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Panorama dos

Benefcios Fiscais do ICMS


no Rio de Janeiro
Rio de Janeiro, Junho 2016

Assessoria Especial de Estudos Econmicos

Dados DUB 2015


Quantidade de IE que declararam utilizar benefcio
6.000

4.000

2.000

0
CONFAZ

Lei

Decreto

Quantidade de Inscries Estaduais


Fonte: DUB-ICMS.

Financiamento

Dados DUB 2015

Bilhes

Valores declarados no DUB 2015 por origem do benefcio


30

Dos valores declarados em 2015,


considerado renncia fiscal 26%
(correspondente cor vermelha no grfico).

20

10

CONFAZ

Lei
V$ Sem Renncia

Fonte: DUB-ICMS.

Decreto
V$ Com Renncia

Financiamento

Dados DUB 2015


Bilhes

Valores Declarados no DUB 2015 por ano do Benefcio


12

Avaliando pelo ano da publicao


do ato legal, 84% dos valores
declarados fazem referncia a
benefcios anteriores a 2010.

0
At 1989

1990 a
1994

1995 a
1999

V$ Sem Renncia
Fonte: DUB-ICMS.

2000 a
2004

2005 a
2009

V$ Com Renncia

2010 a
2014

2015

Dados DUB 2015


atos Legais do CONFAZ
V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Total

Percentual
Total

Percentual
Com Renncia

Convnio ICMS 130/2007

4.686,8

0,0

4.686,8

19%

0%

Convnio AE-15/1974

4.531,4

0,0

4.531,4

19%

0%

Convnio ICMS 088/1991

2.413,2

0,0

2.413,2

10%

0%

Decreto n 32.161/2002

480,5

1.355,4

1.835,9

8%

31%

Resoluo SEF n 6.484/2002

955,8

0,0

955,8

4%

0%

Convnio ICMS 075/1991

0,0

872,6

872,6

4%

20%

Convnio ICMS 052/1991

815,7

0,0

815,7

3%

0%

Convnio ICMS 070/1990

714,9

0,0

714,9

3%

0%

Convnio ICMS 058/1999

409,7

261,6

671,3

3%

6%

Convnio ICM 44/1975

582,8

0,0

582,8

2%

0%

Demais

4.150,4

1.904,9

6.055,3

25%

43%

Total Geral

19.741,2

4.394,4

24.135,6

100%

100%

Ato Legal

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

atos Legais do CONFAZ

Convnio ICMS 130/2007: REPETRO.

Convnio AE-15/1974: Conserto de peas e equipamentos.

Convnio ICMS 088/1991: Retorno de vasilhame.

Decreto n 32.161/2002: Cesta bsica (Convnio ICMS 128/1994).

Resoluo SEF n 6.484/2002: Responsabilidade pelo pagamento do ICMS sobre


energia eltrica (Convnio ICMS 083/2000).

Convnio ICMS 075/1991: Aeronaves e peas relacionadas.

Convnio ICMS 052/1991: Mquinas industriais e mquinas e implementos


agrcolas.

Convnio ICMS 070/1990: Transferncia de ativo entre uma mesma empresa.

Convnio ICMS 058/1999: Regime Especial Aduaneiro de Admisso Temporria.

Convnio ICM 44/1975: Produtos Hortifrutigranjeiros.

Dados DUB 2015


atos Legais da ALERJ
V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Total

Percentual
Total

Percentual
Com Renncia

Lei n 6.979/2015

862,4

1.344,3

2.206,7

44%

44%

Lei n 4.177/2003

703,2

67,2

770,4

15%

2%

Lei n 6.331/2012

34,9

641,8

676,6

13%

21%

Lei n 4.529/2005

321,7

0,0

321,7

6%

0%

Lei n 6.078/2011

0,0

294,7

294,7

6%

10%

Lei n 6.662/2014

0,0

134,3

134,3

3%

4%

Lei n 6.108/2011

0,0

118,2

118,2

2%

4%

Lei n 4.178/2003

0,0

105,8

105,8

2%

4%

Lei n 1.954/1992

0,0

97,9

97,9

2%

3%

Lei n 4.117/2003

0,0

90,2

90,2

2%

3%

114,3

126,6

240,9

5%

4%

2.036,3

3.020,9

5.057,3

100%

100%

Ato Legal

Demais
Total Geral
Nota: valores em milhes
Fonte: DUB-ICMS.

atos Legais da ALERJ

Lei n 6.979/2015: Recuperao Industrial Regionalizada.

Lei n 4.177/2003: Agronegcio e Agricultura Familiar Fluminense.

Lei n 6.331/2012: Setor Txtil.

Lei n 4.529/2005: Complexo Siderrgico do Atlntico CSA.

Lei n 6.078/2011: Tratamento tributrio especial NISSAN.

Lei n 6.662/2014: Tratamento tributrio especial JAGUAR E LAND


ROVER .

Lei n 6.108/2011: Tratamento tributrio especial PEUGEOT-CITROEN .

Lei n 4.178/2003: Setor de Reciclagem.

Lei n 1.954/1992: Projetos Culturais e Esportivos.

Lei n 4.117/2003: Transporte rodovirio intermunicipal de passageiros.

Dados DUB 2015


atos Legais do Executivo
Ato Legal

V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Total

Percentual
Total

Percentual
Com Renncia

Decreto n 36.451/2004
Decreto n 41.483/2008
Decreto n 36.450/2004
Decreto n 42.649/2010
Decreto n 35.418/2004
Decreto n 44.498/2013
Decreto n 38.938/2006
Decreto n 43.503/2012
Decreto n 26.271/2000
Decreto n 42.772/2010
Demais
Total Geral

2.388,2
347,4
133,0
78,6
341,5
18,7
234,6
138,1
133,2
129,0
774,9
4.717,3

69,8
90,1
262,7
287,3
2,0
315,4
25,2
0,0
0,0
0,0
850,9
1.903,4

2.458,1
437,5
395,6
365,9
343,6
334,1
259,8
138,1
133,2
129,0
1.625,8
6.620,7

37%
7%
6%
6%
5%
5%
4%
2%
2%
2%
25%
100%

4%
5%
14%
15%
0%
17%
1%
0%
0%
0%
45%
100%

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

atos Legais do Executivo

Decreto n 36.451/2004: Setor de Bens de Capital e de Consumo Durvel.

Decreto n 41.483/2008: Tratamento Tributrio Especial ao Grupo Procter & Gamble.

Decreto n 36.450/2004: Setor Farmacutico.

Decreto n 42.649/2010: Produtos de Informtica e Eletroeletrnicos.

Decreto n 35.418/2004: Setor de Cosmticos.

Decreto n 44.498/2013: Setor Atacadista.

Decreto n 38.938/2006: Tratamento tributrio especial para o trigo.

Decreto n 43.503/2012: Setor de Cobre.

Decreto n 26.271/2000: Mquinas para Usinas de Termogerao de Energia Eltrica.

Decreto n 42.772/2010: Tratamento tributrio especial para fornecimento de


alimentao.

DUB 2008 A 2013

Valores declarados
Classificao

Valores declarados
de
2008 a 2013

Percentual
Total

V$ Sem Renncia

96.919,5

75%

V$ Com Renncia

32.390,3

25%

Ainda no
classificado

535,6

0%

Total Geral

129.845,4

100%

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

Origem dos Incentivos


Origem

V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Ainda no
classificado

Total

Percentual
Total

Percentual
Com Renncia

CONFAZ

76.958,8

20.453,7

0,0

97.412,5

75,0%

63%

Lei

9.676,8

4.746,6

0,0

14.423,4

11,1%

15%

Decreto

7.792,5

7.189,9

0,0

14.982,4

11,5%

22%

Financiamento

234,9

0,0

0,0

234,9

0,2%

0%

No incentivo

2.256,5

0,0

0,0

2.256,5

1,7%

0%

No classificado

0,0

0,0

535,6

535,6

0,4%

0%

Total Geral

96.919,5

32.390,3

535,6

129.845,4

100%

100%

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

Notas sobre Origem


No Classificado: at 2014, havia a possibilidade das empresas
registrarem as informaes de benefcio num cdigo genrico e
descreverem num campo texto o benefcio. Com isso, h muita
informao que ainda deve ser catalogada.
No incentivo: tendo em vista o No Classificado, algumas
empresas declararam casos de no incidncia previstas no
RICMS.
Financiamento: No h valores em V$ Com Renncia porque o
Manual de preenchimento informa que benefcio financeiro
deve ser preenchido como zero.

DUB 2008 a 2013

ATOS LEGAIS

Atos Legais
V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Ainda no
classificado

Total

Convnio AE-15/1974

15.787,2

0,0

0,0

15.787,2

12%

0%

Convnio ICMS 130/2007

12.856,6

0,0

0,0

12.856,6

10%

0%

Decreto n 32.161/2002

1.434,8

5.236,1

0,0

6.670,9

5%

16%

Convnio ICMS 088/1991

6.590,0

0,0

0,0

6.590,0

5%

0%

Convnio ICMS 070/1990

6.231,3

0,0

0,0

6.231,3

5%

0%

0,0

4.366,3

0,0

4.366,3

3%

13%

Lei n 6.979/2015

2.966,2

1.335,2

0,0

4.301,4

3%

4%

RICMS Livro XIII Art. 1/2000

3.740,6

0,0

0,0

3.740,6

3%

0%

Convnio ICMS 058/1999

3.668,0

0,0

0,0

3.668,0

3%

0%

Resoluo SEF n 6.484/02

3.480,2

0,0

0,0

3.480,2

3%

0%

Demais

40.164,6

21.452,7

535,6

62.152,9

48%

66%

Total Geral

96.919,5

32.390,3

535,6

129.845,4

100%

100%

Ato Legal

Convnio ICM 33/1977

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

Percentual
Percentual
Total
Com Renncia

Notas sobre Atos Legais


CONFAZ

Convnio AE-15/1974 (12%): trata da circulao de bens para conserto, sejam


peas, sejam os equipamentos.

Convnio ICMS 130/2007 (10%): REPETRO.

Decreto n 32.161/2002 (5%): consolida toda a legislao de cesta bsica, cujo


benefcio foi institudo pelo Convnio ICMS 128/1994.

Convnio ICMS 088/1991 (5%): retorno de vasilhame.

Convnio ICMS 070/1990 (5%): transferncia de ativo entre estabelecimentos de


uma mesma empresa.

Convnio ICM 33/1977 (3%): embarcaes construdas no pas.

RICMS Livro XIII Art. 1/2000 (3%): veculos novos. Apesar de estar no RICMS,
existe um convnio (Convnio ICMS 052/1993).

Convnio ICMS 058/1999 (3%): Regime Especial Aduaneiro de Admisso


Temporria.

Resoluo SEF n 6.484/2002 (3%): estabelece que a responsabilidade pelo


pagamento do ICMS incidente sobre as operaes internas com energia eltrica.
O Convnio ICMS 083/2000 autorizados a atribuir este regime especial.

Notas sobre Atos Legais


ERJ
Lei n 6.979/2015 (3%): Recuperao
Industrial Regionalizada . As declaraes
relativas Lei n 4.533/2005 e Lei n
5.636/2010 foram classificadas neste ato legal
para permitir comparao entre os anos
(trata-se do mesmo incentivo).

Atos Legais Com Renncia


V$ Sem
Renncia

V$ Com
Renncia

Ainda no
classificado

Total

Percentual
Total

Percentual
Com Renncia

Decreto n 32.161/2002

1.434,8

5.236,1

0,0

6.670,9

5%

16%

Convnio ICM 33/1977

0,0

4.366,3

0,0

4.366,3

3%

13%

RICMS Livro XIII Art. 1/2000

479,6

3.585,2

0,0

4.064,7

3%

11%

Lei n 6.331/2012

187,6

1.689,0

0,0

1.876,6

1%

5%

Convnio ICMS 075/1991

0,0

1.521,0

0,0

1.521,0

1%

5%

Decreto n 42.649/2010

228,1

1.394,6

0,0

1.622,7

1%

4%

Decreto n 36.450/2004

159,8

1.356,7

0,0

1.516,5

1%

4%

2.246,9

1.208,1

0,0

3.455,0

3%

4%

Convnio ICMS 112/1989

146,9

1.145,2

0,0

1.292,1

1%

4%

Convnio ICMS 001/1999

861,2

1.050,1

0,0

1.911,3

1%

3%

Demais

91.174,5

9.838,0

535,6

101.548,1

78%

30%

Total Geral

96.919,5

32.390,3

535,6

129.845,4

100%

100%

Ato Legal

Lei n 6.979/2015

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

Notas sobre Atos Legais


Com Renncia CONFAZ
Decreto n 32.161/2002 (16%): consolida toda a legislao de cesta
bsica, cujo benefcio foi institudo pelo Convnio ICMS 128/1994.
Convnio ICM 33/1977 (13%): embarcaes.
RICMS Livro XIII Art. 1/2000 (11%): veculos novos. Apesar de estar
no RICMS, existe um convnio (Convnio ICMS 052/1993).
Convnio ICMS 075/1991 (5%): aeronaves e peas.
Convnio ICMS 112/1989 (4%): GLP.
Convnio ICMS 001/1999 (3%): equipamentos e insumos destinados
prestao de servios de sade.

Notas sobre Atos Legais


Com Renncia ERJ
Lei n 6.331/2012 (5%): Setor Txtil. As declaraes relativas
Lei n 4.182/2003 foram classificadas neste ato legal para permitir
comparao entre os anos (trata-se do mesmo incentivo).

Decreto n 42.649/2010 (4%): Produtos de informtica e


eletroeletrnicos. As declaraes relativas ao Decreto
n 33.981/2003 foram classificadas neste ato legal para permitir
comparao entre os anos (migrao obrigatria).
Decreto n 36.450/2004 (4%): Cadeia Farmacutica.
Lei n 6.979/2015 (4%): Recuperao Industrial Regionalizada. As
declaraes relativas Lei n 4.533/2005 e Lei n 5.636/2010 foram
classificadas neste ato legal para permitir comparao entre os anos
(trata-se do mesmo incentivo).

DUB 2008 a 2013

MAIORES VALORES DECLARADOS


POR 50 RAZES DE CNPJ
(EMPRESAS)

Maiores valores declarados:


50 empresas
Classificao

50 Maiores
Empresas

Demais

Total

Percentual 50
Maiores
Empresas no
Total

V$ Sem
Renncia

69.651,4

27.268,1

96.919,5

54%

V$ Com
Renncia

11.867,6

20.522,7

32.390,3

9%

Ainda no
classificado

0,0

535,6

535,6

0%

Total Geral

81.519,0

48.326,4

129.845,4

63%

Nota: valores em milhes


Fonte: DUB-ICMS.

Benefcios em 2015

EMPREGO

Postos de trabalho em
empresas com e sem benefcios
Milhares

Quantidade de trabalhadores por ano


800

73% do
ICMS

10% do
ICMS

17% do
ICMS

Com Benefcio

Sem Benefcio

Omisso de DUB

600

400

200

0
2010

Fonte: GIA-ICMS, DUB-ICMS e RAIS.

2011

2012

2013

2014