Reglementari Contabile Consolidate

I n t r a l e g i s 6 .
2 - C TC E P i a t r a N e a m , 2 0 1 6
w w w. c t c e . r o
ORDIN nr. 400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al
entitilor publice**)
(actualizat pn la data de 26 mai 2016*)
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Data intrrii n vigoare:

22 Iunie 2015
Istoric consolidri
Publicat
Consolidari in 2016
12 Aprilie 2016 26 Mai 2016
----------
*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n
Monitorul Oficial nr. 444 din 22 iunie 2015, la data de 26 mai 2016
este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C.
"Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin
includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de ctre:
ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016; ORDINUL nr. 530 din 20 mai
2016.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial
de Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu
caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.
**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din

ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 275 din 12 aprilie 2016.
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana

Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr.
405/2007 privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului,
cu modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor
publice, cuprinznd standardele de control intern/ managerial,
prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i de funcionare,
precum i de standardele de control intern managerial, msurile de
control necesare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de
control intern managerial, inclusiv pentru actualizarea registrelor
de riscuri i a procedurilor formalizate pe procese sau activiti,
care pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
---------Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii
metodologice a implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial, conductorul entitii publice constituie, prin
act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens,
denumit Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de
compartimente din structura organizatoric, care se actualizeaz ori
de cte ori este cazul i este coordonat de ctre preedinte,
persoan care deine funcie de conducere. Secretarul comisiei i
nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare
se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete
n funcie de volumul i de complexitatea proceselor i
activitilor, pe baza Regulamentului de organizare i funcionare a
comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a
edinelor, asigur conducerea edinelor i elaboreaz minutele
edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare
a obiectivelor i a activitilor la care se ataeaz indicatori de
performan sau de rezultat pentru evaluarea acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz
riscurile semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor
generale ale funcionrii entitii publice, prin stabilirea
limitelor de toleran la risc, anual, aprobate de ctre conducerea
entitii, care sunt obligatorii i se transmit tuturor
compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile
formalizate i le transmit spre aprobare conductorului entitii
publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii,
informarea privind monitorizarea performanelor la nivelul
entitii, elaborat de secretarul Comisiei de monitorizare, pe baza
raportrilor anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de
la nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii,
informarea privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor, elaborat de Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza
raportrilor anuale, de la nivelul compartimentelor.
aprilie 2016.
ART. 4
(1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare
elaboreaz Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile,
termenele, precum i alte componente ale msurilor de control luate
de ctre conducerea entitii se cuprind n Programul de dezvoltare,
care se actualizeaz, anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct,
aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu
funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie prin
cursuri organizate de ctre Agenia Naional a Funcionarilor
Publici sau de alte organisme de interes public abilitate.
aprilie 2016.
ART. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate
nivelurile manageriale conductorii compartimentelor desemneaz un
responsabil cu riscurile, care i asist n procesul de administrare
a riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor
particip la cursuri de pregtire n domeniul managementului
riscurilor i consiliaz personalul din cadrul acestora, pentru
elaborarea registrelor de riscuri pe compartimente, n conformitate
cu modelul prezentat n anexa nr. 2 A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii
publice, conductorul acesteia constituie, prin act de decizie
intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de
gestionare a riscurilor. Pe baza deciziei managementului general se
pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i la nivelul
direciilor generale/direciilor, care raporteaz Echipei de

gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de
compartimente sau nlocuitorii acestora, din structura
organizatoric, se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este
coordonat de ctre preedinte, persoan care deine funcie de
conducere i este diferit de persoana care coordoneaz Comisia de
monitorizare. Secretarul echipei de gestionare a riscurilor i
nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte dintre
responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite
ordinea de zi a edinelor echipei, asigur conducerea edinelor i
elaborarea proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind
dezbaterile privind riscurile i msurile de control stabilite,
transmise la compartimente pentru implementarea acestora.
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz
Registrul riscurilor de la nivelul entitii, prin centralizarea
registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l
actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a
riscurilor se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se
stabilete n funcie de organizarea entitii publice, pe baza
Regulamentului de organizare i de funcionare al echipei, dar i de
volumul i complexitatea riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe
baza rapoartelor anuale privind desfurarea procesului de
gestionare a riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe
baza planului de implementare a msurilor de control ntocmit de
secretarul echipei, o informare care se discut i se analizeaz
pentru a fi transmis spre aprobare Comisiei de monitorizare.
aprilie 2016.
ART. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor
formalizate, respectiv a procedurilor de sistem i a procedurilor
operaionale, pentru detalierea proceselor i activitilor derulate
n cadrul entitii i aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate,
eficacitate, economicitate i eficien a obiectivelor entitilor
publice se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei
de monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau
activiti i descriu totalitatea pailor de urmat n succesiune
logic, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru
realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile de
control implementate, responsabilitile i atribuiile personalului

de conducere i de execuie din cadrul entitii publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu
modelul prezentat n anexa nr. 2 B - Procedura formalizat.
aprilie 2016.
ART. 6^1
Prin excepie de la dispoziiile art. 3-6, monitorizarea,
coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial la nivelul
autoritilor i instituiilor publice din sistemul naional de
aprare, ordine public i securitate naional se organizeaz i se
desfoar n condiiile stabilite prin ordin al conductorului
acestora.
---------Art. 6^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 530
din 20 mai 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai
2016.
ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de
control intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI),
elaboreaz i implementeaz politica n domeniul sistemului de
control intern managerial, coordoneaz i supravegheaz prin
activiti de verificare i ndrumare metodologic implementarea i
dezvoltarea sistemelor de control intern managerial din cadrul
entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1),
DCIMRI deruleaz misiuni de verificare i ndrumare metodologic la
instituii publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, pe baza
Planului anual de activitate al direciei.
(2^1) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autoritile i
instituiile publice din sistemul naional de aprare, ordine
public i securitate naional.
---------Alin. (2^1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din
ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
401 din 26 mai 2016.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre
conducerea direciei i aprobat de ctre secretarul general al
Guvernului, pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se
completeaz pe baza Notei de modificare pe parcursul anului sau la
sfritul acestuia.

aprilie 2016.
ART. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a
structurilor, prevzute la art. 3 i 5, inclusiv programele de
dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n
vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic
superioare, pn la data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control
intern managerial la nivelul entitilor publice, precum i
situaiile deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare,
fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii centralizatoare
semestriale/anuale, conform modelului prezentat n anexa nr. 3 Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, care se
transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele
prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului
de control intern managerial se realizeaz la nivelul tuturor
compartimentelor din structura organizatoric a entitii publice,
inclusiv a celor subordonate sau aflate n coordonarea acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special
transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al
Guvernului, situaiile centralizatoare semestriale, prevzute la
alin. (2), pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru
ncheiat, iar situaiile centralizatoare anuale, pn la 20
februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
aprilie 2016.
ART. 8^1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual
Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de
31 decembrie 20.., n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului
nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, conform modelului prezentat n anexa nr. 4 Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial, care se prezint
organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, la
termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului

transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al
Guvernului, Raportul asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20.., prevzut la alin. (1), pn la 20
februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu
se subordoneaz unei entiti publice superioare, precum i
autoritile i instituiile publice din sistemul naional de
aprare, ordine public i securitate naional ntocmesc
documentele prevzute la art. 8 i art. 8^1 ca documente doveditoare
ale implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial.
---------Alin. (3) al art. 8^1 a fost modificat de pct. 3 al art. I din
ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
401 din 26 mai 2016.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i
se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de
acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
aprilie 2016.
ART. 8^2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea
conductorilor entitilor publice, care au obligaia proiectrii,
implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor
teri a realizrii activitilor privind implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial al entitii
publice presupune c, n aceast situaie, conductorul entitii
publice nu i ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
aprilie 2016.
ART. 8^3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz
i prezint Guvernului, n temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri
de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru
modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 174/2015, cu modificrile
ulterioare, pn la sfritul semestrului I al anului curent, pentru
anul precedent, un raport privind stadiul implementrii sistemelor
de control intern managerial la nivelul instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul
implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor

sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
aprilie 2016.
ART. 8^4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
aprilie 2016.
ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie
contrar se abrog.
ART. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului
General al Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,
Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.
Nr. 400.
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL
al entitilor publice
1. Consideraii generale privind conceptul de control intern
managerial
1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este
alctuit, n mare parte, din principii generale de bun practic,
acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea
n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern
este specific fiecrei ri, fiind determinat de condiiile
legislative, administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic
regsite n legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz
o accepie mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial,
i nu ca o operaiune de verificare. Prin exercitarea funciei de
control, conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele
stabilite, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune
msurile corective sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului
intern n entitile publice sunt reglementate prin Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, controlul intern/managerial

este definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii
fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace; acesta
include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i
procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i
internaional controlului intern sunt numeroase, acestea nu sunt
contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o
singur funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de
ctre responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a
deine controlul asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al
oricrei entiti publice are n vedere realizarea a trei categorii
de obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena
funcionrii - cuprind obiectivele legate de scopurile entitii
publice i de utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate
i eficien a resurselor, incluznd i obiectivele privind
protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau
de pierderi, precum i identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i
interne - includ obiectivele legate de inerea unei contabiliti
adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public
sau difuzate ctre teri, precum i de protejarea documentelor
mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i
distorsionarea rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne - cuprind obiectivele legate de
asigurarea c activitile entitii se desfoar n conformitate
cu obligaiile impuse de legi i de regulamente, precum i cu
respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui
sistem de control intern viabil sunt posibile numai cu condiia ca
sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului
specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate
activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate
entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi
atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie
inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse
n standardele de control intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti

publice opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni,
dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile
entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii
pentru a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii
entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei
activiti/operaiuni n parte. Instrumentarul de control intern
managerial poate fi clasificat n ase grupe mari: obiective;
mijloace; sistem informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un
proces de durat, care necesit eforturi importante din partea
ntregului personal al entitii i, n mod deosebit, din partea
angajailor cu funcii de conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte
integrant din procesul de gestiune orientat spre realizarea
obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i
proceduri privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor,
accesul la resurse i documente, verificarea, reconcilierea, analiza
performanei de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i
activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial
2.1. Standardele de control intern managerial definesc un
minimum de reguli de management, pe care toate entitile publice
trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de
control intern managerial uniform i coerent, care s permit
comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai
entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea
rezultatelor entitii i a evoluiei sale. Standardele constituie
un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de
control intern managerial, se identific zonele i direciile de
schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n
responsabilitatea conducerii fiecrei entiti publice i trebuie s
aib la baz standardele de control intern promovate de
Secretariatul General al Guvernului, n temeiul legii. Formularea
ct mai general a acestora a fost necesar pentru a da
posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n pofida
deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern managerial trebuie dezvoltate innd
cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare
etc. al fiecrei entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie
ale controlului intern managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de
organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i
integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie
vizeaz problematica managementului legat de fixarea obiectivelor,
planificare (planificarea multianual), programare (planul de

management) i performane (monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest elementcheie al controlului intern managerial se focalizeaz asupra:
documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor;
nregistrrii excepiilor (abaterilor de la proceduri); separrii
atribuiilor; supravegherii etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate
problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a
unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a
bugetului, a utilizrii resurselor, precum i a gestionrii
documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de
standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului
intern managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de
perfecionare a acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei
componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale
domeniului de management la care se refer standardul, domeniul
fixat prin titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care
trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;
referine principale - listeaz actele normative
reprezentative, care cuprind reglementri aplicabile standardului,
dar nu au un caracter exhaustiv.
3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile
publice
a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern
managerial
Standardul 16 - Auditul intern

1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin
valorile etice i valorile organizaiei, respect i aplic
reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea
conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor,
actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale
1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin
deciziile sale i prin puterea exemplului personal, valorile etice,
integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de
conduit, dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind
integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese,
prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i
semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea
deschis, de ctre salariai, a preocuprilor acestora n materie de
etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a
neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru
eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie privit ca
exercitarea unei ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct
sau indirect, au cunotin sunt protejai mpotriva oricror
discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde
cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i de a
lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare
pozitiv fa de controlul intern managerial, a crui funcionare o
sprijin n mod permanent.
1.3. Referine principale
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului
contractual din autoritile i instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor
publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii
demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere
i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea

funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i
completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru
modificarea i completarea altor acte normative, cu modificrile
ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la
bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de
protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din
autoritile publice, instituiile publice i din alte uniti care
semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului
msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare,
precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea
Strategiei naionale anticorupie 2012-2015.
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea
permanent a documentului privind misiunea entitii publice, a
regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic
angajailor.
2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii
publice cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i
din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se
public pe pagina de internet a entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea
ncredinat entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice
i ale compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele
postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au
obligaia de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este
cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns
relaionate cu obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o
deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul
obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie
s identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s
le acorde sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile
sensibile i funciile considerate ca fiind expuse, n mod special,
la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a

personalului care ocup astfel de funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse,
n mod special, la corupie pot fi ataate tuturor activitilor
privind gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.
2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe
baza inventarului funciilor sensibile i a listei salariailor care
ocup aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte s
declare existena funciilor sensibile va elabora un plan pentru
rotaia personalului la intervale, de regul, de minimum 5 ani. n
situaia n care conducerea entitii publice hotrte s nu
declare unele funcii sensibile, atunci, n mod obligatoriu, va
implementa activiti de control suplimentare sau alte msuri pe
fluxul procesului respectiv, astfel nct n procesul de
administrare a riscurilor efectele asupra activitilor desfurate
n cadrul entitii s fie minime.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea
Guvernului Romniei i a ministerelor, cu modificrile i
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor
Unite mpotriva corupiei, adoptat la New York la 31 octombrie
2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind
stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei
publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru
stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea,
reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului
de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de
specialitate ale administraiei publice centrale i a unor
instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004,
cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici,
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea
repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur
ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de
urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii
publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de
ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit
competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii
profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt
evaluate anual n scopul confirmrii cunotinelor profesionale,
aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i
responsabilitilor ncredinate.
3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de
cunotinele, abilitile i experiena care fac posibil
ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna
nelegere i ndeplinire a responsabilitilor legate de controlul
intern managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie
s se afle n echilibru permanent, pentru asigurarea cruia
conducerea entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru
fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document
de evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului
angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i
stabilirea cerinelor de formare profesional n contextul evalurii
anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei
acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate
sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a
formelor de pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se
evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu obiectivele anuale
individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de
instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, programele
informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur
fiecrui angajat participarea n fiecare an la cursuri de pregtire
profesional, n domeniul su de competen.

- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a
personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a
personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea
profesional a adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional
al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr.
490/2004 privind stimularea financiar a personalului care
gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului
comun european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a
funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele
specifice ale personalului din entitile sistemului de aprare i
ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale.
Conductorul entitii publice definete structura
organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile, liniile
de raportare pentru fiecare component structural i comunic
salariailor documentele de formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele
competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s
corespund scopului i misiunii entitii i s serveasc realizrii
n condiii de eficien, eficacitate i economicitate a
obiectivelor stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i
funcionarea entitii publice, conductorul entitii publice
aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale,

direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de
execuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii al
entitii i se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura
posturilor i competenele profesionale i manageriale necesare
ndeplinirii sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a
raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie bine
definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere
pentru realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin
periodic gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice la
modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii,
pentru a asigura o permanent relevan i eficien a controlului
intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n
principal, prin Regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa
anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul
i gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a
salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor
delegate i cunotinele, experiena i capacitatea necesar
efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de
realizare i criteriile specifice pentru ndeplinirea cu succes a
sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra
responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i
s-au delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea
sarcinii, iar managerul care a delegat i menine n faa
superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile

publice;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor
i organigrama entitii publice.
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante,
legate de scopurile entitii, precum i pe cele complementare,
legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne, i comunic obiectivele
definite tuturor salariailor i terilor interesai.
5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele
generale astfel nct acestea s fie concordante cu misiunea
entitii publice i s se refere la realizarea unor servicii
publice de bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i
economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele
generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru
fiecare activitate i le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s
rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T." [S - Precise (n limba
englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba
englez: measurable and verifiable); A - necesare (n limba englez:
appropriate); R - realiste (n limba englez: realistic); T - cu
termen de realizare (n limba englez: time-dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii
entitii publice, iar responsabilitatea realizrii acestora este
att a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de
ipoteze/premise, acceptate contient, prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz
obiectivele ori de cte ori constat modificarea
ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca
urmare a transformrii mediului intern i/sau extern.
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru

aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite
n scopul finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
publice.
Standard 6 - Planificarea
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun
n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor
cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile
susceptibile s afecteze realizarea obiectivelor entitii s fie
minime.
6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe
de activitate pentru toate obiectivele entitii, identific i
repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de munc n
vederea desfurrii activitilor planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la
cel mai bun mod de alocare, dat fiind caracterul limitat al
resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente
ale procesului de fundamentare impune actualizarea
planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii
publice asigur coordonarea deciziilor i aciunilor
compartimentelor entitii i organizeaz consultri prealabile,
att n cadrul compartimentelor entitii, ct i ntre
compartimentele respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor
normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice
i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.
247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea
normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru
activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de
ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i

de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor
de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea
performanelor pentru fiecare obiectiv i activitate, prin
intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi relevani,
inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate, care
trebuie s fie: msurabili; specifici; accesibili; relevani i
stabilii pentru o anumit durat n timp.
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice
monitorizeaz performanele activitilor aflate n coordonare, prin
elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor,
activitilor i indicatorilor de performan sau de rezultat, pe
baza propunerilor personalului responsabil de activitile prevzute
n fia postului.
7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru
fiecare activitate din cadrul obiectivelor specifice exist cel
puin un indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul
cruia se raporteaz realizrile, i pe baza acestora se elaboreaz
un raport de monitorizare a performanelor, anual, pe care l
transmit secretarului Comisiei de monitorizare.
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza
rapoartelor anuale de monitorizare a performanelor primite de la
compartimente, o informare privind monitorizarea performanelor la
nivelul entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de
monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat
de mrimea i complexitatea entitii publice, de
modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul
de acces al salariailor la informaii.
7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele,
constat eventualele abateri de la obiective i ia msurile
corective ce se impun.
n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un
proces de management al riscurilor, care s faciliteze realizarea
eficient i eficace a obiectivelor acesteia.
8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind
riscurile cu care se pot confrunta i asigur documentarea complet
i adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii
organizaii la documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar
obiectivele i activitile cuprinse ntr-o list a obiectivelor, a
activitilor i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n
vederea identificrii i definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i
meninerii unui sistem eficient de management al riscurilor, n
principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile
din cadrul obiectivelor specifice a cror realizare ar putea fi
afectat de materializarea riscurilor; identificarea
ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor
curente ale entitii care ar putea conduce la svrirea unor fapte
de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de
apariie i a impactului asupra activitilor din cadrul
obiectivelor n cazul n care acestea se materializeaz;
ierarhizarea i prioritizarea riscurilor n funcie de tolerana la
risc, aprobat de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin
identificarea celor mai adecvate modaliti de tratare a riscurilor,
astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc
aprobate de ctre conducerea entitii i s asigure delegarea
responsabilitii de administrare a acestora ctre cele mai
potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a
eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n
aplicare n cadrul procesului de gestionare a riscurilor sunt
riguros documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor
luate n acest proces este cuprins n Registrul riscurilor,

document care atest c n cadrul entitii publice exist un sistem
de management al riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul
entitii publice colecteaz riscurile aferente activitilor
stabilite prin fiele de post, strategia de risc, riscurile
revizuite i msurile de control n curs de implementare, stabilite
n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor de la
personalul din cadrul fiecrui compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul
compartimentelor, acestea, pe baza formularelor de alert la risc,
sunt analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a
riscurilor, n care se stabilesc i msurile de control necesare
pentru a fi administrate, care se transmit compartimentelor, pe baza
proceselor-verbale ntocmite de ctre secretarul Echipei de
gestionare a riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor
Echipei de gestionare a riscurilor, transmise compartimentelor
pentru implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre
secretarul echipei, ntr-un plan de implementare a msurilor de
control n vederea urmririi implementrii lor. Msurile de control
sunt obligatorii pentru administrarea riscurilor semnificative de la
nivelul compartimentelor i se implementeaz prin consilierea
acordat de ctre compartimentul de audit intern i opereaz pn la
o nou analiz i revizuire anual a acestora.
8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul
organizaional i procedural pentru punerea n aplicare, de ctre
persoanele responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul
edinelor Echipei de gestionare a riscurilor i care se urmresc pe
baza unei situaii de implementare a msurilor de control, de ctre
responsabili cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea
rapoartelor privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor, care cuprind numrul total de riscuri gestionate la
nivelul compartimentelor, numrul de riscuri tratate i
nesoluionate pn la sfritul anului, msurile de control
implementate sau n curs de implementare i eventualele revizuiri
ale evalurii riscurilor, cu respectarea limitelor de toleran la
risc aprobate de conducerea entitii publice, pe care le transmit
secretarului Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza
rapoartelor anuale primite de la compartimente, actualizeaz planul
de implementare a msurilor de control la nivelul entitii i
elaboreaz o informare privind desfurarea procesului de gestionare
a riscurilor la nivelul entitii n vederea analizrii n cadrul
Echipei de gestionare a riscurilor i transmiterii spre analiz i
aprobare Comisiei de monitorizare.
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de
risc n care acioneaz i stabilete modul n care acesta i
afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.

- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului
msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare,
precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea
Strategiei naionale anticorupie 2012-2015;
repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur
ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de
urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern
"Managementul riscurilor", elaborat de Ministerul Finanelor
Publice, publicat pe adresa de internet a Secretariatului General
al Guvernului, www.sgg.ro
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor
formalizate pentru procesele sau activitile derulate n cadrul
entitii i le aduce la cunotin personalului implicat, respectiv
procedurile de sistem i proceduri operaionale.
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei
liste a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de performan
sau de rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile,
aciunile i/sau evenimentele semnificative exist o documentaie
adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente
eficace de control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de
verificare, de avizare i de aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i
activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate
situaiile n care din cauza unor circumstane deosebite apar
abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc
documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de
efectuarea operaiunilor. Circumstanele i modul de gestionare a

situaiilor de abatere de la politicile i procedurile existente se
analizeaz periodic, n vederea desprinderii unor concluzii de bun
practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre
personalul entitii publice trebuie s asigure o separare a
funciilor de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i
responsabilitile de aprobare, de efectuare i de control al
operaiunilor s fie ncredinate unor persoane diferite. n acest
mod, se reduce considerabil riscul de eroare, fraud, nclcare a
legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg
personalul entitii publice trebuie s fie n conformitate cu
structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care este
o procedur de sistem i se elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare. Procedurile formalizate se
semneaz la ntocmire de ctre responsabili de activiti, la
verificare de ctre eful de compartiment, la avizare de ctre
preedintele Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre
conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza
numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a
separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie
contieni de riscul cumulrii atribuiilor i responsabilitilor
i s compenseze aceast limitare prin activiti de control
suplimentare implementate pe fluxul proceselor sau activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale,
financiare i informaionale, precum i protejarea i folosirea
corect a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care
se aduc la cunotina salariailor. Restrngerea accesului la
resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora.
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat
n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor,
constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea
bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor
publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor
clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu
prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n
obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor
publice naionale aferente acestora, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 142/2012, cu modificrile i completrile
ulterioare;
organizarea i funcionarea inspeciei economico-financiare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/2012, cu
modificrile ulterioare;
formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia
informaiilor secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de
transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd
instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului
financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului
operaiilor de cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme
profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de
control financiar preventiv propriu, republicat;
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003
pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i
utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i
sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea
inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului;
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i

organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i
legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861
09 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii.
Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt
controale adecvate de supraveghere a activitilor, operaiunilor i
tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.
10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze
efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c
procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i
continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale
activitii realizate de salariai, rapoarte despre excepii,
testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm
respectarea procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob
activitile salariailor, dau instruciunile necesare pentru a
asigura minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor
i fraudei, respectarea legislaiei i corecta nelegere i
aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n
care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile,
responsabilitile i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de
realizare a acesteia.
publice;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Conducerea entitii publice identific principalele ameninri
cu privire la continuitatea derulrii proceselor i activitilor i
asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s
poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate
planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate
trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente.
Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea
obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile
care pot conduce la discontinuiti n activitate i ntocmete un
plan de continuitate a activitii, care are la baz identificarea

i evaluarea riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea
echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie
cunoscut, accesibil i aplicat n practic de salariaii care au
stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea
asigurrii continuitii activitii prin msuri care s previn
apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai
din entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n
misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care
pot afecta continuitatea operaional i a tranzaciilor financiare
relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare
din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i
mbuntirea planului de continuitate a activitii, astfel nct
acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n
organizaie.
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice,
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional
al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile
ulterioare;
cu modificrile i completrile ulterioare.
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii,
coninutul, calitatea, frecvena, sursele, destinatarii acestora i
se dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern,
astfel nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n mod
eficace i eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete
i la timp la utilizatori.
12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient
sprijin conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea

sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i
intelor privind controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar,
complet, oportun, util, uor de neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie
rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior, care s
necesite cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a
circulaiei simultane a acelorai informaii pe canale diferite sau
de mai multe ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de
comunicare care s asigure transmiterea eficace a datelor,
informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor
organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid,
att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul
extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze
prin canale de comunicare stabilite i aprobate, cu respectarea
limitelor de responsabilitate i a delegrilor de autoritate,
stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i
periodic cerinele de informaii i stabilete natura, dimensiunea
i sursele de informaii i date care corespund satisfacerii
nevoilor de informare a entitii.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n
administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de
interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
procedura aprobrii tacite, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena
relaiilor financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile
publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor
ntreprinderi;
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces
la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor
prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru
asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i
sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului
Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea
Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea
de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;

- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare,
identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite
din exteriorul organizaiei, oferind control asupra ciclului complet
de via al acestora i accesibilitate conducerii i angajailor
entitii, precum i terilor abilitai.
13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare
i sunt stabilite proceduri cu privire la nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea
documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un
compartiment distinct pentru primirea, nregistrarea i expedierea
documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod
obligatoriu, o eviden a documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de
securitate pentru protejarea documentelor mpotriva distrugerii,
furtului, pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare
cunoaterii i respectrii de ctre angajai a reglementrilor
legale privind accesul la documentele clasificate i modul de
gestionare a acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de
pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor, potrivit
unor reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii
conservrii lor n bune condiii i pentru a fi accesibile
personalului competent n a le utiliza.
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor
clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea
activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 233/2002;
Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor
tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind
semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea,
transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a
corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a
proceselor i exercitarea formelor de control intern adecvate, care
garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru

ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare
sunt corecte, complete i furnizate la timp.
14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de
organizarea i inerea la zi a contabilitii i de prezentarea la
termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat
n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea
asigurrii exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub
controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur
calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la realizarea
situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i
pasivele entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte
anuale de performan n care se prezint pentru fiecare program
obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii
i costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i
controale contabile documentate n mod corespunztor, viznd corecta
aplicare a actelor normative din domeniul financiar-contabil i al
controlului intern.
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor
publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i
aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile financiare
anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate, cu
aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare trimestriale, precum i a unor raportri financiare
lunare, elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a
raportrilor contabile anuale ale operatorilor economici la
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern
managerial
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a
controlului intern managerial, elabornd, n acest scop, politici,

planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea
responsabilitii manageriale, un raport asupra propriului sistem de
control intern managerial.
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i
evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control
intern managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la
timp slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua
msuri de corectare/eliminare n timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o
dat pe an, pe baza unui program/plan de evaluare i a unei
documentaii adecvate, o verificare i autoevaluare a propriului
sistem de control intern managerial, pentru a stabili gradul de
conformitate a acestuia cu standardele de control intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i
prompte pentru remedierea deficienelor/slbiciunilor identificate
n procesul de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un
raport asupra sistemului de control intern managerial, ca baz
pentru un plan de aciune care s conin zonele vulnerabile
identificate, instrumentele de control necesar a fi implementate,
msuri i direcii de aciune pentru creterea capacitii
controlului intern managerial n realizarea obiectivelor entitii.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat,
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor
publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
publice;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de
audit competent, care are n structura sa auditori competeni, a
cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe
bazate pe evaluarea riscurilor.
16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i
obiectiv a sistemului de control intern managerial al entitii
publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit
obinerea unei asigurri cu privire la procesul de management al
riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat
pe baza volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate,
astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera
auditului public intern.
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit
intern trebuie asumate prin semntur de ctre un responsabil.

16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit
public intern trebuie s posede competenele profesionale necesare
pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public
intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc
cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii
profesionale continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu
tipul i natura misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin
rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n
sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile
necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit
intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile
de auditare.
privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit
Public Intern;
generale privind exercitarea activitii de audit public intern;
privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit
public intern;
privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional
i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru
aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ
i disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care
determin procese de munc cu un grad de omogenitate i similaritate
ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din
domenii limitate, personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire
profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii
omogene ce revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit
natur care determin procese de munc cu un grad de complexitate i
omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i modaliti
de lucru, general valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de
regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a
obiectivelor compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare
pentru realizarea unei anumite activiti sau unei pri a acesteia,
care se execut periodic sau continuu i care implic cunotine
specializate pentru realizarea unui obiectiv specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i
obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s adauge valoare
i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea
public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare
sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i

eficacitatea managementului riscului, controlului i proceselor de
guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care
eficacitatea controlului intern este examinat i evaluat, n
scopul furnizrii unei asigurri rezonabile c toate obiectivele
entitii publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite,
pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera
i a combina cunotine i deprinderi n situaii i medii de munc
diverse, pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la
nivelul calitativ specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje)
ntre persoane; proces prin care un emitor transmite o informaie
receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce
asupra receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor
componentelor structurale ale entitii publice pentru a se asigura
realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii
fondurilor n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de
asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile.
Sintagma "control intern managerial" subliniaz responsabilitatea
tuturor nivelurilor ierarhice pentru inerea sub control a tuturor
proceselor interne desfurate pentru realizarea obiectivelor
generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
cu modificrile ulterioare: control intern - totalitatea politicilor
i procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii
publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un
mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice
domeniului, a politicilor i deciziilor managementului; protejarea
bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i
erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n
timp util de informaii de ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul
politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre
managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii
unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii
publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului;
protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea
fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la
segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial
utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele
managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei
Treadway (S.U.A.) - COSO: controlul intern este un proces
implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s
furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea

obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i
eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare;
respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of
Control): controlul intern este ansamblul elementelor unei
organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura,
structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s
realizeze obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii:
eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei
interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i
politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce
reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii
lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale
entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are
entitatea public fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura
se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde
de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n
timp. n entitile publice exist, n general, o cultur de tip
normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a
procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De
asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele
profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii
publice de a-i atinge obiectivele generale. Conform documentului
Liniile directoare privind standardele de control intern n sectorul
public emise de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput,
potenial sau real care odat ndeprtat consolideaz controlul
intern i contribuie la creterea probabilitii ca obiectivele
generale ale entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o
perioad limitat, a unora dintre sarcinile sale unui subordonat,
mpreun cu competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau
nerespectare n implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru
atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea
calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate
pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul
proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie
cu resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public,
companie/societate naional, regie autonom, societate la care
statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar
majoritar, cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz
fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii:
stabilirea rolului i a valorilor serviciului public, precum i a
rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri
de prevenire a conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a
acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a
funcionarilor publici; stabilirea regulilor care se refer la
neregulariti grave i fraud.

Evaluare - funcie managerial care const n compararea
rezultatelor cu obiectivele, depistarea cauzal a principalelor
abateri (pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri cu
caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia
postului n atingerea obiectivelor individuale i organizaionale,
caracteristic att individului, ct i entitii i care precizeaz
sarcinile i responsabilitile care i revin titularului unui post.
n general, fia postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele
individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile
cu alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile,
aptitudinile i deprinderile necesare realizrii obiectivelor
individuale stabilite pentru postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii
transmise ntr-un interval de timp determinat, asamblate ntr-un
circuit logic pe care datele l parcurg din momentul colectrii lor
de la sursa de informare i pn n momentul furnizrii la un
receptor sub form de informaii, prin canale informaionale
adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici
asemntoare din punctul de vedere al sarcinilor, obiectivelor,
competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor,
stabilite n temeiul legii, n scopul realizrii prerogativelor de
putere public de ctre administraia public central,
administraia public local i autoritile administrative
autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a
documentelor unei entiti publice, pentru a servi intereselor
acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput,
prin procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare,
partajare, identificare, arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate
de management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i
monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea
obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de
vedere cantitativ un fenomen sau un proces economic, social,
financiar etc. sau i definete evoluia n funcie de condiiile
concrete de loc i timp i legtura reciproc cu alte fenomene.
Indicatorii se pot exprima n mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei
publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome,
precum i instituiile din subordinea/coordonarea acestora,
finanate din bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii,
dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n
conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul
de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern
managerial n entitile publice i acordarea de consultan de
specialitate de ctre echipa de ndrumare metodologic, la
solicitarea entitii publice.

Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui
control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel
acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri
minime. Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti
riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de
existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum
i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim
i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea
monitorizrii i verificrii permanente sau periodice a unei
activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i
pentru a asigura mbuntirea activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i
legitimitatea existenei sale n mediul nconjurtor, contribuind la
crearea imaginii interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor
relevante despre modul de desfurare a procesului sau a
activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de
ctre conducerea entitii publice, prin intermediul unor indicatori
relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i
conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene,
precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente
legale ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o
aciune sau inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu
competene n gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat
sau care poate prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele
donatorilor publici internaionali i/sau fondurile publice
naionale aferente acestora printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii
publice ncearc s le realizeze sau evenimentele/efectele negative
pe care conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate
pe termen mediu sau lung, la nivelul global al entitii publice
i/sau al funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de
organizare i funcionare al entitii sau stabilite de conducere n
planul strategic i documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale
scopului pentru care a fost creat i funcioneaz postul respectiv.
Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca
urmare a competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a
autoritii formale de care dispune persoana angajat pe postul
respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din
obiectivele generale i care constituie, de regul, inte
intermediare ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca
obiectivul general corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt
exprimate descriptiv sub form de rezultate i se stabilesc la
nivelul fiecrui compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se
stabilesc principalele obiective ale organizaiei i ale
componentelor sale, resursele i mijloacele necesare realizrii
obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia
entitii publice, orienteaz deciziile managerilor i permit

implementarea planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i
responsabilitilor desemnate pe un interval de timp unui membru al
organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al
structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a
modalitilor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat, n
vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate
pe suport hrtie i/sau electronic. Procedurile formalizate pot fi
proceduri de sistem i proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o
activitate care se desfoar la nivelul unuia sau mai multor
compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o
activitate care se desfoar la nivelul tuturor
compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti
logic structurate, organizate n scopul atingerii unor obiective
definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a
crei nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare tipului de
rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de
obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii
publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care
presupune s exercite managementul n limitele unor determinri
interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n
conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s
comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor
manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea
managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate
cele cinci componente ale controlului intern managerial n sectorul
public: mediul de control; performane i managementul riscului;
activiti de control; informarea i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman,
informaional i financiar, necesare ca input pentru ca
strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut
nc, dar care poate aprea n viitor, caz n care obinerea
rezultatelor prealabil fixate este ameninat sau potenat. n
prima situaie, riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a
doua, riscul reprezint o oportunitate. Riscul reprezint
incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit ca
o combinaie ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta
capacitatea entitii de a-i atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care
reprezint aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea unui
obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr
atribuirea de competene adecvate nu este posibil; atribuirea de
sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe
termen lung, principalele modaliti de realizare, mpreun cu
resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv
potrivit misiunii organizaiei. Strategia presupune stabilirea
obiectivelor i prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor

privind mediul extern i capacitile organizaiei) i desemnarea
planurilor operaionale prin intermediul crora aceste obiective pot
fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea
n privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat i uor
accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se
definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti
i atitudini de la o persoan cu mai mult experien ntr-o anumit
profesie ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv.
Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n timp i are, n
principal, scopul de a mbunti funcia profesional a persoanei
supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este
pregtit s o tolereze sau la care este dispus s se expun la un
moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice
i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate
comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s
aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de
comunicare uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul
etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora
trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca
urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a
declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i
cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor
funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se
transpune n viitor.
---------Anexa 1 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016, conform pct. 10 al art. I din ordinul mai sus menionat.
ANEXA 2
ANEXA 2A
*Font 7*
REGISTRUL DE RISCURI
Model
Entitatea public ......................

Compartimentul .........................
Obiective/
Cauzele
Risc inerent
Risc rezidual
activitiRiscul
care
Observaii
favorizeazProbabilitateImpactExpunereStrategiaData
ProbabilitateImpactExpunere
apariia
adoptat ultimei
riscului
revizuiri
1
2
5
6
9
10
11
12
ANEXA 2B
*Font 8*
PROCEDURA FORMALIZAT
Model
Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ..........
..........
..........
COD: PS/PO ..........
Ediia ..........
Revizia ..........
Entitatea public ........

Procedura formalizat ......
Ediia ....... Nr. de
ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........
Revizia ..... Nr. de

ex. .......
Pagina ........ din ......
Exemplar nr. ..........
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a

reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
Nr. Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele Funcia Data

Semntura
crt.
1.1.Elaborat
1.2.Verificat
1.3.Aprobat

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
Nr. Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea reviziei Data de la

care se
crt.
n cadrul ediiei
aplic
prevederile
ediiei sau
reviziei
ediiei
2.1.Ediia I
2.2.Revizia 1
2.3.Revizia 2
..... Revizia .......
....Ediia a II-a
....Revizia 1
2.n...........

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din
cadrul
ediiei procedurii formalizate
Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i Data primirii

Semntura
prenumele
3.1.aplicare
3.2.aplicare
.............
....informare
.............
....eviden
.............
....arhivare
.............
....alte scopuri
3.n...........

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau
control,
iar pe manager, n luarea deciziei.
.....................................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate.

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
6.2. Legislaie primar
6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor
Nr.
Termenul
Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete
termenul
crt.
1.Procedura formalizat
Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce
trebuie
urmai, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru
realizarea activitilor i aciunilor, respectiv

activitile de
control implementate, responsabilitile i atribuiile
personalului de conducere i de execuie din cadrul

entitii
publice
2. Ediie a unei proceduri

Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
formalizate
formalizate, aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei

Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele
asemenea,
ediii
dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei
ediii a
procedurii formalizate, aciuni care au fost aprobate i

difuzate
..............
..........
n ..........
..........
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr.
Abrevierea
Termenul abreviat
crt.
1.PS/PO
Procedura formalizat
2.E
Elaborare
3.V
Verificare
4.A
Aprobare
5.Ap.
Aplicare
6.Ah.
Arhivare
.............
..........
n .........
..........
Entitatea public ..........

Procedura operaional ........Ediia .... Nr. de ex. .....
Departamentul (Direcia) .......Cod: PS/PO .........

ex. .......
Pagina ........ din ......
8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr.
Compartimentul
I
II
III
IV
VI
......
crt. (postul)/aciunea
(operaiunea)
6
......
1.a
E
2.b
3.c
4.d
Ap.
5.e
Ap.
6.f
Ah.
..............
.......
n z
.......

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Nr. Denumirea Elaborator Aprob Numr

Difuzare
Arhivare
Alte
elemente
crt. anexei
exemplare
Loc
Perioad
0
1
1.
2.

ex. ......

ex. .......
Pagina ........ din ......
11. Cuprins
Numrul
Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate
Pagina
componentei
n cadrul
procedurii
formalizate
Coperta
1.
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei
sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
2.
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii
formalizate
3.
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate
4.
Scopul procedurii formalizate
5.
Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
6.
Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii
procedurate
7.
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura
operaional
8.
Descrierea procedurii formalizate
9.
Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10.
Anexe, nregistrri, arhivri
11.
Cuprins
Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate

A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru
referitoare la activitile entitilor publice n domeniul
implementrii i dezvoltrii sistemului de management financiar i
control, procedurile formalizate fiind cunoscute n practic i sub
alte denumiri: proceduri de proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de

politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management
financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti
i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur
formalizat n forma prezentat, n forme completate i mbuntite
cu noi componente sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul
altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c,
indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile
Standardului de control intern managerial nr. 9 - Proceduri,
prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i
aplicrii procedurilor, conductorii entitilor publice trebuie s
asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau
dezvoltarea sistemului de management financiar i control intern
managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n
condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management
constituite n cele 16 standarde de control intern managerial,
prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart
amprenta fiecrui standard de control de la nivelul oricruia din
cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul
de control, performana i managementul riscului, informarea i
comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate
stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i
editate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice
pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la
cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea
personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare,
difuzare, utilizare etc. a procedurilor se pot derula i prin
utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele procedurii formalizate
b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe
fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este
cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se
stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte
activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare
utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile
din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de
alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin
revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura
formalizat respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin
distinct pentru fiecare component a procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea,
verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
ediiei procedurii formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune
(elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice;

- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz,
conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se
cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n
cadrul ediiilor procedurii formalizate (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i,
respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate,
coloanele nr. 2 i 3 privind componenta revizuit, precum i
modalitatea reviziei nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de
modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz,
referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii
sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului
necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se
difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei
procedurii formalizate (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c
oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub
incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n
alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la
dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin
noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta
4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate
generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii formalizate
la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n
cazul fiecrei proceduri formalizate elaborate, innd cont de
rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind
activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de
aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii este
i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de
produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii
formalizate (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre
compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i
definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte
activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu
atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie
eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti
necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de
suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru
care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind
raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se
recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul
de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
delimitarea acesteia, n special de alte activiti de
raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc.
(pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor,
examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor
de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre
activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor
salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor
de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe
informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a
compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la
nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei
care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de
sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind
implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu
sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale
ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri)
aplicabile activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor
cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate
reglementrile care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a
reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu
domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia
primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia
secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale
organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n
aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente,
inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau
altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor
utilizai n procedura formalizat (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element
de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite;
prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului
relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii,
denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n
textul procedurii i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o
nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile
termenilor n tabelul de la pct. 7.1, ct i abrevierile termenilor
n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n
textul procedurii formalizate a termenului definit sau abreviat,
dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur
formalizat au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru
exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate
(componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n
acelai timp, este i acea component care nu este generalizabil
prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta

este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se
desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de
modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare
cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i
pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de
gradul de dezvoltare a sistemului de management financiar i
control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast
component n prezentul model de procedur, recomand una din
multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu
privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte
componente ale procedurii formalizate, cum ar fi cele legate de
scopul procedurii formalizate (prezentate la componenta 4), cele
privind domeniul de aplicare a procedurii formalizate (prezentate la
componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile
activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n
cazul unei proceduri privind activitatea de aprovizionare, la
"Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea
clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i
aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare,
relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului
aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se
pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi:
transparena, egalitatea anselor potenialilor
furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea,
confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal,
cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni
operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care
furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la
prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele
obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie
actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i
accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul.
Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona
problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie
de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor
respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct.
8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a
organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a
codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului
informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i
documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul
compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele
entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct.
8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele
ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i
meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n
procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se
efectueaz n legtur cu documentul respectiv la fiecare
compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul

documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general
al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand
utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a
acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane
(subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3).
De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de
activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar
preponderent este cea material, iar la altele este preponderent
resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de
logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale
informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea,
imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe
elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De
exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren
intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport
capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent,
la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care,
n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n
comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz
compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul
entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de
serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n
buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare
(achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii
activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a
logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n
activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri
de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia
unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte
sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii
publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi
formalizat, respectiv transpus n procedur, numai prin aportul
salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor
activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate,
aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9,
"Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar, pe
de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor
generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control
intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de control intern nr.
8 - Managementul riscului, prezentate n anexa nr. 1 la ordin.
Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a
termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de
limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i
legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i
cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare
cuprins n procedura pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor
activitii" reflect programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n
care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele specifice i

acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n special,
celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand
cuprinderea n procedur, sub form tabelar, a modului de operare,
unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n
legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz
intrrile de informaii (de la cine? ce?), operaiunile,
aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele
intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de
rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate
fi orientat ctre mai multe direcii, de exemplu: analiza gradului
de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii;
furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele
activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea
activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n
legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe
compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile
i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil,
n ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor
(posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur,
compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II,
III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul
de la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare;
Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea
a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I;
operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea
postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine
compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta
10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate
instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente
ale acesteia i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se
recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10.
ANEXA 3
*Font 8*
Entitatea public .....................
Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)
SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la data
de*1)............
CAP. I
Informaii generale*2)
Nr.
Total
din care, aferent:
crt.
Specificaii
(numr)Observaii
AparatuluiEntitilor
propriu
publice
subordonate/
n coordonare
0
1
2
1. Entiti publice subordonate/n coordonare
2. Entiti publice n care s-a constituit Comisia de
monitorizare
3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat
Programul de dezvoltare
4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele
generale
5. Obiective generale stabilite de ctre entitile
publice de la pct. 4
6. Entiti publice care i-au inventariat activitile
procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate de ctre
entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat proceduri
formalizate
9. Proceduri formalizate elaborate de ctre entitile
publice de la pct. 8
10. Entiti publice care au elaborat indicatori de
performan sau de rezultat asociai activitilor i
obiectivelor specifice
11. Indicatori de performan sau de rezultat asociai
activitilor i obiectivelor specifice de ctre
12. Entiti publice care au identificat, analizat i
gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de ctre
CAP. II
Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor
autoevalurii
la data de 31 decembrie 20.....*3)
Denumirea standardului de control
Numrul de
din care:
Observaii
entiti
publice care Aparat propriuEntiti publice
raporteaz
subordonate/n
coordonare
I PI NI I PI NI I PI NI
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
11
I. Mediul de control
II. Performane i managementul riscului
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 14 - Raportarea contabil i
financiar
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de
control intern managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de control

intern
managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
*1) Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:

- cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la
data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern
managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31
decembrie 20.." se transmite anual, pn la data de 20 februarie a
anului urmtor pentru anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul
de implementare a sistemului de control intern managerial din
entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative
corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai n
coloana 1 pe rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare,
respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare,
care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite,
precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului
principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu
pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite,
precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului
principal de credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la
specificaiile corespunztoare.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 210, au urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial
implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de
credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din
anexa nr. 4.2 la Instruciuni, "Situaia sintetic a rezultatelor
autoevalurii", prevzute n anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct
subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile
aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite, precum i
de entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal

de credite.
Elaborat:
.....................
Secretarul Comisiei de monitorizare.
ANEXA 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei
entiti publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de
control intern managerial, denumit n continuare raport, ntocmit
potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte
integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a
responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii
publice cu privire la sistemul de control intern managerial i este
documentul prin care entitile publice n care se exercit funcia
de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
furnizeaz Secretariatului General al Guvernului informaiile
necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint
Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii
publice cu privire la sistemul de control intern managerial al
entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se
ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din
operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern
managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum
i din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii
publice dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de
compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a
sistemului de control intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice
se recomand s recurg la capacitatea de consiliere a
compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor
Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor
generale privind exercitarea activitii de audit public intern, dar
i a altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a
implementrii sistemului de control intern managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial al entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea
urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul
propriu de control intern managerial, denumit n continuare Comisia
de monitorizare, constituit prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile
art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de
organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama
entitii publice, pe baza principiului adevrului, a
"Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a
standardelor de control intern managerial", prevzut n anexa nr.
4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i
asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor,
informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisia de monitorizare a Situaiei
sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2,
care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin
centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare,
semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de
control intern managerial cu standardele de control intern
managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se
realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16
standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9
i 15 standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9
standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze
pe o perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire
la organizarea i funcionarea sistemului de control intern
managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de
autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal
obligatorii pe care trebuie s le formuleze conductorul entitii
publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i
alte informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de
control intern managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor
aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul
financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul
i activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute
n programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de
control intern managerial, prin menionarea uneia sau mai multor
slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data
nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie
prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i
termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea

msurilor de control intern managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se
aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al
competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n
condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii
manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual
i se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de
acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al
Guvernului - Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor
instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se
exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului
oricrui fond special.
ANEXA 4.1
la instruciuni
*Font 8*
Compartiment .........
Conductor de compartiment,
..................................
(numele, prenumele,
funcia/semntura/data)
CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor
de control intern managerial
Criterii generale de evaluare a stadiului

Rspuns i explicaii*2)
La
nivelul
implementrii standardului*1)
compartimentului
standardul este*3):
Da/Nu*4) Explicaie
asociat
I/PI/NI
rspunsului
I. MEDIUL DE CONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care
stabilete reguli de comportament etic n realizarea
atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de

conducere, ct i celui de execuie din cadrul
compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic
un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de
compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele
elaborate/actualizate privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate
ca fiind n mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente
pentru administrarea i gestionarea funciilor sensibile?
Au fost analizate i stabilite cunotinele i
aptitudinile necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/
atribuiilor asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire
profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor
activiti, n scopul identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru
individuale prin fiele posturilor i n stabilirea
atribuiilor compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor
i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i
realizrii activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i
cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul
compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund
pachetului de cerine SMART? Unde: S - precise; M
msurabile i verificabile; A - necesare; R - realiste;
T - cu termen de realizare.
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se
constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat
la baza fixrii acestora?
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure
activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt
stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele
repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i
activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza indicatorilor asociai
obiectivelor specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai
obiectivelor specifice, sunt msurabili, specifici,
accesibili, relevani i stabilii pentru o anumit durat
n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o
reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?
Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele
riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i
activitilor derulate n cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor
identificate i evaluate la nivelul activitilor din
cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului
riscurilor?
III. ACTIVITI DE CONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate i
actualizate proceduri formalizate?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a
operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care
intr n responsabilitatea lor direct?
Supravegherea i supervizarea activitilor este
documentat n mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de
supraveghere pentru activitile care implic un grad
ridicat de expunere la risc?
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n
derularea activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea
continuitii activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii
sunt supuse periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere i cel de execuie,
prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat
ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale (traseele pe care circul
informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung la
timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care
managerii i personalul de execuie din cadrul unui
compartiment s fie informai cu privire la proiectele de
decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor
compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i
responsabilitile?
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i
arhivarea documentelor interne i externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.?
Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea
i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i
aplicate n practic?
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n

concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului
financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?
Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura
corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor
contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile
domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Conductorul compartimentului realizeaz, anual,
operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern managerial are drept rezultat date, informaii i
constatri pertinente necesare lurii de decizii
operaionale, precum i raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre
conductorul entitii a raportului anual asupra
sistemului de control intern managerial?
Compartimentul de audit intern execut n afara misiunilor
de asigurare, planificate i aprobate de manager, i
misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de
autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
compartimentului?
Compartimentul de audit intern dispune de suficient
personal pentru a realiza integral programul anual de

audit?
Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte
periodice cu privire la aciunile/activitile
desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control

intern/managerial: ........
.............................................................................................
..........
Msuri de
adoptat: ....................................................................................
.............................................................................................
..........
*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului

implementrii standardului, Comisia de monitorizare poate defini i
include n Chestionarul de autoevaluare i criterii specifice
proprii.
*2) Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de
evaluare a stadiului implementrii standardului" se motiveaz n
coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu
documente justificative corespunztoare.
*3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se
consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile
generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre
criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu
"NU";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile
generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "NU".
*4) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente
standardelor neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se
precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de
evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n
coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui
compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 14
"Raportarea contabil i financiar" i 16 "Auditul intern", cu
respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s
fie aplicabile.
ANEXA 4.2
la instruciuni
*Font 7*
Denumirea entitii publice ...........

Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
Denumirea standardului
Numrul
din care, compartimente La
nivelul entitii
compartimentelor n care standardul este:publice

standardul este:
n care
standardul
este aplicabil
I*)
PI
NI
I/PI/NI
5
6
Total numr compartimente =
I. Mediul de control
II. Performane i managementul riscului
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control
intern/managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu

standardele: ..........................................
...........................................................................................................
................
Msuri de
adoptat: ...................................................................................................
.....
...........................................................................................................
................
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern

managerial se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n
coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel
puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe
acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor
specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard,
reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate
n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat
n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete
40% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai
rnd.
Elaborat:
..................
Secretarul Comisiei de monitorizare
ANEXA 4.3
la instruciuni
Denumirea entitii publice ............
Nr. ...../data ........
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern managerial i
control financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, subsemnatul ...(numele i prenumele)..., n
calitate de ....(denumirea funciei de conductor al entitii
publice)..., declar c ...(denumirea entitii publice)... dispune
de un sistem de control intern managerial ale crui concepere i
aplicare ....(permit/permit parial/nu permit).... conducerii ....
(i, dup caz, consiliului de administraie).... s furnizeze o

asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul
ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n
condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i
economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist,
corect, complet i demn de ncredere asupra sistemului de control
intern managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii
acestuia.
Sistemul de control intern managerial ....(cuprinde/cuprinde
parial/nu cuprinde)... mecanisme de autocontrol, iar aplicarea
msurilor privind creterea eficacitii acestuia ....(are/nu
are)..... la baz evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Comisia de monitorizare .....(este/nu este).... actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor ....(este/nu este).....
actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de
secretarul Echipei de gestionare a riscurilor .....(este/nu
este)..... actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n
proporie de ..... % din totalul activitilor procedurabile
inventariate ....(numr)..., precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap.
I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, actualizat, .....(cuprinde/nu cuprinde)...., n mod
distinct aciuni de perfecionare profesional a personalului de
conducere, execuie i a auditorilor interni n activitile
realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice ....(exist/nu exist)....
compartiment de audit intern i acesta este ...
(funcional/nefuncional)..., .....(fiind/nefiind)...... compus din
minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt
formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au drept
temei datele, informaiile i constatrile consemnate n
documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern
managerial, deinut n cadrul .....(denumirea entitii
publice)...., precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra
sistemului de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, cuprinznd
standardele de control intern managerial la entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31
decembrie 20.., sistemul de control intern managerial al ....
(denumirea entitii publice).... este ....(conform/parial
conform/neconform).... cu standardele cuprinse n Codul controlului
intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern
managerial transmise ordonatorului ...(principal/secundar)... de
credite de ctre ordonatorii ....(secundari i/sau teriari).... de
credite, direct subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;

- (nr.) entiti au sistemul neconform.
......
............
(funci
a)
(numele i
prenumele)
(semntura i
tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie
corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin
i anexelor nr. 4.1 i 4.2 la instruciuni.
------178791
2015-06-22

Reglementari Contabile Consolidate

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Reglementari Contabile Consolidate

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

I n t r a l e g i s 6 .

ORDIN nr. 400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

Data intrrii n vigoare:

**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din

Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

direciilor generale/direciilor, care raporteaz Echipei de

control implementate, responsabilitile i atribuiile personalului

---------Art. 7 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 200

ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului

principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor

modificrile i completrile ulterioare, controlul intern/managerial

1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti

planificare (planificarea multianual), programare (planul de

Standardul 16 - Auditul intern

- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea

la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a

- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat,

aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale,

intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru

centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i

luate n acest proces este cuprins n Registrul riscurilor,

afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.

efectuarea operaiunilor. Circumstanele i modul de gestionare a

ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i

plan de continuitate a activitii, care are la baz identificarea

sprijin conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea

- analize periodice asupra execuiei bugetare;

garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru

controlului intern managerial, elabornd, n acest scop, politici,

intern trebuie asumate prin semntur de ctre un responsabil.

sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i

furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea

neregulariti grave i fraud.

solicitarea entitii publice.

entitii publice, orienteaz deciziile managerilor i permit

obiectivelor i prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor

Entitatea public ......................

Entitatea public ..........

Entitatea public ........

Revizia ..... Nr. de

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a

Nr. Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele Funcia Data

Entitatea public ........

Revizia ..... Nr. de

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

Nr. Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea reviziei Data de la

..... Revizia .......

Entitatea public ........

Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i Data primirii

Entitatea public ........

Revizia ..... Nr. de

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

4. Scopul procedurii formalizate

ORDIN nr. 400 din 12 iunie 2015 (actualizat)