1. n data de 01,02,2015 se achiziioneaz de la o societate comercial nregistrat n scopuri de TVA materii prime-lemn rotund plop- n cantitate de 20 mc, conform avizului de nsoire a materialului lemnos i facturii. Materialul lemnos circul n sistem de taxare invers. Valoare de intrare = 10 000 lei. 301 = 401 4426 = 4427
10 000 lei 2 400 lei
2. Primirea facturii de avans pt livrarea masei lemnoase n valoare de 15 000
lei. 4091 = 401 5 000 lei 4426 = 4427 1 200 lei
Livrare- taxare invers
a) 4111 = 702 b) 711 = 341
2 500 lei (pre de vnzare)
1 700 lei (cost de producie)
Achiziii i livrri intracomunitare
1. Instalaie = 10 000 ( cv = 4,43 lei/ ) Cv la actualizare monetar = 4, 49 lei/ Cv la data achitrii datoriei = 4,42 lei/ a) achiziie instalaie 2131 = 404 44 300 lei ( 10 000 x 4,43 ) b) autolichidare TVA 4426 = 4427 10 632 lei (24% x 44 300 ) c) actualizare datorie 6651 = 404 6 000 lei ( 10 000 x (4,49 4,43 ) ) d) achitare datorie i actualizare 404 = % 44 900 lei ( 10 000 x 4,49) 5124 44 200 (10 000 x 4,42) 7651 700 ( 10 000 x ( 4,49- 4,42 ) 1
Operaii taxabile 1) aprovizionri de stocuri % = 401 /fz intern Ct de stc 4426 2) achiziii de imobilizri % = 404 Ct de imob 4426 3) vnzare de bunuri, lucrri i servicii 4111 = % Ct de ven 4427 4) se face regularizarea de TVA, la sfritul lunii TVAc > TVAd => TVA de plat 4427 = % 4426 4423 Soluionare TVA de plat : a) Plat : 4423 = 5121 b) Compensare cu TVA de recuperate : 4423 = 4424 TVAc < TVAd => TVA de plat (suma negativ a TVA) % = 4426 4427 4424 Soluionare TVA de recuperat : a) ncasare : 5121 = 4424 b) Compensare : 4423 = 4424 c) Compensare cu alte datorii ale unitii : Ct de datorii fa de stat = 4424 Operaii scutite cu drept de deducere O unitate productoare de bunuri pt a fi livrate intracomunitar sau pt a fi exportate : a) Achiziie stocuri % = 401 Ct de stc 2
4426 b) nregistrare livrare de produse finite partenerilor intracomunitar sau exportate (parteneri extracomunitari) 4111 = 7015 c) Deducerea TVA, respectiv nchiderea contului 4426 4424 = 4426
Operaiuni scutite fr drept de deducere
- Nu se folosete 4426 i 4427 Ex: recalcularea TVA Suma = 100 000 lei TVA = 100 000 x ( 100 x24 )/( 100 +24 ) = 100 000 x 19,3548% = 19 354 lei 5311 =
