Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
204 din 21 iulie 1998, modificat prin Directiva 98/48/CE a Parlamentului European
i a Consiliului din 20 iulie 1998 de modificare a Directivei 98/34/CE de stabilire a
unei proceduri pentru furnizarea de informa ii n domeniul standardelor i
reglementrilor tehnice, publicat n Jurnalul Oficial al Comunit ilor Europene, seria
L, nr. 217 din 5 august 1998, Directiva 2006/96/CE a Consiliului din 20 noiembrie
2006 de adaptare a anumitor directive n domeniul liberei circula ii a mrfurilor,
avnd n vedere aderarea Bulgariei i Romniei, publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene, seria L, nr. 363 din 20 decembrie 2006, precum i de Regulamentul
(UE) nr. 1.025/2012 al Parlamentului European i al Consiliului din 25 octombrie
2012 privind standardizarea european, de modificare a Directivelor 89/686/CEE i
93/15/CEE ale Consiliului i a Directivelor 94/9/CE, 94/25/CE, 95/16/CE, 97/23/CE,
98/34/CE, 2004/22/CE, 2007/23/CE, 2009/23/CE i 2009/105/CE ale Parlamentului
European i ale Consiliului i de abrogare a Deciziei 87/95/CEE a Consiliului i a
Deciziei nr. 1.673/2006/CE a Parlamentului European i a Consiliului, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 14 noiembrie 2012.
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
Art. I
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obliga ia operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, cu modificrile i
completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1.Articolul 1 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 1
(1) Operatorii economici care ncaseaz, integral sau par ial, cu numerar sau prin
utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea
bunurilor livrate cu amnuntul, precum i a prestrilor de servicii efectuate direct ctre
populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevzui la alin. (1), denumi i n continuare utilizatori, au
obligaia s emit bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i s le
nmneze clienilor. La solicitarea clien ilor, utilizatorii vor elibera acestora i factura.
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori autoriza i. n
sensul prezentei ordonane de urgen, prin distribuitor autorizat se nelege
operatorul economic pe numele cruia a fost eliberat autoriza ia prevzut la art. 5
alin. (2).
(4) n baza autorizaiei de distribuie, distribuitorul are dreptul de a comercializa,
direct sau prin intermediul operatorilor economici prevzu i n autoriza ie, denumi i n
continuare uniti acreditate pentru comercializare, aparatele de marcat electronice
fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru care a ob inut autoriza ia
prevzut de prezenta ordonan de urgen .
(5) Distribuitorul autorizat are obligaia s asigure service-ul, direct sau prin
intermediul operatorilor economici prevzu i n autoriza ie, denumi i n
continuare uniti acreditate pentru service, att pentru aparatele comercializate n
mod direct, ct i pentru cele comercializate prin intermediul unit ilor acreditate
pentru comercializare.
(6) Distribuitor autorizat poate fi productorul, importatorul sau persoana juridic
romn care achiziioneaz din statele membre ale Uniunii Europene aparate de
marcat electronice fiscale. n situaia defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale
utilizatorii sunt obligai ca, n momentul constatrii defec iunii, s anun e
distribuitorul autorizat care a livrat aparatul sau, dup caz, unitatea acreditat pentru
service a acestui distribuitor autorizat.
(7) O unitate este acreditat dac se afl pe lista unit ilor propuse pentru acreditare
pentru comercializarea i/sau service-ul unui aparat de marcat electronic fiscal, iar
aceast list a fost acceptat de Comisie i a fost cuprins n autoriza ie potrivit
prezentei ordonane de urgen.
(8) Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii
economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru special, ntocmit n
acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit chitan e, n condi iile legii, pentru
respectivele operaiuni i facturi, la cererea clientului. Obliga ia privind nregistrarea
operaiunilor efectuate ntr-un registru special nu se aplic operatorilor economici care
desfoar activitatea de transport n regim de taxi.
(9) Se interzice operatorilor economici care, potrivit legii, au obliga ia de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale i de a emite bonuri fiscale cu acestea, s
nmneze clienilor documente care atest plata contravalorii bunurilor achizi ionate
sau serviciilor prestate, altele dect bonurile fiscale, cu excep ia situa iei prevzute la
alin. (8).
(10) n cazul n care operatorii economici prevzu i la alin. (1) nu nmneaz
clientului bonul fiscal sau nmneaz un alt document dect bonul fiscal, cu excep ia
situaiei prevzute la alin. (8), clientul este obligat s solicite operatorului economic
nmnarea bonului fiscal.
(11) Operatorii economici prevzui la alin. (1) sunt obliga i s afi eze la loc vizibil un
anun detaliat de atenionare a clien ilor cu privire la obliga ia respectrii dispozi iilor
prevzute la alin. (9) i (10).
2.Articolul 2 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 2
Se excepteaz de la prevederile art. 1 alin. (1) ncasrile efectuate din urmtoarele
activiti:
a) comerul ocazional cu produse agricole din producie proprie efectuat de ctre
productorii agricoli individuali, autorizai n condi iile legii, n pie e, trguri, oboare
sau n alte locuri publice autorizate;
b) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializa i;
stri de eroare generate de manipulri gre ite sau de erori de sistem, pentru aparatele
de marcat electronice fiscale definite la alin. (1) i (2).
(4) Memoria fiscal este un dispozitiv unic inscriptibil din modulul fiscal, care trebuie
s permit obligatoriu acumulri progresive ale datelor, fr ca acestea s poat fi
modificate sau terse, precum i conservarea n timp a acestora pe o perioad de 10
ani de la data nlocuirii acesteia.
(5) n memoria fiscal a aparatelor de marcat electronice fiscale se vor stoca
urmtoarele date: denumirea i codul de identificare fiscal a emitentului, adresa de la
locul de instalare a aparatului, logotipul i seria fiscal ale aparatului, precum i datele
prevzute la alin. (3) lit. d). n cazul aparatelor de marcat electronice fiscale definite la
alin. (2) memoria fiscal mai conine identificatorul jurnalului electronic, precum i
datele provenite din securizarea jurnalului electronic.
(6) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt sigilate prin aplicarea unui sigiliu
fiscal de ctre persoane autorizate n acest scop de Ministerul Finan elor Publice.
(7) Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate realizeaz, gestioneaz
i public pe site-ul propriu Registrul distribuitorilor autoriza i i a aparatelor de
marcat electronice fiscale pe care ace tia le comercializeaz, precum i o list a
unitilor acreditate pentru comercializarea i/sau service-ul respectivelor aparate,
inclusiv a tehnicienilor de service nregistrai, cu specificarea elementelor de
identificare ale acestora.
5. Dup articolul 3 se introduce un nou articol, articolul 3 1, cu urmtorul cuprins:
"Art. 31
(1) La nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se ntocme te n form
electronic un registru naional de eviden a aparatelor de marcat electronice fiscale
instalate n judee i n sectoarele municipiului Bucure ti, dup caz, denumit n
continuare Registru.
(2) Informaiile coninute n Registru, metodologia i procedura de nregistrare a
acestora se stabilesc prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare
Fiscal.
(3) Supravegherea i monitorizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se
realizeaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, n condi iile legii.
(4) n vederea realizrii supravegherii i monitorizrii aparatelor de marcat electronice
fiscale, operatorii economici prevzui la art. 1 alin. (1) au obliga ia de a asigura
conectarea la distan a aparatelor de marcat electronice fiscale, n vederea
transmiterii de date fiscale ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(5) Pentru realizarea operaiunii de supraveghere i monitorizare a aparatelor de
marcat electronice fiscale Agenia Naional de Administrare Fiscal emite, pn la
data de 1 februarie 2017, norme metodologice privind procedura de conectare a
aparatelor de marcat electronice fiscale la un sistem informatic na ional de
supraveghere i monitorizare a datelor fiscale.
6.Articolul 4 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 4
(1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal care
trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul de identificare fiscal ale
operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat
electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i ora
emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; pre ul sau tariful unitar;
cantitatea; valoarea pe fiecare opera iune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu
indicarea cotei de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat;
valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu indicarea nivelului de
cot; valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i
valoarea altor taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea
adugat, dac este cazul.
(2) Bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal definit la art. 3 alin. (2)
trebuie s conin pe lng elementele definite la alin. (1) i urmtoarele elemente:
unitatea de msur, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA al
beneficiarului, la cererea acestuia.
(3) Rola-jurnal emis cu aparatul de marcat electronic fiscal definit la art. 3 alin. (1)
este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile fiscale i se pstreaz n
arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data ncheierii exerci iului financiar
n cursul cruia a fost ntocmit.
(4) Jurnalul electronic emis cu aparatul de marcat electronic fiscal definit la art. 3 alin.
(2) este setul de fiiere electronice securizate, existente n dispozitivul de memorare,
care conine toate datele din bonurile fiscale, precum i toate opera iunile din regimul
de nregistrare.
(5) Jurnalul electronic se pstreaz n dispozitivul de memorare, n arhiva operatorilor
economici, timp de 5 ani de la data ncheierii exerci iului financiar n cursul cruia a
fost ntocmit.
(6) Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul emis cu aparatul de marcat
electronic fiscal care conine date de sintez cu caracter fiscal: denumirea i codul de
identificare fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a
aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul
de ordine numerotat progresiv; data i ora emiterii; numrul bonurilor emise n ziua
respectiv; valoarea total a opera iunilor efectuate i totalul taxei pe valoarea
adugat, cu precizarea nivelului cotei, valoarea total a opera iunilor scutite de taxa
pe valoarea adugat, precum i valoarea taxelor care nu se cuprind n baza de
impozitare a taxei pe valoarea adugat.
(7) Raportul fiscal de nchidere zilnic emis de aparatul de marcat electronic fiscal
definit la art. 3 alin. (2) trebuie s con in pe lng datele definite la alin. (6) i
urmtoarele date: numrul de bonuri fiscale care au nscris codul de nregistrare n
scopuri de TVA al beneficiarului, valoarea total a acestora, total tax pe valoarea
adugat aferent, identificatorul jurnalului electronic, numrul i valoarea
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s fie dotate de ctre distribuitor cu
manual de utilizare a acestora, precum i cu o bro ur cu pagini numerotate, care
conine evoluia exploatrii aparatului, denumit carte de intervenii. Utilizatorii
aparatelor sunt obligai s pstreze cartea de interven ii, iar mpreun cu unit ile
acreditate pentru service rspund de completarea i de actualizarea acesteia cu datele
referitoare la identitatea utilizatorului i la interven iile service efectuate. n cazul
revnzrii aparatului de marcat electronic fiscal, cartea de interven ii nso e te
aparatul.
(4) Operatorii economici sunt admii la procedura de autorizare numai pentru
aparatele de marcat electronice fiscale care se ncadreaz n prevederile prezentei
ordonane de urgen i pentru care asigur service pentru perioada de garan ie,
postgaranie i piese de schimb.
(5) Distribuitorii autorizai, precum i unitile din reeaua acestora acreditate pentru
service, dup caz, au obligaia s asigure, n termen de maximum 72 de ore de la
solicitarea utilizatorului, instalarea aparatului nou, precum i nlocuirea memoriei
fiscale sau a dispozitivului de memorare a jurnalului electronic n cazul n care sunt
defecte sau capacitatea de stocare a fost epuizat.
(6) Distribuitorii autorizai, precum i unitile de service acreditate sunt obliga i s
dea curs solicitrii organelor cu competen n domeniul controlului, n vederea
realizrii activitii de control a aparatelor livrate.
(7) Pentru aparatele definite la art. 3 alin. (2) distribuitorii au obliga ia s pun la
dispoziia organului fiscal programele de citire electronic a memoriei fiscale,
programele de citire i verificare a jurnalului electronic, precum i instruc iunile de
utilizare.
(8) Distribuitorii autorizai, precum i unitile din reeaua acestora acreditate pentru a
efectua service la aparate de marcat electronice fiscale nu pot avea calitatea de
utilizatori ai respectivelor aparate.
(9) n vederea autorizrii ca distribuitor de aparate de marcat electronice fiscale,
operatorul economic trebuie s dein avizul tehnic favorabil privind caracteristicile
tehnice ale modelului aparatului de marcat electronic fiscal pe care dore te s l
distribuie.
(10) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (2), avizul
tehnic favorabil se elibereaz de ctre institu ia public/institu ia de drept public,
desemnat prin ordin al ministrului pentru societatea informa ional.
(11) Procedura de avizare tehnic a modelelor de aparate de marcat electronice fiscale
definite la art. 3 alin. (2) se aprob prin ordin comun al ministrului finan elor publice
i al ministrului pentru societatea informaional.
(12) Distribuitorii autorizai sau unitile acreditate pentru service sunt obliga i s in
evidena interveniilor tehnice asupra aparatelor de marcat electronice fiscale prin
ntocmirea unui dosar de asisten tehnic pentru fiecare aparat, n care arhiveaz
documentele primite sau emise n legtur cu efectuarea interven iei tehnice asupra
"Art. 10
Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu sunt
considerate infraciuni:
a) comercializarea de ctre operatorii economici a aparatelor de marcat electronice
fiscale fr a deine autorizaia prevzut de prezenta ordonan de urgen sau fr a
face parte din reeaua de uniti acreditate pentru comercializare a unui distribuitor
autorizat;
b) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, cu excepia prevzut la art. 1 alin. (8);
c) neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori
emiterea de bonuri cu o valoare inferioar celei reale;
d) nentocmirea de documente justificative pentru sumele de bani introduse/extrase
n/din sertarul casei de marcat, altele dect cele provenite din ncasarea cu numerar a
contravalorii bunurilor livrate cu amnuntul i a serviciilor efectuate ctre popula ie
sau cele utilizate pentru a acorda rest clientului;
e) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota cu aparate de marcat
electronice fiscale, achiziionate numai de la distribuitori autoriza i sau unit i
acreditate pentru comercializare, conform prevederilor prezentei ordonan e de
urgen;
f) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate, altele dect cele prevzute la lit. c),
sau fr ca acesta s conin toate datele prevzute la art. 4 alin. (1) sau alin. (2), dup
caz;
g) nenmnarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de marcat
electronic fiscal i/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului;
h) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
obligaiei de a afia anunul de atenionare prevzut la art. 1 alin. (11);
i) nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anun a unitatea acreditat pentru
service desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup caz, distribuitorul sau
reprezentantul acestuia, n momentul constatrii defectrii aparatelor de marcat
electronice fiscale;
j) nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispozi iilor
art. 4 alin. (12) lit. a)-d);
k) nclcarea de ctre furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat
electronice fiscale a dispoziiilor art. 4 alin. (14);
l) nclcarea de ctre distribuitorii autoriza i i de ctre unit ile acreditate a
dispoziiilor art. 4 alin. (13);
m) nerespectarea obligaiilor ce revin distribuitorilor autoriza i, precum i unit ilor
din reeaua acestora acreditate pentru service de a instala aparatul de marcat electronic
fiscal nou sau de a nlocui memoria fiscal sau dispozitivul de memorare a jurnalului
electronic, n cazurile i n termenul prevzut la art. 5 alin. (5);
1.
2.
1.
2.
1.
2.
aa) comercializarea de ctre distribuitorii autoriza i, sau de ctre unit ile din re eaua
acestora acreditate pentru comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale
definite la art. 3 alin. (1), dup data de 1 ianuarie 2016;
bb) nereintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal privind tranzac iile efectuate de la
ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii memoriei operative pentru
aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1);
cc) nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
termenelor prevzute de lege, de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale definite
la art. 3 alin. (2);
dd) continuarea livrrii de bunuri sau prestrii de servicii dup suspendarea activit ii
operatorului economic n punctul de lucru;
ee) nclcarea de ctre operatorii economici a dispozi iilor prevzute la art. 1 alin. (9);
ff) nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
dispoziiilor prevzute la art. 31alin. (4);
gg) deinerea la punctele de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor a unor
sume care nu pot fi justificate prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de
marcat electronice fiscale, n registrul special sau prin chitan e.
11.Articolul 11 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 11
(1) Contraveniile prevzute la art. 10 se sancioneaz cu amend aplicat operatorilor
economici, dup cum urmeaz:
a) cele prevzute la art. 10 lit. f), h), i), s), ), t), ), v), aa) i gg), cu amend de la
2.000 lei la 4.000 lei, precum i cu:
(i)
confiscarea sumelor care nu pot fi justificate, pentru contraven ia prevzut la lit. gg);
(ii)
confiscarea veniturilor obinute, pentru contraven ia prevzut la lit. );
b) cele prevzute la art. 10 lit. a), l), m), o), p), q), u), w), x), y), z), bb), cc), ee) i ff),
cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei, precum i cu:
(i)
confiscarea veniturilor obinute, pentru contraven ia prevzut la lit. a);
(ii)
suspendarea activitii operatorului economic n punctul de lucru, de la o lun la 3
luni, n funcie de gravitatea faptelor, pentru contraven ia prevzut la lit. cc);
c) cele prevzute la art. 10 lit. j), k), n) i r), cu amend de la 40.000 lei la 60.000 lei;
d) cele prevzute la art. 10 lit. b), c), d), e) i dd), cu amend de la 10.000 lei la 15.000
lei, precum i cu:
(i)
confiscarea sumelor ncasate, pentru contraven ia prevzut la lit. dd);
(ii)