Sunteți pe pagina 1din 2

Monografie contabila tichete de masa Angajator

vs. Beneficiar final


AtelierContabilitate.ro | 11 noiembrie 2015 | Contabilitate SRL, Monografii contabile | Un comentariu
In monografia de fata vreau sa tratam tichetele de masa din cele doua unghiuri: fiscal si contabil. Contabil,
vom face monografia la ANGAJATOR (societatea care ofera tichete de masa salariatilor proprii) si pe de alta
parte, la BENEFICIAR FINAL (care poate fi o societate de comert cu amanuntul sau o societate de
alimentatie publica, gen restaurant sau cantina).
[ads]
Din punct de vedere fiscal
Tichetele de masa nu reprezinta salarii, nu intra in baza de calcul a contributiilor salariale, dar intra in
baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii deci intra si in baza de calcul a deducerii personale. Astfel,
in momentul calcularii deducerii personale se iau in considerare si tichetele de masa ca facand parte din venitul
brut.
Valoarea tichetelor de masa o stabileste societatea ANGAJATOR, dar din punct de vedere fiscal este
deductibila o valoare de 9.35 lei.
Circuitul tichetelor de masa
Pentru a intelege procedeul este bine sa cunoastem circuitul care il fac tichetele de masa. Tichetele de masa sunt
emise de cateva societati specializate.
Voi incerca sa va fac o schita:
Societatea Comerciala ANGAJATOR > comanda tichete de masa de la Societatea Autorizata EMITENT >
Societatea Autorizata emite tichete de masa la Societatea Comerciala ANGAJATOR > ANGAJATORUL
distribuie tichetele de masa SALARIATILOR, beneficiari > SALARIATII utilizeaza tichetele de masa pentru
plata bunurilor alimentare la Societati Comerciale gen MAGAZINE, CANTINE, beneficiar final >
MAGAZINELE, CANTINELE transmit spre decontare tichetele de masa Societatilor Autorizate EMITENT
> Societatile Autorizate EMITENT deconteaza tichetele de masa MAGAZINELOR, CANTINELOR,
beneficiarului final.
Atentie!
Pentru emitent, venitul este reprezentat de comisionul perceput ANGAJATORULUI, nu de valoarea intriseca
tichetelor.
[ads2]
Din punct de vedere contabil note contabile

Monografie contabila la ANGAJATOR


plata in avans a tichetelor de masa comandate
4092 = 5121/5311
9581.88 lei
Exemplu:
1000 TM * 9.35 lei/TM = 9350 lei. Tichetele de masa (TM) nu sunt purtatoare de TVA.

Comisionul sa spunem ca este 2% => 2% * 9350 lei = 187 lei + TVA. Comisionul este purtator de TVA.
=> Total avans de achitat = 9350 + 187 + 44.88 TVA comision = 9581.88 lei
primirea tichetelor si a facturii aferente
a. 5328 = 401
9350 lei
b. % = 401
628/604
4426

191.88 lei
187
44.88

regularizarea avansului platit emitentului


401 = 4092
9581.88 lei
distirbuirea tichetelor de masa catre salariati. Fiecare salariat poate primi un TM pentru fiecare zi efectiv
lucrata/pontata.
642 = 5328
9350 lei
impozitul aferent TM distribuite
421 = 444
1496 lei (9350 lei * 16%)
Mai avem urmatoarele posibilitati:
restituirea unor TM necuvenite
5328 = 7588
compensarea cu TM din luna urmatoare ceea ce nu presupune inregistrare contabila
Monografie contabila BENEFICIAR FINAL
primirea TM ca incasare a contravalorii marfurilor vandute. La TM nu se ofera rest, deci vom avea si 5311.
5328 si 5311 = %
9350 lei
707
7540
4427
1810
trimiterea TM spre decontare catre emitent (societatea specializata)
461 = 5328
9350 lei
primirea facturii pentru comisionului perceput de emitent pentru decontarea TM. Sa spunem ca comisionul
este de 1%.
% = 401
115.94 lei
628
93.50
4426
22.44
retinerea comisionului din valoarea TM de incasat
401 = 461
115.94 lei
incasarea contravalorii TM
5121/5311 = 461
9234.06 lei
Sa va fie de folos!