Obligaciones del Mes

Octubre 2014
Fiscal
PERSONAS MORALES
Pagos
provisionales
Rgimen

Retenciones

Pagos definitivos

Periodo
ISR

ISAN

ISR

IVA

IESPYS

IVA1,2

IESPYS3, 4

Cuota
adicional del
IESPYS5, 6

20

20

20

20

20

20

20

20

20

20

20

Rgimen general

Mensual

20

Rgimen de actividades agrcolas,

ganaderas, silvcolas y pesqueras7

Mensual

20

Con fines no lucrativos

Mensual

1
A partir del 1 de enero del presente ao se causa este gravamen por la enajenacin de chicles o gomas de mascar y de alimentos procesados
para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar
2
En el caso de importacin de bienes tangibles y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, se deber atender a lo sealado en los artculos 28 y 33 de la LIVA, segn se trate, para
presentar el pago del impuesto
3
A partir del 1 de enero del presente ao se causa este gravamen por la enajenacin o importacin de bebidas saborizadas, combustibles fsiles,
plaguicidas y alimentos no bsicos con densidad calrica de 275 kilocaloras
4
Para enterar el impuesto correspondiente, tratndose de importacin de bienes, deber atenderse a lo dispuesto por los artculos 15 y 16 de la LIESPYS
5
Adicionalmente a las tasas establecidas en el artculo 2, fraccin I, inciso C) de la LIESPYS, se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado
6
La regla II.5.1.2. de la RM para 2014 (DOF 30-XII-2013) indica que para los efectos de los artculos 2-A, fraccin II y 5 de la LIESPYS, los contribuyentes obligados al pago del impuesto lo realizarn ante las oficinas autorizadas por las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17
al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal y el anexo 2 al citado Convenio para el caso del Distrito Federal
7
La regla 1.3. de la RFA para 2014 (DOF 30-XII-2013), establece que los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas
o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la LISR, podrn realizar pagos provisionales
semestrales del ISR
Asimismo, indica que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades referidas, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los
trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la LISR, que opten por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral, podrn enterar las retenciones que efecten a terceros por el ejercicio fiscal de 2014, en los mismos plazos en los que realicen sus pagos provisionales del ISR. Ello,
ser aplicable, siempre que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades a que se refiere esta regla que opten por realizar pagos
provisionales del ISR en forma semestral, presenten en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA
Tratndose de las retenciones del IVA, stas debern enterarse de manera mensual, debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
Una vez ejercida la opcin a que se refiere esta regla, la misma no podr variarse durante el ejercicio
8
nicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual, conforme al artculo 33 de la LIVA, el impuesto
deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el cual se obtenga la contraprestacin

62

Puntos Prcticos

octubre 2014

Obligaciones del Mes

PERSONAS FSICAS
Pagos
provisionales
Rgimen

Retenciones

Pagos definitivos

Periodo
ISAN

ISR

IVA

20

20

20

20

20

11

12

13

20

20

De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales7

Mensual

Rgimen de incorporacin fiscal10

Mensual

De los ingresos por arrendamiento y

en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles15

Mensual

20

De los ingresos por arrendamiento y

en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles15

Trimestral

20

Fideicomiso para arrendamiento18

Mensual

Por ingresos espordicos

Espordico

Por actos accidentales

Espordico

IESPYS ISR

ISR

IVA

1,2

20

IESPYS

20

3,4

Cuota
adicional
del
IESPYS5,6
20
2014

2016,17

2016,17
20

19

2020

21

De conformidad con lo estipulado en el artculo 1-A de la LIVA

El quinto prrafo del artculo 111 de la LISR indica que los contribuyentes que tributen en este rgimen calcularn y enterarn el impuesto de
manera bimestral, y tendr el carcter de pago definitivo
Para los mismos efectos, los artculos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIESPYS establecen que los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en
este rgimen, a que se refiere el artculo 111 de la LISR, durante el periodo que permanezcan en el mismo, en lugar de presentar mensualmente
la declaracin correspondiente al IVA y al IESPYS, debern calcular tales impuestos de manera bimestral
11
Conforme a la fraccin VII del artculo 112 de la LISR, las retenciones por salarios debern enterarse conjuntamente con la declaracin bimestral
12
El tercer prrafo del artculo 5-E de la LIVA establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el artculo 1-A de
dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
13
El tercer prrafo del artculo 5-D de la LIESPYS establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el artculo
5-A de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
14
Tratndose de estas cuotas adicionales, debern enterarse de manera mensual debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
15
El artculo 116, tercer prrafo de la LISR seala que cuando nicamente se obtengan ingresos en este rgimen, y el monto mensual de los
mismos no exceda de 10 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, los contribuyentes podrn efectuar
los pagos provisionales del ISR de manera trimestral
16
No se pagar este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa habitacin
17
Conforme al artculo 5-F de la LIVA, cuando estos contribuyentes deban presentar pagos provisionales trimestrales, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5-D de la citada ley, debern calcular el IVA de manera trimestral
18
El artculo 117, segundo prrafo de la LISR, indica que esas instituciones efectuarn pagos provisionales de manera cuatrimestral
Al respecto, la regla I.3.13.1. de la RM para 2014 seala que estos contribuyentes podrn efectuar, en su caso, el entero de las retenciones a su
cargo, en los mismos plazos en los cuales realicen los pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulacin semejante para el pago
del IVA, ste deber efectuarse de manera mensual
19
Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso
20
Conforme al artculo 1-A, penltimo prrafo de la LIVA
21
Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin de la contraprestacin
9

10

octubre 2014

Puntos Prcticos

63