Mdulo 3 Noes de Direito Fiscal

Art. 9 da CRP (tarefas do Estado):

()
- promover o bem-estar e a qualidade
de vida do povo e a igualdade real
entre os portugueses
- assegurar o ensino
- promover o desenvolvimento de todo
o territrio

DESPESAS com
- a sade
- a educao
- estradas e obras
pblicas
- segurana (PSP, GNR,
etc.)
- defesa nacional
DESPESAS PBLICAS DO
ESTADO

O Estado necessitar de obter RECEITAS PBLICAS para financiar estas

despesas.
CREDITCI
AS

RECEITA
S
PBLIC
AS

VOLUNTR
IAS

COATIVAS

Quando o Estado recorre a emprstimos (dvida

pblica) a bancos internacionais ou mesmo aos seus
cidados obrigaes do Estado ou ttulos do
tesouro.
Obtidas atravs de contratos onde o Estado
intervm como um privado e em igualdade que se
estabelece o preo.
Acontece em situaes como a venda de bens
(madeira das florestas, carros, prdios, empresas
pblicas), o recebimento de rendimentos de aes,
juros de obrigaes ou rendas de prdios.
O Estado intervm com o seu poder soberano e
impe pagamentos aos seus cidados.
So os impostos, as taxas, as multas e as coimas.

RECEITAS PBLICAS COATIVAS

IMPOSTO
(unilateral)

Pagamento
obrigatrio
imposto pelo Estado sem
prestar qualquer servio em
troca.

Paga-se por utilizar um servio

ou bem pblico.
Exs: portagens, taxas
moderadoras nos hospitais,
resduos slidos na fatura de
gua das Cmaras Municipais,
contribuio audiovisual na
fatura da eletricidade, etc

Exs: IVA, IRS, IRC, IUC, IMI,

etc

MULTA
(tribunal)

Receita punitiva (sano)

aplicada por um tribunal na
sequncia de uma infrao
muito grave ou de um crime.

TAXA
(bilateral)

COIMA
(agente do estado)

Tambm uma receita punitiva

(sano) mas constitui apenas
um aviso aplicado por uma
entidade
da
Administrao

Se no for paga pode

transformar-se em pena de
priso.

Pblica com competncia para tal

(PSP, Autoridade Tributria, etc.)
na sequncia de uma infrao
menos grave.

Ex: conduo muito perigosa

eventualmente em
contramo ou com elevada
taxa de lcool no sangue (
1,2 g / litro)

Exs: conduo com taxa de lcool

no sangue inferior a 1,2 g / litro,
simples transgresso ao cdigo
de estrada, atraso ou falta de
entrega de uma declarao de
impostos ou o prprio pagamento
do imposto.
No pagar uma coima pode
provocar um processo judicial de
execuo e eventual penhora de
bens ou de rendimentos.

Em que ramo do Direito que se inserem as receitas pblicas coativas (impostos,

taxas, multas e coimas)?
DIREITO PRIVADO
Os sujeitos (mesmo o Estado)
intervm nas relaes jurdicas
em
situao
de
igualdade
negocial, nenhuma das partes
tem mais poder que a outra.

DIREITO PBLICO
O Estado intervm com todo o seu poder
soberano, numa posio superior s dos
cidados.
No caso das receitas pblicas coativas
impe o pagamento.

Enquadramento do Direito Fiscal na atividade financeira do Estado

Para gerir as RECEITAS e as DESPESAS do Estado, o Direito Pblico tem 3
subramos especficos:
direito FINANCEIRO, direito TRIBUTRIO e direito FISCAL.
Direito FINANCEIRO
(TODAS as receitas e despesas
pblicas)

+ receitas
creditcias
+ receitas
voluntrias

- despesas
pblicas

Direito TRIBUTRIO

(APENAS as receitas coativas)

Direito FISCAL

(APENAS os

+
+
+
+

taxas
multas
coimas
impostos

impostos)

Aplicao do Direito Fiscal no TEMPO e no ESPAO

(aplicao face ao tempo)
Quando surge uma novo diploma fiscal (lei ou decreto-lei) dever respeitar a CRP
e o princpio da no retroatividade em relao aos aspetos essenciais
(incidncia, isenes, taxas, etc.) de maneira que os cidados tenham a
segurana de que nada se vai alterar em relao ao passado, a factos que j
ocorreram. As leis devem regular para o futuro e, de preferncia, com
disposies transitrias que permitam a adaptao dos contribuintes a novas
regras.

(aplicao face ao espao)

Antigamente, as leis fiscais de um pas s se aplicavam aos residentes nesse pas
e aos rendimentos que obtinham nesse pas; a regra era o princpio da
territorialidade.
Atualmente, com a livre circulao de pessoas e bens (UE) e a globalizao
podem gerar-se situaes de conflito e podem acontecer situaes de dupla
tributao (pagar imposto em 2 pases sobre o mesmo rendimento). Por isso,
vrios pases estabeleceram acordos para evitar essa dupla tributao mas
tambm a evaso fiscal (no pagar imposto em nenhum dos pases).

Conceito de IMPOSTO: uma prestao (um pagamento)

coativa (ou coersiva)

pecuniria (ou

obrigatrio, imposto pelo Estado, sem necessidade

de concordncia por parte do contribuinte (sujeito
passivo)
pago em dinheiro (ou equivalente)

patrimonial)

definitiva
unilateral
estabelecida por lei
sem carter de sano
a favor do Estado
para realizao de fins
pblicos

no h devoluo ou reembolso
o Estado recebe sem dar alguma coisa em troca
TAXA
o imposto deve ser criado por um diploma legal (lei
ou DL)
ao contrrio da multa e da coima
da Autoridade Tributria (AT) ou da autarquia
(Cmara Munic.)
fiscais (receitas), sociais (redistrib. riqueza) ou
econ. (consumo)