Sunteți pe pagina 1din 52

ORDIN nr.

400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)


pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor
publice**)
(actualizat pn la data de 12 aprilie 2016*)
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Data intrrii n vigoare:


22 Iunie 2015
Forma consolidat valabil la data de
06 Mai 2016
Prezenta form consolidat este valabil ncepnd cu data de
12 Aprilie 2016
pn la
06 Mai 2016
Istoric consolidri

----------
*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n Monitorul Oficial
nr. 444 din 22 iunie 2015, la data de 06 Mai 2016 este realizat de ctre
Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul
Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor modificrilor i
completrilor aduse de ctre: ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de
Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu caracter
oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.

**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr.
200 din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.

Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana Guvernului


nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind
funcionarea Secretariatului General al Guvernului, cu modificrile i
completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice,
cuprinznd standardele de control intern/ managerial, prevzut n anexa nr.
1.
ART. 2
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i de funcionare, precum i
de standardele de control intern managerial, msurile de control necesare
pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial,
inclusiv pentru actualizarea registrelor de riscuri i a procedurilor
formalizate pe procese sau activiti, care pot fi proceduri de sistem i
proceduri operaionale.
---------Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.

ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial,
conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o
structur cu atribuii n acest sens, denumit Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente din
structura organizatoric, care se actualizeaz ori de cte ori este cazul i
este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine funcie de
conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de
ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se afl
n responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de
volumul i de complexitatea proceselor i activitilor, pe baza
Regulamentului de organizare i funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a
edinelor, asigur conducerea edinelor i elaboreaz minutele edinelor
i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a
obiectivelor i a activitilor la care se ataeaz indicatori de
performan sau de rezultat pentru evaluarea acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile
semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor generale ale
funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor de toleran la
risc, anual, aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt obligatorii
i se transmit tuturor compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile
formalizate i le transmit spre aprobare conductorului entitii publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea
privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii, elaborat de
secretarul Comisiei de monitorizare, pe baza raportrilor anuale privind
monitorizarea performanelor anuale, de la nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea
privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor, elaborat de
Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza raportrilor anuale, de la
nivelul compartimentelor.
---------Art. 3 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 4
(1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare
elaboreaz Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele,
precum i alte componente ale msurilor de control luate de ctre conducerea
entitii se cuprind n Programul de dezvoltare, care se actualizeaz,
anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct, aciunile
de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de
conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie prin cursuri organizate
de ctre Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme de
interes public abilitate.
---------Art. 4 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile
manageriale conductorii compartimentelor desemneaz un responsabil cu
riscurile, care i asist n procesul de administrare a riscurilor.

(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor particip


la cursuri de pregtire n domeniul managementului riscurilor i consiliaz
personalul din cadrul acestora, pentru elaborarea registrelor de riscuri pe
compartimente, n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2 A Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice,
conductorul acesteia constituie, prin act de decizie intern, o structur
cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de gestionare a riscurilor. Pe
baza deciziei managementului general se pot constitui echipe de gestionare a
riscurilor i la nivelul direciilor generale/direciilor, care raporteaz
Echipei de gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de
compartimente sau nlocuitorii acestora, din structura organizatoric, se
actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre
preedinte, persoan care deine funcie de conducere i este diferit de
persoana care coordoneaz Comisia de monitorizare. Secretarul echipei de
gestionare a riscurilor i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre
preedinte dintre responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea de zi a
edinelor echipei, asigur conducerea edinelor i elaborarea proceselorverbale ale edinelor, care cuprind dezbaterile privind riscurile i
msurile de control stabilite, transmise la compartimente pentru
implementarea acestora.
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz Registrul
riscurilor de la nivelul entitii, prin centralizarea registrelor de
riscuri de la nivelul compartimentelor, i l actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a riscurilor
se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete n
funcie de organizarea entitii publice, pe baza Regulamentului de
organizare i de funcionare al echipei, dar i de volumul i complexitatea
riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe baza
rapoartelor anuale privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe baza planului de
implementare a msurilor de control ntocmit de secretarul echipei, o
informare care se discut i se analizeaz pentru a fi transmis spre
aprobare Comisiei de monitorizare.
---------Art. 5 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor formalizate,
respectiv a procedurilor de sistem i a procedurilor operaionale, pentru
detalierea proceselor i activitilor derulate n cadrul entitii i
aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate, eficacitate,
economicitate i eficien a obiectivelor entitilor publice se elaboreaz
proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei de monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i
descriu totalitatea pailor de urmat n succesiune logic, modalitile de
lucru i regulile de aplicat pentru realizarea activitilor i aciunilor,
respectiv activitile de control implementate, responsabilitile i
atribuiile personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii
publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu modelul
prezentat n anexa nr. 2 B - Procedura formalizat.
---------Art. 6 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.

ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern
managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI), elaboreaz i
implementeaz politica n domeniul sistemului de control intern managerial,
coordoneaz i supravegheaz prin activiti de verificare i ndrumare
metodologic implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern
managerial din cadrul entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI
deruleaz misiuni de verificare i ndrumare metodologic la instituii
publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special, pe baza Planului anual de activitate al
direciei.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre
conducerea direciei i aprobat de ctre secretarul general al Guvernului,
pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se completeaz pe
baza Notei de modificare pe parcursul anului sau la sfritul acestuia.
---------Art. 7 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a structurilor,
prevzute la art. 3 i 5, inclusiv programele de dezvoltare elaborate i
actualizate, conform art. 4, se transmit, n vederea informrii i
armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, pn la data de 15
martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern
managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite,
constatate de ctre Comisia de monitorizare, fac obiectul informrii, prin
ntocmirea de situaii centralizatoare semestriale/anuale, conform modelului
prezentat n anexa nr. 3 - Situaia centralizatoare privind stadiul
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial, care
se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele prevzute
la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial se realizeaz la nivelul tuturor compartimentelor
din structura organizatoric a entitii publice, inclusiv a celor
subordonate sau aflate n coordonarea acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale
de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din
cadrul Secretariatului General al Guvernului, situaiile centralizatoare
semestriale, prevzute la alin. (2), pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrui semestru ncheiat, iar situaiile centralizatoare anuale, pn la
20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
---------Art. 8 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 8^1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual Raportul
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20..,
n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, conform modelului prezentat n
anexa nr. 4 - Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea
raportului asupra sistemului de control intern managerial, care se prezint
organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, la termenele
prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator

principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale


de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din
cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul asupra sistemului de
control intern managerial la data de 31 decembrie 20.., prevzut la alin.
(1), pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se
subordoneaz unei entiti publice superioare ntocmesc documentele
prevzute la art. 8 i 8^1 ca documente doveditoare ale implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se
prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n
cadrul termenului prevzut de lege.
---------Art. 8^1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 8^2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor
entitilor publice, care au obligaia proiectrii, implementrii i
dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor teri a realizrii
activitilor privind implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial al entitii publice presupune c, n aceast situaie,
conductorul entitii publice nu i ndeplinete propriile atribuii cu
bune rezultate.
---------Art. 8^2 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 8^3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i
prezint Guvernului, n temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la
nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i completarea
unor acte normative, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
174/2015, cu modificrile ulterioare, pn la sfritul semestrului I al
anului curent, pentru anul precedent, un raport privind stadiul
implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul
implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau
al bugetului oricrui fond special.
---------Art. 8^3 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 8^4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
---------Art. 8^4 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar
se abrog.
ART. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i
se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului General al Guvernului.

Secretarul general al Guvernului,

Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.
Nr. 400.
ANEXA 1

CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL


al entitilor publice
1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial
1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit,
n mare parte, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan
internaional i n Uniunea European. Modalitatea n care aceste principii
se transpun n sistemele de control intern este specific fiecrei ri,
fiind determinat de condiiile legislative, administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite n
legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz o accepie mai
larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune
de verificare. Prin exercitarea funciei de control, conducerea constat
abaterile rezultatelor de la intele stabilite, analizeaz cauzele care leau determinat i dispune msurile corective sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n
entitile publice sunt reglementate prin Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, controlul intern/managerial este
definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n
concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea
asigurrii administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i
eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele
i procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i
internaional controlului intern sunt numeroase, acestea nu sunt
contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur
funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de ctre
responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a deine controlul
asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al oricrei
entiti publice are n vedere realizarea a trei categorii de obiective
permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii cuprind obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea
n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a resurselor,
incluznd i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de
utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i identificarea i gestionarea
pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne
- includ obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, de
calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre
teri, precum i de protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de
fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i
politicile interne - cuprind obiectivele legate de asigurarea c
activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse
de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de
control intern viabil sunt posibile numai cu condiia ca sistemul s
respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific
entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate
activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare
beneficiilor rezultate din acesta;

f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n


standardele de control intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice
opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii, care
privesc toate aspectele legate de activitile entitii, fiind stabilite i
implementate de conducerea entitii pentru a-i permite deinerea unui bun
control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei
activiti/operaiuni n parte. Instrumentarul de control intern managerial
poate fi clasificat n ase grupe mari: obiective; mijloace; sistem
informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de
durat, care necesit eforturi importante din partea ntregului personal al
entitii i, n mod deosebit, din partea angajailor cu funcii de
conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte integrant din
procesul de gestiune orientat spre realizarea obiectivelor stabilite i
includ o gam divers de politici i proceduri privind: autorizarea i
aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse i documente,
verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare, revizuirea
operaiilor, proceselor i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial
2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum de
reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de control
intern managerial uniform i coerent, care s permit comparaii ntre
entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai entiti, la momente
diferite, i s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii i a
evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de referin, n raport cu
care se evalueaz sistemele de control intern managerial, se identific
zonele i direciile de schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n
responsabilitatea conducerii fiecrei entiti publice i trebuie s aib la
baz standardele de control intern promovate de Secretariatul General al
Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a acestora a fost
necesar pentru a da posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n
pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern managerial trebuie dezvoltate innd cont de
specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei
entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale
controlului intern managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare,
managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
(planificarea multianual), programare (planul de management) i performane
(monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie al
controlului intern managerial se focalizeaz asupra: documentrii
procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor
(abaterilor de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele
ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de
rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii
resurselor, precum i a gestionrii documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde
privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern
managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a
acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale

domeniului de management la care se refer standardul, domeniul fixat prin


titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie
acionat, n vederea respectrii standardului;
referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care
cuprind reglementri aplicabile standardului, dar nu au un caracter
exhaustiv.
3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice
a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Standardul 1 - Etica i integritatea
1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile
etice i valorile organizaiei, respect i aplic reglementrile cu privire
la etic, integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i
raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale
1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin
deciziile sale i prin puterea exemplului personal, valorile etice,
integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit,
dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind integritatea,
valorile etice, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea
fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis, de
ctre salariai, a preocuprilor acestora n materie de etic i
integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor
trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de
delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau
indirect, au cunotin sunt protejai mpotriva oricror discriminri, iar
managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile adecvate, n scopul
elucidrii celor semnalate i de a lua, dac este cazul, msurile ce se
impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv
fa de controlul intern managerial, a crui funcionare o sprijin n mod
permanent.
1.3. Referine principale
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual
din autoritile i instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;

- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici,


republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea
faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor,
magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei
n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i
demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr.
144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale
de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte
normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite
cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea
mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile
publice, instituiile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri
ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale
anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive
anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional
de aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015.
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
2.1. Descrierea standardului
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea
permanent a documentului privind misiunea entitii publice, a
regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic
angajailor.
2.2. Cerine generale
2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice
cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii, rezultate din actul
normativ de organizare i funcionare, precum i din alte acte normative;
acesta se comunic salariailor i se public pe pagina de internet a
entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat
entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice i ale
compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul compartimentului,
stabilit prin fia postului, precum i obiectivele postului pe care l
ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a
ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele posturilor
pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu
obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o deplin concordan
ntre coninutul sarcinilor i coninutul obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s
identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s le acorde
sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile sensibile i
funciile considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie i
stabilete o politic adecvat de gestionare a personalului care ocup
astfel de funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n mod
special, la corupie pot fi ataate tuturor activitilor privind

gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.


2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza
inventarului funciilor sensibile i a listei salariailor care ocup aceste
funcii sensibile. n situaia n care hotrte s declare existena
funciilor sensibile va elabora un plan pentru rotaia personalului la
intervale, de regul, de minimum 5 ani. n situaia n care conducerea
entitii publice hotrte s nu declare unele funcii sensibile, atunci,
n mod obligatoriu, va implementa activiti de control suplimentare sau
alte msuri pe fluxul procesului respectiv, astfel nct n procesul de
administrare a riscurilor efectele asupra activitilor desfurate n
cadrul entitii s fie minime.
2.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului
Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite
mpotriva corupiei, adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor
msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor
msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor
structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a
altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor
instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte
organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i
gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Standardul 3 - Competena, performana
3.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre
persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor,
i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii profesionale a
angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate
anual n scopul confirmrii cunotinelor profesionale, aptitudinilor i
abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i responsabilitilor
ncredinate.
3.2. Cerine generale
3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de
cunotinele, abilitile i experiena care fac posibil ndeplinirea
eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i ndeplinire
a responsabilitilor legate de controlul intern managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se
afle n echilibru permanent, pentru asigurarea cruia conducerea entitii
publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de
munc;

- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare


prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din
timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea
cerinelor de formare profesional n contextul evalurii anuale a
angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt
satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a formelor de
pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se
evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu obiectivele anuale individuale
i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente
adecvate, care includ tehnica de calcul, programele informatice, brevetele,
metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui
angajat participarea n fiecare an la cursuri de pregtire profesional, n
domeniul su de competen.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului
pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care
gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a
adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind
formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr.
490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz
fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun
european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor
publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale
personalului din entitile sistemului de aprare i ordine public, precum
i statutele corpurilor profesionale.
Standardul 4 - Structura organizatoric
4.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric,
competenele, responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare pentru
fiecare component structural i comunic salariailor documentele de
formalizare a structurii organizatorice.

Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele


competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
4.2. Cerine generale
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund
scopului i misiunii entitii i s serveasc realizrii n condiii de
eficien, eficacitate i economicitate a obiectivelor stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea
entitii publice, conductorul entitii publice aprob structura
organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii,
birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a
acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii i se
realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i
competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor
fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta
sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie bine definite,
clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea
obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic
gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice la modificrile
intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii, pentru a asigura o
permanent relevan i eficien a controlului intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n
principal, prin Regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor
i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul
de ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate
i cunotinele, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de
autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de realizare i
criteriile specifice pentru ndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuiilor
delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra
responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au
delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar
managerul care a delegat i menine n faa superiorilor responsabilitatea
final pentru realizarea acesteia.
4.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i

organigrama entitii publice.


Standardul 5 - Obiective
5.1. Descrierea standardului
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate
de scopurile entitii, precum i pe cele complementare, legate de
fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i
politicile interne, i comunic obiectivele definite tuturor salariailor i
terilor interesai.
5.2. Cerine generale
5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale
astfel nct acestea s fie concordante cu misiunea entitii publice i s
se refere la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii
de eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n
obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i
le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund
pachetului de cerine "S.M.A.R.T." [S - Precise (n limba englez:
specific); M - msurabile i verificabile (n limba englez: measurable and
verifiable); A - necesare (n limba englez: appropriate); R - realiste (n
limba englez: realistic); T - cu termen de realizare (n limba englez:
time-dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii
publice, iar responsabilitatea realizrii acestora este att a conducerii,
ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise,
acceptate contient, prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele
ori de cte ori constat modificarea ipotezelor/premiselor care au stat la
baza fixrii obiectivelor, ca urmare a transformrii mediului intern i/sau
extern.
5.3. Referine principale
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 6 - Planificarea
6.1. Descrierea standardului
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n
concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele
maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile s afecteze
realizarea obiectivelor entitii s fie minime.
6.2. Cerine generale
6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de
activitate pentru toate obiectivele entitii, identific i repartizeaz
resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor,
i organizeaz procesele de munc n vederea desfurrii activitilor
planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun
mod de alocare, dat fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale
procesului de fundamentare impune actualizarea planului/programului.

6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice


asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor entitii i
organizeaz consultri prealabile, att n cadrul compartimentelor
entitii, ct i ntre compartimentele respective.
6.3. Referine principale
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de
cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile
publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor
privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori
de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate
ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea
acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare
a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
7.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor
pentru fiecare obiectiv i activitate, prin intermediul unor indicatori
cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate,
eficien i eficacitate, care trebuie s fie: msurabili; specifici;
accesibili; relevani i stabilii pentru o anumit durat n timp.
7.2. Cerine generale
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz
performanele activitilor aflate n coordonare, prin elaborarea i
actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor, activitilor i
indicatorilor de performan sau de rezultat, pe baza propunerilor
personalului responsabil de activitile prevzute n fia postului.
7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare
activitate din cadrul obiectivelor specifice exist cel puin un indicator
de performan sau de rezultat, cu ajutorul cruia se raporteaz
realizrile, i pe baza acestora se elaboreaz un raport de monitorizare a
performanelor, anual, pe care l transmit secretarului Comisiei de
monitorizare.
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza
rapoartelor anuale de monitorizare a performanelor primite de la
compartimente, o informare privind monitorizarea performanelor la nivelul
entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de
mrimea i complexitatea entitii publice, de modificarea/schimbarea
obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la
informaii.

7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat


eventualele abateri de la obiective i ia msurile corective ce se impun.
7.3. Referine principale
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 8 - Managementul riscului
8.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de
management al riscurilor, care s faciliteze realizarea eficient i eficace
a obiectivelor acesteia.
8.2. Cerine generale
8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind
riscurile cu care se pot confrunta i asigur documentarea complet i
adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii organizaii la
documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele i
activitile cuprinse ntr-o list a obiectivelor, a activitilor i a
indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea identificrii i
definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii
unui sistem eficient de management al riscurilor, n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din
cadrul obiectivelor specifice a cror realizare ar putea fi afectat de
materializarea riscurilor; identificarea ameninrilor/vulnerabilitilor
prezente n cadrul activitilor curente ale entitii care ar putea conduce
la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a
impactului asupra activitilor din cadrul obiectivelor n cazul n care
acestea se materializeaz; ierarhizarea i prioritizarea riscurilor n
funcie de tolerana la risc, aprobat de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin identificarea
celor mai adecvate modaliti de tratare a riscurilor, astfel nct acestea
s se ncadreze n limitele toleranei la risc aprobate de ctre conducerea
entitii i s asigure delegarea responsabilitii de administrare a
acestora ctre cele mai potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a
eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n
cadrul procesului de gestionare a riscurilor sunt riguros documentate, iar
sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n acest proces este
cuprins n Registrul riscurilor, document care atest c n cadrul
entitii publice exist un sistem de management al riscurilor i c acesta
funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul entitii
publice colecteaz riscurile aferente activitilor stabilite prin fiele de
post, strategia de risc, riscurile revizuite i msurile de control n curs
de implementare, stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a
riscurilor de la personalul din cadrul fiecrui compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor,
acestea, pe baza formularelor de alert la risc, sunt analizate i dezbtute

n edinele Echipei de gestionare a riscurilor, n care se stabilesc i


msurile de control necesare pentru a fi administrate, care se transmit
compartimentelor, pe baza proceselor-verbale ntocmite de ctre secretarul
Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de
gestionare a riscurilor, transmise compartimentelor pentru implementare, se
centralizeaz la nivelul entitii, de ctre secretarul echipei, ntr-un
plan de implementare a msurilor de control n vederea urmririi
implementrii lor. Msurile de control sunt obligatorii pentru administrarea
riscurilor semnificative de la nivelul compartimentelor i se implementeaz
prin consilierea acordat de ctre compartimentul de audit intern i
opereaz pn la o nou analiz i revizuire anual a acestora.
8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional i
procedural pentru punerea n aplicare, de ctre persoanele responsabile, a
msurilor de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a
riscurilor i care se urmresc pe baza unei situaii de implementare a
msurilor de control, de ctre responsabili cu riscurile de la nivelul
compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor
privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor, care cuprind
numrul total de riscuri gestionate la nivelul compartimentelor, numrul de
riscuri tratate i nesoluionate pn la sfritul anului, msurile de
control implementate sau n curs de implementare i eventualele revizuiri
ale evalurii riscurilor, cu respectarea limitelor de toleran la risc
aprobate de conducerea entitii publice, pe care le transmit secretarului
Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza
rapoartelor anuale primite de la compartimente, actualizeaz planul de
implementare a msurilor de control la nivelul entitii i elaboreaz o
informare privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la
nivelul entitii n vederea analizrii n cadrul Echipei de gestionare a
riscurilor i transmiterii spre analiz i aprobare Comisiei de
monitorizare.
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n
care acioneaz i stabilete modul n care acesta i afecteaz strategia de
gestionare a riscurilor.
8.3. Referine principale
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale
anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive
anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional
de aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte
organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i
gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern
"Managementul riscurilor", elaborat de Ministerul Finanelor Publice,
publicat pe adresa de internet a Secretariatului General al Guvernului,
www.sgg.ro
Standardul 9 - Proceduri
9.1. Descrierea standardului
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor formalizate
pentru procesele sau activitile derulate n cadrul entitii i le aduce
la cunotin personalului implicat, respectiv procedurile de sistem i

proceduri operaionale.
9.2. Cerine generale
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste a
obiectivelor, activitilor i indicatorilor de performan sau de rezultat,
c pentru toate procesele majore, activitile, aciunile i/sau
evenimentele semnificative exist o documentaie adecvat i c operaiunile
sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente eficace de
control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de verificare,
de avizare i de aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i activitii
procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate
situaiile n care din cauza unor circumstane deosebite apar abateri fa
de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate,
aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere de la
politicile i procedurile existente se analizeaz periodic, n vederea
desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi
formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre personalul
entitii publice trebuie s asigure o separare a funciilor de iniiere i
de verificare, astfel nct atribuiile i responsabilitile de aprobare,
de efectuare i de control al operaiunilor s fie ncredinate unor
persoane diferite. n acest mod, se reduce considerabil riscul de eroare,
fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor
probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg personalul
entitii publice trebuie s fie n conformitate cu structura unei proceduri
privind elaborarea procedurilor, care este o procedur de sistem i se
elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Procedurile formalizate se semneaz la ntocmire de ctre responsabili de
activiti, la verificare de ctre eful de compartiment, la avizare de
ctre preedintele Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre
conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza numrului mic
de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii
atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie contieni de riscul
cumulrii atribuiilor i responsabilitilor i s compenseze aceast
limitare prin activiti de control suplimentare implementate pe fluxul
proceselor sau activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale, financiare
i informaionale, precum i protejarea i folosirea corect a acestora se
reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la cunotina
salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii
inadecvate a acestora.
9.3. Referine principale
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active
corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de
garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor
economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu modificrile
ulterioare;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea,
constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea
fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 142/2012, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i
funcionarea inspeciei economico-financiare, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor
secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere
fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului
financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de
cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea
Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv i a Codului specific de norme profesionale pentru
persoanele care desfoar activitatea de control financiar preventiv
propriu, republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate
prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a
fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre
instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea
Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i
raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Standardul 10 - Supravegherea
10.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale


adecvate de supraveghere a activitilor, operaiunilor i tranzaciilor, n
scopul realizrii eficace a acestora.
10.2. Cerine generale
10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea
controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt
respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii
realizate de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau
orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile
salariailor, dau instruciunile necesare pentru a asigura minimizarea
erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei, respectarea
legislaiei i corecta nelegere i aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i
limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a
acesteia.
10.3. Referine principale
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 11 - Continuitatea activitii
11.1. Descrierea standard
lui
Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu
privire la continuitatea derulrii proceselor i activitilor i asigur
msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n
orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, indiferent care
ar fi natura unei perturbri majore.
11.2. Cerine generale
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie
s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere
a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot
conduce la discontinuiti n activitate i ntocmete un plan de
continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea
riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din
dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut,
accesibil i aplicat n practic de salariaii care au stabilite sarcini i
responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii
continuitii activitii prin msuri care s previn apariia situaiilor
de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din
entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune
etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta

continuitatea operaional i a tranzaciilor financiare relevante;


- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din
dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea
planului de continuitate a activitii, astfel nct acesta s reflecte
ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n organizaie.
11.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile
i completrile ulterioare.
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
12.1. Descrierea standardului
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele, destinatarii acestora i se dezvolt un
sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel nct conducerea i
salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i eficient sarcinile, iar
informaiile s ajung complete i la timp la utilizatori.
12.2. Cerine generale
12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin
conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea sarcinilor, a
responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind
controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet,
oportun, util, uor de neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n
toate sensurile, inclusiv n i din exterior, care s necesite cheltuieli
reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei simultane a
acelorai informaii pe canale diferite sau de mai multe ori pe acelai
canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de
comunicare care s asigure transmiterea eficace a datelor, informaiilor i
deciziilor necesare desfurrii proceselor organizaiei, inclusiv
ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n
interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern i s
serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin
canale de comunicare stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de
responsabilitate i a delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic
cerinele de informaii i stabilete natura, dimensiunea i sursele de
informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor de informare a
entitii.
12.3. Referine principale
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia
public, republicat;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes

public, cu modificrile i completrile ulterioare;


- legile bugetare anuale;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura
aprobrii tacite, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor
financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i
transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de
interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale
Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n
exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea
Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de
msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul,
cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
13.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de
creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, identificare i arhivare
a documentelor interne i a celor provenite din exteriorul organizaiei,
oferind control asupra ciclului complet de via al acestora i
accesibilitate conducerii i angajailor entitii, precum i terilor
abilitai.
13.2. Cerine generale
13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt
stabilite proceduri cu privire la nregistrarea, expedierea, redactarea,
clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment
distinct pentru primirea, nregistrarea i expedierea documentelor, iar la
nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod obligatoriu, o eviden a
documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate
pentru protejarea documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare
cunoaterii i respectrii de ctre angajai a reglementrilor legale
privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare a
acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare
exhaustiv i actualizat a documentelor, potrivit unor reguli i proceduri
stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n bune condiii i pentru
a fi accesibile personalului competent n a le utiliza.
13.3. Referine principale
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de
soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 233/2002;

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i


controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei
Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice
i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura
electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul,
distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei
clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
14.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i
exercitarea formelor de control intern adecvate, care garanteaz c datele
i informaiile aferente utilizate pentru ntocmirea situaiilor contabile
anuale i a rapoartelor financiare sunt corecte, complete i furnizate la
timp.
14.2. Cerine generale
14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i
inerea la zi a contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor
financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrarea sa, precum
i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii exactitii tuturor
informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur
calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la realizarea
situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele
entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de
performan n care se prezint pentru fiecare program obiectivele,
rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale
contabile documentate n mod corespunztor, viznd corecta aplicare a
actelor normative din domeniul financiar-contabil i al controlului intern.
14.3. Referine principale
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea
activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin
Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea
Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale
i situaiile financiare anuale consolidate, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare trimestriale, precum i a unor raportri financiare lunare,
elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale

ale operatorilor economici la unitile teritoriale ale Ministerului


Finanelor Publice.
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
15.1. Descrierea standardului
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a
controlului intern managerial, elabornd, n acest scop, politici, planuri
i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea
responsabilitii manageriale, un raport asupra propriului sistem de control
intern managerial.
15.2. Cerine generale
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea
n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern managerial i a
componentelor sale, pentru a identifica la timp slbiciunile/deficienele
controlului intern i pentru a lua msuri de corectare/eliminare n timp
util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an,
pe baza unui program/plan de evaluare i a unei documentaii adecvate, o
verificare i autoevaluare a propriului sistem de control intern managerial,
pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control
intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte
pentru remedierea deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de
autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport
asupra sistemului de control intern managerial, ca baz pentru un plan de
aciune care s conin zonele vulnerabile identificate, instrumentele de
control necesar a fi implementate, msuri i direcii de aciune pentru
creterea capacitii controlului intern managerial n realizarea
obiectivelor entitii.
15.3. Referine principale
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 16 - Auditul intern
16.1. Descrierea standardului
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit
competent, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate
se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea
riscurilor.
16.2. Cerine generale
16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a
sistemului de control intern managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea
unei asigurri cu privire la procesul de management al riscurilor, de
control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza
volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s
asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern
trebuie asumate prin semntur de ctre un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public
intern trebuie s posede competenele profesionale necesare pentru
realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.

16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele,


abilitile i valorile n cadrul formrii profesionale continue i s
asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura misiunilor de audit
intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de
audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz
recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd
n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii
punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
16.3. Referine principale
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind
modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activitii de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind
sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind
coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire
profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea
Codului privind conduita etic a auditorului intern.
4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i
disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin
procese de munc cu un grad de omogenitate i similaritate ridicat;
cunotinele necesare realizrii activitii sunt din domenii limitate,
personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire profesional sensibil
unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene ce revin compartimentelor
entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur
care determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate
ridicat, pentru care se pot stabili reguli i modaliti de lucru, general
valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate,
economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii
publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru
realizarea unei anumite activiti sau unei pri a acesteia, care se
execut periodic sau continuu i care implic cunotine specializate pentru
realizarea unui obiectiv specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de
asigurare i consiliere, conceput s adauge valoare i s mbunteasc
activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc
obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic, evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului, controlului
i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea
controlului intern este examinat i evaluat, n scopul furnizrii unei
asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii publice vor fi
realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru
realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a
combina cunotine i deprinderi n situaii i medii de munc diverse,
pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la nivelul calitativ
specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre

persoane; proces prin care un emitor transmite o informaie receptorului


prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce asupra receptorului
anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor
structurale ale entitii publice pentru a se asigura realizarea
obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la
nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere
n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n
vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient i
eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele
i procedurile. Sintagma "control intern managerial" subliniaz
responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice pentru inerea sub control a
tuturor proceselor interne desfurate pentru realizarea obiectivelor
generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare: control intern - totalitatea politicilor i
procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii publice
pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod economic,
eficient i eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a
politicilor i deciziilor managementului; protejarea bunurilor i
informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea
documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de
ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i
procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul
entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru:
atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i
eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor
managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i
depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate
i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la
segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru
a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt
ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway
(S.U.A.) - COSO: controlul intern este un proces implementat de managementul
entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu
privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii:
eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor
financiare; respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control):
controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv
resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n
mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii publice,
grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii;
fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor,
regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce
reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor
convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice.
Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de
schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise,
reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea
sunt relativ stabile n timp. n entitile publice exist, n general, o
cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a
procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n
acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc.
sunt ridicate.

Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii publice de


a-i atinge obiectivele generale. Conform documentului Liniile directoare
privind standardele de control intern n sectorul public emise de INTOSAI, o
deficien poate fi un defect perceput, potenial sau real care odat
ndeprtat consolideaz controlul intern i contribuie la creterea
probabilitii ca obiectivele generale ale entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad
limitat, a unora dintre sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu
competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau nerespectare n
implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea
rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii
corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru
fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul
efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu
resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public,
companie/societate naional, regie autonom, societate la care statul sau o
unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate
juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu
public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea
rolului i a valorilor serviciului public, precum i a rspunderii i
nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de prevenire a
conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a acestora; stabilirea
regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor publici; stabilirea
regulilor care se refer la neregulariti grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu
obiectivele, depistarea cauzal a principalelor abateri (pozitive i
negative) n vederea lurii unor msuri cu caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n
atingerea obiectivelor individuale i organizaionale, caracteristic att
individului, ct i entitii i care precizeaz sarcinile i
responsabilitile care i revin titularului unui post. n general, fia
postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele individuale, sarcinile,
competenele, responsabilitile, relaiile cu alte posturi, cerinele
specifice privind pregtirea, calitile, aptitudinile i deprinderile
necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru postul
respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntrun interval de timp determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe care
datele l parcurg din momentul colectrii lor de la sursa de informare i
pn n momentul furnizrii la un receptor sub form de informaii, prin
canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din
punctul de vedere al sarcinilor, obiectivelor, competenelor,
responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor,
stabilite n temeiul legii, n scopul realizrii prerogativelor de putere
public de ctre administraia public central, administraia public
local i autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei
entiti publice, pentru a servi intereselor acesteia, pe parcursul ntregii
lor durate de via, de la nceput, prin procesul de creare, revizuire,
organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare, arhivare, i pn
la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de
management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii

activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale.


Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere
cantitativ un fenomen sau un proces economic, social, financiar etc. sau i
definete evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i timp i
legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima n mrime
absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice,
alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i
instituiile din subordinea/coordonarea acestora, finanate din bugetele
prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i
contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului;
onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial n
entitile publice i acordarea de consultan de specialitate de ctre
echipa de ndrumare metodologic, la solicitarea entitii publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control
global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii
la risc pentru entitatea public, cu costuri minime. Managementul riscului
cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd
de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii
publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de
funcionare optim i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea monitorizrii i
verificrii permanente sau periodice a unei activiti, a unei situaii
.a., pentru a evidenia progresele i pentru a asigura mbuntirea
activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea
existenei sale n mediul nconjurtor, contribuind la crearea imaginii
interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor
relevante despre modul de desfurare a procesului sau a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre
conducerea entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a
performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate
n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene, precum i cu
prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale ncheiate n baza
acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau inaciune a
beneficiarului ori a autoritii cu competene n gestionarea fondurilor
europene, care a prejudiciat sau care poate prejudicia bugetul Uniunii
Europene/bugetele donatorilor publici internaionali i/sau fondurile
publice naionale aferente acestora printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice
ncearc s le realizeze sau evenimentele/efectele negative pe care
conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen
mediu sau lung, la nivelul global al entitii publice i/sau al
funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de organizare i
funcionare al entitii sau stabilite de conducere n planul strategic i
documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului
pentru care a fost creat i funcioneaz postul respectiv. Aceste obiective
se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca urmare a competenei
profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii formale de care
dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele
generale i care constituie, de regul, inte intermediare ale unor

activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul general corespunztor s


fie ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub form de rezultate i
se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc
principalele obiective ale organizaiei i ale componentelor sale, resursele
i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii
publice, orienteaz deciziile managerilor i permit implementarea planurilor
strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i
responsabilitilor desemnate pe un interval de timp unui membru al
organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al structurii
organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a
modalitilor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat, n vederea
executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate pe suport hrtie
i/sau electronic. Procedurile formalizate pot fi proceduri de sistem i
proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o
activitate care se desfoar la nivelul unuia sau mai multor compartimente
dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o activitate
care se desfoar la nivelul tuturor compartimentelor/structurilor dintr-o
entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic
structurate, organizate n scopul atingerii unor obiective definite, care
utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei
nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare tipului de rspundere
juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a
ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei
structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul
n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii
eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor
stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor
manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial
deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele cinci componente
ale controlului intern managerial n sectorul public: mediul de control;
performane i managementul riscului; activiti de control; informarea i
comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional
i financiar, necesare ca input pentru ca strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar
care poate aprea n viitor, caz n care obinerea rezultatelor prealabil
fixate este ameninat sau potenat. n prima situaie, riscul reprezint o
ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate. Riscul
reprezint incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit
ca o combinaie ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta
capacitatea entitii de a-i atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint
aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea unui obiectiv primar asociat
acesteia; realizarea unei sarcini fr atribuirea de competene adecvate nu
este posibil; atribuirea de sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen
lung, principalele modaliti de realizare, mpreun cu resursele alocate,
n vederea obinerii avantajului competitiv potrivit misiunii organizaiei.
Strategia presupune stabilirea obiectivelor i prioritilor organizaionale
(pe baza previziunilor privind mediul extern i capacitile organizaiei)
i desemnarea planurilor operaionale prin intermediul crora aceste

obiective pot fi atinse.


Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n
privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat i uor accesibil
n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se definete tolerana la
risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i
atitudini de la o persoan cu mai mult experien ntr-o anumit profesie
ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv. Aceast relaie
este evaluativ, se ntinde n timp i are, n principal, scopul de a
mbunti funcia profesional a persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregtit
s o tolereze sau la care este dispus s se expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i
constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele.
Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit
oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice
tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate
din lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele
rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere,
a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri
n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii
publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune
n viitor.
---------Anexa 1 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.
ANEXA 2
ANEXA 2A
*Font 7*

REGISTRUL DE RISCURI

Model

Entitatea public ......................


Compartimentul .........................

Obiective/
Cauzele
Risc inerent

Risc rezidual

activitiRiscul
care

Observaii

favorizeazProbabilitateImpactExpunereStrategiaData
ProbabilitateImpactExpunere

apariia

adoptat ultimei

riscului

revizuiri

1
2

5
6

9
10
11

12

ANEXA 2B
*Font 8*

PROCEDURA FORMALIZAT

Model

Entitatea public ..........


Departamentul (Direcia) ..........
..........
..........
COD: PS/PO ..........
Ediia ..........
Revizia ..........

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a


reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate

Nr. Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele Funcia Data Semntura


crt.

1.1.Elaborat

1.2.Verificat

1.3.Aprobat

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

Nr. Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea reviziei Data de la care se
crt.
n cadrul ediiei

aplic prevederile

ediiei sau reviziei

ediiei

2.1.Ediia I

2.2.Revizia 1

2.3.Revizia 2

..... Revizia .......

....Ediia a II-a

....Revizia 1

2.n...........

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii formalizate

Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i Data primirii Semntura

prenumele

3.1.aplicare

3.2.aplicare

.............


....informare

.............

....eviden

.............

....arhivare

.............

....alte scopuri

3.n...........

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

4. Scopul procedurii formalizate


4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control,
iar pe manager, n luarea deciziei.
.....................................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate.

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate


5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate


6.1. Reglementri internaionale
-

6.2. Legislaie primar


6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat


7.1. Definiii ale termenilor

Nr.
Termenul
Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
crt.

1.Procedura formalizat
Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie

urmai, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru

realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile de

control implementate, responsabilitile i atribuiile

personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii

publice

2. Ediie a unei proceduri


Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri

formalizate
formalizate, aprobat i difuzat

3. Revizia n cadrul unei


Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea,

ediii
dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a

procedurii formalizate, aciuni care au fost aprobate i difuzate

..............
..........

n ..........
..........

7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr.
Abrevierea

Termenul abreviat

crt.

1.PS/PO
Procedura formalizat

2.E
Elaborare

3.V
Verificare

4.A
Aprobare

5.Ap.
Aplicare

6.Ah.
Arhivare

.............
..........

n .........
..........

Entitatea public ..........


Procedura operaional ........Ediia .... Nr. de ex. .....

Departamentul (Direcia) .......Cod: PS/PO .........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

8. Descrierea procedurii formalizate


8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Nr.
Compartimentul
I

II

III

IV

VI
......
crt. (postul)/aciunea

(operaiunea)

6
......

1.a
E

2.b

3.c

4.d

Ap.

5.e

Ap.

6.f

Ah.

..............

.......

n z

.......

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Nr. Denumirea Elaborator Aprob Numr


Difuzare
Arhivare
Alte elemente
crt. anexei

exemplare

Loc
Perioad

0
1


1.

2.

Entitatea public ........


Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

11. Cuprins

Numrul

Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate

Pagina

componentei

n cadrul

procedurii

formalizate

Coperta

1.
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei

sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate

2.
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii

formalizate

3.
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,

revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate

4.
Scopul procedurii formalizate

5.
Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6.
Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii

procedurate

7.
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

operaional

8.
Descrierea procedurii formalizate

9.
Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10.
Anexe, nregistrri, arhivri

11.
Cuprins

Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate


A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru
referitoare la activitile entitilor publice n domeniul implementrii i
dezvoltrii sistemului de management financiar i control, procedurile
formalizate fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de
proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica
adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control,
de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora
etc., pot utiliza modelul de procedur formalizat n forma prezentat, n
forme completate i mbuntite cu noi componente sau pot elabora proceduri
de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu
precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere
prevederile Standardului de control intern managerial nr. 9 - Proceduri,

prezentat n anexa nr. 1 la ordin.


a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii
procedurilor, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea
tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de
management financiar i control intern managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4
din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile
cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 16
standarde de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta
fiecrui standard de control de la nivelul oricruia din cele 5 elementecheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana
i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de
control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre
altele, c acestea trebuie s fie scrise i editate pe suport hrtie i/sau
electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n
mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori
interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit,
operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a
procedurilor se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele procedurii formalizate
b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare
pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n
cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea
procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul
acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt
natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup
caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura formalizat respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru
fiecare component a procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i
aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare,
verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului
entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform
deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii
grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul
ediiilor procedurii formalizate (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv,
reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr.
2 i 3 privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei nu se
completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare,
adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau
mai multe componente ale procedurii formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau
revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru
difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz
ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate

(componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena
aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n
legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest
instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i
prezentate ca exemple n modelul procedurii formalizate la aceast
component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei
proceduri formalizate elaborate, innd cont de rolul, locul, importana,
precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n
cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale
procedurii este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii
necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
(componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele
entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct.
5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la
precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv
(pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de
activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de
suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au
fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea
numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de
personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar
fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor,
examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de
salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de
raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau
nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe
ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la
activitatea procedurat (pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a
compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul
crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz
statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de
informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii
persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii
drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile
activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de
reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care
guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor,
unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt
cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la
ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale
Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care
sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte
documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele
asemenea i au efect asupra activitii procedurate.

b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n


procedura formalizat (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de
noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin
neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care
definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri
de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii
i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai
uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor
n tabelul de la pct. 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul de la
pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii
formalizate a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat
au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni
utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai
timp, este i acea component care nu este generalizabil prin model de
procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod
direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv
n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de
subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane,
de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul
rnd, de gradul de dezvoltare a sistemului de management financiar i
control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n
prezentul model de procedur, recomand una din multitudinea de posibiliti
de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind
caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte
componente ale procedurii formalizate, cum ar fi cele legate de scopul
procedurii formalizate (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul
de aplicare a procedurii formalizate (prezentate la componenta 5) sau cele
privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate
(prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri privind
activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se poate meniona c aceasta
urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat,
verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de
aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia
produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc.
De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii,
cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor
furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de
natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de
verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii
activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau
transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele
trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i
accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct.
8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele
putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul,
diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are
n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu
emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este
cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se
nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate

n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele


entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi
redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor,
instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul
lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n
procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz
n legtur cu documentul respectiv la fiecare compartiment/persoan pe la
care circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s
fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice.
Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora,
respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2)
i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura
resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la
unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la
altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori
combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de
logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale
informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea,
imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente
de alt natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul
unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto
frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar
procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte
parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de
resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele
i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate,
prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii
procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a
sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor
consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii
serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul
direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare
altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n
situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s
reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii
publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat,
respectiv transpus n procedur, numai prin aportul salariailor implicai
direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii"
se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele
listate n cadrul tabelului de la componenta 9, "Responsabiliti i
rspunderi n derularea activitii", iar, pe de alt parte, pe o bun
cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici
ale Standardului de control intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de
control intern nr. 8 - Managementul riscului, prezentate n anexa nr. 1 la
ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a
termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de
limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate
impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic,
constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura pentru
activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii"
reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n

realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele


specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n
special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand
cuprinderea n procedur, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe
vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea
respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la
cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au
loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile
de rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat
ctre mai multe direcii, de exemplu: analiza gradului de realizare a
indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i
informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii
acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea
activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur
cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele
(posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz,
rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea
logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea
interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele
(posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile
(operaiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitile/rspunderile, cu
abrevierile regsite n tabelul de la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V =
verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de
exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n
rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce
revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele
relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia i care
sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand
ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10.
---------Anexa 2 a fost nlocuit cu anexa 2 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.
ANEXA 3
*Font 8*

Entitatea public .....................


Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)

SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la data
de*1)............
CAP. I
Informaii generale*2)


Nr.
Total
din care, aferent:

crt.
Specificaii
(numr)Observaii

AparatuluiEntitilor

propriu
publice

subordonate/

n coordonare

0
1
2

1. Entiti publice subordonate/n coordonare

2. Entiti publice n care s-a constituit Comisia de

monitorizare

3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat

Programul de dezvoltare

4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele

generale

5. Obiective generale stabilite de ctre entitile

publice de la pct. 4

6. Entiti publice care i-au inventariat activitile

procedurabile

7. Activiti procedurabile inventariate de ctre

entitile publice de la pct. 6

8. Entiti publice care au elaborat proceduri

formalizate

9. Proceduri formalizate elaborate de ctre entitile

publice de la pct. 8

10. Entiti publice care au elaborat indicatori de

performan sau de rezultat asociai activitilor i

obiectivelor specifice

11. Indicatori de performan sau de rezultat asociai

activitilor i obiectivelor specifice de ctre


entitile publice de la pct. 10

12. Entiti publice care au identificat, analizat i

gestionat riscuri

13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de ctre

entitile publice de la pct. 12

CAP. II
Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor autoevalurii
la data de 31 decembrie 20.....*3)

Denumirea standardului de control

Numrul de

din care:
Observaii

entiti

publice care Aparat propriuEntiti publice

raporteaz

subordonate/n

coordonare

I PI NI I PI NI I PI NI

1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
11

I. Mediul de control

Standardul 1 - Etica i integritatea

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 3 - Competena, performana

Standardul 4 - Structura organizatoric

II. Performane i managementul riscului

Standardul 5 - Obiective

Standardul 6 - Planificarea

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Standardul 8 - Managementul riscului

III. Activiti de control

Standardul 9 - Proceduri

Standardul 10 - Supravegherea

Standardul 11 - Continuitatea activitii

IV. Informarea i comunicarea

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Standardul 14 - Raportarea contabil i

financiar

V. Evaluare i audit

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de

control intern managerial

Standardul 16 - Auditul intern

Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de control intern

managerial se prezint astfel:

- (nr.) entiti au sisteme conforme;

- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;

- (nr.) entiti au sisteme neconforme.

*1) Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:


- cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la data de 25
a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern
managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20.."
se transmite anual, pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru
anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de
implementare a sistemului de control intern managerial din entitile
publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii
reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1-13 la
data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se

nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:


- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i
entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de
credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe
rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i
entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de
credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la
specificaiile corespunztoare.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au
urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial implementat;
"NI" - neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin
cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la
Instruciuni, "Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", prevzute
n anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate
ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care
transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz,
teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n coordonarea
ordonatorului principal de credite.

Elaborat:
.....................
Secretarul Comisiei de monitorizare.
---------Anexa 3 a fost nlocuit cu anexa 3 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.

ANEXA 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz, anual, un
raport asupra sistemului de control intern managerial, denumit n continuare
raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face
parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii
manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul
de control intern managerial i este documentul prin care entitile publice
n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui
fond special furnizeaz Secretariatului General al Guvernului informaiile
necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint
Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu
privire la sistemul de control intern managerial al entitii, existent la

data nchiderii exerciiului financiar.


Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe
datele, informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de
autoevaluare a strii sistemului de control intern managerial, controalele
ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate
din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice
dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente
aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se
recomand s recurg la capacitatea de consiliere a compartimentului de
audit intern, n condiiile prevederilor Hotrrii Guvernului nr.
1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern, dar i a altor structuri cu rol de
ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control intern
managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al
entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control
intern managerial, denumit n continuare Comisia de monitorizare,
constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice,
n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect
stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii
publice, pe baza principiului adevrului, a "Chestionarului de autoevaluare
a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial",
prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele
instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii
datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisia de monitorizare a Situaiei sintetice a
rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte
integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din
chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de
compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern managerial cu standardele de control intern managerial, n raport cu
numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15
standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o
perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea
i funcionarea sistemului de control intern managerial propriu i pe cea
referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care
trebuie s le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte
informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de control intern
managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n
legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i
activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n
programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control

intern managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni


semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului
financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate
nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor
de control intern managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob
prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de
ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n
conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se
prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n
cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai
conductorii entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale
de stat sau al bugetului oricrui fond special.
ANEXA 4.1
la instruciuni
*Font 8*

Compartiment .........
Conductor de compartiment,
..................................
(numele, prenumele,
funcia/semntura/data)

CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor
de control intern managerial

Criterii generale de evaluare a stadiului


Rspuns i explicaii*2)
La nivelul

implementrii standardului*1)

compartimentului

standardul este*3):

Da/Nu*4) Explicaie

asociat

I/PI/NI

rspunsului

I. MEDIUL DE CONTROL

Standardul 1 - Etica i integritatea

A fost comunicat personalului un cod de conduit, care

stabilete reguli de comportament etic n realizarea

atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de

conducere, ct i celui de execuie din cadrul

compartimentului?

Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic

un sistem de monitorizare a respectrii normelor de

conduit?

n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de

compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul

elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Personalului i sunt aduse la cunotin documentele

elaborate/actualizate privind misiunea entitii,

regulamentele interne i fiele posturilor?

Au fost identificate i inventariate funciile considerate

ca fiind n mod special expuse la corupie?

Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente

pentru administrarea i gestionarea funciilor sensibile?

Standardul 3 - Competena, performana

Au fost analizate i stabilite cunotinele i

aptitudinile necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/

atribuiilor asociate fiecrui post?

Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii

profesionale a personalului?

Sunt elaborate i realizate programe de pregtire

profesional a personalului, conform nevoilor de

perfecionare identificate anterior?

Standardul 4 - Structura organizatoric

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor

activiti, n scopul identificrii eventualelor

disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru

individuale prin fiele posturilor i n stabilirea

atribuiilor compartimentului?

Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor

i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i

realizrii activitilor proprii?

Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i

cerinele procedurale aprobate?

II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI

Standardul 5 - Obiective

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul

compartimentului?

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund

pachetului de cerine SMART? Unde: S - precise; M

msurabile i verificabile; A - necesare; R - realiste;

T - cu termen de realizare.

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se

constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat

la baza fixrii acestora?

Standardul 6 - Planificarea

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure

activitile necesare realizrii obiectivelor specifice

compartimentului?

n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt

stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele

repartizate?

Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i

activitilor compartimentului cu cele ale altor

compartimente, n scopul asigurrii convergenei i

coerenei acestora?

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a

performanelor, pe baza indicatorilor asociai

obiectivelor specifice?

Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai

obiectivelor specifice, sunt msurabili, specifici,

accesibili, relevani i stabilii pentru o anumit durat

n timp?

Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o

reevaluare a relevanei indicatorilor asociai

obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor

cuvenite?

Standardul 8 - Managementul riscului

Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele

riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i

activitilor derulate n cadrul acestuia?

Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor

identificate i evaluate la nivelul activitilor din

cadrul compartimentului?

Este asigurat completarea/actualizarea registrului

riscurilor?

III. ACTIVITI DE CONTROL

Standardul 9 - Proceduri

Pentru activitile proprii au fost elaborate i

actualizate proceduri formalizate?

Funciile de iniiere, verificare i aprobare a

operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de

persoane diferite?

n situaia n care, din cauza unor circumstane

deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se

ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel

corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?

Standardul 10 - Supravegherea

Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care

intr n responsabilitatea lor direct?

Supravegherea i supervizarea activitilor este

documentat n mod adecvat?

Sunt instituite controale suficiente i adecvate de

supraveghere pentru activitile care implic un grad

ridicat de expunere la risc?

Standardul 11 - Continuitatea activitii

Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n

derularea activitilor?

Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea

continuitii activitii, n cazul apariiei unor

situaii generatoare de ntreruperi?

Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii

sunt supuse periodic revizuirii?

IV. INFORMAREA I COMUNICAREA

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,

calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,

astfel nct personalul de conducere i cel de execuie,

prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat

ndeplini sarcinile de serviciu?

Circuitele informaionale (traseele pe care circul

informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i

precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung la

timp la utilizatori?

Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care

managerii i personalul de execuie din cadrul unui

compartiment s fie informai cu privire la proiectele de

decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor

compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i

responsabilitile?

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,

redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i

arhivarea documentelor interne i externe?

Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea

documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,

incendiului etc.?

Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea

i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i

aplicate n practic?

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n

concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului

financiar-contabil?

Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?

Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura

corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor

contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile

domeniului financiar-contabil?

V. EVALUARE I AUDIT

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

Conductorul compartimentului realizeaz, anual,

operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control

intern managerial?

Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control

intern managerial are drept rezultat date, informaii i

constatri pertinente necesare lurii de decizii

operaionale, precum i raportrii?

Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern

managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre

conductorul entitii a raportului anual asupra

sistemului de control intern managerial?

Standardul 16 - Auditul intern

Compartimentul de audit intern execut n afara misiunilor

de asigurare, planificate i aprobate de manager, i

misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de

autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al

compartimentului?

Compartimentul de audit intern dispune de suficient

personal pentru a realiza integral programul anual de

audit?

Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte

periodice cu privire la aciunile/activitile

desfurate?

Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial: ........


.......................................................................................................
Msuri de adoptat: ....................................................................................
.......................................................................................................

*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii


standardului, Comisia de monitorizare poate defini i include n
Chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
*2) Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de evaluare a
stadiului implementrii standardului" se motiveaz n coloana 3 "Explicaie
asociat rspunsului" i se probeaz cu documente justificative
corespunztoare.
*3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre
criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "NU";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "NU".
*4) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor
neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz
"neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui
standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3 "Explicaie
asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi considerate
neaplicabile numai standardele: 14 "Raportarea contabil i financiar" i
16 "Auditul intern", cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate

standardele s fie aplicabile.

ANEXA 4.2
la instruciuni
*Font 7*

Denumirea entitii publice ...........


Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)

SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii

Denumirea standardului

Numrul
din care, compartimente La nivelul entitii

compartimentelor n care standardul este:publice standardul este:

n care standardul

este aplicabil
I*)
PI
NI
I/PI/NI

5
6

Total numr compartimente =

I. Mediul de control

Standardul 1 - Etica i integritatea

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 3 - Competena, performana

Standardul 4 - Structura organizatoric

II. Performane i managementul riscului

Standardul 5 - Obiective

Standardul 6 - Planificarea

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Standardul 8 - Managementul riscului

III. Activiti de control

Standardul 9 - Proceduri

Standardul 10 - Supravegherea

Standardul 11 - Continuitatea activitii

IV. Informarea i comunicarea

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

V. Evaluare i audit

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control

intern/managerial

Standardul 16 - Auditul intern

Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele: ..........................................


...........................................................................................................................
Msuri de adoptat: ........................................................................................................
...........................................................................................................................

*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial


se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3,
pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din
numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n
coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i
89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;

- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana


3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.

Elaborat:
..................
Secretarul Comisiei de monitorizare
ANEXA 4.3
la instruciuni
Denumirea entitii publice ............
Nr. ...../data ........
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern managerial i control financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul ...
(numele i prenumele)..., n calitate de ....(denumirea funciei de
conductor al entitii publice)..., declar c ...(denumirea entitii
publice)... dispune de un sistem de control intern managerial ale crui
concepere i aplicare ....(permit/permit parial/nu permit)....
conducerii ....(i, dup caz, consiliului de administraie).... s furnizeze
o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul
ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n
condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i
economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect,
complet i demn de ncredere asupra sistemului de control intern
managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial ....(cuprinde/cuprinde parial/nu
cuprinde)... mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor privind
creterea eficacitii acestuia ....(are/nu are)..... la baz evaluarea
riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Comisia de monitorizare .....(este/nu este).... actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor ....(este/nu este)..... actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei
de gestionare a riscurilor .....(este/nu este)..... actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie
de ..... % din totalul activitilor procedurabile inventariate ....
(numr)..., precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap. I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial,
actualizat, .....(cuprinde/nu cuprinde)...., n mod distinct aciuni de
perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a
auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice ....(exist/nu exist).... compartiment de
audit intern i acesta este ...(funcional/nefuncional)..., .....
(fiind/nefiind)...... compus din minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin
asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei datele,
informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent
autoevalurii sistemului de control intern managerial, deinut n
cadrul .....(denumirea entitii publice)...., precum i n rapoartele de
audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind
ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la Ordinul secretarului general
al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern
managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, cuprinznd standardele de control intern managerial la
entitile publice.

Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie


20.., sistemul de control intern managerial al ....(denumirea entitii
publice).... este ....(conform/parial conform/neconform).... cu standardele
cuprinse n Codul controlului intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial
transmise ordonatorului ...(principal/secundar)... de credite de ctre
ordonatorii ....(secundari i/sau teriari).... de credite, direct
subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
..................
(funcia)

(numele i prenumele)

(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att
ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin i anexelor nr. 4.1 i
4.2 la instruciuni.
---------Anexa 4 a fost nlocuit cu anexa 4 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.
-------