EXTRAS DIN LEGEA NR.

241/2005
CAP. 2. Infraciuni
ART. 3
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 5 ani fapta contribuabilului care nu reface, cu intenie sau din culp,
documentele de eviden contabil distruse, n termenul nscris n documentele de control.
ART. 4
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente
documentele legale i bunurile din patrimoniu, n scopul mpiedicrii verificrilor financiare, fiscale sau vamale, n termen de cel mult 15 zile de la
somaie.
ART. 5
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 6 ani mpiedicarea, sub orice form, a organelor competente de a intra, n
condiiile prevzute de lege, n sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efecturii verificrilor financiare, fiscale sau vamale.
ART. 6*)
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 6 ani reinerea i nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden,
a sumelor reprezentnd impozite sau contribuii cu reinere la surs.
*) Curtea Constituional, prin Decizia nr. 363/2015, a constatat c dispoziiile art. 6 din Legea nr. 241/2005 sunt neconstituionale.
ART. 7
(1) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 5 ani i interzicerea unor drepturi deinerea sau punerea n circulaie, fr
drept, a timbrelor, banderolelor ori formularelor tipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu regim special.
(2) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 2 la 7 ani i interzicerea unor drepturi tiprirea, folosirea, deinerea sau punerea n
circulaie, cu tiin, de timbre, banderole ori formulare tipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu regim special, falsificate.
ART. 8
(1) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 3 ani la 10 ani i interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credin de ctre
contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuiilor, avnd ca rezultat obinerea, fr drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursri sau restituiri de la
bugetul general consolidat ori compensri datorate bugetului general consolidat.
(2) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 5 ani la 15 ani i interzicerea unor drepturi asocierea n vederea svririi faptei
prevzute la alin. (1).
(3) Tentativa faptelor prevzute la alin. (1) i (2) se pedepsete.
ART. 9*)
(1) Constituie infraciuni de evaziune fiscal i se pedepsesc cu nchisoare de la 2 ani la 8 ani i interzicerea unor drepturi urmtoarele fapte
svrite n scopul sustragerii de la ndeplinirea obligaiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n alte documente legale, a operaiunilor comerciale efectuate sau a
veniturilor realizate;
c) evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baz operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni
fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace
de stocare a datelor;
e) executarea de evidene contabile duble, folosindu-se nscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiv ori declararea inexact cu privire la
sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile
Codului de procedur fiscal i ale Codului de procedur penal.
(2) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, n echivalentul monedei naionale, limita minim a
pedepsei prevzute de lege i limita maxim a acesteia se majoreaz cu 5 ani.
(3) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, n echivalentul monedei naionale, limita minim a
pedepsei prevzute de lege i limita maxim a acesteia se majoreaz cu 7 ani.
*) A se vedea Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie nr. 4/2008 asupra recursului n interesul legii cu privire la ncadrarea juridic a faptei de
efectuare a unor nregistrri inexacte sau de a omite nregistrrile n contabilitate, respectiv, la raportul dintre infraciunea de evaziune fiscal prevzut
de art. 9 alin. (1) lit. b) i c) din Legea nr. 241/2005 i aceea de fals intelectual prevzut la art. 43 din Legea nr. 82/1991.
CAP. 3. Cauze de reducere a pedepselor, interdicii i decderi
ART. 10
(1) n cazul svririi unei infraciuni de evaziune fiscal prevzute la art. 8 i 9, dac n cursul urmririi penale sau al judecii, pn la primul
termen de judecat, inculpatul acoper integral preteniile prii civile, limitele prevzute de lege pentru fapta svrit se reduc la jumtate.
(2) Dispoziiile prevzute la alin. (1) nu se aplic dac fptuitorul a mai svrit o infraciune prevzut de prezenta lege ntr-un interval de 5 ani
de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de prevederile alin. (1).
ART. 11
n cazul n care s-a svrit o infraciune prevzut de prezenta lege, luarea msurilor asigurtorii este obligatorie.
ART. 12
Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau reprezentani legali ai societii comerciale, iar dac au fost alese, sunt deczute din drepturi,
persoanele care au fost condamnate pentru infraciunile prevzute de prezenta lege.

Infraciunile prevzute de Legea nr. 241/2005

pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale
- I. SPEE
1. ntr-o spe, organul de control fiscal a dispus refacerea unor documente de eviden contabil, ca urmare
a consttarii faptului c un contribuabil persoan fizic nu a putut prezenta documentele de eviden contabil,
deoarece o parte fuseser distruse ntr-un incendiu (conform unui proces-verbal ncheiat de pompieri), iar alt parte
au fost pierdute cu ocazia mutrii contribuabillului ntr-un al alt sediu.
Prin actul de control, organul de inspecie a dispus msura refacerii documentelor, stabilind n sarcina
contribuabilului ndeplinirea acestei obligaii n conformitate cu dispoziiile legale.
Dnd curs solicitrii organelor de control, contribuabilul a dispus contabilului, pe care l-a angajat pe baza
unui contract de prestrii servicii de contabilitate, s refac documentele menionate n actul de inspecie fiscal.
Contabilul a refcut numai documentele de eviden contabil distruse n incendiu, iar pe cele pierdute cu
prilejul schimbrii sediului nu le-a refcut, motivnd c nu are timp.
Artai motivat dac persoanele menionate n spe contribuabilul i contabilul rspund sau nu penal
pentru nerefacerea documentelor de eviden contabil.
2. n fapt, prin plngerea penal din 29 iulie 2008, Serviciul Inspecie Fiscal Persoane Fizice din cadrul
Administraiei Finanelor Publice a Municipiului Craiova a sesizat faptul c avocata P.D., ca reprezentant a
contribuabilului Cabinet de Avocatur P.D.", nu a nregistrat n registrul jurnal de ncasri i pli, venituri n sum
de 2.600 lei n anul 2005 i n sum de 5.210 lei n anul 2007, nclcnd astfel prevederile art. 9 alin. (1) lit. b) din
Legea nr. 241/2005 i s-ar fi sustras de la efectuarea inspeciei fiscale pentru anii 2003 i 2004, prin refuzul
nejustificat de a prezenta organelor fiscale competente documentele legale i bunurile din patrimoniu, n scopul
verificrilor financiare, fapt prevzut de art. 4 din Legea nr. 241/2005.
S-a artat c fptuitoarea ar fi refuzat s prezinte dou chitaniere achiziionate la 10 ianuarie 2005 i 18
martie 2006, fapt prevzut, de asemenea, de art. 4 din Legea nr. 241/2005.
n cauz, s-a dovedit c somaiile ctre contribuabil n vederea efecturii controlului fiscal au fost primite fie
n ziua controlului, fie ulterior (ICCJ, decizia 378/2010, www.scj.ro).
Artai motivat dac somaia ndeplinete cerina textului incriminator (art. 4 din Legea nr. 241/2005) n cazul
n care este primit n ziua efecturii controlului.
3. Examinnd condiiile de incriminare i sancionare prevzute n art. 9 din Lg. 87/1994 republicat
comparativ cu cele instituite de art. 4 din Legea nr. 241/2005, instana a constatat ca acest din urma text este mai
favorabil inculpatului. Astfel, prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005 instituie noi condiii de incriminare, respectiv
ca refuzul de a prezenta documentele contabile s fie nejustificat i n scopul mpiedicrii verificrilor financiare,
fiscale sau vamale.
n cadrul raportului de inspecie fiscal ntocmit n data de 28.11.2005 (fila 118 dosar parchet) se
menioneaz faptul c administratorului societii SC M. SRL i-au fost adresate invitaii conform art. 49 din O.G. nr.
92/2003, ns acestea au fost returnate de ctre pot, cu meniunea destinatar mutat, contribuabilul fiiind plecat
temporar din ar (C.A. Bacu, dec. pen. nr. 332/2009, Jurindex).

Artai motivat dac, n spe, sunt sau nu ntrunite condiiile de existen a infraciunii prevzute de art. 4 din
Legea nr. 241/2005.

4. n spe, inspectorii din cadrul D.G.F.P. Hunedoara au demarat o inspecie fiscal cu privire la modul de
eviden, de calcul i de declarare a obligaiilor datorate bugetului general consolidat al statului la Cabinetul
Individual de Avocatur A.D.D., pentru perioada 1 ianuarie 2007-31 decembrie 2009, avizul de inspecie fiscal fiind
comunicat cabinetului prin nmnare direct la data de 21 septembrie 2010.
Ulterior, au fost expediate prin pot invitaiile din 27 octombrie 2010 i 17 noiembrie 2010, ns pn la data
de 21 decembrie 2010 intimatul nu a prezentat evidena financiar contabil, motiv pentru care D.G.F.P. Hunedoara
a sesizat Parchetul de pe lng Tribunalul Hunedoara, care i-a declinat competena n favoarea Parchetului de pe
lng Curtea de Apel Alba Iulia.
Potrivit declaraiilor intimatului, s-a reinut c, la momentul cnd s-a prezentat la organul fiscal, le-a
comunicat acestora c o parte a documentelor fiscale se afl la contabila societii, care s-a cstorit i s-a mutat
la Bucureti i c, ntruct o perioad de timp i-a desfurat activitatea la alt sediu din municipiul Deva, cu ocazia
mutrii a rtcit o parte din acte.
Numita G. (M.) Simona a confirmat susinerile intimatului n sensul c a primit de la acesta pentru calculul
impozitului registrul de ncasri i pli prin luna iunie i l-a returnat doar ntre Crciun i Anul Nou, ntruct s-a
cstorit i s-a mutat la Bucureti.
Avnd n vedere cele dou declaraii, procurorul a dispus nenceperea urmririi penale n cauz sub aspectul
infraciunii prevzute de art. 4 din Legea nr. 241/2005 (ICCJ, decizia nr. 2021/2012).
Artai motivat dac soluia procurorului este sau nu legal.