Sunteți pe pagina 1din 7

ANEXA 1 DOSARUL preturilor de transfer

CAP. I
Dosarul preturilor de transfer va contine:
A. Informatii despre grup:
1. structura organizatorica a grupului, legala si operationala, inclusiv participatiile,
istoricul si datele financiare referitoare la acesta;
2. descrierea generala a activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv
schimbarile din strategia de afaceri fata de anul fiscal precedent;
3. descrierea si implementarea aplicarii metodologiei preturilor de transfer in
cadrul grupului, daca este cazul;
4. prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate, din Uniunea
Europeana:
a) modul de tranzactionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzactiilor;
5. descrierea generala a functiilor si riscurilor asumate de persoanele afiliate,
inclusiv schimbarile intervenite in acest sens fata de anul precedent;
6. prezentarea detinatorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent,
nume, know-how etc.) si redeventele platite sau primite;
7. prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate de catre contribuabil sau de
catre alte societati din cadrul grupului, in legatura cu acesta, cu exceptia celor
emise de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
B. Informatii despre contribuabil:
1. prezentarea detaliata a tranzactiilor cu persoanele afiliate:
a) modul de tranzactionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzactiilor;
2. prezentarea analizei comparative:
a) caracteristicile bunurilor sau serviciilor;
b) analiza functionala (functii, riscuri, mijloace fixe utilizate etc.);
c) termenii contractuali;
d) circumstantele economice;
e) strategii de afaceri specifice;
f) informatii cu privire la tranzactii comparabile externe sau interne;
3. prezentarea persoanelor afiliate si a sediilor permanente ale acestora implicate
in aceste tranzactii sau intelegeri;
4. descrierea metodei de calcul al preturilor de transfer si argumentarea criteriilor
de selectie a acesteia:
a) in cazul in care nu se folosesc metode traditionale de determinare a preturilor
de transfer se va justifica aceasta optiune;
b) in toate cazurile in care nu se aplica metoda de comparare a preturilor se va

justifica aceasta optiune;


5. descrierea altor conditii considerate ca fiind relevante pentru contribuabil.

Informatii despre grup:


1. structura organizatorica a grupului, legala si operationala, inclusiv participatiile,
istoricul si datele financiare referitoare la acesta;

GRU
P

C
A
P
I
T
A
L
S
O
C
I
A
L

P
O
P
E
S
C
U
I
O
N

O
L
T
R E
O A
S N
C U
A A
N
A D
N R
A E
E
M A
A V
R I
I O
A L
E
T
A

SOCI
ETAT
E
0

AMP
INVE
ST
SRL

2
2
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0

AMP
REST
STYL
SRL

1
0
0
0

PAV
CON
SULT
DAKY
STYL

5
0
0
5
0
0

ANA
MARI
A
POP
SRL

5
1

8
0

5
0

1
0
0
5
0

P
O
P
E
S
C
U
M
A
R
I
A
N
A

C
H
I
R
E
A

M
I
R
E
L
A

2
5

PLOIESTI,
STR.
STRAND
ULUI, NR
53

4
9

1
0

SEDIU
SOCIAL

1
0

2
5

5
0

PUNCT
DE
LUCRU

BUCOV,
SAT B
UCOV,
STR
TINERETU
LUI, NR
10
BUCOV,
SAT B
UCOV,
STR
TINERETU
LUI, NR 8

PLOIESTI,
STR.
STRAND
ULUI, NR
53
PLOIESTI,
STR.
PLOIESTI,
STRAND
NICOPOL
ULUI, NR
E, NR
53
39,39A
PLOIESTI, PLOIESTI,
BD
BD
BUCURE
BUCURES
STI, 2B,
TI, 2B,
15B,
15B,
AP33,ET
AP33,ET8
8, SCB,
, SCB,
PLOIESTI, PLOIESTI,
STR.
STR
STRAND
OBORULU

C
ADMI
A
NISTR
E
ATOR
N

1
0

11

ALTE
CAEN,
SEDIU

12

ALTE
CAEN
PCT
LUCR
U

13

A
L
T
E
S
E
D
I
I

1
4

P
L
O
I
E
S
T
I
,
T
r
a
i
a
n

AL
TE
S
E
DI
I

AL
TE
S
E
DI
I

1
5

1
6

Pl
oi
es
ti,
st
r
In
d
us
tri
ei,
nr
4
8

co
m
Io
rd
ac
hi
a
n
u,
sa
t
Va
le
a
C
uc
ul
ui,

4
6 POPE
3 SCU
9 ION

4637,461
7,7320,4
711,4941
,4520,46
39,7311,
5224,521
0

4617,
7320,
5224,
5210,
4941,
4711,
4520,
4639

4
6 POPE
3 SCU
9 ION

9329,563
0,5224,5
210,4639
,4719

5224,5210,4719,47
11,4639,4637,4636
,4617

5
6 POPE
1 SCU
0 ION

5630,5629,5610,6820,5510,563
0,5621,4617,4619

4
6
1
9
4
6
1

OLTE
ANU
ANDR
REA
POPE
SCU
ION

5610,471
9,4711,4
799,4781
,9329,
4711,561

,
n
r
2
8

4771,476
5,4719
Ploiesti,
Strandului,
nr 55

A
L
T
E
S
E
D
I
I

1
7
P
l
o
i
e
s
t
i
,
s
t
r
.
R
u
d
u
l
u
i
n
r
2
0
2

C
A
E
N
F
A
R
A
S
E
D
I
U

1
8

6
0
2
4

SRL
DALY
MON
D
KIM
SRL

ADD
A
LUX
DC
OR
SRL
AMP
GOL
D
CLUB

2
0
0

1
0
0

2
0
0

5
0

ULUI, NR
53
I, NR 1
PLOIESTI,
STR.
PLOIESTI,
STRAND
STR
ULUI, NR
OBORULU
53
I, NR 1

PLOIESTI,
STR.
STRAND
ULUI, NR
53

5
0

PLOIESTI, STR.
STRANDULUI, NR 53
3
2
3
4
0
0

3
3
1

8
5

8
5

1
5
0

7
4
7
1
1

7
4
1
0
F
A
R
A

CHIRE
A
MIREL
A
ROSC
A
ANA
MARI
A SI
OLTE
ANU
ANDR
REA

5610,
4711

8122,8121,9329,8230,772
9,7410,5621

FARA

FARA

Metoda comparrii preurilor

Are la baz comparaia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte entiti
independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile.
Pentru transferul de bunuri, produse, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, valoarea de
pia este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane independente, n condiiile existente pe piee
comparabile din punct de vedere comercial pentru transferul de bunuri sau mrfuri identice ori
similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lanul de producie i de distribuie i n condiii
comparabile de livrare ori de plat. n acest sens, pentru stabilirea valorii de pia se poate recurge la:

compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu


persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea intern a preurilor)
compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile
(compararea extern a preurilor)
tranzacie necontrolat este comparabil cu o tranzacie controlat, dac:
nici una dintre diferenele dintre tranzaciile care sunt comparabile sau dintre persoanele care
desfoar aceste tranzacii nu poate afecta substanial preul dintr-o pia liber sau dac;
nu pot fi fcute ajustri suficient de precise pentru eliminarea efectelor oricrei diferene dintre cele
menionate anterior.
Metoda cost plus
Metoda se bazeaz, pentru determinarea preului obinuit al pieei, pe majorarea costurilor
principale cu o rat de profit similar domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare
este reprezentat de costurile productorului sau ale furnizorului de servicii.
Acolo unde mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate,
aceast metod urmeaz s fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu-se n considerare rolul
i activitile concrete ale fiecrei persoane afiliate.

Metoda preului de revnzare

Preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare a produselor i serviciilor ctre
entiti independente, diminuat cu cheltuielile de comercializare i o rat de profit.
Aceast metod se aplic pornindu-se de la preul la care un produs cumprat de la o
persoan afiliat este revndut unei persoane independente. Acest pre este apoi redus cu o marj
brut corespunztoare (marja preului de revnzare) reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor
din cadrul grupului va ncerca s i acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n
funcie de operaiunile efectuate i s poat realiza un profit corespunztor.
Trebuie avute n vedere urmtoarele aspecte:
factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei
referitori la schimbrile survenite pe pia n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflaia;
modificrile survenite n starea i gradul de uzur a bunurilor ce fac obiectul tranzaciei,
inclusiv modificrile survenite prin progresul tehnologic ntr-un anumit domeniu;

dreptul exclusiv al revnztorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi ce ar putea influena
decizia asupra unei schimbri a marjei de pre.
O tranzacie necontrolat este comparabil cu o tranzacie controlat, n sensul metodei
preului de revnzare, dac:
nici una dintre diferenele dintre tranzaciile care sunt comparate sau dintre persoanele care
desfoar aceste tranzacii nu poate afecta substanial preul dintr-o pia liber sau dac
nu pot fi fcute ajustri suficient de precise pentru eliminarea efectelor oricrei diferene dintre
cele menionate anterior.
n cazul n care nu este posibil estimarea preului de pia a tranzaciilor folosind metodele
prezentate anterior, se poate folosi orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile
de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
Aceste metode sunt:
metoda marjei nete;
metoda mpririi profitului.
Metoda marjei nete
implic calcularea marjei nete a profitului obinut de o persoan n urma uneia sau a mai
multor tranzacii cu persoane afiliate i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre
aceeai persoana n tranzacii cu persoane independente, sau n baza marjei obinute n tranzacii
comparabile efectuate de persoane independente.
Aceasta metoda presupune efectuarea unei comparaii ntre anumii indicatori financiari ai
persoanelor afiliate i aceeai indicatori ai persoanelor independente care activeaz n cadrul
aceleiai industrii.

Metoda mpririi profitului

Se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoanele afiliate sunt interpuse, astfel
nct nu este posibil identificarea unor tranzacii comparabile.
Aceasta metod presupune estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia
sau mai multor tranzacii i mprirea acestor profituri ntre persoanele afiliate proporional cu profitul
ce ar fi fost obinut de ctre persoane independente. mprirea profiturilor trebuie s se realizeze
printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor suportate n urma uneia sau mai multor
tranzacii de ctre fiecare persoan. Profiturile trebuie mprite astfel nct s reflecte funciile
efectuate, riscurile asumate i activele folosite de fiecare din prile afiliate.
n aplicarea metodelor prezentate mai sus nu exist o succesiune unic pentru determinarea
valorii de pia, succesiune care s se aplice tuturor cazurilor. Examinarea se bazeaz pe preurile
stabilite de contribuabil. La verificarea oportunitii aplicrii unei metode de plecare este luarea n
considerare a:
metodei care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse
liberei concurene pe piee comparabile din punct de vedere comercial;
metodei pentru care sunt disponibile datele cele mai demne de ncredere asupra preurilor,
rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate, implicate n tranzacii supuse liberei
concurene;
gradului de precizie cu care se pot face ajustri n vederea obinerii comparabilitii;
circumstanelor cazului individual.