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Segn su residencia:
o
Trabajadores por cuenta propia: Toda aquella persona natural residente que:
Construccin
Manufactura alimentos
5. Que es residencia para efectos del impuesto de renta y complementarios? Cundo una persona
natural, nacional o extranjera, es residente?
La residencia, determina la cobertura del impuesto de renta y complementarios de su calidad
de residente o no residente depende la obligacin de tributar sobres las rentas de fuente
nacional o tributar sobre las rentas de fuente mundial, al igual que declarar el patrimonio
posedo en el pas o el patrimonio posedo en el pas y en el exterior.
Sern residentes las personas naturales nacionales o extranjeras:
Quienes hayan permanecido de forma continua o discontina en el pas por ms de 183 das.
Sociedades y entidades cuya constitucin fue de acuerdo con las leyes vigentes en
Colombia.
7. Cules son los criterios que consagra la ley tributaria del impuesto de renta y complementarios
para clasificar a una persona como sociedad nacional? Cules son las consecuencias?
Los criterios que consagra la ley tributaria del impuesto de renta y complementarios para
clasificar a una persona como sociedad nacional son 3, si una sociedad o entidad cumple
con uno de los tres criterios se considerara sociedad o entidad nacional:
Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el pas.
Las sociedades y entidades del exterior que cumplan con uno de los criterios, el caso ms
comn es Tener su sede efectiva de administracin en el territorio colombiano, se
consideraran como nacionales y como consecuencia se le aplicaran las normas vigentes para
las sociedades nacionales
8. Qu es el Establecimiento Permanente en Colombia? Explique cada uno de los elementos
esenciales para que existe.
El Establecimiento Permanente es un lugar fijo de negocios dentro del territorio
colombiano, en donde se desarrollan actividades empresariales, de esta manera se clasifican
las sociedades extranjeras estableciendo la existencia de sociedades extranjeras con y sin
establecimiento permanente incidiendo en la obligacin sustancial y formal del impuesto de
renta y complementarios.
El Modelo de Convenio de Doble Imposicin de la OCDE seala tres elementos esenciales
para que exista el establecimiento permanente:
Lugar de negocios: Existencia de instalaciones propias o arrendadas disponibles para la
realizacin de las actividades de la sociedad
Lugar fijo: constancia, permanencia en el lugar, relativo al tiempo.
Las actividades de la empresa en dicho lugar: realizacin contina o discontina de las
actividades de la compaa en el lugar de negocios.
9. Cules son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y complementarios
para una sociedad extranjera con establecimiento permanente y otra que no tenga establecimiento
permanente en Colombia?
Las sociedades extranjeras con establecimiento permanente tienen un tratamiento semejante
a las sociedades nacionales en cuanto al impuesto de renta y complementarios y al impuesto
sobre la renta para la equidad CREE, es decir se les aplicara las tarifas de 25% y del 9%
respectivamente, sin embargo las sociedades extranjeras con establecimiento permanente
debern declarar las rentas de fuente nacional y el patrimonio posedo en el pais por cada
establecimiento permanente de manera independiente.
En cuento a las sociedades extranjeras sin establecimiento permanente son solo sujetos
pasivos del impuesto de renta y complementarios a la tarifa de 33%, siempre y cuando la
totalidad de sus ingresos de fuente nacional no hayan esta sometidos a retenciones en la
fuente.
10. Cules son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y complementarios
para una persona natural no residente con establecimiento permanente y otra sin establecimiento
permanente en el pas?
Las personas naturales no residentes y con establecimiento permanente son contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios en relacin a las rentas y ganancias ocasionales de
fuente nacional atribuidas a los establecimientos permanentes que posean, y contribuyentes
sobre las rentas de fuente nacional que perciban directamente.
En cuento a las personas naturales no residentes y sin establecimiento permanente son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios de las rentas de fuente nacional
que perciban directamente, y se entender cumplida la obligacin sustancial siempre y
cuando la totalidad de sus ingresos de fuente nacional hayan esta sometidos a retenciones
en la fuente, de lo contrario estar obligado a declarar.
11. Cmo se clasifican todos los sujetos pasivos del Impuesto de Renta y Complementarios desde el
punto de vista de su naturaleza jurdica?
Desde el punto de vista de su naturaleza jurdica los sujetos pasivos del impuesto de renta
y complementarios se clasifican as:
Personas Naturales
Segn su naturaleza jurdica:
Personas Fsicas: Todo individuo de la especie humana
Sujetos de creacin fiscal:
Sucesiones liquidas: Son los bienes, derechos y obligaciones que deja una persona natural
al fallecer.
Asignaciones modales: Bienes y derechos que deja una persona natural al fallecer, para
que se les d una destinacin especfica.
Donaciones modales: Transferencia gratuita de bienes y derechos que realiza una persona
en vida para ser destinados a fines especficos
Personas Jurdicas:
Sociedades y entidades nacionales:
Sociedades y entidades cuya constitucin fue de acuerdo con las leyes vigentes en
Colombia.
12. Mediante cuadro sinptico comparativo, indique las caractersticas de cada tipo de contribuyente:
Contribuyente persona natural declarante y contribuyente persona natural no declarante del
Impuesto de Renta y Complementarios
persona natural no
declarante
Se determina el impuesto de
renta y complementarios por el
sistema de retencin en la
fuente
13. Cmo puede saber con certeza si una entidad o sociedad es no contribuyente del Impuesto de
Renta y Complementarios?
La ley seala explcitamente las entidades y personas jurdicas no contribuyentes del
impuesto de renta y complementarios, especficamente en los artculos 22 y 23 del estatuto
tributario, en donde encontramos a las entidades de derecho pblico, entidades sin nimo de
lucro que cumplan ciertos requisitos, fondos de inversin y otras entidades. Analizando las
actividades que realizan las personas jurdicas y estableciendo la cobertura de dichos
artculos sabremos con certeza si es o no contribuyente.
14. Una persona natural nacional que se ausent del pas hace cinco aos y no tiene su familia, ni
negocios en Colombia debe presentar declaracin de renta y complementarios por los ingresos
devengados fuera del pas y declarar los bienes posedos en el exterior? Sustente la respuesta.
Una persona natural nacional que se ausent del pas hace cinco aos y no tiene su
familia, ni negocios en Colombia NO debe presentar declaracin de renta y
complementarios por los ingresos devengados fuera del pas NI declarar los bienes
posedos en el exterior, puesto que clasifica como persona natural nacional no residente al
no cumplir con ninguna de las condiciones descritas en el artculo 10 del estatuto
tributario y durante el ao gravable no genero rentas de fuente nacional, bajo el supuesto
de haber obtenido rentas en el exterior se convertiran en el 100% de sus ingresos en el
ao, hecho que lo acredita como no residente fiscal, por lo tanta no debe presentar
declaracin.
15. Una persona natural extranjera que ingres al pas por primera vez el 1 de diciembre de 2014,
deveng por cada mes US$5.000=; trabaj en el pas hasta el 30 de noviembre de 2015, fecha de
salida. Cuando se considera RESIDENTE. Sobre cuales ingresos debe tributar en el 2014 y en el
2015? Debe presentar declaracin de renta y complementarios en Colombia? Explique.
La persona natural extranjera que ingres al pas por primera vez el 1 de diciembre de 2014,
para la ao gravable 2014 se considera NO RESIDENTE debido a que permaneci en el
territorio colombiano 31 das, sometiendo al impuesto de renta y complementarios
solamente la renta de fuente nacional que para ese mes fue de US$5.000=, debiendo
presentar la declaracin en el caso en que el ingreso no haya sido sometido a retencin en la
fuente; trabaj en el pas hasta el 30 de noviembre de 2015, es decir 334 das,
clasificndose como RESIDENTE para el ao gravable 2015 ya que permaneci en el pas
ms de 183 das, sometiendo al impuesto de renta y complementarios la renta de fuente
nacional que en cuyo caso fue US$55.000= adicionalmente las rentas de fuente extranjera,
debiendo presentar declaracin de renta y complementarios superar lo establecido en el
artculo 592-1 del estatuto tributario.
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