Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2016
Misiunea de audit
n cazul n care un auditor este solicitat s efectueze lucrri de audit financiar pentru o
ntreprindere, executarea acestora este necesar a fi fcut cunoscnd n prealabil caracteristicile,
domeniile i sistemele semnificative ale unitii patrimoniale solicitate. Dac dup studierea
acestor informaii auditorul este de acord s accepte lucrarea, el va trece la redactarea planului de
misiune care va sta la baza contractului de prestri servicii. Auditul se efectueaza pe baza de
contract incheiat intre auditor/echipa de auditori i compania care a solicitat auditarea. n
contractul ncheiat ntre companie i echipa de audit se va stipula persoana conducatoare a
echipei. Acestei persoane trebuie s i se confere prin contractul ncheiat competena n luarea
hotrrilor finale privind executarea auditului, formularea observaiilor i redactarea textului
privind nonconformitile constatate. n cazul n care, pentru efectuarea auditului, este necesar
o echipa format din mai muli auditori, acetia rspund solidar pentru asigurarea derulrii
procesului de auditare n conformitate cu Normele Naionale de Audit.
Conductorului echipei de audit i revin i responsabilitile privind:
a) stabilirea planului auditului;
b) prezentarea raportului de audit.
n cazul n care compania angajeaz o persoan juridic pentru efectuarea auditului,
echipa de audit desemnat de aceasta va trebui s aib nominalizat conducatorul, precum i
membrii acesteia. Auditorii sunt rspunztori pentru conformarea cu cerinele necesare efecturii
auditului, pentru asigurarea secretului privind documentele referitoare la certificare i pentru
asigurarea confidenialitii informatiilor.
Cerine privind competena auditorilor-sefi (lead auditor)
Pentru a li se recunoate calitatea de auditor-ef auditorii trebuie s demonstreze participarea, n
calitate de asisteni sau membri ai echipei de audit, la cel putin cinci misiuni de audit.
Cerine privind competena auditorilor pentru verificarea anual, intermediar i interimar
Persoanele care urmeaz s efectueze verificarea anual, intermediar i interimar trebuie s
satisfac cerinele de baz pentru personalul care efectueaz verificri i s fac dovada c a
participat la minimum doua verificri anuale sau verificari iniiale.
Faze
Fazele de auditare ale situaiilor financiare pot fi grupate n trei segmente:
faza iniial care cuprinde:
a) contractarea lucrrilor;
b) orientarea i planificarea auditului;
faza executrii:
c) aprecierea controlului intern;
d) auditul conturilor;
e) verificarea propriu-zis a situaiilor financiare;
faza concluziilor:
BACAU
,
cod
fiscal
nr. 999999din
BACAU
avand
contul
nr.
RO04RZBR04000000000ROL deschis la RAIFFEISEN BACAU , reprezentata de
NANESCU DUMITRU, cu functia de DIRECTOR, in calitate de beneficiar, pe de alta
parte,
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
2.1. Obiectul contractului il reprezinta: AUDITUL ESTIMARILOR CONTABILE
- provizioane pentru deprecierea stocurilor i creanelor
- amortizarea imobilizarilor asupra duratei lor de via estimat
- venituri anticipate
- impozite amnate
- provizioanele pentru riscuri privind procesele n curs
- pierderi supra unor contracte pe termen lung
- provizioane pentru garanii
.
III. DURATA CONTRACTULUI
3.1. Contractul se incheie pe o durata de 3 luni. ncepand de la data de 20.01.2006 i pn la data
de20.04.2006
IV. PRETUL CONTRACTULUI
4.1. Pretul prestatiei este de 3.500 RON
4.2. Pretul se va plati in numerar/cu ordin de plata in contul prestatorului, la data efectuarii
prestatiei/termenul stabilit de prezentul contract/esalonat, astfel: 1.500. RON in data de
25.01.2006 restul in 15.04.2006
4.3. In cazul in care, anterior efectuarii prestatiei, vor interveni majorari de preturi care afecteaza
costul prestatiei:
a prestatorul de servicii are dreptul sa majoreze pretul contractului, in raport cu cerinele
ulterioare ale firmei client, cu obligatia ca prestatorul sa notifice in termen de 5 zile
beneficiarului hotararea sa;
b beneficiarul, in termen de 2 zile de la data primirii notificarii scrise a prestatorului are
obligatia sa comunice acestuia daca pretul majorat este acceptabil si sa solicite continuarea
lucrarii. Daca beneficiarul nu raspunde la notificarea scrisa in termenul de mai sus, aceasta
este considerata o acceptare tacita a pretului.
4.4. In cazul in care majorarea de preturi intervine in cursul executarii contractului, iar
beneficiarul nu accepta majorarea, va notifica in scris refuzul prestatorului, acesta avand
dreptul la cota-parte din pret echivalenta cu prestatia executata si la pretul convenit.
V. GARANTII
5.1. Prestatorul de servicii garanteaza pentru finalitatea lucrrii in urmatoarele conditii: o bun
colaborare cu structurile financiar contabile ale S.C.INTER TOUR S.R.L. existena
prezumiei c firma are organizat contabilitatea conform legislaiei n vigoare, innd
registrele contabile obligatorii i avnd o relaie de colaborare sntoas cu cenzorii proprii .
VI. OBLIGATIILE PARTILOR
6.1. Prestatorul de servicii se obliga:
a la pastrarea sectretului profesional conform normelor profesionale
b la predarea lucrrii la termenul stabilit
c la flexibilitatea serviciului oferit funcie de cerine ulterioare ale firmei S.C INTER TOUR
S.R.L
6.2. Beneficiarul serviciilor se obliga:
a
b
11.2. Prezentul contract, impreuna cu anexele sale care fac parte integranta din cuprinsul sau,
reprezinta vointa partilor si inlatura orice alta intelegere verbala dintre acestea, anterioara
sau ulterioara incheierii lui.
11.3. In cazul in care partile isi incalca obligatiile lor, neexercitarea de partea care sufera vreun
prejudiciu a dreptului de a cere executarea intocmai sau prin echivalent banesc a obligatiei
respective nu inseamna ca ea a renuntat la acest drept al sau.
11.4. Prezentul contract a fost incheiat intr-un numar de 2 exemplare, astazi 20.01.2006, data
semnarii lui.
PRESTATOR
SC CONT EXPERT
BENEFICIAR
S.C. INTER TOUR S.R.L
ANEXA 2
IN ATENTIA AUDITORULUI
22 decembrie 2005
Prezenta scrisoare de afirmare se inscrie in cadrul auditului situatiilor financiare ale SC INTER
TOUR SRL-Bacau, pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2005, care vizeaza exprimarea
unei opinii asupra imaginii fidele pe care o dau situatiile financiare ale SC INTER TOUR SRL,
la 31 decembrie 2005, conform Legii contabilitatii nr.82/1991-republicata si a Normelor
contabile in vigoare.
Conducerea societatii admite faptul ca este responsabila de afirmatiile care se refera la puncte
semnificative ale bilantului contabil al INTER TOUR SRL.
Administratorii societatii ,in cunostinta de cauza si cu toata buna credinta, declaram
urmatoarele:
Creanele comerciale ale societatii au fost nregistrate la valoarea de ncasare
ateptat. n cazul celor incerte s-a procedat la o evaluare a tuturor restanelor existente la
finele exerciiului. Creanele ce nu se mai pot recupera au fost nregistrate pe cheltuieli n
exerciiul financiar n care sunt stabilite.
Creanele comerciale ale societii precum i celelalte tipuri de creane expun societatea la
un inevitabil risc de credit.
In cazul clientilor incerti ,pentru care INTER TOUR SRL se afla in litigiu conform
dosarelor nr. x si t de pe langa Tribunalul Bacau ,s-au constituit provizioane in limitele legale
,fiind atent monitorizate ,iar in cazul solutionarii acestora respectiv, incarsarea lor ,sau in cazul in
Iniiale
ntocmit de: CONT
12.12.2005
EXPERTSRL
Perioada: 31.12.2005
12.12.2005
Ref.
sit.
E1.1
Nu
E1.2
Nu
Da /Nu
I-a acordat firma sau orice persoan strns legat de firm clientului un
mprumut sau garanii sau a luat firma sau orice persoan strns legat
de firm un mprumut sau garanii de la client?
E1.3
Nu
E1.3
Nu
E1.3
Nu
Are vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit
cunotine personale sau rude n conducerea sau printre angajaii
firmei-client?
E1.3
Nu
E1.3
Nu
E1.3
Nu
Deine vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit
E1.3
Nu
E1.3
Nu
11 Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajai uniti
de fond de orice fel la societatea client ?
E1.3
Nu
E1.3
Nu
Ref.
sit.
E1.3
Nu
Da/Nu
E1.3
Nu
E1.3
Nu
E1.3
Nu
E1.3
Nu
15. Exist anumii factori referitori la client care ar putea influena decizia
de acceptare a renumirii?
Pentru orice ntrebare de mai sus la care s-a rspuns afirmativ, se vor
documenta afirmaiile fcute i msurile necesare pentru meninerea
independenei firmei, dac urmeaz s se accepte misiunea.
ANEXA 5
ANEXA 6
ORIENTAREA SI PLANIFICAREA
Data
29.12.2005
SRL
Perioada: 31.12.2005
Continut
29.12.2005
Probleme aparute
Termene scadente
EC1
Nu exista.
EC2
EC3
Nu este cazul
Prezentarea intreprinderii
EC4
EC5
Natura,calendarul si intinderea
lucrarilor
EC6
Prezentare Anexa 1
Natura misiunii prezentare Anexa 5.
Planul de misiune
EC7
Opinie fara rezerve
Prag de semnificatie
EC8
Iniiale
Data
30.12.2005
EXPERTSRL
Perioada auditat: 31.12.2005
30.12.2005
Revizuit de PopescuR
IntunericM
Situaii financiare
Exerciii anterioare
exerciiu curent exerciiu curent
(Nota 4)
lei
lei
Active totale (nainte de
scderea datoriilor)
1% 1
2% 2
95.968
Cifra de afaceri
0.5%
3
1% 4
995.222
Buget
2004
lei
66.660
960
1919
667
1333
208.488
4976
9952
1042
2085
5154
5422
258
515
4639
271
542
4880
Prag de semnificaie
4639
4880
Etapa de planificare
Etapa exprimrii opiniei
NOT EXPLICATIV privind raionamentul seleciei pragului de semnificaie.
Pragul de semnificaie a fost calculat n funcie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost
indicatorul cel mai constant n ultimii ani. Cifra profitului / pierderii a variat considerabil i
de aceea nua fost luat n considerare.
ANEXA 7
Data
29.12.2005
SRL
Perioada: 31.12.2005
Continut
Ref.
sit.
Probleme aparute
Termene scadente
ED1
ED2
Nu este cazul
ED3
Necesita ajustari
ED4
Nu este cazul
Documentarea listelor de
proceduri
ED5
Suplimentar
ED6
Nu este cazul
29.12.2005
ANEXA 9
Data
Client: INTER TOUR SRL
Iniiale
ntocmit de: CONT EXPERT
30.12.2005
SRL
Perioada: 31.12.2005
Revizuit de:POPESCU R
Ref.
Sit.
ref
Iniia
le
AB
30.12.2005
Probleme
aprute
-
ref
AB
AB
Exist indicaii c
s-a produs pe stoc
F1d
AB
F0
AB
Nu xist dubii cu
privire la
respectarea
acestuia
ref
AB
ref
AB
ref
AB
ref
AB
ref
AB
ref
AB
ref
Iniia
le
AB
F1,F
2,F3
AB
F1,F
2,
F3
AB
AB
Aspecte care
apar
-.
Asigurat
F
AB
F4
E1
AB
edin de
informare inut
pe 29.12.2005
30.12.2005
AUDITSRL
Perioda auditat: 31.12.2005
30.12.2005
VERIFICARI SPECIFICE
Da
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grup de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul Administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Da
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?
Nu
Nu
Data
30.12.2005
SRL
Perioada: 31.12.2005
Pragul de semnificaie =
1,2 miliarde lei
Ref
.
sit.
30.12.2005
Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)/
Factorul iniial
de risc (la F3)
Evaluare
Mediu
70%
Mediu
70%
Da
Mediu
70%
Da
Mediu
70%
Da
-
Da
Mediu
Mediu
70%
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
confruntate cu extrasele de
cont
Creditori
Mediu
70%
Mediu
70%
Vnzri
Mediu
70%
Venituri anticipate
Cumprri
Da
-
Mediu
Mediu
70%
70%
Cheltuieli
Da
Mediu
70%
Salarii i indemnizaii
Da
Mediu
70%
Impozite amanate
Da
Mediu
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
IMPOZITELE AMANATE
Au fost prezentate in anexele la situatiile finaciare ,avand principal motiv pierderile din
operatiuni de vanzare catre terti ,cu care societatea este in litigiu.
Impozitul pe profit nregistrat de societate s-a facut pe baza venitului net din situaiile financiare
i n consens cu legislaia in vigoare cu privire la impozitul pe profit.
Datorit unui contract important recent ncheiat cu SC TRANSILVANIA TRAVEL S.A., societatea
va putea s-i desfoare activitatea i n viitor, pe baza principiului continuitii activitii.
Directorii sunt optimiti i cred c acest contract va fi prelungit.
Raportul de audit
Directorii au fost informai ca opinia ce va fi exprimat n raportul de audit va fi o opinie fara
rezerve.
Puncte din scrisoarea ctre conducere
CONT EXPERT SRL a informat directorii asupra urmtoarelor puncte:
i
ii
iii
iv
v
Situaiile financiare
Directorii au aprobat situaiile financiare iar raportul de audit a reintregit exprimarea opiniei fara
rezerve .
SC CONT EXPERT SRL
CAUZE
Efectuarea parial a opisrii dosarelor, aceasta fiind considerat ca o operaiune
neimportant;
Lipsa de personal aferent activitii de gestiune a resurselor umane;
Nedesemnarea unei persoane care s aib atribuii n acest sens;
Inexistena procedurilor specifice de arhivare.
CONSECINE
Dificultate n gsirea unor documente deja arhivate;
RECOMANDRI
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate specifice activitii de arhivare a
Desemnarea unui salariat din cadrul Direcia Resurselor Umane care va avea atribuii i
competene n evidena, constituirea i predarea dosarelor la arhiva instituiei.
Iniiale
ntocmit de: ABC
30.12.2005
AUDITSRL
Perioda auditat: 31.12.2005
VERIFICARI SPECIFICE
30.12.2005
Da
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grup de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul Administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Da
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?
Nu
Nu
Data
30.12.2005
SRL
Perioada: 31.12.2005
Pragul de semnificaie =
1,2 miliarde lei
Ref
.
sit.
30.12.2005
Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)/
Factorul iniial
de risc (la F3)
Evaluare
Mediu
70%
Mediu
70%
Da
Mediu
70%
Da
Mediu
70%
Da
-
Da
Mediu
Mediu
70%
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
confruntate cu extrasele de
cont
Creditori
Mediu
70%
Mediu
70%
Vnzri
Mediu
70%
Venituri anticipate
Cumprri
Da
-
Mediu
Mediu
70%
70%
Cheltuieli
Da
Mediu
70%
Salarii i indemnizaii
Da
Mediu
70%
Impozite amanate
Da
Mediu
70%
Mediu
70%
Mediu
70%
Sczut
50%
70%
100%
Nivel mediu
70%
100%
100%
Nivel ridicat
100%
100%
100%
A. Meniuni generale:
Misiunea de audit: AUDITAREA CONTURILOR ANUALE
Perioada auditat: 01.01.2005-31.12.2005
ntocmit:
Intuneric M
Data:
Avizat:
Popescu R
Data:
Lista participanilor:
Numele
Intuneric M
Popescu R
Nanescu Dumitru
Ivanica M
Funcia
Direcia/
Serviciul
Auditor
Auditor
Director
Director
Cont expert
Cont expert
Cont expert
Direcia Resurse Umane
Semntura
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare
obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz
a fi implementate pentru eliminarea deficienelor constatate.
Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite n
totalitate.
n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i
datele de realizare ale acestora.