Sunteți pe pagina 1din 5

FISCALITATE – TEST NR. 1

Domnul si doamna Smith sunt asociati la S.C. Spionul S.R.L. cu o participatie de 50% fiecare. S.C. Spionul S.R.L. este platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor si are urmatoarea situatie a veniturilor si cheltuielilor trimestriale in anul 2013 (valorile sunt in lei pe trimestru):

Indicator

Trim I

Trim II

Trim III

Trim IV

Venituri totale

100.000

80.000

130.000

150.000

Cheltuieli totale, din care

90.000

65.000

110.000

120.000

- Cheltuieli cu casa de marcat (pusa in functiune)

 

2.000

   

- Cheltuieli cu protocol

1.500

 

3.000

 

- Cheltuieli cu amenzi la stat

 

2.000

   

- Cheltuieli cu salariile brute

 

9.000

12.000

12.000

- Cheltuieli cu primele de asigurare de pensie facultativa pentru salariati

 

300

450

1200

S.C. Spionul S.R.L. are un singur salariat, care are functia de baza la S.C. Spionul S.R.L., si care in luna decembrie 2013 obtine urmatoarele venituri:

- salariu de baza = 1.000 lei

- spor de vechime 10% din salariul de baza

- avantaj in natura: 10 sticle ulei de masline la pret fara TVA de 20 lei/sticla, TVA 24%

Salariatul are in intretinere doi copii minori dintre care unul obtine o bursa de studii de 400 lei.

Prima de asigurare pentru pensia facultativa platita de S.C. Spionul pentru salariatul sau in decembrie 2013 este de 200 lei.

S.C. Spionul S.R.L. distribuie intreg profitul net la dividende. Pentru 2014 S.C. Spionul S.R.L. ar dori sa aplice plati anticipate pentru plata impozitului pe profit. C

Determinati:

a) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala precum si impozitul aferent intregului an 2013 si eventual diferenta din regularizare anuala, daca este cazul (5 pct)

b) Dividendul net care revine fiecarui asociat al S.C. Spionul S.R.L. din profitul anului 2013 (1 pct)

c) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala din 2014 (0.5 pct)

d) Impozitul pe veniturile din salarii si salariul incasat de salariatul lui S.C. Spionul S.R.L. pentru luna decembrie 2013. (2.5 pct)

Curs 1 euro = 4,4 lei Indicele preturilor de consumm = 104,3%

Timp de lucru: 60 minute. Bafta!

REZOLVARE

Rezolvare

Punctaj

a) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala

 

S.C. Spionul S.R.L. trebuie sa analizeze daca in timpul anului depaseste total venituri de 65.000 euro, caz in care trebuie sa treaca la plata impozitului pe profit in locul impozitului pe veniturile microintreprinderilor

Plafon = 65.000 euro x 4,4 = 286,000 lei

S.C. Spionul S.R.L. depaseste plafonul in trim III 2013, deci incepand cu trim III 2013 va trebui sa plateasca impozit pe profit.

0.25

TRIM I

Impozit pe veniturile microintreprinderilor de plata = 3% * 100.000 = 3.000 lei

0.25

Scadenta de plata = 25.04.2013

TRIM II

Impozit pe veniturile microintreprinderilor de plata = 3% * (80.000 – 2.000) = 2.340 lei

0.25

Scadenta de plata = 25.07.2013

TRIM III

Impozit pe profit cumulat = 16% * Profit impozabil = 16% * 50.510 = 8.082 lei

0.25

Profit impozabil = Venituri totale – cheltuieli totale – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

0.25

Profit impozabil = 310.000 – 265.000 – 0 + 5510 = 50.510 lei

0.25

Venituri totale = 100.000 + 80.000 + 130.000 = 310.000 lei

0.25

Cheltuieli totale = 90.000 + 65.000 + 110.000 = 265.000 lei

Cheltuieli nedeductibile = 5510 lei

Cheltuieli protocol pe primele 9 luni = 1.500 + 3000 = 4.500 lei

Limita deductibilitate cheltuieli protocol = 2% (310.000 – 265.000 + 4.500) = 990 lei cheltuieli protocol nedeductibile = 4.500 – 990 = 3.510 lei

0.25

Cheltuieli pensii facultative pe primele 9 luni = 750 lei

Limita deductibilitate cheltuieli prime pensii facultative = 400 euro x 4,4 lei/euro =

1.760

lei cheltuieli prime asigurare pensii facultative deductibile integral

0.5

Cheltuieli cu amenzile = 2.000 lei nedeductibile integral

0.25

Impozit achitat pe primele doua trimestre = 5.340 lei

0.25

Impozit pe profit de plata pentru trim III = 8.082 – 5.340 = 2742 lei

Scadenta = 25.10.2013

TRIM IV

Pentru trimestrul IV nu se cere plata impozitului pe profit, impozitul anual urmand a fi regularizat la scadenta de plata de 25.03.2014

Regularizare anuala

Impozit pe profit cumulat = 16% * Profit impozabil = 16% * 80.100 = 12.816 lei

0.25

Profit impozabil = Venituri totale – cheltuieli totale – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

Profit impozabil = 460.000 – 385.000 – 0 + 5.100 = 80.100 lei

0.25

Venituri totale = 100.000 + 80.000 + 130.000 + 150.000 = 460.000 lei

0.25

Cheltuieli totale = 90.000 + 65.000 + 110.000 + 120.000 = 385.000 lei

0.25

Cheltuieli nedeductibile = 2.910 + 190 +2.000 = 5.100 lei

Cheltuieli protocol = 1.500 + 3000 = 4.500 lei

Limita deductibilitate cheltuieli protocol = 2% (460.000 – 385.000 + 4.500) = 1.590 lei cheltuieli protocol nedeductibile = 4.500 – 1.590 = 2.910 lei

0.25

Cheltuieli pensii facultative = 1.950 lei

Limita deductibilitate cheltuieli prime pensii facultative = 400 euro x 4,4 lei/euro =

1.760

lei cheltuieli prime asigurare pensii facultative nededutibile = 1.950 – 1.760

= 190 lei

0.25

Cheltuieli cu amenzi la stat = 2.000 lei integral nedeductibile

0.25

Impozit achitat pe primele trei trimestre = 8.082 lei

Diferenta de impozit pe profit de plata la 25.03.2014 = 12.816 – 8.082 = 4.734 lei

0.25

(5 pct)

b) Profitul brut = Venituri totale – Cheltuieli totale = 460.000 – 385.000 = 75.000 lei

Profit net = Profitul brut - Impozitul anual = 75.000 – 12.816 = 62.184 lei

0.5

Dividend brut = profit net = 62.184

Dividend brut/asociat = 62.184* 50% = 31.092 lei

Impozit pe dividend retinut de S.C. Spionul SRL pt fiecare asociat = 16% * 31.092 = 4.975 lei

Dividend net pentru fiecare asociat = 31.092 – 4.975 = 26.117 lei

c) Impzitul sub forma de plati anticipate afferent anului 2014 = 12.816 * 104,3% = 13.367 lei

Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala = 13.367 / 4 = 3.342 lei

d)

Element

Lei

Venit brut (C1)

1.538

CAS (10,5% * 1.538)

161

CAS (5,5% * 1.538)

85

CAS (0,5% * 1.538)

8

Venit net

1.284

Deducere (C2)

330

Venit impozabil

954

Impozit pe veniturile din salarii

153

Salariu incasat (1.000 + 100 – 161 – 85 – 8 – 153)

693

CALCULE

C1. Determinarea venitului brut din salarii

Venitul brut din salarii = Salariul de baza + Spor de vechime + Avantaj in natura + Cheltuieli cu prima de asigurare care depasesc limita neimpozabila

Venitul brut din salarii = 1.000 + 100 + 248 + 190 = 1.538 lei

Spor vechime = 10% * 1.000 = 100 lei

Avantaj in natura = 10 *20*1.24 = 248 lei

Cheltuieli cu prime de asigurare pentru salariat in anul 2013 = 1950 lei

Limita cheltuieli prime pensii facultative neimpozitate la salariat = 400 euro x 4,4 lei/euro = 1.760 lei cheltuieli prime asigurare pensii facultative impozitate la salariat = 1.950 – 1.760 = 190 lei

Cheltuieli prime in luna decembrie 2013 = 200 lei

Cheltuieli in primele 11 luni = 1950 – 200 = 1750 lei

In primele 11 luni cheltuielile cu primele de asigurare s-au incadrat in limita de 1760 lei nu s-au impozitat si la salariat

In luna decembrie 2012 numai 10 lei din prima acordata vor fi neimpozabili, restul de 190 lei fiind impozitati la salariat.

C2. Deducerea personala

DP = 450 * ( 1 – (1538 – 1000)/2000) = 328.95 = 330 lei