prin

intermediul liniei telefonice EY/Ethics sau prin
internet, aceasta este preluat imediat. n funcie
de subiectul la care se refer sesizarea, persoanele
responsabile din cadrul departamentelor de
management al riscului, resurse umane, juridic sau
alte persoane responsabile se implic n adresarea
acesteia. Toate problemele sunt tratate de angajai
cu experien, sub supravegherea responsabilului
global pentru managementul riscului. Aceeai
procedur este aplicat i n cazul sesizrilor care
nu sunt realizate prin intermediul liniei telefonice
sau internet.
Valorile noastre
Cine suntem
Oameni care dovedesc integritate, respect i spirit de
echip
Oameni cu energie, entuziasm i curajul de a conduce
Oameni care construiesc relaii bazate pe principiul de a
face ceea ce este corect
12
Sistemul de control intern

al calitii
Reputaia EY Romnia privind furnizarea de servicii
de audit la standarde profesionale la un nivel nalt
de calitate i ntr-o manier independent,
obiectiv i etic, reprezint un element
fundamental al succesului nostru ca auditori
independeni. Continum s investim n iniiative de
promovare a unei obiectiviti sporite, a
independenei i a scepticismului profesional.
Acestea sunt atribute fundamentale ale unui audit
de nalt calitate.
n cadrul EY Romnia, rolul nostru ca auditori este
acela de a oferi asigurare asupra prezentrii fidele
a rapoartelor financiare ale societilor pe care le
auditm. Pentru a furniza serviciile, formm echipe
de profesioniti calificai pentru a ne furniza
serviciile, capitalizndu-ne experiena dovedit n
diferite servicii i sectoare de activitate. Ne
mbuntim continuu procesele de management al
calitii i al riscului, astfel nct calitatea serviciilor
noastre s fie n mod consecvent la un nivel ridicat.
Recunoatem faptul c, n mediul de afaceri de
astzi caracterizat de globalizare i de circulaia
rapid a capitalului calitatea serviciilor noastre de
audit a devenit fundamental. Ca parte a Strategiei
Vision 2020, EY continu s investeasc masiv n
dezvoltarea metodologiei de audit, n instrumente
de lucru i n alte resurse necesare care s susin
furnizarea unor servicii de calitate.
Piaa i prile interesate continu s cear
realizarea misiunilor de audit la standarde nalte de
calitate i, n acelai timp, servicii de audit tot mai
eficiente i eficace. Suplimentar investiiilor
menionate, EY caut n permanen modaliti de
a mbunti eficacitatea i eficiena metodologiei
i a proceselor sale de audit, meninnd, n acelai
timp, calitatea auditului. Depunem eforturi pentru a
contientiza cazurile n care calitatea auditului
nostru poate c nu s-a ridicat la nivelul propriilor
noastre ateptri sau la cel al ateptrilor prilor
interesate, inclusiv ale organismelor externe de
reglementare ale firmelor de audit. Scopul nostru
este acela de a nva din activitile de inspecie
extern i intern i de a identifica originea
cauzelor care au afectat calitatea pentru
mbuntirea continu a calitii auditului i
considerm c o parte important a procesului de
verificare a auditului este de a lua n mod eficient
msuri corespunztoare pentru mbuntirea
calitii acestuia.
Eficacitatea sistemului de control al

calitii
EY a elaborat i a implementat un set complex de
politici i proceduri globale de control al caliti
auditului. Aceste politici i practici respect
cerinele Standardelor Internaionale de Control al
Calitii emise de Consiliul pentru Standarde
Internaionale de Audit i Asigurare (IAASB). EY
Romnia a adoptat aceste politici i proceduri
globale i le-a completat pentru a respecta
legislaia naional i ghidurile profesionale,
precum i cerinele specifice ale mediului de
afaceri.
Desfurm, de asemenea, programul EY de
Evaluare a Calitii Auditului (ECA) pentru a evalua
dac sistemul nostru de control al calitii auditului
a funcionat eficient, astfel nct s oferim o
asigurare rezonabil asupra faptului c EY Romnia
i angajaii acesteia respect standardele
profesionale, standardele EY, precum i cele de
reglementare.
Rezultatele programului ECA i ale inspeciilor
externe sunt evaluate i comunicate n cadrul EY
Romnia, oferind baza pentru mbuntirea
continu a calitii auditului, n conformitate cu
cele mai nalte standarde ale profesiei.
CEG are responsabilitatea punerii n aplicare a
programelor de mbuntire i de protecie a
calitii. Astfel, acesta revizuiete rezultatele
programului nostru ECA intern, ale revizuirilor
externe ale instituiilor de reglementare, precum i
orice aciuni-cheie adoptate cu scopul adresrii
zonelor care necesit mbuntire.
Rezultatele recente ale acestor monitorizri i
feedback-ul primit ca urmare a inspeciilor de
reglementare independente recente
fundamenteaz concluzia c sistemele de control
intern ale EY Romnia sunt elaborate
corespunztor i funcioneaz eficient.
Acceptarea clienilor i
continuarea relaiilor cu
acetia
Politica EY
Politica global a EY privind acceptarea clienilor i
continuarea relaiilor cu acetia definete principiile
conform crora firmele membre stabilesc dac un
nou client sau un nou angajament este acceptat
sau refuzat sau dac se continu relaia cu un
client sau angajament actual. Aceste principii sunt
eseniale pentru meninerea calitii, pentru
managementul riscurilor, pentru protejarea
13
angajailor notri i pentru respectarea cerinelor

de reglementare. Obiectivele politicii sunt
urmtoarele:
Stabilirea unui proces riguros de evaluare a

riscurilor i de adoptare a deciziilor privind
acceptarea clienilor sau a angajamentelor sau
continuarea acestora
Respectarea cerinelor de independen
aplicabile
Identificarea i gestionarea corespunztoare a
conflictelor de interese
Identificarea i refuzarea clienilor care
prezint riscuri excesive
Impunerea consultrilor cu profesionitii
desemnai pentru identificarea procedurilor
suplimentare de management al riscului pentru
anumii factori de risc ridicat
Respectarea cerinelor legale, de reglementare
i profesionale
n plus, Politica global a EY privind conflictele de

interese definete standardele globale pentru
tratarea categoriilor de poteniale conflicte de
interese, precum i un proces de identificare a
acestora. De asemenea, aceasta include prevederi
referitoare la managementul posibilelor conflicte
de interese ct de rapid i de eficient posibil, prin
folosirea precauiilor adecvate. Aceste precauii
sunt variate, de la obinerea acordului din partea
clientului pentru ca firmele membre EY s
desfoare activiti pentru doi sau mai muli
clieni, pn la a refuza desfurarea unui
angajament de ctre firmele membre, pentru a
evita un conflict de interese identificat.
Politica global a EY privind conflictele de interese
i ndrumrile asociate au fost actualizate n prima
parte a anului 2015. Actualizrile in cont de
complexitatea n cretere a angajamentelor noastre
i de relaiile cu clienii i de nevoia de rapiditate i
corectitudine atunci cnd le rspundem clienilor.
De asemenea, acestea sunt aliniate celor mai
recente standarde internaionale ale Consiliului
pentru Standarde Internaionale de Etic pentru
Contabili (IESBA).
Punerea n aplicare a politicilor

Folosim Sistemul global al EY de acceptare a
clienilor i/sau de continuare a relaiilor cu acetia
(GTAC), un sistem aflat pe intranet, pentru a
coordona eficient activitile de acceptare a
clienilor i a angajamentelor i de continuare a
acestora, n conformitate cu politicile globale, ale
departamentelor de servicii i ale firmelor membre.
GTAC prezint utilizatorilor cerinele de acceptare
i de continuare a relaiilor cu clienii i le pune la
dispoziie politicile i referirile la standardele
profesionale necesare pentru a evalua att

oportunitile de afaceri, ct i riscurile adiacente.
n cadrul acestui proces analizm atent
caracteristicile de risc ale unui potenial client i
mai multe proceduri de analiz-diagnostic. nainte
de acceptarea unui nou angajament sau client,
stabilim dac putem aloca resurse suficiente pentru
a oferi servicii de calitate, n special n domeniile
foarte tehnice i dac putem furniza serviciile pe
care le solicit clientul. Procesul de aprobare este
riguros, iar angajamentele de audit pentru noi
entiti listate la burs nu pot fi acceptate fr
aprobarea din partea PPD.
n cadrul procesului anual de evaluare a continurii
relaiei cu clienii, analizm serviciile pe care le
oferim i dac avem capacitatea de a continua
furnizarea unor servicii de calitate, precum i
confirmm dac angajamentul EY Romnia fa de
calitate i transparen n raportarea financiar
este mprtit de clieni. mpreun cu membrii
conducerii Departamentului nostru de audit,
partenerul responsabil pentru o misiune de audit
analizeaz n fiecare an relaia noastr cu clienii de
audit pentru a stabili dac este oportun
continuarea relaiilor cu acetia.
Monitorizare atent
n urma acestei analize pot fi identificate anumite
angajamente de audit care necesit proceduri de
supraveghere suplimentare i care apoi sunt
supuse unor astfel de proceduri n cursul derulrii
auditului, iar relaia cu anumii clieni de audit este
ntrerupt. Ca i n cazul procesului de acceptare a
clienilor, PPD este implicat n procesul de analiz a
continurii relaiei cu clienii i trebuie s fie de
acord cu decizia de continuare a relaiei cu clientul
respectiv.
Deciziile de acceptare a clienilor i de continuare a
relaiei cu acetia iau n considerare evaluarea, de
ctre echipa care desfoar angajamentul, a
posibilitii existenei unei eventuale presiuni din
partea conducerii societii pentru acceptarea unor
nregistrri, probe de audit i concluzii raportate
necorespunztoare care s afecteze calitatea
auditului. Aspectele i concluziile referitoare la
integritatea conducerii sunt eseniale pentru
deciziile de acceptare a clienilor i de continuare a
relaiilor cu acetia.
14
Desfurarea auditului
Ca parte a Strategiei sale Vision 2020, EY a fcut
investiii semnificative pentru optimizarea
metodologiilor i instrumentelor noastre de audit,
pentru a furniza misiuni de audit de cea mai nalt
calitate n profesie. Aceast investiie este
consecvent cu obiectivul EY de a deine o practic
de audit de top n profesie pn n anul 2020 i
reflect angajamentul nostru de a consolida
ncrederea n pieele de capital i n economiile din
ntreaga lume.
Metodologia de audit
n mai 2015, am lansat o nou Metodologie Global
de Audit (EY GAM), care a fost reproiectat pentru
a simplifica modul de citire i utilizare a acesteia i
pentru a sprijini noul instrument de documentare
EY Canvas. Am utilizat tehnologia ntr-o mare
msur pentru a simplifica prezentarea i, ca
urmare, cuprinsul este mai accesibil i uor de
utilizat. Am utilizat editarea inteligent, o
proiectare mai bun i o grafic interactiv.
EY GAM ofer un cadru global de furnizare a unor
servicii de audit de nalt calitate, prin aplicarea
unitar a procesului de analiz a proceselor, a
raionamentelor i a procedurilor. Evaluarea
riscurilor, reanalizarea i modificarea acestora dup
caz i utilizarea acestor evaluri pentru a
determina natura, perioada i anvergura
procedurilor de audit sunt fundamentale pentru EY
GAM. EY GAM accentueaz, de asemenea,
necesitatea aplicrii unui nivel de scepticism
profesional adecvat n desfurarea procedurilor de
audit. EY GAM are la baz Standardele
Internaionale de Audit (IAS) i este completat n
Romnia pentru a fi conform cu standardele de
audit romneti i cerinele statutare sau de
reglementare.
Folosind tehnologia, auditorii notri selecteaz
abordarea de audit din cadrul metodologiei noastre
aplicabile cerinelor de raportare ale entitii
auditate. De exemplu, exist abordri de audit att
pentru entitile listate, ct i pentru entitile
considerate a nu fi complexe.
Auditorului i se prezint o versiune a EY GAM
organizat n etape interdependente i elaborat
pentru a se concentra asupra activitii i riscurilor
aferente situaiilor financiare ale clientului, precum
i asupra modului n care aceste riscuri afecteaz
auditul situaiilor financiare. EY GAM const n
dou componente-cheie: cerine, formulare i
exemple. Cerinele reflect fluxul obinuit de
activiti pe care EY Romnia le desfoar n
cadrul unui audit. Formularele i exemplele includ

cele mai bune practici i ofer asisten pentru
efectuarea i documentarea procedurilor de audit.
Metodologia de audit se mbuntete cu
regularitate ca urmare a apariiei unor noi
standarde, a dezvoltrilor i aspectelor aprute n
domeniul auditului, a experienei obinute n urma
implementrilor efectuate i a rezultatelor
inspeciilor externe i interne.
De asemenea, monitorizm permanent progresele
curente i cele aflate n curs de dezvoltare i
emitem n mod oportun planificarea auditului i alte
documente de sintez. Aceste documente de
sintez evideniaz aspecte observate n cursul
inspeciilor, precum i subiecte-cheie de interes n
cadrul Forumului Internaional al Organismelor
Independente de Reglementare a Auditului (IFIAR).
Acestea includ scepticismul profesional, auditarea
grupurilor, recunoaterea veniturilor i revizuirea
calitii auditului.
EY GAM prevede respectarea cerinelor etice
relevante, inclusiv a independenei faa de
societile pe care le auditm.
Tehnologie
Echipele noastre care desfoar misiuni de audit
utilizeaz numeroase tehnologii ca suport pentru
executarea i documentarea activitii desfurate
n conformitate cu EY GAM. n anul fiscal 2015, am
nceput implementarea pe etape a platformei
noastre globale de audit de ultim generaie, EY
Canvas. EY Canvas este un instrument bazat pe
internet, construit folosind tehnologie de ultim or
pentru a furniza o securitate a datelor sporit i
pentru a ne permite s ne dezvoltm software-ul cu
uurin pentru a reaciona la modificrile din
cadrul profesiei contabile i a mediului de
reglementare.
Angajamentele de audit din EY Canvas sunt
configurate automat cu informaii relevante pentru
cerinele de listare ale clientului nostru i ale
industriei, ajutndu-ne s ne meninem planurile de
audit adaptate i la zi, furniznd legturi directe cu
ndrumrile noastre de audit, cu standardele
profesionale i cu formate de documente. Acesta
este construit pe baza unui proiect nou, clar i cu o
interfa pentru utilizatori care le permite acestora
s vizualizeze riscurile i relaiile lor cu rspunsul
planificat de noi i cu activitatea desfurat n
domeniile cheie.
15
EY Canvas permite, de asemenea, legturi pentru

ca echipele noastre de audit de la nivelul unui grup
s comunice ntre diferitele birouri riscurile i
instruciunile, astfel nct echipa principal pentru
fiecare audit s dein control asupra planificrii i
monitorizrii auditului la nivel de grup. n decursul
anului viitor, vom elimina treptat instrumentul
existent de asisten n efectuarea auditului,
GAMx.
Echipele care desfoar misiuni de audit folosesc
i alte aplicaii software, formulare i formate
ablon pe parcursul diferitelor etape ale unui audit,
pentru a-i asista la elaborarea i documentarea
deciziilor de audit, la obinerea informaiilor,
precum i la analizarea acestora.
EY deine mai multe instrumente de analiz de date
care pot fi utilizate n cadrul misiunilor de audit.
Acestea ajut echipele care desfoar misiuni de
audit s analizeze datele clienilor, s ne
mbunteasc procesele de evaluare a riscurilor
i s permit auditarea tranzaciilor cu riscuri mai
ridicate.
Stabilirea echipelor de audit

Politicile EY Romnia prevd revizuirea anual a
misiunilor partenerilor de ctre conducerea
Departamentului de audit i de ctre Directorul de
practic profesional, pentru a se asigura de faptul
c profesionitii care conduc misiunile de audit
privind societile listate la burs dispun de
competenele necesare (respectiv de cunotine,
abiliti i capacitate) pentru a-i ndeplini
responsabilitile aferente angajamentului i c
respect regulile aplicabile privind rotaia
auditorilor.
Alocarea angajailor ntr-o misiune de audit este,
de asemenea, realizat conform instruciunilor
conducerii departamentului de audit. Factorii care
sunt luai n considerare n momentul alocrii
personalului n cadrul echipelor de audit includ
competena, dimensiunea i complexitatea
angajamentului, cunotinele specifice industriei i
experiena, perioada derulrii misiunii de audit,
continuitatea i oportunitile de instruire la locul
de munc. Pentru angajamente mai complexe se
analizeaz dac experiena de specialitate
suplimentar este necesar pentru a completa sau
a ntri activitatea echipei de audit.
cazul sistemelor informatice, al evalurii activelor

i al analizei actuariale.
Revizuire i consultare
Revizuirea activitii de audit
Politicile noastre descriu cerinele privind
implicarea oportun i direct a profesionitilor
seniori n misiunile de audit, precum i nivelul de
revizuire necesar pentru activitatea desfurat.
Membrii cu rol de supraveghere al echipei de audit
desfoar o revizuire detaliat a documentrii
auditului din punctul de vedere al acurateii i
caracterului complet. Partenerii de angajament
desfoar al doilea nivel de revizuire pentru a
determina caracterul adecvat al activitii de audit
per total, precum i al prezentrii n contabilitate i
n situaiile financiare aferente. Un reprezentat al
departamentului de asisten fiscal revizuiete
aspectele semnificative de taxe, precum i foile de
lucru aferente seciunii respective i alte foi de
lucru relevante. Pentru societile listate la burs
precum i pentru anumite alte societi considerate
cu risc, persoana responsabil pentru revizuirea
calitii angajamentului (prezentat mai jos)
revizuiete arii importante din angajament n ceea
ce privete contabilizarea i raportarea financiar ,
precum i desfurarea misiunii de audit precum i
situaiile financiare ale societii pe care o auditm
i raportul nostru de audit. Natura, perioada i
anvergura revizuirii activitii de audit depind de
numeroi factori, inclusiv de:
Riscul, importana, subiectivitatea i

complexitatea aspectelor verificate
Capacitatea i experiena membrilor echipei de
audit care ntocmesc documentarea auditului
Nivelul implicrii directe n activitatea de audit
a persoanei care desfoar revizuirea
Msura n care s-a fcut apel la procesul de
consultare
Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul i

responsabilitile fiecrui membru al echipei de
audit pentru coordonarea, ndrumarea i
supravegherea auditului, precum i cerinele de
documentare a activitilor efectuate i a
concluziilor acestora.
n multe cazuri, specialiti interni sunt numii ca

parte a echipei care desfoar misiunea de audit
pentru a susine desfurarea procedurilor de audit
i obinerea probelor de audit corespunztoare. Se
apeleaz la aceti profesioniti atunci cnd sunt
necesare abiliti i cunotine specifice, cum este
16
Cerine privind consultarea

Politicile noastre privind consultarea se bazeaz pe
o cultur a colaborrii, prin care profesionitii de
audit sunt ncurajai s mprteasc puncte de
vedere asupra aspectelor complexe de
contabilitate, audit i raportare. Cerinele privind
consultarea i politicile aferente sunt elaborate
astfel nct s fie implicate resursele adecvate,
pentru ca echipele de audit s formuleze concluziile
corespunztoare.
Consultarea face parte din procesul de adoptare a
deciziilor, nu este numai un proces prin care se
ofer ndrumare.
n cazul aspectelor complexe i sensibile, avem un
proces formal care prevede consultarea n afara
echipei de audit cu ali angajai, cu experien mai
mare sau cunotine de specialitate relevante, n
special cu personal specializat n practic
profesional i independen. n interesul
obiectivitii i al scepticismului profesional,
politicile noastre prevd ca membrii echipelor de
practic profesional, independen i ali anumii
angajai s se retrag din procesul de consultare
dac furnizeaz n prezent sau dac au furnizat n
trecut, pentru o perioad de timp specificata,
servicii clientului la care se refer consultarea.
Politicile noastre de consultare includ, de
asemenea, o cerin ca toate aceste consultri s
fie documentate, inclusiv acordul scris din partea
persoanei sau persoanelor consultate, n scopul de
a face dovada nelegerii i soluionrii
problematicii supuse consultrii.
Evaluarea calitii angajamentului de audit

Evaluarea calitii angajamentelor de audit este
desfurat de partenerii de audit n conformitate
cu standardele profesionale pentru toate misiunile
de audit derulate la societile listate la burs i la
cele care prezint riscuri mai mari. Partenerii
responsabili pentru evaluare calitii sunt
profesioniti cu experien care dispun de
cunotine importante n domeniu. Acetia sunt
independeni fa de echipa care desfoar
misiunea de audit i pot oferi obiectivitate n
evaluarea aspectelor contabile, de audit i de
raportare semnificative. Responsabilitatea
partenerului care evalueaz calitatea
angajamentului de audit nu poate fi delegat altei
persoane n nicio circumstan.
procedurile noastre privind desfurarea i

documentarea evalurilor calitii angajamentului
ofer ndrumare specific n legtur cu natura,
perioada i anvergura procedurilor ce vor fi
efectuate i documentaia necesar care s
dovedeasc finalizarea acestora. Directorul nostru
de Practic Profesional analizeaz i aprob toate
misiunile de revizuire a calitii angajamentului
pentru societile listate i pentru cele care se
consider c prezint riscuri mai mari.
Procedura de soluionare a diferendelor de

opinie profesional de ctre echipa de audit
EY deine o cultur a colaborrii care ncurajeaz i
se ateapt ca angajaii s ia atitudine, fr fric de
represalii, n cazul apariiei unor diferende de
opinie profesional sau dac nu se simt confortabili
n legtur cu anumite aspecte referitoare la o
misiune de audit. Prin politicile i procedurile
specifice le solicitm membrilor echipelor care
deruleaz misiunea de audit s comunice orice tip
de diferende privind aspecte contabile, de audit sau
de raportare semnificative.
Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea n
cadrul EY i continum s promovm o cultur care
pune accent pe responsabilitatea i autoritatea de a
solicita ca punctele de vedere proprii s fie
ascultate i analizate i de a ine cont de punctele
de vedere ale altor persoane.
Diferendele de opinie profesional care apar n
cursul derulrii unui audit sunt soluionate, n
general, la nivelul echipei care desfoar misiunea
de audit. Totui, dac o persoan implicat n
discutarea unui aspect nu este mulumit de
decizia adoptat, aceasta are att dreptul, ct i
obligaia, de a se asigura c problema este
prezentat nivelului de autoritate urmtor, pn se
ajunge la un acord sau pn se ia o decizie final.
Pn la acel moment, prile discuiei nu se retrag,
nu dau napoi i nu se detaeaz n alt mod de
proces.
Evaluarea calitii angajamentului de audit se

desfoar pe ntreaga perioad a angajamentului
de audit, inclusiv planificarea, evaluarea riscurilor,
strategia de audit i execuia. Politicile i
17
Mai mult dect att, dac partenerul responsabil

pentru revizuirea calitii auditului emite
recomandri care nu sunt acceptate de partenerul
de angajament sau dac problema nu este
soluionat astfel nct persoana responsabil cu
revizuirea s fie de acord cu soluia, raportul de
audit nu este emis pn cnd problema nu este
soluionat prin aplicarea procesului de consultare
n vederea soluionrii diferendelor de opinie
profesional. Cerinele noastre de documentare a
diferendelor i a soluionrii acestora sunt aceleai
precum n cazul altor consultri. Orice persoan
implicat n proces i poate documenta separat
poziia personal ntr-o anex la documentaia
deciziei finale.
18
Rotaia partenerilor de
audit
Rotaia obligatorie a partenerilor de audit este una
dintre msurile pe care EY le sprijin, pentru a
ajuta la ntrirea independenei auditorilor. EY
Romnia respect cerinele Consiliului pentru
Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili
(IESBA) cu privire la rotaia partenerilor de audit,
cerinele legislaiei din Romnia, precum i cele ale
Burselor din SUA (SEC), dac este cazul. EY
Romnia susine rotaia partenerilor de audit
promovnd prin aceasta oferirea unei perspective
noi, dar i independena fa de conducerea
societii auditate, pstrnd, n acelai timp,
experiena i cunotinele referitoare la activitate.
Rotaia partenerilor de audit, alturi de cerinele de
independen, de sistemele sporite de control
intern al calitii i de supravegherea independent
a misiunilor de audit, ajut la sporirea
independenei i obiectivitii i sunt elemente
importante de protecie a calitii auditului.
Pentru entitile de interes public, n cazul crora
rotaia partenerilor de audit nu este impus de
reglementrile de independen locale sau este mai
puin restrictiv dect cerinele IESBA, Politica
Global de Independen a EY prevede rotaia la
apte ani a partenerului coordonator de audit i a
celui care efectueaz revizuirea calitii auditului.
Pentru o entitate de interes public nou (inclusiv
pentru o societate nou listat) client de audit,
partenerul coordonator de audit i cel care
efectueaz revizuirea calitii auditului i pot
pstra rolul pentru nc doi ani nainte de rotaia
echipei, indiferent de durata n care au avut acest
rol nainte de listare. Dup rotaie, partenerul nu i
poate relua rolul de coordonare sau de revizuire a
calitii angajamentelor nainte de expirarea unei
perioade de cel puin doi ani.
Utilizm instrumente care ne permit urmrirea
rotaiei partenerilor pentru a monitoriza eficient
conformitatea cu aceste cerine.
De asemenea, am implementat un proces de
planificare a rotaiei i de adoptare a deciziilor, care
presupune consultarea cu i aprobarea din partea
profesionitilor notri specializai n practic
profesional i independen.
Evaluri ale calitii

auditului
EY Romnia desfoar programul global ECA,

raporteaz rezultatele i dezvolt planuri de
aciune ca rspuns la acestea. Scopul principal al
programului este de a stabili dac sistemele de
control al calitii, inclusiv cele ale EY Romnia,
sunt elaborate corespunztor i respectate n
derularea misiunilor de audit, pentru a oferi o
asigurare rezonabil asupra conformitii cu
politicile i procedurile, precum i cu standardele
profesionale i cu cerinele de reglementare.
Programul global de ECA este conform cu
ndrumrile cuprinse n Standardul Internaional de
Control al Calitii nr. 1 cu modificrile ulterioare
(ISQC nr. 1) i este completat, dup caz, pentru a
respecta standardele profesionale i cerinele de
reglementare din Romnia. Programul ECA susine
i eforturile permanente ale EY Romnia de a
identifica ariile n care ne putem mbunti
performanele sau ne putem extinde politicile i
procedurile.
Implementat anual, programul este coordonat i
monitorizat de reprezentanii reelei de Directori de
Practic Profesional, sub supravegherea
conducerii departamentului de audit.
Angajamentele evaluate n fiecare an sunt selectate
printr-o abordare pe baz pe riscuri, concentrat
pe clienii de audit cu operaiuni mari, complexe
sau de interes public semnificativ. Programul ECA
global include evaluri detaliate, axate pe riscuri,
ale documentelor aferente unui numr mare de
angajamente de audit pentru entitile cotate sau
necotate la burs, pentru evaluarea conformitii
cu politicile i procedurile interne, cu cerinele EY
GAM , precum i cu standardele profesionale locale
i cerinele de reglementare relevante. Acesta
include i evaluarea unui eantion al
angajamentelor non-audit. Acestea evalueaz
conformitatea cu standardele profesionale i cu
politicile i procedurile interne relevante care
trebuie aplicate la efectuarea serviciilor de nonaudit. n plus, se desfoar evaluri la nivel de
practic pentru a determina conformitatea cu
politicile i procedurile de control al calitii n
domeniile funcionale prevzute n ISQC nr. 1.
Programul ECA global suplimenteaz activitile
externe de monitorizare i inspecie a practicii, cum
ar fi programele de inspecie din partea
organismelor de reglementare i evalurile externe
efectuate de echipe din acelai domeniu.
n 2015, programul ECA al EY Romnia a cuprins
inspecia a 6 angajamente de audit. 100% dintre
angajamentele inspectate la nivel de EY Romnia
au fost evaluate ca fiind fr constatri sau
deficiene semnificative.
Programul global de Evaluare a Calitii Auditului

(ECA) este un aspect esenial al procesului nostru
de monitorizare a calitii auditului.
19
Aceste rezultate sunt comparabile celor 8

angajamente evaluate n anul 2013, cnd 100% din
aceste angajamente au fost evaluate ca fiind fr
constatri sau deficiene semnificative. Indiferent
dac au fost identificate constatri sau deficiene
semnificative sau nesemnificative, EY Romnia
analizeaz constatrile inspeciilor interne sau
externe pentru a identifica principalele cauze ale
deficienelor identificate, pentru a dezvolta planuri
de aciune i mbunti nivelul calitativ al
auditului.
Profesionitii care ndeplinesc funcia de evaluatori
ECA i de coordonatori ai echipelor de evaluare
sunt selectai n funcie de abilitile i competena
lor profesional, att n domeniul contabil, ct i n
cel de audit, precum i n funcie de specializarea
lor ntr-o anumit industrie; acetia lucreaz
deseori n cadrul programului ECA global timp de
mai muli ani i dein abiliti la cel mai nalt nivel n
derularea programului. Coordonatorii echipelor de
evaluare i evaluatorii sunt distribuii pentru
desfurarea inspeciilor n afara locaiei de baz n
care i desfoar n mod normal activitatea i
sunt independeni fa de echipele de audit pe care
le evalueaz.
Rezultatele programului ECA global i ale
activitilor externe de monitorizare i inspecie ale
practicii sunt evaluate i comunicate, pentru a se
putea adopta msuri de mbuntire a calitii.
Orice planuri de mbuntire a calitii descriu
msurile ulterioare care trebuie luate, persoanele
responsabile, calendarul de implementare i
termenele, precum i semnarea de confirmare a
msurilor finalizate. Msurile de soluionare a
aspectelor referitoare la calitatea auditului
observate prin intermediul programului ECA global,
a inspeciilor din partea organismelor de
reglementare i a evalurilor efectuate de ctre
colegi externi din acelai domeniu sunt
responsabilitatea conducerii departamentului de
audit i a Directorului de Practic Profesional cu
implicarea i a grupurilor de Management al
riscurilor. Msurile sunt monitorizate de Directorul
nostru de Practic Profesional i de conducerea
departamentului de audit. Aceste programe ofer
un feedback rezultat din monitorizarea practicii,
care are un rol important pentru eforturile noastre
continue de mbuntire a calitii.
Evaluri externe de
asigurare a calitii
auditului
Biroul de audit al EY Romnia i auditorii si
statutari nregistrai sunt supui inspeciei
efectuate de ctre Camera Auditorilor Financiari
din Romnia (CAFR). Ca parte a inspeciilor,
CAFR evalueaz sistemele de control al calitii din
cadrul firmei i evalueaz angajamentele selectate.
Ultima inspecie de asigurare a calitii auditului
efectuat de CAFR a avut loc n 2014. Raportul de
inspecie final a fost emis n 05 decembrie 2014.
Respectm i beneficiem de procesul de inspecie
efectuat de CAFR. Evalum atent aspectele
semnalate n cursul inspeciei pentru a identifica
ariile n care putem mbunti calitatea auditului.
Alturi de procesul nostru ECA, inspeciile externe
ne ajut s efectum auditul i procesele de control
conexe la cea mai nalt calitate n interesul
investitorilor i al altor pri interesate.
Informaii referitoare la organismul de
reglementare menionat mai sus pot fi gsite pe
site-ul su www.cafr.com.
20
Respectarea prevederilor legale

Codul Global de Conduit al EY prevede un set clar de
standarde care ne ndrum aciunile i comportamentul de
afaceri. EY Romnia respect legile i reglementrile
aplicabile, iar valorile EY ne fundamenteaz angajamentul de
a face ceea ce este corect. Acest angajament important este
sprijinit de mai multe politici i proceduri, precum:
Anti-mit
Politica global anti-mit le furnizeaz angajailor notri
ndrumri cu privire la anumite activiti care nu sunt etice
sau legale. Aceasta subliniaz obligaia angajailor notri de
a respecta legislaia anti-mit i prevede o definire mai clar
a ceea ce reprezint mita. De asemenea, aceasta identific
responsabilitile de raportare la descoperirea cazurilor de
mit. Drept recunoatere a efectului global de cretere a
mitei i corupiei, s-au sporit eforturile de a ncorpora
msurile anti-corupie n ntreaga organizaie EY, iar
instruirea este obligatorie pentru toi angajaii notri.
Pstrarea documentelor
Politica EY Romnia cu privire la pstrarea documentelor se
aplic tuturor angajamentelor i ntregului personal. Aceast
politic subliniaz faptul c toate documentele trebuie
pstrate atunci cnd o persoan are informaii privind o
plngere, un litigiu, o anchet, o citaie sau o alt procedur
guvernamental n curs sau anticipat n mod rezonabil i
care ne implic pe noi sau pe unul dintre clienii notri i care
ar putea avea legtur cu activitatea noastr. Aceasta
rspunde i la cerinele legislaiei din Romnia aplicabile
pentru elaborarea i pstrarea documentelor de lucru
relevante pentru activitatea desfurat.
Tranzacii bazate pe informaii privilegiate

Politica global a EY privind tranzaciile bazate pe informaii
privilegiate reafirm obligaia angajailor notri de a nu
efectua tranzacii de titluri bazate pe informaii privilegiate,
prevede detalii cu privire la ce reprezint informaiile
privilegiate i identific persoanele care trebuie consultate
de angajaii notri dac au ntrebri cu privire la
responsabilitile lor.
Sanciuni comerciale
innd cont de nivelul de integrare global a EY, este
important s avem cunotin de situaia n continu
schimbare privind sanciunile comerciale internaionale. EY
monitorizeaz sanciunile emise n diverse zone geografice i
furnizeaz ndrumare personalului nostru cu privire la
activitile afectate.
Confidenialitatea informaiilor
Politica global privind confidenialitatea datelor cu caracter
personal stabilete principiile care trebuie aplicate pentru
utilizarea i protecia datelor cu caracter personal, inclusiv a
celor referitoare la foti, actuali sau poteniali angajai, la
clieni, furnizori sau asociai de afaceri. Aceast politic este
consecvent cu legile i reglementrile aplicabile privind
protecia datelor i confidenialitatea la prelucrarea datelor
cu caracter personal. Aceasta furnizeaz o baz pentru
meninerea confidenialitii tuturor datelor cu caracter
personal utilizate de EY Romnia. Mai mult dect att, avem
o politic pentru a rspunde att cerinelor ct i nevoilor de
afaceri n ceea ce privete protecia datelor, specifice n
Romnia.
21
Practici de independen
stabileasc tipurile de servicii ce pot fi oferite clientului sau

alte interese sau relaii care pot fi iniiate.
Practicile de independen ale EY prevd ca EY Romnia i

profesionitii notri s respecte standardele de independen
aplicabile fiecrui angajament, incluznd, de exemplu,
standardele de independen ale Consiliului pentru
Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA) al
Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC), care au fost
adoptate n Romnia.
Sistemul global de monitorizare
Analizm i evalum independena din mai multe puncte de

vedere, inclusiv: relaiile noastre financiare i relaiile
financiare ale angajailor notri; relaiile de munc; relaiile
de afaceri; admisibilitatea altor servicii pe care le oferim
clienilor de audit; rotaia partenerilor; aranjamentele
referitoare la onorarii; aprobarea prealabil de ctre
comitetele de audit, dac este cazul; precum i remunerarea
i recompensarea partenerilor.
Nerespectarea cerinelor aplicabile privind independena
profesional va influena deciziile de promovare i
salarizare privind persoana respectiv i poate duce la
adoptarea altor sanciuni disciplinare.
EY Romnia a implementat aplicaiile, instrumentele i
procesele globale ale EY care s ne susin firma, angajaii
din practica profesional, dar i alte categorii de angajai n
respectarea politicilor de independen.
Politica global de independen a EY

Politica global de independen a EY cuprinde cerinele de
independen pentru firmele membre, pentru angajaii din
practica profesional i pentru ali angajai. Aceasta este o
politic solid, bazat pe Codul etic al IESBA, completat cu
cerine mai severe n anumite cazuri stabilite de un organism
de reglementare. Politica mai cuprinde, de asemenea,
ndrumri pentru a sprijini angajaii n aplicarea regulilor de
independen. Politica global de independen a EY poate fi
accesat rapid i permite o interogare facil prin intermediul
reelei de intranet a EY.
Sistemul global de independen

Sistemul global de independen (SGI) este un instrument pe
intranet care ajut profesionitii notri s identifice entitile
cotate la burs, fa de care trebuie s fim independeni, i
restriciile de independen care se aplic. n cele mai multe
cazuri, aceste entiti sunt clieni de audit cotai la burs i
firmele afiliate lor, ns pot exista i alte tipuri de clieni din
aceast categorie. Instrumentul include informaii despre
structura corporativ a firmelor afiliate clienilor de audit
cotai la burs i este actualizat de echipele care desfoar
misiunile de audit pentru acetia. Informaiile despre entitate
includ nregistrri care indic regulile de independen care
se aplic fiecrei entiti, ajutnd angajaii notri s
Sistemul global de monitorizare (SGM) este un alt instrument

global important care sprijin identificarea participaiilor
restricionate i a altor interese financiare nepermise.
ncepnd de la nivelul de manager, profesionitii notri au
obligaia s introduc n SGM participaiile deinute de
acetia sau cele deinute de rudele lor apropiate. n cazul n
care o persoan introduce n SGM o participaie
restricionat sau dac o participaie deinut de aceasta
devine restricionat, aceasta va primi o notificare i va avea
obligaia s o cedeze. Excepiile identificate sunt raportate
prin intermediul Sistemului global de raportare a abaterilor
de la principiile de independen (SGRAPI), n vederea
reglementrii.
SGM faciliteaz, de asemenea, confirmarea anual i
trimestrial a respectrii cerinelor politicilor de
independen, detaliate mai jos.
Conformitatea cu principiile de independen

EY a instituit o serie de procese i programe pentru
monitorizarea conformitii firmelor membre ale EY i a
angajailor acestora cu principiile de independen. Acestea
includ activitile, programele i procesele prezentate n
continuare:
Confirmrile respectrii principiilor de independen
Finalizarea oportun i corect a confirmrilor anuale i
trimestriale ale respectrii principiilor de independen este
primordial pentru echipele de conducere responsabile.
Anual, EY Romnia este inclus ntr-un proces regional de
confirmare a respectrii cerinelor Politicii globale de
independen i de raportare a excepiilor identificate, dac
acestea exist.
Toi profesionitii din cadrul EY i ali angajai specifici, in
funcie de rolul sau poziia pe care o dein, au obligaia s
confirme respectarea cerinelor politicilor i procedurilor de
independen cel puin anual. Toi partenerii trebuie s
confirme trimestrial respectarea principiilor de
independen.
Evaluri globale ale conformitii cu principiile de
independen
EY desfoar mai multe teste i vizite la firmele membre
pentru a evalua conformitatea cu aspectele de
independen. Aceste evaluri includ aspecte legate de
conformitatea serviciilor de non-audit, a relaiilor de afaceri
cu societile pe care le auditm i a intereselor financiare
ale firmelor membre.
EY Romnia confirm faptul ca efectuarea celui mai recent
audit intern global a avut loc n cursul anului 2015.
22
n fiecare an, echipa global de conformitate cu principiile de

independen a EY stabilete programul anual de testare a
conformitii cu cerinele de confirmare a independenei
personale i cu raportarea informaiilor n SGM. Pentru
ciclul de testare din 2015, din cadrul EY Romnia au fost
testai peste 11 parteneri i ali angajai.
Servicii de non-audit
Monitorizm conformitatea cu standardele profesionale ce
guverneaz furnizarea de servicii de non-audit ctre clienii
de audit printr-o serie de mecanisme. Acestea includ
utilizarea instrumentelor (de ex. GTAC - a se vedea pagina
14) i Instrumentul de referin pentru oferta de servicii
(IROS) a se vedea mai jos), formare profesional i
proceduri prestabilite finalizate n timpul desfurrii
misiunilor de audit i a proceselor interne de verificare.
Instruirea cu privire la independena global
EY dezvolt i desfoar o serie de programe de instruire cu
privire la independen. Toi profesionitii i ali angajai
trebuie s participe la pregtirea anual cu privire la
independen pentru a ne ajuta s ne meninem
independena fa de societile pe care le auditm.
Scopul este acela de a ne ajuta angajaii s i neleag
responsabilitile i de a permite fiecruia, precum i EY,
s nu aib interese care ar putea fi considerate
incompatibile cu obiectivitatea, integritatea i
imparialitatea n furnizarea de servicii clienilor de audit.
Programul anual de pregtire cu privire la principiile de
independen acoper cerinele de independen, care se
concentreaz pe modificri recente ale politicilor, dar i pe
teme i subiecte importante care apar periodic. Finalizarea la
timp a programului anual de pregtire cu privire la
independen este o cerin obligatorie i este monitorizat
ndeaproape.
Instrumentul de referin pentru oferta de servicii

Evalum i monitorizm permanent portofoliul nostru de
servicii, confirmnd conformitatea acestora cu legislaia i
standardele profesionale i asigurndu-ne c dispunem de
metodologii, proceduri i procese adecvate, pe msur ce se
dezvolt servicii noi. Restricionm furnizarea de servicii
care ar presupune riscuri de independen sau altfel de
riscuri exagerate. Instrumentul de referin pentru oferta de
servicii (IROS) ofer angajailor informaii despre tipurile de
servicii pe care le putem oferi. IROS include ndrumri
privind serviciile care pot fi oferite clienilor de audit i celor
de non-audit, precum i alte aspecte de independen i
managementul riscurilor.
Instrumentul de evaluare a relaiei de afaceri
Procesele Instrumentului de evaluare a relaiei de afaceri
(IERA) ajut la asigurarea faptului c relaiile noastre de
afaceri sunt conforme cu cerinele de independen.
Angajailor notri li se cere s utilizeze IERA n multe
mprejurri pentru a evalua i obine aprobarea n prealabil a
unor poteniale relaii de afaceri cu un client de audit.
Comitetele de audit i guvernana corporativ

Recunoatem rolul important al comitetelor de audit i al
organismelor similare de guvernan corporativ n
supravegherea independenei auditorilor. Comitetele de
audit independente i cu puteri depline dein un rol vital, n
numele acionarilor, n protejarea independenei i
prevenirea conflictelor de interese. Suntem dedicai
comunicrilor intense i regulate cu comitetele de audit sau
cu cele responsabile pentru guvernana corporativ. Prin
intermediul programelor noastre de evaluare a calitii,
monitorizm i testm conformitatea cu standardele noastre
privind comunicrile cu comitetele de audit, precum i
aprobarea prealabil a serviciilor, dup caz.
Pe lng programul anual de pregtire, contientizarea

aspectelor de independen este promovat prin intermediul
mai multor evenimente i materiale de pregtire, care includ
programele destinate noilor angajai, programele de
referin i planurile de formare profesional de baz ale
fiecrui departament.
23
Formarea profesional
continu a auditorilor
statutari
Dezvoltarea profesional
Cadrul EY de dezvoltare a carierei, EYU, le ofer angajailor
notri posibilitatea de a beneficia de experiena, nivelul de
instruire i ndrumarea necesare pentru o dezvoltare
susinut pentru atingerea potenialului lor.
Componenta de instruire a EYU se bazeaz pe un plan de
formare profesional cuprinztor i consecvent la nivel
global, care i ajut pe toi angajaii notri s-i dezvolte
abiliti tehnice i personale de conducere adecvate,
indiferent n ce zon a lumii se afl. Cursurile principale de
formare profesional n audit sunt completate prin programe
de nvare dezvoltate ca reacie la modificrile aprute n
standardele de contabilitate i de raportare, la standardele
privind independena i la standardele profesionale, precum
i la dezvoltrile aprute din practic.
EY Romnia solicit profesionitilor si trebuie s efectueze
cel puin 20 de ore de formare profesional continu anual i
cel puin 120 de ore n cursul unei perioade de trei ani.
Dintre aceste ore, 40% (8 ore anual i 48 de ore n cursul
unei perioade de trei ani) trebuie s acopere aspecte tehnice
de contabilitate i audit.
n afara instruirii formale, dezvoltarea profesional se obine
prin ndrumarea i experienele de care profesionitii notri
beneficiaz la locul de munc. ndrumarea susine aplicarea
n practic a cunotinelor i experienelor.
Ne ateptm ca profesionitii cu experien s ndrume i s
susin dezvoltarea angajailor cu mai puin experien,
pentru crearea unui mediu de formare profesional continu.
De asemenea, asigurm managementul numirii angajailor
notri n cadrul anumitor angajamente, ntr-un mod
sistematic, care contribuie la asigurarea expunerii la o gam
larg de experiene ca parte a dezvoltrii acestora.
Cunotine i comunicare intern

Pe lng dezvoltarea profesional i managementului
performanei, nelegem importana furnizrii ctre echipele
angrenate n misiunile de audit a unor informaii actualizate
pentru a le sprijini n a-i duce la ndeplinire
responsabilitile profesionale. EY efectueaz investiii
semnificative n cunotine i reele de comunicare pentru a
permite difuzarea rapid a informaiilor i pentru a ajuta
angajaii s colaboreze i s mprteasc cele mai bune
practici. Cteva exemple includ:
Global Accounting & Auditing Information Tool

(Instrumentul global de informaii de contabilitate i
audit - GAAIT), care include standarde locale i
internaionale de contabilitate i audit i ndrumare
privind interpretarea acestora.
Publicaii precum International GAAP (Practici
contabile general acceptate pe plan internaional),
nouti IFRS i situaii financiare model.
Global Accounting and Auditing News (tiri globale din
contabilitate i audit), un buletin de tiri sptmnal,
care prezint politici i proceduri de audit i
independen, tiri din partea dezvoltatorilor de
standarde i a organelor de reglementare precum i
comentarii interne asupra acestora.
Publicaiile Point of View (Punct de vedere) i
Overviews (Privire de ansamblu), publicaii care
furnizeaz perspective importante asupra noutilor
curente din domeniul politicilor publice i de
reglementare.
Alerte i webcast-uri care includ o gam larg de alerte
i webcast-uri specifice globale i la nivel de ar privind
practicile n cadrul departamentului de audit i care au
ca scop perfecionarea continu a departamentelor de
audit din cadrul firmelor membre.
Managementul performanelor
Un proces complex de management al performanelor le
impune angajailor notri s-i stabileasc obiective, s aib
ateptri clare n ceea ce privete activitatea lor, s
primeasc feedback i s discute despre performanele lor.
Procesul de dezvoltare i management al performanelor
(PMDP) a fost creat pentru a ne susine angajaii n
dezvoltarea lor i pentru a avea cariere de succes.
n cadrul PMDP-ului, evalurile periodice ale performanelor
la locul de munc sunt combinate cu autoevaluri i evaluri
anuale. Ca parte a procesului anual de evaluare, fiecare
profesionist identific oportunitile de dezvoltare ulterioar
mpreun cu consilierul su (un profesionist cu mai mult
experien). Profesionitii i consilierii acestora sunt ghidai
de o serie de ateptri care definesc nivelul de cunotine,
abiliti i normele comportamentale ce trebuie meninute i
dezvoltate pentru poziia lor respectiv. Aceste ateptri
sunt dezvoltate pe baza strategiei i a valorilor globale ale
EY i sunt aliniate acestora.
24
Venituri i remunerare
Informaii financiare
Informaiile financiare prezentate n continuare pentru
Ernst & Young Assurance Services SRL prezint venituri
combinate, i nu consolidate i includ cheltuielile facturate
clienilor precum i veniturile aferente facturilor emise ctre
alte firme membre EYG. De asemenea, valorile prezentate n
acest raport includ att veniturile aferente clienilor de
audit, ct i a celor de non-audit.
Veniturile sunt prezentate n conformitate cu situaiile
financiare statutare ale EY Assurance Services SRL pentru
exerciiul financiar ncheiat la 30 iunie 2015. Veniturile din
Alte servicii de audit includ n principal servicii contabile i
financiare i alte servicii de atestare.
stabilirea obiectivelor, planificarea dezvoltrii personale,

analiza performanelor i recunoaterea i recompensarea
acestora.
Acesta reprezint elementul esenial al procesului de
evaluare pentru a documenta obiectivele i performanele
partenerilor notri. Obiectivele unui partener trebuie s
reflecte diverse prioriti globale, una dintre acestea fiind
calitatea.
EY Interzice evaluarea i remunerarea partenerilor
coordonatori de audit i a altor parteneri-cheie n cadrul unui
angajament n funcie de vnzarea de servicii non-audit
ctre clienii lor de audit. Aceasta consolideaz obligaia
profesional a partenerilor notri de a-i pstra
independena i obiectivitatea.
Indicatorii de performan referitori la calitate i riscuri au
fost dezvoltai pentru a ine cont de:
Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie

2015 pentru firma de audit Ernst & Young Assurance
Services SRL:
Serviciu
Venituri ($)
Audit statutar
16.219.177
90%
1.829.773
10%
Alte servicii de audit

Total
18.048.950
Procent
100%
Performanele din exerciiul anterior

Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie
2014:
Serviciu
Venituri ($)
Audit statutar
18.587.563
94%
1.287.962
6%
Alte servicii de audit

Total
19.875.525
Procent
Excelena tehnic
nsuirea valorilor EY, demonstrate prin comportament
i atitudine
Dovedirea cunoaterii i promovarea managementului
riscurilor i calitii
Respectarea politicilor i procedurilor
Respectarea legilor, reglementrilor i ndatoririlor
profesionale
Contribuia la protejarea i consolidarea brandului EY
Schema de remunerare a partenerilor EY include bonusuri

difereniate n funcie de nivelul de performan al fiecrui
partener, monitorizat n cadrul procesului GPPM. Nivelul de
performan al partenerilor este evaluat anual din
perspectiva furnizrii unor servicii de calitate, a unor servicii
excepionale ctre clieni i a capacitii de implicare a
personalului, suplimentar parametrilor notri financiari i
referitori la pia.
100%
Remunerarea partenerilor
Calitatea este aspectul central al strategiei de afaceri a EY i
reprezint o component-cheie a sistemelor noastre de
management al performanelor. Att partenerii, ct i ali
profesioniti ai EY Romnia sunt evaluai i remunerai n
baza unor criterii care includ indicatori specifici de
management al calitii i riscului, ce sunt luai n
considerare pentru analizarea activitilor realizate, precum
i a rezultatelor obinute.
Procesul de Management Global al Performanei Partenerilor
(GPPM) este un proces de evaluare unitar la nivel mondial
aplicat tuturor partenerilor din cadrul firmelor membre ale
EYG din ntreaga lume. Acest proces sprijin obiectivele
globale ale firmei, prin conectarea performanelor
partenerilor cu scopurile i valorile stabilite la nivel global.
GPPM este un proces permanent, ciclic, care include
Operm un sistem care impune ca ratingul total la sfrit

de an al unui partener s fie ntotdeauna aliniat la ratingul
acelui partener, obinut la evaluarea calitii.
Pentru recunoaterea competenelor i a rolurilor n cadrul
organizaiei comparativ cu piaa, ct i n scopul atragerii i
pstrrii persoanelor cu performane deosebite, atunci cnd
calculm valoarea total a remuneraiei, se iau n
considerare i urmtorii factori:
Vechimea n cadrul firmei

Rolul i responsabilitatea
Potenialul pe termen lung
Mobilitatea
Cazurile de nerespectare a standardelor de calitate duc la

aciuni de remediere a acestora, care pot include modificri
ale remuneraiei, cerine de instruire suplimentar,
supraveghere suplimentar sau transfer. Nerespectarea
repetat sau extrem de grav poate avea ca rezultat
ncetarea raporturilor contractuale cu EY Romnia.
25
Anex: Clieni de audit Entiti de interes public ai EY

Romnia
n exerciiul financiar ncheiat la data de 30 iunie 2015, EY Romnia a desfurat misiuni de audit statutar al urmtoarelor entiti
de interes public:
ALIZEU EOLIAN SRL

Allianz Fond de Pensii Privat SA
ALRO SA
ALUM SA
Alumil Rom Industry SRL
APROMAT SA
Autoritatea pentru Supraveghere Financiar (ASF)
Aviva Societate de Administrare a unui Fond de Pensii SA
BANCA COMERCIAL ROMAN SA
BANCA NATIONAL A ROMNIEI
Bank of Cyprus Public Company Ltd.Nicosia Suc.Romnia SA
BCR Fond de Pensii Administrat Privat SA
BCR BANCA PENTRU LOCUINE SA
BCR Leasing IFN S.A.
BCR Financiara SA
BOROMIR PROD SA
Brila Winds SRL
BRD Asset Management SRL
Brikston Construction Solutions SA
CET Govora SA
CONGAZ SA
Credit Agricole Bank Romnia SA
Cyprus Leasing Romnia IFN SA
Distrigaz Sud Reele SRL
FATA Asigurri SA
Finicredito - Instituicao Financeira de Credito SA Portugalia Sucursala Romnia
GDF Suez Energy Romnia SA
Generali Romnia Asigurare Reasigurare SA
Goodbee Credit IFN SA
GRENKE RENTING SRL
ICS Petrom Moldova SA
ING Asigurri de Via SA (Adm.)
ING Asset Management BV The Nederlands - Sucursala Bucureti
ING Bank NV Amsterdam Sucursala Bucureti SA
ING Commercial Finance IFN S.A.
ING Societate de Administrare a unui Fond de Pensii SA
ING Lease Romnia IFN SA
Iveco Capital Leasing SA
Lafarge Agregate Betoane SA
METAV SA
MOZIPO IFN SA
OMV Petrom Gas SRL
OMV Petrom Marketing SRL
OMV PETROM SA
26
OMV Petrom Wind Power SRL

PETROM AVIATION SA
PETROMED SOLUTIONS SRL
Plastsistem SA
Politub SA
PRACTIC SA
Raiffeisen Banca pentru Locuine SA
Raiffeisen Bank Romnia SA
Raiffeisen Investment Romnia SA
Raiffeisen Leasing IFN SA
RCS & RDS SA
Reva SA
Rom Oil SA
Rompetrol Downstream SA
Rompetrol Gas SRL
Rompetrol Logistics SRL
Rompetrol Petrochemicals SRL
Rompetrol Rafinare SA
Rompetrol Well Services SA
Romstal Leasing IFN S.A.
SAI Certinvest IFN SA
SAI Erste Asset Management SA
SAI Raiffeisen Asset Management
Scania Credit Romnia IFN SA
Scania Rent Romnia SRL
SIBEX-SIBIU STOCK EXCHANGE SA
STIROM SA
Support Collect SRL
TERAPLAST SA
TMK Artrom SA
Trans Gas LPG Services SRL
Volksbank Romnia SA
Zentiva SA
27
EY | Audit | Fiscalitate | Tranzacii | Consultan

Despre EY
EY este lider mondial n furnizarea de servicii de audit, asisten fiscal,
tranzacii i servicii de consultan. Informaiile i serviciile de calitate pe
care le livrm ajut la consolidarea ncrederii n pieele de capital i n
economiile din ntreaga lume. Dezvoltm lideri extraordinari, care
creeaz echipe pentru a ne menine promisiunile fa de toate
persoanele interesate. Procednd astfel, jucm un rol esenial n
construirea unui mediu profesional mai bun pentru personalul, clienii i
comunitile noastre.
EY se refer la organizaia global i se poate referi la una sau mai multe
dintre firmele membre ale Ernst & Young Global Limited, fiecare fiind o
entitate juridic separat. Ernst & Young Global Limited, societate cu
rspundere limitat din Marea Britanie, nu presteaz servicii ctre
clieni. Pentru mai multe informaii privind organizaia noastr, v rugm
s vizitai pagina de internet ey.com.
2015 EY Romnia
Toate drepturile rezervate.
Prezentul materiale a fost ntocmit exclusiv cu scop informativ general i nu poate fi folosit
drept consultan profesional contabil, fiscal sau de alt natur. Pentru consultan
specific, v rugm s apelai la consultanii dumneavoastr.
ey.com

Transp Rep Romania FY 15 - Romana - V8 - Final

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Transp Rep Romania FY 15 - Romana - V8 - Final

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

te

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Scrisoarea partenerului executiv naional

Obiectivul nostru: crearea unui mediu de lucru mai bun

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Mesajul coordonatorului departamentului de

Continua colaborare strns cu organismele de reglementare i autoritile de elaborare a standardelor de

EY Romnia se axeaz pe continuarea demersurilor de mbuntire a calitii auditului, cu ajutorul informaiilor

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Ernst & Young SRL

Ernst & Young Services SRL

Ernst & Young Support Services SRL

Partenerii din cadrul EY Romnia ocup funcii de

aceasta nu deine controlul lor. EMEIA Limited este

Comitetul Operaional Executiv European

EY Romnia face parte din Regiunea EMEIA, care

Consiliul Consultativ European

EY este lider global n domeniul serviciilor de audit,

numr promovarea furnizrii, de ctre firmele

Consiliul de Conducere Global

Entitatea central a EY, EYG, coordoneaz firmele

Reprezentanii independeni cu atribuii

Comitetul Executiv Global

Programelor de mbuntire i protecie a

De asemenea, Comitetul deine autoritatea de a

Grupul Global pentru Practici

Responsabilitile CG includ promovarea

Strategiilor i planurilor globale

Firmele membre ale EYG

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Funcia de practic profesional

financiar i desfoar numeroase activiti de

Raportare privind controlul intern i aspecte

Funcia de Managementul riscului

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Componentele programului de control al

Insuflarea valorilor profesionale

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Tonul dat de conducere

Principiul nostru permanent este acela c niciun

Prin intermediul procedurilor noastre de

Cultura societii noastre susine n mod ferm

n momentul nregistrrii unei sesizri prin

Raport de transparen 2015 EY Romnia

Sistemul de control intern

Eficacitatea sistemului de control al

Raport de transparen 2015 EY Romnia

angajailor notri i pentru respectarea cerinelor

Stabilirea unui proces riguros de evaluare a

n plus, Politica global a EY privind conflictele de

Punerea n aplicare a politicilor

profesionale necesare pentru a evalua att

Raport de transparen 2015 EY Romnia

cadrul unui audit. Formularele i exemplele includ

Raport de transparen 2015 EY Romnia

EY Canvas permite, de asemenea, legturi pentru

Stabilirea echipelor de audit

cazul sistemelor informatice, al evalurii activelor

Riscul, importana, subiectivitatea i

Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul i

n multe cazuri, specialiti interni sunt numii ca

Cerine privind consultarea

Evaluarea calitii angajamentului de audit