Analiza costurilor i rezultatelor

unei ntreprinderi
Proiect de disciplin la Bazele economiei ntreprinderii
Anul universitar 2010-2011
Student:
Nume
Prenume
Grupa
Seria

Denumirea
ntreprinderii

Clatea
Costel Felix
303
A

s.c. Ralex Forest s.r.l.

Forma juridic

S.R.L.

Adresa sediului

Strada Siret, bloc 32,

ap 15 , etaj 3, scara A,
Adjud, Vrancea

Activitatea principal
(descriere generic)

Prelucrarea lemnului

Structura capitalului
social

Administrator unic

Numr de personal

Anul nfiinrii
Capital social
Capital propriu

30 Mai 2005
1,000 RON
13502 RON

Numr de uniti

Cifr de afaceri

143633

Cod CAEN (activ.

Principal) 161 Taierea si
rindeluirea lemnului
Ponderea activitii
principale n total cifr de 100%
afaceri

Scurt istoric i descriere narativ a activitii ntreprinderii

Intreprinderea s.c. Ralex Forest s.r.l. a fost infiintata in anul 2005 si are ca unica activitate
principala prelucrarea lemnului. Firma are in componenta 3 angajati dintre care un unic
administrator.

1. Sinteza rezultatelor analizei i concluziilor; comentarii personale.

1. Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. este o firma inca in curs de dezvoltare care
incearca sa se stabileasca pe piata locala in domeniul prelucrarii lemnului.
2. Exista multe pierderi in cadrul intreprinderii legate de costul factorilor de
productice si anume costul materiilor prime destul de ridicat.
3. Pentru a diminua acest cost firma va trebui sa apeleze la alti furnizori ce
practica preturi mai mici.
4. In urma discutiilor cu administratorul am aflat ca firma S.C. Ralex Forest
S.R.L. Are in vedere exportul produselor sale catre tari precum Grecia de unde
au primit oferte avantajoase, insa aici va trebuie evaluat si costul transportului
peste granita.
Ca o concluzie generala firma S.C. Ralex Forest S.R.L. A reusit sa se mentina timp de
6 ani pe piata prelucrarii lemnului si in urma evaluarii costurilor si rezultatelor acestei
intreprinderi pot constata ca este nevoie de o imbunatatire considerabila la capitolul costuri de
productie dar si in cazul aprovizionarii cu materii prime. Aceste puncte slabe au fost depistate
si de catre cei din intreprindere si pentru solutionare au in vedere exportul marfii pentru a
obtine un pret superior celui primit pe piata interna.
La capitolul concluzii personale pot afirma ca aceasta intreprindere nu este una foarte
productiva din punct de vedere al profiturile. Profitul net a fost sub asteptarile celor din
intreprindere in ultimul an, si acest fapt s-a datorat cresterii costurilor de productie, si anume
costul materialelor prime a depasit asteptarile celor din intreprindere, pretul lemnului
neprelucrat crescand in ultimul an considerabil. Un alt cost ce a afectat productivitatea a fost
cel cu benzina si energia electrica, aceste utilitati scumpindu-se substantial in ultimul an.
Pentru a corecta aceste costuri, firma mai are in vedere, pe langa export pentru
majorarea profitului, si gasirea de noi furnizori de materii prime, actualii furnizori practicand
preturi ce nu permit obtinerea unui profit mare. Acesti furnizori, spera cei din intreprindere,
vor fi cel mai probabili furnizori locali din judet pentru a mentine costurile cu transportul
materiei prime scazute.

2. Analiza indicatorilor privind activitatea ntreprinderii

In acest proiect am realizat analiza costurilor si rezultatelor intreprinderii S.C. Ralex

Forest S.R.L. , care are ca activitate principala taierea si prelucrarea lemnului.
Sediul firmei se afla pe Strada Siret, bloc 32, ap 15 , etaj 3, scara A, Adjud, Vrancea,
inregistrata din data 30 Mai 2005 la Registrul Comertului cu numarul J39/508/2005 avand
codul unic de inregistrare 17638675 .
Angajatii firmei sunt in numar de 3 persoane.
Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. se incadreaza in functie de activitatea sa in grupa
161-Taierea si rindeluirea lemnului.
Indicatorul cheltuielile de exploatare au fost determinate prin insumarea cheltuielilor
cu materiile prime si materialele consumabile, alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe
( cu energie si apa ), cheltuieli privind marfurile minus reduceri comerciale primite la care se
adauga cheltuieli cu personalul, ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si
necorporale, ajustari de valoare privind activele circulante, alte cheltuieli din exploatare si
ajustarile privind provizioanele rezultand o suma 152,229 RON.
Pentru indicatorul profitul sau pierderea curenta se calculeaza astfel ; pentru
determinarea profitului se insumeaza venituri din exploatare, venituri financiare la care se
scad cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare; iar pentru determinarea pierderii se
insumeaza cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare la care se scad veniturile din
exploatare si veniturile financiare. Aici firma a inregistrat un profit net de 1,498 RON in 2009.
Pentru profitul si pierderea din activitatea extraordinara sumele sunt pe 0 aratand faptul ca
firma nu a intampinat nimic neprevazut.
Pentru indicatorul Excedentul brut de exploatare am folosit formula EBE = VA + VSE CHP - CHITV , am adunat valoarea adaugata productiei cu valoarea din subventii si am
scazut cheltuielile de personal si cheltuielile cu alte impozite si taxe, rezultand suma de 1600
RON.
Indicatorul Cost de personal masoara cheltuiala totala a societatii reprezentata de salarii,
retineri aferente si tichete de masa pe un angajat. A fost obtinut prin adunarea cheltuielilor cu
salariile si adigurarile sociale pentru angajati si s-a obtinut suma de 28960 ron/an.
Productivitatea aparent a muncii a fost obtinuta prin impartirea valorii adaugate produselor
la numarul mediu de angajati pentru a obtine productivitatea aparenta anuala, rezultand suma
de 10186 .

2. Analiza costurilor ntreprinderii

Avand in vedere complexitatea procesului de productie care are loc in carul
intreprinderii, putem imparti costurile acesteia in fixe si variabile. Mai jos vom exemplifica
fiecare categorie de costuri cu valorile aferente si vom observa ponderea fiecareia in costurile
totale.
Costurile fixe totale ramn, n principiu, nemodificate la variaia cantitilor produse.
Ele rmn constante indiferent de creterea sau scderea - n anumite intervale - a
volumului/valorii produciei sau vnzrilor.
-

COSTURI FIXE :
COSTURI PERSONAL : 28960 RON
CIRCULAR (1 BUC.) : 3340 RON
SERVICII EXTERNALIZATE (CONTABILITATE) : 3600
CHIRIE SPATIU : 13440
UTILITATI PUBLICE : 1800
TOTAL CF : 51140

Observam asadar ca societatea inregistreaza destul de putine costuri fixe.

Ca observatie, putem puncta faptul ca energia electrica nu se incadreaza in categoria
costurilor fixe deoarece aceasta variaza in functie de gradul de utilizare a utilajelor din dotarea
complexului dfe productie.
In continuare vom prezenta in aceeasi maniera costurile variabile.
Costurile variabile sunt acelea care, n valoare total, se modific odata cu modificarea
volumului produciei. Din aceasta categorie fac parte costurile materiilor prime, costurile de
transport, costurile cu salariile n acord, costurilecu utilitatile si costurile cu diversi
combustibili.Intreprinderea are costuri variabile numai dac produce. Simpla existen a
capacitilor de producie/prestare genereaz numai costuri fixe nu i costuri variabile.
Costurile variabile calculate pe un produs sunt aceleai pentru toate produsele identice orict
ar crete sau ar scdea seria de fabricaie.
-

COSTURI VARIABILE:
ENERGIA ELECTRICA : 5640
PIESE DE SCHIMB CE SE UZEAZA O DATA CU FOLOSIREA UTILAJELOR :
3350
COMBUSTIBILI : 4330
MATERII PRIME : 101630
TOTAL CV: 114950

Dupa cum se poate observa. Valoarea costurilor variabile este cu mult mai mare decat
cea a CF. Acest lucru se datoreaza, asa cum era de asteptat, valorii resurselor din care sunt
obtinute produsele.
Asadar putem spune ca o mare parte din cheltuielile acestei firme sunte exclusiv legate de
procurarea materiei prime de care depinde intreg proocesul de productie.
COSTURI TOTALE: 166090

PONDEREA COSTURILOR FIXE IN COSTURI TOTALE: 30,7 %

PONDEREA COSTURILOR VARIABILE IN COSTURILE TOTALE: 69.7 %
Costurile directe cuprind acele cheltuieli de producie care n momentul efecturii lor
pot fi individualizate i asociate unitii de produs, sau serviciului efectuat. Ele sunt specifice
unei singure destinaii, fiind ntr-o legtur uor identificabil cu purttorul de costuri, se pot
atribui cu uurin acestuia, regsindu-se ca elemente distincte n structura lui. Cele mai
importante sunt cele privind materiile prime i materialele, energia i salariile ncorporate n
produs.
COSTURI DIRECTE: 143900
Materii prime i materiale : 101630
Salarii si contributii sociale : 28960
Energia electrica : 5640
Combustibili : 4330
Masinarii de productie : 3340
Costurile indirecte sunt consumuri sau cheltuieli de producie ocazionate de ntreaga
producie. Fiind formate din elemente eterogene, care contribuie la desfurarea ntregului
proces de producie, nu pot fi repartizate cu uurin pe unitatea de produs.
COSTURI INDIRECTE : 22190
Piese de schimb pt. utilaje : 3350
Chirie : 13440
Servicii externalizate : 3600
Utilitati publice : 1800

3. Ci de raionalizare a costurilor

Pe baza constatarilor si observatiilor facute asuprea firmei SC Ralex Forest SRL am gasit
cateva posibile cai de rationalizare a costurilor pentru a spori productia intreprinderii si a
diminua din costuri si pierderi suferite:
intreprinderea ar trebui sa investeasca in noi utilaje de taiere si prelucrare a
lemnului brut deoarece, in urma discutiilor avut cu administratorul, actualele
utilaje sunt mai vechi de 5 ani si apar frecvent probleme tehnice care duc la
oprirea temporara a productiei. Pe langa oprirea productiei acestea necesita si
costuri de raparare si astfel au loc pierderi financiare directe prin costul de
reparare dar si indirecte prin oprirea productiei.
-

Furnizorii actuali de materii prime practica preturi din ce in ce mai mari, in

consecinta noi furnizori ar trebui cautati pentru a diversifica oferta si a crea
concurenta ce duce la scaderea pretului de aprovizionare cu materii prime pentru
aceasta intreprindere.

Rulajul de productie al acestei intreprinderi ar trebui sporit deoarece odata cu o

productie mai mare si cu cererea actuala pentru produse din lemn ridicata,
profiturile s-ar majora datorita cantitatii mari produsa.

in privinta materiilor reziduale ramase dupa taierea lemnului (scoarte de copac,

rumegus) acestea nu ar trebui aruncate ci vandute ca lemn de foc in cazul
scoartelor sau in cazul rumegusului acesta ar trebui vandut altor companii pentru a
produce diverse bunuri cum ar fi paletii din rumegus,PAL, brichete din rumegus si
placi din rumegus . Rumegusul ar putea fi vandut, un urma unei filtrari mai
amanuntite, si firmelor ce se ocupa cu vanzarea animalelor, rumegusul fiind un bun
material pentru a imprastia pe podelele custilor animalelor.

Cosntruirea unor depozite mai mari pentru materia prima achizitionata pentru a fi
prelucrata deoarece spatiul destinat actual este mic in comparatie cu volumul de
materie prima prelucrata.

Oferirea unor reduceri substantiale in cazul unor comenzi mai mari din partea
clientilor pentru ai fideliza si pentru a avea o oferta mai atractiva pentru viitorii
clienti si parteneri de afaceri.

Participarea la diverse licitatii si targuri de profil pentru a face firma mai

cunoscuta in scopul de a atrage noi clienti.

ANEXA 1
Indicatori ai activitii ntreprinderilor
INDICATOR
Numr de ntreprinderi

UE27

Romania

Intrepr.

31,557

3,475

31,863

1,116

1
143633
RON/2009

Valoarea produciei

1,079

127336RON

Marja brut aferent mrfurilor destinate revnzrii

Valoarea adugat la preul de vnzare

30560

Cifr de afaceri

Valoare adugat la costul factorilor

6,122

272

12564

Excedent brut de exploatare

155.4

1600

Achiziii totale de bunuri i servicii

943

122136

Achiziii de mrfuri (bunuri i servicii destinate revnzrii n

aceeai condiie n care au fost cumprate
Pli pentru personal angajat prin intermediul ageniilor
Modificri ale stocului de produse i servicii
Modificri ale stocului de mrfuri

Costuri de personal

116

28960 ron/an

Salarii

91

24000 ron/an

Contribuii sociale

25

3960

Investiii brute n bunuri tangibile

Investiii brute n terenuri

12500

3000

Investiii brute n maini i utilaje

4800

Vnzri de mijloace fixe

Investiii nete n bunuri tangibile

Investiii brute n cldiri i structuri existente

Investiii brute n construcii i modificri de cldiri

Valoarea bunurilor tangibile achiziionate prin leasing financiar

Numr de personal

2,600

40,120

Numr de personal nepltit

701

Numr de salariai

39,419

Numr de salariai part-time

Numr de salariai echivalent cu program integral

Cifr de afaceri din agricultur, silvicultur, pescuit i activiti

industriale

Cifr de afaceri din activiti de comer

Cifr de afaceri din activti de intermediere (agent)

2000

Cifra de afaceri pe persoan

47877

Productivitatea aparent a muncii (valoare adugat brut pe

persoan

6.8

10186

229.3

1.055

6.9

10186

10186

10.8

22.7 %

3.0

4.5/an

10.7 lei/ora

Ponderea salariailor n numrul total de personal

98.3

100%

Rata de cretere a numrului de angajai (%)

50%

Ponderea contribuiilor sociale n sarcina angajatorului n costurile

de personal

21.4

16.5%

Numr mediu de personal pe ntreprindere

9.3

Excedent brut de exploatare/ cifr de afaceri (rata excedentului

brut de exploatare

13.9

11.1

25.2

9.8%

12.4

23.7 %

1.8

5.2%

Cifr de afaceri din activiti de prestri de servicii

cifr de afaceri din activiti de comer i intermediere (agent)

Productivitatea ajustat n raport cu costul de personal

Valoarea adugat brut pe salariat
Valoarea adugat brut pe salariat echivalent cu timp complet
Ponderea costului de personal n producie (%)
Costul mediu de personal pe persoan (mii eur)
Costul muncii pe persoan echivalent cu timp complet

Ponderea valorii adugate la costul factorilor n valoarea

produciei
Ponderea costurilor de personal n achiziii de bunuri i servicii
total
Ponderea excedentului brut de exploatare n valoarea adugat
Investiii pe persoan
Rata investiiei (investiie/valoare adugat la costul factorilor