FISCALITATE TEST NR.

1
Domnul si doamna Smith sunt asociati la S.C. Spionul S.R.L. cu o participatie de 50% fiecare. S.C.
Spionul S.R.L. este platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor si are urmatoarea situatie a
veniturilor si cheltuielilor trimestriale in anul 2013 (valorile sunt in lei pe trimestru):
Indicator
Trim I
Trim II
Trim III
Trim IV
Venituri totale
100.000
80.000
130.000
150.000
Cheltuieli totale, din care
90.000
65.000
110.000
120.000
- Cheltuieli cu casa de
2.000
marcat (pusa in
functiune)
- Cheltuieli cu protocol
1.500
3.000
- Cheltuieli cu amenzi la
2.000
stat
- Cheltuieli cu salariile
9.000
12.000
12.000
brute
- Cheltuieli cu primele de
300
450
1200
asigurare de pensie
facultativa pentru
salariati
S.C. Spionul S.R.L. are un singur salariat, care are functia de baza la S.C. Spionul S.R.L., si care in luna
decembrie 2013 obtine urmatoarele venituri:
- salariu de baza = 1.000 lei
- spor de vechime 10% din salariul de baza
- avantaj in natura: 10 sticle ulei de masline la pret fara TVA de 20 lei/sticla, TVA 24%
Salariatul are in intretinere doi copii minori dintre care unul obtine o bursa de studii de 400 lei.
Prima de asigurare pentru pensia facultativa platita de S.C. Spionul pentru salariatul sau in
decembrie 2013 este de 200 lei.
S.C. Spionul S.R.L. distribuie intreg profitul net la dividende. Pentru 2014 S.C. Spionul S.R.L. ar dori sa
aplice plati anticipate pentru plata impozitului pe profit. C
Determinati:
a) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala precum si impozitul aferent intregului an
2013 si eventual diferenta din regularizare anuala, daca este cazul (5 pct)
b) Dividendul net care revine fiecarui asociat al S.C. Spionul S.R.L. din profitul anului 2013 (1
pct)
c) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala din 2014 (0.5 pct)
d) Impozitul pe veniturile din salarii si salariul incasat de salariatul lui S.C. Spionul S.R.L. pentru
luna decembrie 2013. (2.5 pct)
Curs 1 euro = 4,4 lei Indicele preturilor de consumm = 104,3%
Timp de lucru: 60 minute. Bafta!

REZOLVARE

Rezolvare

Punctaj

a) Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala

S.C. Spionul S.R.L. trebuie sa analizeze daca in timpul anului depaseste total venituri
de 65.000 euro, caz in care trebuie sa treaca la plata impozitului pe profit in locul
impozitului pe veniturile microintreprinderilor
Plafon = 65.000 euro x 4,4 = 286,000 lei
S.C. Spionul S.R.L. depaseste plafonul in trim III 2013, deci incepand cu trim III 2013 va
trebui sa plateasca impozit pe profit.

0.25

TRIM I
Impozit pe veniturile microintreprinderilor de plata = 3% * 100.000 = 3.000 lei

0.25

Scadenta de plata = 25.04.2013

TRIM II
Impozit pe veniturile microintreprinderilor de plata = 3% * (80.000 2.000) = 2.340 lei

0.25

Scadenta de plata = 25.07.2013

TRIM III
Impozit pe profit cumulat = 16% * Profit impozabil = 16% * 50.510 = 8.082 lei

0.25

Profit impozabil = Venituri totale cheltuieli totale Venituri neimpozabile +

Cheltuieli nedeductibile
0.25
Profit impozabil = 310.000 265.000 0 + 5510 = 50.510 lei
0.25
Venituri totale = 100.000 + 80.000 + 130.000 = 310.000 lei
0.25
Cheltuieli totale = 90.000 + 65.000 + 110.000 = 265.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 5510 lei
Cheltuieli protocol pe primele 9 luni = 1.500 + 3000 = 4.500 lei
Limita deductibilitate cheltuieli protocol = 2% (310.000 265.000 + 4.500) = 990 lei

cheltuieli protocol nedeductibile = 4.500 990 = 3.510 lei
Cheltuieli pensii facultative pe primele 9 luni = 750 lei
Limita deductibilitate cheltuieli prime pensii facultative = 400 euro x 4,4 lei/euro =

0.25

1.760 lei
cheltuieli prime asigurare pensii facultative deductibile integral

0.5

Cheltuieli cu amenzile = 2.000 lei nedeductibile integral

0.25

Impozit achitat pe primele doua trimestre = 5.340 lei

0.25

Impozit pe profit de plata pentru trim III = 8.082 5.340 = 2742 lei
Scadenta = 25.10.2013
TRIM IV
Pentru trimestrul IV nu se cere plata impozitului pe profit, impozitul anual urmand a fi
regularizat la scadenta de plata de 25.03.2014
Regularizare anuala
Impozit pe profit cumulat = 16% * Profit impozabil = 16% * 80.100 = 12.816 lei
0.25
Profit impozabil = Venituri totale cheltuieli totale Venituri neimpozabile +
Cheltuieli nedeductibile
Profit impozabil = 460.000 385.000 0 + 5.100 = 80.100 lei
Venituri totale = 100.000 + 80.000 + 130.000 + 150.000 = 460.000 lei
Cheltuieli totale = 90.000 + 65.000 + 110.000 + 120.000 = 385.000 lei

0.25
0.25
0.25

Cheltuieli nedeductibile = 2.910 + 190 +2.000 = 5.100 lei

Cheltuieli protocol = 1.500 + 3000 = 4.500 lei
Limita deductibilitate cheltuieli protocol = 2% (460.000 385.000 + 4.500) = 1.590 lei

cheltuieli protocol nedeductibile = 4.500 1.590 = 2.910 lei

0.25

Cheltuieli pensii facultative = 1.950 lei

Limita deductibilitate cheltuieli prime pensii facultative = 400 euro x 4,4 lei/euro =
1.760 lei
cheltuieli prime asigurare pensii facultative nededutibile = 1.950 1.760
= 190 lei

0.25

Cheltuieli cu amenzi la stat = 2.000 lei integral nedeductibile

0.25

Impozit achitat pe primele trei trimestre = 8.082 lei

Diferenta de impozit pe profit de plata la 25.03.2014 = 12.816 8.082 = 4.734 lei

0.25
(5 pct)

b) Profitul brut = Venituri totale Cheltuieli totale = 460.000 385.000 = 75.000 lei
Profit net = Profitul brut - Impozitul anual = 75.000 12.816 = 62.184 lei

0.5

Dividend brut = profit net = 62.184

Dividend brut/asociat = 62.184* 50% = 31.092 lei
Impozit pe dividend retinut de S.C. Spionul SRL pt fiecare asociat = 16% * 31.092 =
4.975 lei

0.25

Dividend net pentru fiecare asociat = 31.092 4.975 = 26.117 lei

0.25
(1 pct)
c) Impzitul sub forma de plati anticipate afferent anului 2014 = 12.816 * 104,3% =
13.367 lei

0.25

Impozitul de plata la fiecare scadenta trimestriala = 13.367 / 4 = 3.342 lei

0.25
(0.5pct)

d)
Element
Venit brut (C1)

Lei
1.538

CAS (10,5% * 1.538)

161

CAS (5,5% * 1.538)

85

CAS (0,5% * 1.538)

Venit net

1
0.25
0.25
0.25

1.284

Deducere (C2)

330

Venit impozabil

954

Impozit pe veniturile din

salarii

153

Salariu incasat (1.000 + 100

161 85 8 153)

693

0.25

0.25

CALCULE
C1. Determinarea venitului brut din salarii
Venitul brut din salarii = Salariul de baza + Spor de vechime + Avantaj in natura +
Cheltuieli cu prima de asigurare care depasesc limita neimpozabila
Venitul brut din salarii = 1.000 + 100 + 248 + 190 = 1.538 lei

0.25
(2.5pct)

Spor vechime = 10% * 1.000 = 100 lei

Avantaj in natura = 10 *20*1.24 = 248 lei
Cheltuieli cu prime de asigurare pentru salariat in anul 2013 = 1950 lei
Limita cheltuieli prime pensii facultative neimpozitate la salariat = 400 euro x 4,4
lei/euro = 1.760 lei
cheltuieli prime asigurare pensii facultative impozitate la
salariat = 1.950 1.760 = 190 lei
Cheltuieli prime in luna decembrie 2013 = 200 lei
Cheltuieli in primele 11 luni = 1950 200 = 1750 lei
 In primele 11 luni cheltuielile cu primele de asigurare s-au incadrat in limita
de 1760 lei
nu s-au impozitat si la salariat
 In luna decembrie 2012 numai 10 lei din prima acordata vor fi neimpozabili,
restul de 190 lei fiind impozitati la salariat.

C2. Deducerea personala

DP = 450 * ( 1 (1538 1000)/2000) = 328.95 = 330 lei