Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.Introducere......................................................................................................... 2
2. Reglementarea impozitului................................................................................3
3.Modul de calcul................................................................................................... 4
4. Studiu de caz................................................................................................... 10
1.Introducere
Astfel, putem spune ca salariul exprim att retribuia muncii de execu ie a ac iunii de
producer sau serviciul preset de ctre consumator ct i facilitate capacit ii forei de munc
consumat i acceptata de proprietarii produciei n favoarea posesorului forei de munc. El
face parte din gama intrumentelor de masur a capacitii de munc i este considerat
instrument de plat pentru serviciul prestart.
2. Reglementarea impozitului
Legea 53/2003, Art 154-156 din Codul Muncii, definete salariul ca fiind
contraprestaia muncii depuse de salariat n baza contractului individual de munc care
cuprinde salariul de baz, indemnizaiile, sporurile,precum i alte adaosuri. Salariile se
pltesc naintea oricror altor obligaii banesti ale angajatorului.
In cadrul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 164 alin. (1) din Legea nr.
53/2003 Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se iau
urmatoarele decizii
Art. 1.
(1) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015, salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat
se stabilete la 975 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 de ore n medie
pe lun n anul 2015, reprezentnd 5,781 lei/or.
(2) ncepnd cu data de 1 iulie 2015, salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat se
stabilete la 1.050 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 de ore n medie
pe lun n anul 2015, reprezentnd 6,225 lei/or.
Art. 2.
Pentru personalul din sectorul bugetar, nivelul salariului de baz, potrivit ncadrrii, nu poate
fi inferior nivelului salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, prevzut la art. 1.
Art. 3.
(1) Stabilirea, pentru personalul ncadrat prin ncheierea unui contract individual de munc,
de salarii de baz sub nivelul celui prevzut la art. 1 i 2 constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei.
(2) Constatarea contraveniei i aplicarea sanciunii prevzute la alin. (1) se fac de ctre
personalul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, prin
inspectoratele teritoriale de munc judeene i al municipiului Bucureti, mputernicit, dup
caz, prin ordin al ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr.
2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 4.
La data prevzut la art. 1 alin. (1), Hotrrea Guvernului nr. 871/2013 pentru stabilirea
salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013, se abrog.
3.Modul de calcul
Salariul este expresia bneasc a prii din venitul naional destinat consumului individual i
repartizat celor ce muncesc, proporional cu cantitatea i calitatea muncii depuse. Salariile se
pltesc angajailor n dou trane: chenzina I (avans) i chenzina a II-a (lichidare). Plata
chenzinei I se face pe baza Listei de avans chenzinal, iar plata chenzinei a II-a pe baza
Statului de plat al salariilor.
Elemente ce compun venitul unui angajat
salariul de baz : este salariul prevazut in contractul individual de munc (trebuie sa fie cel
putin egal cu salariul minim pe economie 975 lei)
adaosurile si sporurile la salarii : indemnizaia de conducere, spor de vechime, spor de
noapte, spor de stres, etc.
Aceste adaosuri si sporuri se calculeaza fie in cote procentuale fie in sume fixe.
Prin insumarea salariului de baz cu adaosurile si sporurile la salarii rezult salariul brut
realizat (Venit brut lunar realizat) (VBL).
Din salarul brut realizat de angajat se efectueaz urmatoarele reineri individuale:
Persoana
Angajat
10,5%
5,5%
0,5%
Angajator
15,8%
5,2%
0,5%
Venitul reprezint sumele sau valorile ncasate sau de ncasat din: livrri de bunuri,
executri de lucrri, prestri de servicii, executri de obligaii legale sau contractuale.
Potrivit Codului fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani
i/sau natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract de
individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care
se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile
pentru incapacitate de munc.
Potrivit noii reglementri, sunt asimilate salariilor, pe lng veniturile prevzute n
Ordonana Guvernului nr. 7/2001, i sumele acordate de persoanele juridice fr scop
patrimonia i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul
stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, ar i
n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice. Veniturile
salariale obinute de angajai se compun din:
Salariul de baz+ alte drepturi salariale= Venitul brut
Salariul realizat+ adaosuri la salariu= venitul brut realizat
Salariul realizat calculat n funcie de salariul de baz i de forma de salarizare
aplicat (salarizare n regie pentru timpul lucrat; salarizare n acord n funcie de normele
de munc; salarizare n cote procentuale calculat la volumul vnzrilor). Salariul realizat
poate fi egal, mai mare sau mai mic dect salariul de baz negociat. El reprezint o sum
brut.
- Adaosurile i sporurile din salariu (indemnizaie de conducere, indemnizaie de zbor, spor
de vechime, spor de noapte, spor de stres, spor de lucru n subteran, spor de periculozitate,
spor de toxicilitate etc.) se calculeaz fie n sum fix, fie ca procent din salariul de baz,
proporional cu timpul lucrat n alte condiii.
Prin nsumarea veniturilor brute lunare realizate de toi salariaii societii comerciale,
se obine Fondul de salarii brut realizat n luna respectiv. El constituie pentru societatea
comercial o cheltuial. Conform Ordonana de urgen nr. 138/2004, ncepnd cu anul 2005,
la calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1 n funcie de venitul brut
lunar din salarii i de numrul de peroane aflate n ntreinerea contribuabilului s-a utilizat
urmtorul algoritm de calcul:
1.Pentru un venit brut lunar din salarii de pn la 1.000 lei:
- Fr persoane n ntreinere: 250 lei
-Cu o persoan aflat n ntreinere: 350 lei
- Cu 2 persoane aflate n ntreinere: 450 lei
-Cu 3 persoane aflate n ntreinere: 550 lei
-Cu 4 persoane aflate n ntreinere: 650 lei
2. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre
1.000 lei 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive.
3. Pentru un venit brut lunar din salarii peste 3.000 lei: deducerea personal lunar
este 0 (zero).
Reinerile din salariu sunt supuse unor reguli stricte cuprinse att de Codul muncii, cat
i de Codul de procedura civil. Dispoziii speciale privind reinerile din salariu sunt cuprinse
si in reglementrile privind colectarea creanelor fiscale cuprinse n Codul de procedura
fiscal.
Reineri din salarii
Prin nsumarea salariului realizat cu adaosurile i sporul la salariu, rezult Venitul brut
realizat. Din venitul brut al angajatului se efectueaz urmtoarele reineri individuale:
1.Contribuia angajatului la asigurrile sociale de 10,5% x venitul brut realizat ->
constitue datorie fa de bugetul A.S.
2.Contribuia angajatorului la fondul de omaj de 0,5% x venitul brut realizat
->constituie datorie fa de fondul de omaj.
3.Contribuia angajatului la asigurrile sociale de sntate de 5,5% x venitul brut
realizat -> constituie datorie fa de Casa Naional a Asigurrilor de Sntate.
4.Impozitul pe venitul din salarii, calculat prin aplicarea cotei unice de impozitare de
16% asupra venitului impozabil -> constituie datorie la bugetul statului.
5.Avansul achitat angajatului la chenzina I.
6. Alte reineri rate locuine, chirii, pensii alimentare, imputaii etc. -> constituie
datorie fa de creditorii respectivi.
Dup scderea din venitul brut realizat a tuturor reinerilor individuale, rmne restul de plat
care se achit angajailor din casierie la data chenzinei a II-a.
Impozitul pe salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli
anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.
Activiti independente,
Salarii,
Cedarea folosinei bunurilor,
Pensii,
Activiti agricole,
Premii,
Alte surse,
este de 16% aplicat asupra venitului impozabil corespunztorfiecrei surse din categoria
respectiv.
a.
b.
c.
d.
e.
4. Studiu de caz
Grupul Schaeffler activeaz prin cele trei mrci puternice ale sale, LuK, INA si FAG,
n sectorul auto, industrial i aerospaial n vederea realizrii unor procese rapide i flexibile
de fabricaie, dezvoltnd parial tehnologii, maini i comenzi proprii.
Schaeffler Romnia, una dintre cele mai mari investiii n capaciti de producie ale
Grupului, produce n Braov componente pentru industria automobilistic i constructoare de
maini i pentru industria eolian.
Grupul Schaeffler este un renumit furnizor la nivel mondial n sectorul auto i
industrial. Compania pune valoare pe cea mai nalt calitate, pe o tehnologie remarcabil i o
puternic for de inovaie. Grupul Schaeffler are o contribuie decisiv n ceea ce prive te
mobilitatea pentru ziua de mine, prin componente i sisteme de nalt precizie pentru
motoare, prin transmisie i aplicaii pentru asiu, precum i prin soluii de rulare bazate pe
rulmeni, pentru o palet larg de aplicaii industriale. Compania a generat vnzri de
aproximativ 12,1 miliarde de Euro n 2014. Cu peste 82,000 de angajai n ntreaga lume,
Schaeffler este una dintre cele mai mari companii industriale din Europa, n proprietate
familial. Grupul a dezvoltat o reea mondial de locaii de producie, centre de cercetare i
dezvoltarea i societi de vnzare n aproximativ 170 de locaii din 50 de ri.
Schaeffler Romnia este una dintre cele mai mari investiii n capaciti de producie
ale Grupului i produce n Braov componente pentru industria automobilistic i
constructoare de maini i pentru industria eolian. nfiinat n anul 2002, Schaeffler
Romania prevedea realizarea unei fabrici cu 3 hale de producie cu o suprafa total de
55.000 mp. Astzi, dup o investiie ce depete 500 milioane euro, fabrica ocup o
suprafa de 42,5 hectare, din care aproximativ 100.000 de metri ptrai construii i i
desfoar activitatea n 6 hale de producie la locaia de la Cristian, de unde i desfoar
producia din 8 octombrie 2004 ziua oficial a Schaeffler Romnia.
nregistrat iniial sub numele de INA Schaeffler Braov ca filial a Grupului Schaeffler,
ntreprinderea a fost redenumit n anul 2006 primind numele de Schaeffler Romnia.
Schaeffler Romnia produce componente de tehnic liniar pentru industria de
maini-unelte, componente pentru industria de autovehicule i rulmeni de mari dimensiuni
pentru diferite aplicaii industriale. Att gama produselor ct i divizia de inginerie sunt n
continu dezvoltare, Schaeffler inaugurnd propriul Centru de Inginerie n 2012. Compania
are o prezen extrem de activ n mediul universitar i preuniversitar, precum i multiple
aciuni i proiecte de implicare social conform tradiiei companiei familiale.
Ca firm orientat spre viitor, Schaeffler Romnia pune mare accent pe calitate i
profesionalism. Folosind cele mai noi tehnologii i investind n continuu n dezvoltarea
profesional a personalului, compania a demonstrat c echipa sa face parte dintr-o elit
profesional a crei profesionalism maxim i rezultatele excepionale sunt un stil de lucru
consacrat.
Grupul Schaeffler este condus de ctre Consiliul Executiv al Schaeffler AG. Plecnd
de la noua structur organizaional, Consiliul Executiv este format din CEO-ul Grupului i
directorii executivi ai diviziunilor i funciilor. Consiliul Executiv este direct responsabil de
conducerea companiei, stabilind obiectivele
i direcia strategic
i gestioneaz
Snet = Sbrut Reineri I/S Chirie Avans Alte reineri = 457,184 lei (rest de
plata lichidare)
5. Concluzii i propuneri
Impozitele sunt cea mai important resurs financiara a statului i cea mai veche, n
ordinea apariiei veniturilor publice . n accepiune general, impozitele reprezint o
prelevare la dispoziia statului a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau
juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast
prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea
statului . Autoritate care se ocupa cu instituirea de impozite este statul, dreptul acestuia de a
introduce impozite exercitndu-se, de cele mai multe ori, prin intermediul organelor centrale,
Parlamentul, iar uneori i prin organele administraiei centrale de stat locale.Parlamentul se
pronun n legtur cu introducerea impozitelor de inportan general, iar organele de stat
locale pot introduce anumite impozite n favoarea unitilor administrativ locale .
Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se face n virtutea autorizrii legii .
Legea care introduce ipozitul este dat de Parlament, dar este aplicat de Guvern i de
Administraia Financiar.
Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil .
Caracterul definitiv al impozitului evideniaz lipsa obligaiei de restituire direct ctre pltitor
a sumei percepute. In schimbul acestora, pltitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de
valoare egal sau apropiat . Pentru toate societile, impozitele constituie o necesitate, ele
fiind principalul alimentator cu venituri bneti a bugetului, dar i importante instrumente de
politic financiar, economic i social .
Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar . Din punct de vedere al rolului
pe plan financiar, acestea constutuie principalul mijloc de procurare a resurselor financiare
necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice .
Fiecrui moment de dezvoltare al societii i carespunde unui anumit nivel al impozitelor,
nivel care se schimb pe msura acestei dezvoltri .Specific evoluiei impozitelor n perioada
postbelic este tendina creterii lor n mrime absolut i relativ. Sporirea volumului
impozitelor s-a realizat prin creterea numrului plilor, creterea volumului materiei
impozabile, precum i prin majorarea cotelor
de impunere . Astfel, n rile dezvoltate, impozitele i taxele procur intre opt i nou zecimi
din totalul resurselor financiare ale statului . In rile n curs de dezvoltare, procurarea
impozitelor i taxelor cunoate diferene mai mari n totalul resurselor financiare, variind
ntre cinci si nou zecimi .
Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul
redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale ntre
persoanele fizice i cele juridice . In acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor
dintre nivelurile veniturilor.