Sunteți pe pagina 1din 26

UNIVERSITATEA OVIDIUS DIN CONSTANTA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE


CONTABILITATEA SI AUDITUL AFACERILOR

PROIECT LA AUDIT INTERN

COORDONATOR PROF. UNIV. DR :MIREA MARIANA


STUDENT: IONITA FLORIAN

2016

Misiunea de audit

n cazul n care un auditor este solicitat s efectueze lucrri de audit financiar pentru o
ntreprindere, executarea acestora este necesar a fi fcut cunoscnd n prealabil caracteristicile,
domeniile i sistemele semnificative ale unitii patrimoniale solicitate. Dac dup studierea
acestor informaii auditorul este de acord s accepte lucrarea, el va trece la redactarea planului de
misiune care va sta la baza contractului de prestri servicii. Auditul se efectueaza pe baza de
contract incheiat intre auditor/echipa de auditori i compania care a solicitat auditarea. n
contractul ncheiat ntre companie i echipa de audit se va stipula persoana conducatoare a
echipei. Acestei persoane trebuie s i se confere prin contractul ncheiat competena n luarea
hotrrilor finale privind executarea auditului, formularea observaiilor i redactarea textului
privind nonconformitile constatate. n cazul n care, pentru efectuarea auditului, este necesar
o echipa format din mai muli auditori, acetia rspund solidar pentru asigurarea derulrii
procesului de auditare n conformitate cu Normele Naionale de Audit.
Conductorului echipei de audit i revin i responsabilitile privind:
a) stabilirea planului auditului;
b) prezentarea raportului de audit.
n cazul n care compania angajeaz o persoan juridic pentru efectuarea auditului,
echipa de audit desemnat de aceasta va trebui s aib nominalizat conducatorul, precum i
membrii acesteia. Auditorii sunt rspunztori pentru conformarea cu cerinele necesare efecturii
auditului, pentru asigurarea secretului privind documentele referitoare la certificare i pentru
asigurarea confidenialitii informatiilor.
Cerine privind competena auditorilor-sefi (lead auditor)
Pentru a li se recunoate calitatea de auditor-ef auditorii trebuie s demonstreze participarea, n
calitate de asisteni sau membri ai echipei de audit, la cel putin cinci misiuni de audit.
Cerine privind competena auditorilor pentru verificarea anual, intermediar i interimar
Persoanele care urmeaz s efectueze verificarea anual, intermediar i interimar trebuie s
satisfac cerinele de baz pentru personalul care efectueaz verificri i s fac dovada c a
participat la minimum doua verificri anuale sau verificari iniiale.
Faze
Fazele de auditare ale situaiilor financiare pot fi grupate n trei segmente:
faza iniial care cuprinde:
a) contractarea lucrrilor;
b) orientarea i planificarea auditului;
faza executrii:
c) aprecierea controlului intern;
d) auditul conturilor;
e) verificarea propriu-zis a situaiilor financiare;
faza concluziilor:

f) evenimente posterioare nchiderii exerciiului;


g) chestionar al sfritului lucrrii;
h) scrisoare de afirmare;
i) not de sintez;
j) raport de audit i certificare.
a) contractarea lucrrilor
n prima faz areloc contractarea auditului situaiilor financiare - verificarea i
certificarea acestuia conform cerinei clientului. n cazul auditului legal efectuat de cenzori n
cadrul mandatului nu se ncheie contract.
ANEXA 1
O parte din documentele care alctuiesc dosarul curent1 sunt :
- scrisoarea de misiune (contractul de prestri de servicii) ;
- chestionarul de control intern ;
- foi centralizatoare ;
- programul de lucru ;
- foi de lucru ;
- scrisoare ctre avocat ;
- scrisoare de confirmare ctre: clieni, furnizori, bnci ;
La dosarul curent se ataeaz i:
- scrisoarea ctre management ;
- raport de audit, acestea exprimnd concluziile auditrii.
Contractul de prestri de servicii (scrisoarea de misiune)
CONTRACT DE PRESTARI DE SERVICII
Incheiat astazi 17.01.2006...
la S.C INTER TOUR S.R.L BACAU
I. PARTILE CONTRACTANTE
1.1. S.C. CONT EXPERT S.R.L, cu sediul social in (localitatea) BACAU, str. ST.CEL MARE nr.
1 , bloc 1 , scara ..........., etaj ........, apartament ......., judet/sector .......................................,
inregistrata la Oficiul Registrului Comertului J04/108/2005, sub nr. 101 din BACAU, cod
fiscal nr. 101010 din BACAU, avand contul nr. RO88BTRL0400ROL01010101deschis la
BANCA TRANSILVANIA BACAU, reprezentata de POPESCU R, cu functia
deDIRECTOR, in calitate de prestator, pe de o parte, si
1.2. S.C.INTER TOUR SRL. cu sediul social in (localitatea) BACAU, str.B-dul Alexandru cel
Bun nr. 1 , inregistrata la Oficiul Registrului Comertului BACAU , sub nr. J04/517/1994 din
1 documentele din componena dosarului curent vor fi prezentate pe parcursul lucrrii

BACAU
,
cod
fiscal
nr. 999999din
BACAU
avand
contul
nr.
RO04RZBR04000000000ROL deschis la RAIFFEISEN BACAU , reprezentata de
NANESCU DUMITRU, cu functia de DIRECTOR, in calitate de beneficiar, pe de alta
parte,
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
2.1. Obiectul contractului il reprezinta: AUDITUL ESTIMARILOR CONTABILE
- provizioane pentru deprecierea stocurilor i creanelor
- amortizarea imobilizarilor asupra duratei lor de via estimat
- venituri anticipate
- impozite amnate
- provizioanele pentru riscuri privind procesele n curs
- pierderi supra unor contracte pe termen lung
- provizioane pentru garanii
.
III. DURATA CONTRACTULUI
3.1. Contractul se incheie pe o durata de 3 luni. ncepand de la data de 20.01.2006 i pn la data
de20.04.2006
IV. PRETUL CONTRACTULUI
4.1. Pretul prestatiei este de 3.500 RON
4.2. Pretul se va plati in numerar/cu ordin de plata in contul prestatorului, la data efectuarii
prestatiei/termenul stabilit de prezentul contract/esalonat, astfel: 1.500. RON in data de
25.01.2006 restul in 15.04.2006
4.3. In cazul in care, anterior efectuarii prestatiei, vor interveni majorari de preturi care afecteaza
costul prestatiei:
a prestatorul de servicii are dreptul sa majoreze pretul contractului, in raport cu cerinele
ulterioare ale firmei client, cu obligatia ca prestatorul sa notifice in termen de 5 zile
beneficiarului hotararea sa;
b beneficiarul, in termen de 2 zile de la data primirii notificarii scrise a prestatorului are
obligatia sa comunice acestuia daca pretul majorat este acceptabil si sa solicite continuarea
lucrarii. Daca beneficiarul nu raspunde la notificarea scrisa in termenul de mai sus, aceasta
este considerata o acceptare tacita a pretului.
4.4. In cazul in care majorarea de preturi intervine in cursul executarii contractului, iar
beneficiarul nu accepta majorarea, va notifica in scris refuzul prestatorului, acesta avand
dreptul la cota-parte din pret echivalenta cu prestatia executata si la pretul convenit.
V. GARANTII
5.1. Prestatorul de servicii garanteaza pentru finalitatea lucrrii in urmatoarele conditii: o bun
colaborare cu structurile financiar contabile ale S.C.INTER TOUR S.R.L. existena
prezumiei c firma are organizat contabilitatea conform legislaiei n vigoare, innd
registrele contabile obligatorii i avnd o relaie de colaborare sntoas cu cenzorii proprii .
VI. OBLIGATIILE PARTILOR
6.1. Prestatorul de servicii se obliga:
a la pastrarea sectretului profesional conform normelor profesionale
b la predarea lucrrii la termenul stabilit
c la flexibilitatea serviciului oferit funcie de cerine ulterioare ale firmei S.C INTER TOUR
S.R.L
6.2. Beneficiarul serviciilor se obliga:

a
b

plata serviciilor conform termenelor stabilite anterior.;


punerea la dispozia auditorului a documentelor necesare unei bune desfurrii activitiilor
contractate

VII. CLAUZA PENALA


7.1. In cazul in care una dintre parti nu isi indeplineste obligatiile contractuale sau si le
indeplineste in mod necorespunzator, se obliga sa plateasca celeilalte parti penalitati dauneinterese in valoare de 4.000 RON
VIII. INCETAREA CONTRACTULUI
8.1. Prezentul contract inceteaza de plin drept, fara a mai fi necesara interventia unui/unei
tribunal arbitral/instante judecatoresti, in cazul in care una dintre parti:
- nu isi executa una dintre obligatiile esentiale enumerate la pct. ..., din prezentul contract;
- este declarata in stare de incapacitate de plati sau a fost declansata procedura de lichidare
(faliment) inainte de inceperea executarii prezentului contract;
8.2. Partea care invoca o cauza de incetare a prevederilor prezentului contract o va notifica
celeilalte parti, cu cel putin 2 zile inainte de data la care incetarea urmeaza sa-si produca
efectele.
IX. FORTA MAJORA
9.1. Nici una dintre partile contractante nu raspunde de neexecutarea la termen sau/si de
executarea in mod necorespunzator - total sau partial - a oricarei obligatii care ii revine in
baza prezentului contract, daca neexecutarea sau executarea necorespunzatoare a obligatiei
respective a fost cauzata de forta majora, asa cum este definita de lege.
9.2. Partea care invoca forta majora este obligata sa notifice celeilalte parti, in termen de 2 zile
producerea evenimentului si sa ia toate masurile posibile in vederea limitarii consecintelor
lui.
X. NOTIFICARI
10.1. In acceptiunea partilor contractante, orice notificare adresata de una dintre acestea celeilalte
este valabil indeplinita daca va fi transmisa la adresa/sediul prevazut in partea introductiva a
prezentului contract.
10.2. In cazul in care notificarea se face pe cale postala, ea va fi transmisa, prin scrisoare
recomandata, cu confirmare de primire (A.R.) si se considera primita de destinatar la data
mentionata de oficiul postal primitor pe aceasta confirmare.
10.3. Daca notificarea se trimite prin telex sau telefax, ea se considera primita in prima zi
lucratoare dupa cea in care a fost expediata.
10.4. Notificarile verbale nu se iau in considerare de nici una dintre parti, daca nu sunt
confirmate, prin intermediul uneia din modalitatile prevazute la alineatele precedente.
X. LITIGII
In cazul in care rezolvarea neintelegerilor nu este posibila pe cale amiabila, ele vor fi supuse
spre solutionare tribunalului arbitral, conform regulilor de procedura aplicabile arbitrajului
comercial ad-hoc, organizat de Camera de Comert si Industrie a Romaniei.
XI. CLAUZE FINALE
11.1. Modificarea prezentului contract se face numai prin act aditional incheiat intre partile
contractante.

11.2. Prezentul contract, impreuna cu anexele sale care fac parte integranta din cuprinsul sau,
reprezinta vointa partilor si inlatura orice alta intelegere verbala dintre acestea, anterioara
sau ulterioara incheierii lui.
11.3. In cazul in care partile isi incalca obligatiile lor, neexercitarea de partea care sufera vreun
prejudiciu a dreptului de a cere executarea intocmai sau prin echivalent banesc a obligatiei
respective nu inseamna ca ea a renuntat la acest drept al sau.
11.4. Prezentul contract a fost incheiat intr-un numar de 2 exemplare, astazi 20.01.2006, data
semnarii lui.
PRESTATOR
SC CONT EXPERT

BENEFICIAR
S.C. INTER TOUR S.R.L

ANEXA 2
IN ATENTIA AUDITORULUI
22 decembrie 2005
Prezenta scrisoare de afirmare se inscrie in cadrul auditului situatiilor financiare ale SC INTER
TOUR SRL-Bacau, pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2005, care vizeaza exprimarea
unei opinii asupra imaginii fidele pe care o dau situatiile financiare ale SC INTER TOUR SRL,
la 31 decembrie 2005, conform Legii contabilitatii nr.82/1991-republicata si a Normelor
contabile in vigoare.
Conducerea societatii admite faptul ca este responsabila de afirmatiile care se refera la puncte
semnificative ale bilantului contabil al INTER TOUR SRL.
Administratorii societatii ,in cunostinta de cauza si cu toata buna credinta, declaram
urmatoarele:
Creanele comerciale ale societatii au fost nregistrate la valoarea de ncasare
ateptat. n cazul celor incerte s-a procedat la o evaluare a tuturor restanelor existente la
finele exerciiului. Creanele ce nu se mai pot recupera au fost nregistrate pe cheltuieli n
exerciiul financiar n care sunt stabilite.
Creanele comerciale ale societii precum i celelalte tipuri de creane expun societatea la
un inevitabil risc de credit.
In cazul clientilor incerti ,pentru care INTER TOUR SRL se afla in litigiu conform
dosarelor nr. x si t de pe langa Tribunalul Bacau ,s-au constituit provizioane in limitele legale
,fiind atent monitorizate ,iar in cazul solutionarii acestora respectiv, incarsarea lor ,sau in cazul in

care nu se mai justifica mentinerea provizioanelor constituite se va proceda la diminuarea sau


dupa caz la anularea acestora.
Imobilizarile corporale s-au nregistrat la costul istoric diminuat cu amortizarea
acumulat.
Activele imobilizate de natura obiectelor de inventar, n aceast categorie intrnd i uneltele i
sculele, sunt date n consum n momentul nregistrrii lor n contabilitate i nu afecteaz valoarea
contabil a imobilizrilor.
Metoda de calcul a amortizrii este cea liniar n funcie de durata normat de utilizare a
activelor
Diversele operaiuni de reparaii sau intreinere a mijloacelor fixe se nregistreaz direct
pe cheltuieli. n cazul n care se fac mbuntiri acestea majoreaz valoarea activului sau durata
lui de via si se capitalizeaz.
Cheltuielie sau veniturile generate de vnzarea terenurilor i mijloacelor fixe au la baz
compararea valorii de cedare cu valoarea lor contabil i se regsesc n profitul din exploatare.
Impozitele amanate au fost prezentate in anexele la situatiile finaciare ,avand principal
motiv pierderile din operatiuni de vanzare catre terti ,cu care societatea este in litigiu.
Impozitul pe profit nregistrat de societate s-a facut pe baza venitului net din situaiile
financiare i n consens cu legislaia in vigoare cu privire la impozitul pe profit.
Veniturile anticipate le confirmam a fi cele prezentate in situatiile financiareale societatii
DIRECTOR
NANESCU DUMITRU
ANEXA 3 RAPORT DE AUDIT
Noi SC CONT EXPERT SRL BACAU am procedat la auditarea Situatiilor financiare
anexate ale SC INTER TOUR SRL BACAU,incheiate la data de 31 decembrie 2005.Aceste
situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societatii ,prin reprezentantul
sau legal inrelatiile cu tertii dl NANESCU DUMITRU in calitate de director executiv.
Responsabilitatea noastra este ca , pe baza auditului nostru, sa exprimam o opinie asupra acestor
situatii financiare.
CONT EXPERT SRL BACAU a efectuat auditul conform Standardelor Internationale de
Audit si Asigurare emise de Comitetul IFAC pentru Standarde Internationale de Audit si
Asigurare.Aceste norme cer ca auditul sa fie planificat si realizat astfel incat sa obtina o asigurare
rezonabila ca situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative.Un audit consta in a
examina,pe baza de sondaje,elementele care sa justifice informatiile continute in exercitiile
financiare.El consta,de asemenea ,in evaluarea atat a pricipiilor contabile folosite si estimarile
semnificative facute de catre conducerea societatii pentru inchiderea situatiilor financiare,cat si a
prezentarii de ansamblu a acestora.
Noi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii opiniei noastre.

Dupa parerea noastra,situatiile financiare dau o imagine fidela situatiei financiare a


societatii la 31 decembrie 2005 cat si rezultatului activitatii pentru exercitiul incheiat la aceasta
data,in conformitate cu Legea contabilitatii nr.82/1991-republicata coroborata cu Legea
571/2003-privind Codul fiscal ,imprenuna cu Normele de aplicare a Codului fiscal aprobate prin
HG 44/2004.
SC CONT EXPERT SRL-BACAU
ANEXA 4
ACCEPTAREA MANDATULUI / RENNOIREA MANDATULUI
Data
Client: INTER TOUR SRL BACAU

Iniiale
ntocmit de: CONT

12.12.2005

EXPERTSRL
Perioada: 31.12.2005

Revizuit de: INTUNERIC M

12.12.2005
Ref.
sit.
E1.1

Nu

E1.2

Nu

Da /Nu

Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)?

Datoreaz clientul onorarii care s se ridice la o sum suficient de mare


pentru a fi considerate un mprumut (luai n considerare suma restant
plus datoria estimat pentru anul n curs)?

I-a acordat firma sau orice persoan strns legat de firm clientului un
mprumut sau garanii sau a luat firma sau orice persoan strns legat
de firm un mprumut sau garanii de la client?

E1.3

Nu

A acceptat vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de


audit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sau
ospitalitatea acestuia?

E1.3

Nu

Exist vreun litigiu n derulare sau potenial ntre firm i client?

E1.3

Nu

Are vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit
cunotine personale sau rude n conducerea sau printre angajaii
firmei-client?

E1.3

Nu

A fost vreo persoan cu funcie de rspundere din societatea-client


auditor principal sau a avut funcie de conducere n firma de audit?

E1.3

Nu

Are firma de audit interese de afaceri cu societatea-client sau cu o


persoan cu funcie de rspundere sau cu un angajat al firmei?

E1.3

Nu

Deine vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit

E1.3

Nu

aciuni sau alte plasamente n societatea-client?


10 Deine vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit
participaii ntr-un trust care posed aciuni la societatea-client?

E1.3

Nu

11 Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajai uniti
de fond de orice fel la societatea client ?

E1.3

Nu

12 Deine aciuni la societatea-client, n orice calitate, vreunul din


auditorii principali sau din angajaii firmei de audit?

E1.3

Nu

13 Poate fi ameninat independena firmei, n urma presiunilor generate


de alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar fi bancheri sau
avocai?

Ref.
sit.
E1.3

Nu

Da/Nu

E1.3

Nu

13. A rmas responsabil de audit acelai auditor principal timp de cinci


ani?

E1.3

Nu

14. Are firma de audit o pregtire i resurse insuficiente pentru


desfurarea auditului?

E1.3

Nu

E1.3

Nu

15. Exist anumii factori referitori la client care ar putea influena decizia
de acceptare a renumirii?
Pentru orice ntrebare de mai sus la care s-a rspuns afirmativ, se vor
documenta afirmaiile fcute i msurile necesare pentru meninerea
independenei firmei, dac urmeaz s se accepte misiunea.

ANEXA 5

ANEXA 6

ORIENTAREA SI PLANIFICAREA

Client: INTER TOUR SRL BACAU

ntocmit de: CONT EXPERT

Data
29.12.2005

SRL
Perioada: 31.12.2005

Continut

Revizuit de: POPESCU R


Ref.
sit.

29.12.2005

Probleme aparute

Termene scadente

EC1

Nu exista.

Lista punctelor in suspensie

EC2

Apreciere conform misiunii

Pentru interventiile viitoare

EC3

Nu este cazul

Prezentarea intreprinderii

EC4

Date de identificare prezentate cf.Anexa 1


Prezentare Anexa 1

Descrierea sistemului contabil si


de control intern

EC5

Natura,calendarul si intinderea
lucrarilor

EC6

Prezentare Anexa 1
Natura misiunii prezentare Anexa 5.
Planul de misiune

EC7
Opinie fara rezerve

Prag de semnificatie

EC8

Iniiale

Data

Client: INTER TOUR SRL

ntocmit de: CONT

30.12.2005

EXPERTSRL
Perioada auditat: 31.12.2005

30.12.2005

Revizuit de PopescuR
IntunericM

Situaii financiare
Exerciii anterioare
exerciiu curent exerciiu curent
(Nota 4)
lei
lei
Active totale (nainte de
scderea datoriilor)
1% 1
2% 2

95.968

Cifra de afaceri
0.5%
3
1% 4

995.222

Profit nainte de impozitare


(nota 3)
5% 5
10%
6

Buget
2004
lei

66.660
960
1919

667
1333
208.488

4976
9952

1042
2085

5154

5422

258
515
4639

271
542
4880

Prag de semnificaie
4639

4880

Etapa de planificare
Etapa exprimrii opiniei
NOT EXPLICATIV privind raionamentul seleciei pragului de semnificaie.
Pragul de semnificaie a fost calculat n funcie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost
indicatorul cel mai constant n ultimii ani. Cifra profitului / pierderii a variat considerabil i
de aceea nua fost luat n considerare.

ANEXA 7

EVALUAREA RISCULUI LEGAT DE CONTROL


Client: INTER TOUR SRL BACAU

ntocmit de: CONT EXPERT

Data
29.12.2005

SRL
Perioada: 31.12.2005

Continut

Revizuit de: POPESCU R

Ref.
sit.

Probleme aparute

Termene scadente

ED1

Respectate conform contract

Lista de probleme in suspensie


Pentru urmatoarea interventie

ED2

Nu este cazul

ED3

Necesita ajustari

Documentarea evaluarii riscului


legat de control

ED4

Nu este cazul

Documentarea listelor de
proceduri

ED5

Suplimentar

Concluzii asupra riscului legat de


control

ED6

Nu este cazul

INTER TOUR SRL

29.12.2005

ANEXA 9
Data
Client: INTER TOUR SRL

Iniiale
ntocmit de: CONT EXPERT

30.12.2005

SRL
Perioada: 31.12.2005

Revizuit de:POPESCU R
Ref.
Sit.

1. Analizai i documentai abordarea auditului


(a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre
activitatea societii i c sunt ABuse la zi n mod
corespunztor dosarul de audit curent i cel
permanent.

ref

Iniia
le
AB

30.12.2005

Probleme
aprute
-

ref

AB

(b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare


a sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul
respectiv pentru a putea stabili o abordare
ABeCDat a auditului.
F1c

AB

Exist indicaii c
s-a produs pe stoc

F1d

AB

F0

AB

Nu xist dubii cu
privire la
respectarea
acestuia

ref

AB

(c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i


realizai o examinare analitic.
(d) Efectuai o evaluare preliminar a respectrii
principiului continuitii activitii.
(e) Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).
(f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor
posibile fraude sau erori.

ref

AB

(g) Detaliai legislaia, reglementrile, standardele


contabile i de audit cu relevan deosebit pentru
misiune. Dac este cazul, obinei informaii
detaliate privind inspeciile /rapoartele
autoritilor de supraveghere i control.

ref

AB

(h) Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul


existenei unor tranzacii semnificative,
neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.

ref

(i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v c


soldurile iniiale i comparativele sunt corecte.
Dac nu avei aceast certitudine, documentai

AB

impactul acestei constatri asupra abordrii


auditului.
(j) Identificai estimrile contabile efectuate de
directori / management i analizai activitatea
necesar pentru a le evalua veridicitatea.
k

ref

AB

ref

AB

Dac auditul trebuie s se bazeze pe o INTER


TOURiz anterior efectuat, evaluai
obiectivitatea i competena INTER TOURului,
precum i dac activitatea acestuia corespunde
obiectivelor auditului.
Ref.
sit.

Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie


interni, fie externi, luai n considerare influena
pe care o vor avea asupra auditului.

ref

Iniia
le
AB

m Documentai o evaluare a riscului de audit i a


componentelor sale, riscul inerent, de control i
de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

F1,F
2,F3

AB

(n) Documentai abordarea auditului, identificnd


clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i
abordarea acestora, precum i metoda de
eantionare care urmeaz a fi utilizat.
- Eantionare bazat pe judecat
- Eantionare bazat pe risc
- Alte metode

F1,F
2,
F3

AB

2 Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai


numele lor mai jos), documentnd msura n care
este necesar ca activitatea lor s fie condus,
controlat i revizuit.

AB

Aspecte care
apar
-.

Asigurat

F
AB

3 ntocmii un buget de timp al misiunii.

F4

4 Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

E1

AB

edin de
informare inut
pe 29.12.2005

LUCRARILE SFARSITULUI DE MISIUNE


Data
Iniiale

Client: INTER TOUR SRL

ntocmit de: ABC

30.12.2005

AUDITSRL
Perioda auditat: 31.12.2005

30.12.2005

Revizuit de: POPESCU


,INTUNERIC

VERIFICARI SPECIFICE

Da
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grup de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul Administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?


h

Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast


ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul
(d) sau (e) de mai sus)

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
Datorit faptului c INTER TOUR SRL trebuie s ndeplineasc
anumite cerine de performan pentru a putea beneficia n continuare
de creditare din partea RAIFFEISEN

Nu

Nu
Da

Da
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?

Nu
Nu

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de


a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?
(c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul
de contabilitate?
(d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii
societii lucreaz sub presiune?

Nu
Nu
Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
3. Activitatea societii auditate
(a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?
(b) Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual
semnificativ?

Nu
Da

(c) Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de


25% n posesia unor membrii ai Consiliului de ABministraie fr
funcie executiv?
(d) Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n
viitor?
(e) A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

Nu

(f) Este societatea insolvabil?

Nu

Nu
Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
CONTRACTELE EXTERNE INCHEIATE ASIGURA O BUNA
CRESTERE A CIFREI DE AFACE PE TOT PARCURSUL ANULUI.
4. Auditul societii
(a) Este prima dat cnd firma va audita acest client?
(b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative
n vreunul din ultimii doi ani?
(c) Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n

Nu
Nu
Nu

deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

Nu

(e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC


Iniiale
ntocmit de: CONT EXPERT

Client: INTER TOUR SRL

Data
30.12.2005

SRL
Perioada: 31.12.2005

Revizuit de: INTUNERIC

Pragul de semnificaie =
1,2 miliarde lei

Ref
.
sit.

Riscuri inerente specifice

30.12.2005
Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)/
Factorul iniial
de risc (la F3)

Riscul inerent general =


sczut
Imobilizrile corporale i
necorporale
Stocuri i producie n curs
de execuie cantiti
Stocuri i producie n curs
de execuie evaluare
Provizioane pt.deprecierea
stocurilor si creantelor
Amortizari imobilizari
Debitori

Evaluare

Mediu

70%

Mediu

70%

Da

Mediu

70%

Da

Mediu

70%

Da
-

Da

Mediu
Mediu

70%
70%

Conturi la bnci i casa


pli

Mediu

70%

Conturi la bnci i casa


ncasri
Conturi la bnci

Mediu

70%

Mediu

70%

confruntate cu extrasele de
cont
Creditori

Mediu

70%

Creditori pe termen lung

Mediu

70%

Vnzri

Mediu

70%

Venituri anticipate
Cumprri

Da
-

Mediu
Mediu

70%
70%

Cheltuieli

Da

Mediu

70%

Salarii i indemnizaii

Da

Mediu

70%

Impozite amanate

Da

Mediu

70%

Pierderi asupra unor


contracte pe t.lung
Situaii financiare
preliminare i nregistrri
dup sfritul exerciiului

Mediu

70%

Mediu

70%

EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2005


Procesul verbal al ntlnirii inute la sediul clientului pe data de 30 decembrie 2005 la ora 10.00
am.
Au participat din partea SC CONT EXPERT SRL
INTUNERIC MIHAELA
Din partea SC INTER TOUR SRL
NANESCU DUMITRUDIRECTOR GENERAL
A fost discutat n mod individual fiecare seciune din situaiile financiare. Punctele cheie ale
ntlnirii au fost urmtoarele:
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI CREANTELOR
Directorul a confirmat faptul c n afara ajustrilor convenite n Sectiunea j i anume:

Provizionul pentru SC O T T VASLUI


Provizionul pentru SC PIBUNNI GALATI;
ESTE NECESARA ADAUGAREA provizionului pentru MAX 57 BUCURESTI.
AMORTIZAREA IMOBILIZARILOR ASUPRA DURATEI LOR DE VIATA ESTIMATA
Activele imobilizate de natura obiectelor de inventar, n aceast categorie intrnd i uneltele i
sculele, sunt date n consum n momentul nregistrrii lor n contabilitate i nu afecteaz valoarea
contabil a imobilizrilor.
Metoda de calcul a amortizrii este cea liniar
Terenul nu are o durat de via normat i din acest motiv nu se amortizeaz.
VENITURI ANTICIPATE
Directorul INTER TOUR SRL confirma
situatiile financiare ale societatii .

ca veniturile anticipate sunt cele prezentate in

IMPOZITELE AMANATE
Au fost prezentate in anexele la situatiile finaciare ,avand principal motiv pierderile din
operatiuni de vanzare catre terti ,cu care societatea este in litigiu.
Impozitul pe profit nregistrat de societate s-a facut pe baza venitului net din situaiile financiare
i n consens cu legislaia in vigoare cu privire la impozitul pe profit.

PIERDERI ASUPRA UNOR CONTRACTE PE TERMEN LUNG


Conducerea unitatii declara ca in anul 2005 datorita pierderii din deprecierea valutei
externe a fost necesara o crestre a orelor suplimentare si o crestere a produtivitatii.
Pe termen lung nu se pot avea garantii asupra continuitatii comenzilor din partea unui
partener extern, de aceea s-au incheiat mai multe contracte externe care asigura siguranta unui
flux continuu de productie,chiar daca un partener nu ar mai furniza comenzi.
AJUSTARI DE AUDIT
Directorilor le-a fost nmnat o copie a ajustrilor propuse n conformitate cu centralizatorul
diferenelor de audit. Acetia au fost de acord cu tratamentul ales de auditori pentru toate
ajustrile propuse, cu excepia provizionului pentru suma datorat n cazul pierderii litigiului. De
asemenea, directorii au fost informai c toate elementele trebuie prezentate n mod corect n
situaiile financiare, de exemplu mprirea datoriilor n datorii scadente ntr-o perioad mai mic
de un an i datorii scadente ntr-o perioad mai mare de un an.

Principiul continuitii activitii

Datorit unui contract important recent ncheiat cu SC TRANSILVANIA TRAVEL S.A., societatea
va putea s-i desfoare activitatea i n viitor, pe baza principiului continuitii activitii.
Directorii sunt optimiti i cred c acest contract va fi prelungit.

Raportul de audit
Directorii au fost informai ca opinia ce va fi exprimat n raportul de audit va fi o opinie fara
rezerve.
Puncte din scrisoarea ctre conducere
CONT EXPERT SRL a informat directorii asupra urmtoarelor puncte:
i
ii
iii
iv
v

procedurile de separare a exerciiilor nu sunt adecvate;


procedurile de identificare a tipurilor de leasing nu sunt adecvate;
procedurile de control al bonitii clienilor necesit mbuntiri;
procedurile de colectare a creanelor i de recunoatere a creanelor incerte trebuie
mbuntite; i
trebuie introdus un sistem oficial pentru nregistrarea tranzaciilor cu prile afiliate.

Scrisoarea de confirmare a declarailor


CONT EXPERT SRL a informat directorii c n plus fa de declaraiile standard uzuale, nainte
ca raportul de audit s fie semnat, acetia trebuie s declare n scris i urmtoarele:
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
ix

societatea nu are alte obligaii, de orice natur, care s nu fie prezentate;


nu este necesar i casarea altor active imobilizate ca rezultat al uzurii lor morale
deoarece societatea se ateapt ca acestea s poat fi nc utilizate pe o perioad lung de
timp;
deteriorarea patrimoniului societii este minor i nu a afectat valoarea acestuia sub
valoarea declarat n situaiile financiare;
incendiul nu a cauzat i alte pierderi n afara celor prezentate n situaiile financiare;
societatea nu are ncheiate alte contracte de leasing financiar sau operaional sau
contracte de nchiriere n afara celor prezentate n situaiile financiare;
nu exist alte evenimente ulterioare datei bilanului care s necesite prezentarea n
situaiile financiare;
n afar de stocul pentru care a fost constituit un provizion n situaiile financiare
societatea nu deine alte stocuri pentru care s fie necesar constituirea de provizioane;
mprumuturile acordate directorilor i angajailor sunt recuperabile; i
societatea nu are alte angajamente sau garanii la sfritul exerciiului financiar.

Situaiile financiare
Directorii au aprobat situaiile financiare iar raportul de audit a reintregit exprimarea opiniei fara
rezerve .
SC CONT EXPERT SRL

SC INTER TOUR SRL

INTERVENTII STABILITE PRIN LEGI SAU ALTE REGLEMENTARI


PROBLEMA
Nerespectarea cadrului normativ privind activitatea de arhivare a Direciei Resurse Umane
CONSTATAREA
Predarea-primirea documentelor la arhiva instituiei se realizeaz fr verificarea
coninutului dosarelor ce vor fi arhivate, respectiv fr a fi numerotate, nuruite i opisate.

CAUZE
Efectuarea parial a opisrii dosarelor, aceasta fiind considerat ca o operaiune
neimportant;
Lipsa de personal aferent activitii de gestiune a resurselor umane;
Nedesemnarea unei persoane care s aib atribuii n acest sens;
Inexistena procedurilor specifice de arhivare.

CONSECINE
Dificultate n gsirea unor documente deja arhivate;

Posibilitatea pierderii/dispariiei unor documente;


Timp suplimentar acordat operaiunii de cutare care afecteaz activitatea curent;

RECOMANDRI
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate specifice activitii de arhivare a

documentelor, care s cuprind modul de constituire, de accesare, stocare i utilizare a


dosarelor arhivate;
-

Desemnarea unui salariat din cadrul Direcia Resurselor Umane care va avea atribuii i
competene n evidena, constituirea i predarea dosarelor la arhiva instituiei.

LUCRARILE SFARSITULUI DE MISIUNE


Data
Client: INTER TOUR SRL

Iniiale
ntocmit de: ABC

30.12.2005

AUDITSRL
Perioda auditat: 31.12.2005
VERIFICARI SPECIFICE

Revizuit de: POPESCU


,INTUNERIC

30.12.2005

Da
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grup de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul Administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?


i

Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast


ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul
(d) sau (e) de mai sus)

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
Datorit faptului c INTER TOUR SRL trebuie s ndeplineasc
anumite cerine de performan pentru a putea beneficia n continuare
de creditare din partea RAIFFEISEN

Nu

Nu
Da

Da
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?

Nu
Nu

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de


a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?
(c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul
de contabilitate?
(d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii
societii lucreaz sub presiune?

Nu
Nu
Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
3. Activitatea societii auditate
(a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?
(b) Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual
semnificativ?

Nu
Da

(c) Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de


25% n posesia unor membrii ai Consiliului de ABministraie fr
funcie executiv?
(d) Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n
viitor?
(e) A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

Nu

(f) Este societatea insolvabil?

Nu

Nu
Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii
CONTRACTELE EXTERNE INCHEIATE ASIGURA O BUNA
CRESTERE A CIFREI DE AFACE PE TOT PARCURSUL ANULUI.
4. Auditul societii
(a) Este prima dat cnd firma va audita acest client?
(b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative
n vreunul din ultimii doi ani?
(c) Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n

Nu
Nu
Nu

deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

Nu

(e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT


FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC


Iniiale
ntocmit de: CONT EXPERT

Client: INTER TOUR SRL

Data
30.12.2005

SRL
Perioada: 31.12.2005

Pragul de semnificaie =
1,2 miliarde lei

Revizuit de: INTUNERIC

Ref
.
sit.

Riscuri inerente specifice

30.12.2005

Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)/
Factorul iniial
de risc (la F3)

Riscul inerent general =


sczut
Imobilizrile corporale i
necorporale
Stocuri i producie n curs
de execuie cantiti
Stocuri i producie n curs
de execuie evaluare
Provizioane pt.deprecierea
stocurilor si creantelor
Amortizari imobilizari
Debitori

Evaluare

Mediu

70%

Mediu

70%

Da

Mediu

70%

Da

Mediu

70%

Da
-

Da

Mediu
Mediu

70%
70%

Conturi la bnci i casa


pli

Mediu

70%

Conturi la bnci i casa


ncasri
Conturi la bnci

Mediu

70%

Mediu

70%

confruntate cu extrasele de
cont
Creditori

Mediu

70%

Creditori pe termen lung

Mediu

70%

Vnzri

Mediu

70%

Venituri anticipate
Cumprri

Da
-

Mediu
Mediu

70%
70%

Cheltuieli

Da

Mediu

70%

Salarii i indemnizaii

Da

Mediu

70%

Impozite amanate

Da

Mediu

70%

Pierderi asupra unor


contracte pe t.lung
Situaii financiare
preliminare i nregistrri
dup sfritul exerciiului

Mediu

70%

Mediu

70%

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE


Numr de riscuri
inerente specifice
identificate
0, 1 sau 2 riscuri
3 sau 4 riscuri
5 sau 6 riscuri

NIVEL GENERAL DE RISC INERENT


Foarte sczut
23%
50%
70%

Sczut
50%
70%
100%

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

Nivel mediu
70%
100%
100%

Nivel ridicat
100%
100%
100%

A. Meniuni generale:
Misiunea de audit: AUDITAREA CONTURILOR ANUALE
Perioada auditat: 01.01.2005-31.12.2005
ntocmit:
Intuneric M
Data:
Avizat:
Popescu R
Data:

Lista participanilor:
Numele
Intuneric M

Popescu R
Nanescu Dumitru

Ivanica M

Funcia

Direcia/
Serviciul

Auditor
Auditor
Director
Director

Cont expert
Cont expert
Cont expert
Direcia Resurse Umane

Semntura

B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare
obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz
a fi implementate pentru eliminarea deficienelor constatate.
Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite n
totalitate.
n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i
datele de realizare ale acestora.

S-ar putea să vă placă și