Secţiunea

DEBITORI ŞI PLĂŢI ÎN AVANS

J
Iniţiale Data
Client: Knowhow SA Întocmit de: MC 14.03.2000
Perioada: 31.12.1999 Revizuit de: JEB 16.03.2000

Grad de Ref.
acoperire sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare În
1. Obţineţi un tabel sintetic cu debitorii şi totalitate J2 MC Nu există.
plăţile în avans aferente exerciţiului curent
şi celui următor.

Dacă clientul ţine un jurnal al vânzărilor şi Există jurnal de

o situaţie a vânzărilor zilnice, efectuaţi vânzări.
testul 2. În caz contrar, efectuaţi testul 3.

2. Obţineţi o listă cu soldurile finale din În J3 MC Nu există.

jurnalul vânzărilor şi asiguraţi-vă că suma totalitate
acestora corespunde cu totalul de control al
debitorilor din cartea mare.

Verificaţi contul de control al jurnalului

vânzărilor aferent exerciţiului auditat.
(a) Investigaţi înregistrările contabile cu În J3.3 MC Nu există.
valoare mare sau neobişnuită. totalitate
(b) Investigaţi orice variaţie mare sau În
neobişnuită a vânzărilor sau a notelor de totalitate J3.3 MC Nu există.
credit.

(c)Verificaţi un eşantion de solduri pe baza Eşantion - MC Listingul obţinut

jurnalului vânzărilor şi invers. este o copie a
În sumarului jurnalului
(d)Verificaţi adunările din lista soldurilor. totalitate J3.1 MC de vînzări.

3. Dacă nu există un jurnal al vânzărilor, A fost efectuat testul

obţineţi o listă a soldurilor finale ale - - MC 2.
debitorilor comerciali şi confruntaţi-o cu
evidenţele contabile.

4. Revizuiţi soldurile debitorilor, verificând: În

(a) Vechimea totalitate J5.1 MC Suplimentar
(b) Încasarea creanţelor după sfârşitul Pentru
exerciţiului. toţi J5.1 MC E necesară
debitorii constituirea unui
impor- provizion
tanţi

5. Discutaţi cu conducerea posibilitatea

recuperării creanţelor restante şi decideţi S-a J5.4 MC Vezi testul 4 de mai
dacă este necesară constituirea de discutat şi sus
provizioane pentru rău platnici. convenit
valoarea
provi-
6. Verificaţi respectarea principiului zionului.
independenţei exerciţiului pentru vânzări
/debitori /încasări.

150
 Eşantion J6.1 MC Nu există

Grad de Ref.
acoperire Sit. Iniţiale Probleme apărute
7. Examinaţi stornările emise după încheierea În J5.5 MC Nu există
exerciţiului financiar şi decideţi dacă este totalitate
necesară constituirea de provizioane.

8. Verificaţi plăţile în avans la încheierea

exerciţiului financiar. În J8.1 MC Suma plătită în
(a) Verificaţi elementele semnificative pe totalitate avans pentru chirie
baza documentelor justificative aferente. a fost subevaluată,
dar valoarea nu este
semnificativă.

(b) Comparaţi plăţile în avans din exerciţiul În J8.1 MC Nu există

curent cu cele din anii anteriori pentru a totalitate
identifica posibile omisiuni.

9. Examinarea analitică
(a) Comparaţi viteza de rotaţie a debitorilor În J5.8 MC Creştere
din exerciţiul curent cu cea din exerciţiul totalitate semnificativă a
anterior şi explicaţi variaţiile. vitezei de rotaţie a
(b) Comparaţi lista debitorilor ajunşi la debitorilor
scadenţă cu cea din exerciţiile anterioare şi În
notaţi orice modificări semnificative în totalitate J5.8 MC S-a semnalat o
indicatorul debitorilor restanţi. modificare
semnificativă –
acoperită de alte
teste de audit.

10. Verificaţi lista soldurilor finale ale

debitorilor. Confirmaţi direct un eşantion
de solduri ale debitorilor şi verificaţi Eşantion J4.1 MC Necesită ajustări.
concordanţa dintre confirmările primite şi
evidenţele contabile ale societăţii. Solicitaţi
din nou confirmare din partea debitorilor de
la care nu aţi primit răspuns. Îndosariaţi
rezultatele confirmării directe a debitorilor.

11. În ceea ce priveşte împrumuturile acordate

personalului sau directorilor, obţineţi În J11 MC Împrumuturile către
confirmarea scrisă a soldului, ratei dobânzii, totalitate directori necesită
dacă este cazul, şi a condiţiilor de prezentare separată.
rambursare.

Teste suplimentare

12. Verificaţi soldurile semnificative din În J10 MC Contare greşită a

conturile de debitori diverşi. totalitate avansului plătit
pentru contractul de
leasing.

Neincluderea şi
neprezentarea
contractului de
leasing financiar
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut certitudinea că debitorii:

151
1. Au fost înregistraţi corect şi în totalitate.

2. Există şi aparţin societăţii.

3. Sunt corect evaluaţi în bilanţ.

4. Sunt prezentaţi corect în situaţiile financiare, în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu standardele

internaţionale de contabilitate.
Semnat...................JEB............................................................
Data....16.03.2000..............................................
Responsabil de misiune

152