Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin y Gastos

Indirectos de Fabricacin CIF.

SEMANA 7

[ PRESUPUESTOS ]

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIECTOS DE FABRICACIN Y GASTOS.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF.
Guillermo Garca P.
Economista.
Especializacin en Administracin
Estratgica del control interno.

Como quiera que los costos indirectos de
fabricacin incluyen todos los dems
COSTOS que no se han tenido en cuenta
en el costo primo, es necesario que
identifiquemos los elementos que
conforman los CIF. Como la primera etapa
para elaborar dicho presupuesto.
I ETAPA.
Identificar los elementos ha hacen parte de
los costos indirectos de fabricacin; (si se
trata de los gastos de venta, o gastos de
Administracin, en esta primera etapa se hace lo
mismo.)

a) Materiales indirectos
b) Mano de obra indirecta
c) Otros CIF
Depreciacin
Vigilancia
Seguros
Servicios P.D.
II ETAPA.
Los costos anteriores se clasifican de acuerdo con el comportamiento que stos tengan frente
al volumen de produccin:

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

A- Costos fijos
Arriendos
Salario de los supervisores
Depreciacin
Seguros
Servicios pblicos domiciliarios ( consumo fijo)
B- Costos variables
Materiales directos
MOD
Servicios pblicos domiciliarios (parte variable porque depende del consumo)
III PROYECCIN. Los costos fijos se proyectan tomando los costos fijos del ao base (arriendos,
salarios de supervisores, depreciacin, seguros ) y se proyectan de acuerdo con las variaciones
planeadas para el ao presupuestado, es decir: se tiene en cuenta el incremento pactado con el
arrendador, se aplica el incremento salarial que sea conciliado, se tiene en cuenta la compra de
activos depreciables o el incremento en la prima de la pliza de seguros. Este procedimiento
recibe el nombre de PRESUPUESTO VARIABLE porque se proyecta de acuerdo con las
variaciones planeadas.
Los costos variables se toman los del ao base y se proyectan de acuerdo con el (CA) Coeficiente
de ajuste. ste es un factor resultante de comparar el Nivel de actividad planeado( NAP) con el
(NAB) nivel de actividad del ao base. Tenga en cuenta el NA nivel de actividad como la
cantidad de trabajo, si se trata del departamento de ventas puede ser medido por las unidades
vendidas, en el departamento de produccin por las unidades fabricadas, etc.

NAP = NAP / NAB
Plan de ventas 16.800 unid. (ao 2013)
Ventas ao base 12.300 Unid.(ao 2012)
CA = 16.800/12.300= 1.37

[ PRESUPUESTOS]

Un ejemplo de proyeccin aplicando el CA a los costos variables.

Ao 2012 CA 2013
Comisiones

$ 10.000 1.37 13.700

Energa

7.200 1.37 9.864

Combustible 15.000 1.37 20.550

Gastos de distribucin Se deben elaborar simultneamente con el plan de ventas, porque son
interdependientes
Gastos de administracin Se puede elaborar despus de que el plan de ventas y el de
produccin han sido aprobados
Para mayor ilustracin observe la planeacin de nuestra compaa PRONALZA SAS.
Ejercicio. HOJA 8

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]