CAPITOLUL 3

STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

LA SOCIETATEA "ELEAD CONSTRUCT S.R.L."

3.1.Prezentarea societii ELEAD CONSTRUCT S.R.L.

Denumire : S.C. ELEAD CONSTRUCT S.R.L.

Sediu profesional: Com. Teiani, Sat Teiani nr. 247 , jud. Prahova
Forma juridic de constituire: Societatea ELEAD CONSTRUCT S.R.L. este persoan juridic
romn, avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat.
nregistrare
Oficiul Naional al Registrului Comerului Prahova: J29 / 1506 / 2007
Cod unic de nregistrare: RO21926714
Domeniu de activitate
Obiectul principal de activitate al societii este Lucrri de construcii a cldirilor rezideniale i
nerezideniale CAEN 4120
Capital social: 200 lei
Numr mediu de salariai: 65

3.1.1. Evoluia n timp a societii ELEAD CONSTRCUT S.R.L.

RON
An

2011

2012

2013

2014

Cifra de afaceri

1.038.357

811.969

6.400.986

6.878.319

Profit net

139.238

69.709

1.647.667

1.182.012

Marj profit net

13,41%

8,59%

25,74%

17,18%

Numr angajai

15

21

31

65

EURO
An

2011

2012

2013

2014

Cifra de afaceri

240.377

183.343

1.327.295

1.534.620

Profit net

32.233

15.740

367.394

263.718

Marj profit net

13,41%

8,59%

25,74%

17,18%

Numr angajai

15

21

31

65

3.1.2. Acionariat

80%

20%

80% acionar 1
20% acionar 2

3.2.3. Top 5 competitori din judeul Prahova

1. RHODOS CONSTRUCT S.R.L.

Angajai: 174

Profit: 24.205.063 RON

Cifra de afaceri: 112.091.469 RON

CUI: 18423879

Localitate: Cmpina

2. BAUPARTENER CONSTRUCT S.R.L.

Angajai: 26

Profit: 2.089.339 RON

Cifra de afaceri: 38.215.423 RON

CUI: 24857457

Localitate: Ariceti

3.MOLDOCONS GRUP S.R.L.

Angajai: 146
Profit: -1.219.010 RON
Cifra de afaceri: 31.942.957 RON
CUI: 13782359
Localitate: Ploieti

4.NTREPRINDEREA CONSTRUCII INSTALAII MONTAJE S.A

Angajai: 146

Profit: 140.817 RON

Cifra de afaceri: 23.151.769 RON

CUI: 610373

Localitate: Ploieti

5.EDIL CONST S.A.

Angajai: 65

Profit: 1.182.012 RON

Cifra de afaceri: 6.878.319 RON

CUI: 21926714

Localitate: Teiani

ELEAD CONSTRUCT S.R.L.

Angajai: 65

Profit: 1.182.012 RON

Cifra de afaceri: 6.878.319 RON

CUI: 21926714

Localitate: Teiani

3.2. Determinarea impozitului pe profit la societatea ELEAD CONSTRUCT

S.R.L.

1. Societatea prezint urmtoarea situaie la sfritul trimestruluilui I (martie 2014) :

-

venituri din lucrri exercitate i servicii prestate: 1519603.89 ron

venituri din dobnzi: 10.73 ron

venituri din sconturi obinute: 11875.64 ron

cheltuieli cu deplasri, detari: 5203.92 ron

cheltuieli cu remunerrile personalului: 83747.66 ron

cheltuieli privind dobnzile: 3292.33 ron

alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune: 2440.57 ron

cheltuieli reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accident de munc si boli

profesionale precum i cele cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale: 4355.00 ron

S se calculeze impozitul pe profit.

Rezolvare
Profitul impozabil se determin ca diferent ntre veniturile (ncasrile) obinute din livrri de
bunuri, prestri de servicii , executri de lucrri i ctiguri din din orice surs i cheltuielile
efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile
neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile.

Profit impozabil = Venituri- Cheltuieli Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

Venituri totale=15202490.26 ron

Venituri neimpozabile=0 ron
Venituri impozabile= Venituri totale Venituri neimpozabile=15202490.26 0 =
15202490.26 ron
Determinarea cheltuielilor deductibile
-

cheltuieli cu deplasri, detari: 5203.92 ron

cheltuieli cu remunerrile personalului: 83747.66 ron

alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune: 2440.57 ron

cheltuieli reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accident de munc si boli

profesionale precum i cele cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale: 4355.00 ron

Cheltuieli = 95747,15ron
Determinarea cheltuielilor nedeductibile
-

cheltuieli privind dobnzile: 3292.33 ron

Cheltuieli nedeductibile=3292.33 ron

Profit impozabil=Venituri Cheltuieli Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedecutibile
Profit impozabil=15202490.26 - 95747,15 0 3292.33 = 45103450,78 ron
Pn la sfritul perioadei societatea datoreaz un profit realizat potrivit formulei:
I= Profit impozabil x 16%=45103450,78 x 16%= 7216552,1248 ron
2. Societatea prezint urmtoarea situaie la sfritul trimestruluilui II (iunie 2014):
-

venituri din lucrri exercitate i servicii prestate: 3419579.85 ron

venituri din dobnzi: 30.97 ron

venituri din sconturi obinute: 25244.55 ron

cheltuieli privind dobnzile: 5430.72 ron

cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor: 20828.90 ron

cheltuieli cu deplasri, detari: 8147.59 ron

cheltuieli cu remunerrile personalului: 254356.00 ron

cheltuieli cu primele de asigurare pltite de ctre societate, n numele angajailor, care nu

sunt incluse n veniturile salariale ale angajailor: 245.91 ron

cheltuieli cu majorri i penaliti: 12.56 ron

cheltuieli reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accident de munc si boli

profesionale precum i cele cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale: 13227.00 ron

alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune: 3798.00 ron

cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat: 122463.00 ron

S se calculeze impozitul pe profit.

Rezolvare
Venituri totale = 3422155.37 ron
Venituri neimpozabile = 0 ron
Venituri impozabile= Venituri totale Venituri neimpozabile= 3422155.37 0 = 3422155.37
Determinarea cheltuielilor deductibile
-

cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor: 20828.90 ron

cheltuieli cu deplasri, detari: 8147.59 ron

cheltuieli cu remunerrile personalului: 254356.00 ron

cheltuieli reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accident de munc si boli

profesionale precum i cele cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale: 13227.00 ron

alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune: 3798.00 ron

Cheltuieli = 300357,49 ron

Determinarea cheltuielilor nedeductibile
-

cheltuieli privind dobnzile: 30.97 ron

cheltuieli cu majorri i penaliti: 12.56 ron

cheltuieli cu primele de asigurare pltite de ctre societate, n numele angajailor, care nu

sunt incluse n veniturile salariale ale angajailor: 245.91 ron

cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat: 122463.00 ron

Cheltuieli nedeductibile = 122852.44 ron

Profit impozabil=Venituri Cheltuieli Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedecutibile
Profit impozabil = 3422155.37 300357.49 0 + 122852.44= 351460.32 ron
Pn la sfritul perioadei societatea datoreaz un profit realizat potrivit formulei:
I= Profit impozabil x 16%= 351460.32x 16%= 56233.6512 ron
Impozitul calculat =(7216552.1248 - 56233.6512) 122463.00= 7151318.4736 - 122463.00 =
7028855.4736 ron