CONTROL DE GESTIUNE PRIN INVENTARIERE

Cuprins :

Capitolul 1 Inventarierea .. 2

Capitolul 2 Prezentarea societii 6

Capitolul 3 Studiu de caz .. 7

Capitolul 4 Concluzii 17

Bibliografie
. 18

Anexe . 19

2
 Inventarierea

Inventarierea reprezint procedeul de constatare faptic la o anumit dat a

existenei elementelor patrimoniale, din punct de vedere cantitativ, calitativ i valoric.
Inventarierea contribuie la stabilirea corect a indicatorilor de calcul i
eviden, la nfptuirea controlului asupra integritii i corectei gestionri a
patrimoniului unitii, contribuie la mobilizarea rezervelor interne, accelerarea vitezei
de rotaie a mijloacelor circulante i respectarea disciplinei financiare. Astfel, prin
inventariere se creaz o imagine fidel, clar a existenei tuturor elementelor
patrimoniale.
Societile comerciale au obligaia s efectueze inventarierea elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, la nceputul activitii, cel
puin o dat n cursul exerciiului financiar pe parcursul funcionrii lor, n cazul
fuziunii sau ncetrii activitii, precum i n urmtoarele situaii :
a) la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor
organe prevzute de lege
b) ori de cte ori exist indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune, care nu pot
fi stabilite cert dect prin inventariere
c) ori de cte ori intervine o predare-primire de gestiune
d) cu prilejul reorganizrii gestiunilor
e) ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major
f) n alte cazuri prevzute de lege

La nceputul activitii entitii, inventarierea are ca scop principal stabilirea i

evaluarea elementelor de natura activelor ce constituie aport la capitalul entitii.
Elementele de natura activelor care constituie aport la capitalul social al entitilor i
la patrimoniul instituiilor publice se nscriu n registrul-inventar, grupate pe conturi.
Inventarierea anual a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii se face, de regul, cu ocazia ncheierii exerciiului financiar,
avndu-se n vedere i specificul activitii fiecrei entiti.
La entitile cu activitate complex, bunurile pot fi inventariate i naintea
datei de ncheiere a exerciiului financiar, cu condiia asigurrii valorificrii i
cuprinderii rezultatelor inventarierii n situaiile financiare anuale ntocmite pentru
exerciiul financiar respectiv.
Entitile care, potrivit legii contabilitii, au stabilit exerciiul financiar diferit
de anul calendaristic, organizeaz i efectueaz inventarierea anual astfel nct
rezultatele acesteia s fie cuprinse n situaiile financiare ntocmite pentru exerciiul
financiar stabilit.
n situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, n registrul-inventar
se cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate i nscrise n listele de inventariere
actualizate cu intrrile i ieirile de bunuri din perioada cuprins ntre data
inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar.
Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere revine
administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia
gestionrii entitii. n vederea efecturii inventarierii, aceste persoane aprob

3
proceduri scrise, adaptate specificului activitii, pe care le transmit comisiilor de
inventariere.
Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii
se efectueaz de ctre comisii de inventariere, numite prin decizie scris. n decizia de
numire se menioneaz n mod obligatoriu componena comisiei (numele
preedintelui i membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii, metoda de
inventariere utilizat, gestiunea supus inventarierii, data de ncepere i de terminare a
operaiunilor.
La entitile al cror numr de salariai este redus, inventarierea poate fi
efectuat de ctre o singur persoan. n aceast situaie, rspunderea pentru
corectitudinea inventarierii revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei
persoane care are obligaia gestionrii entitii respective.
Comisiile de inventariere sunt coordonate, acolo unde este cazul, de ctre o
comisie central, numit prin decizie scris. Comisia central de inventariere are
sarcina s organizeze, s instruiasc, s supravegheze i s controleze modul de
efectuare a operaiunilor de inventariere. Comisia central de inventariere rspunde de
efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.
Pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere, n
comisiile de inventariere vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare
economic i tehnic, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, inclusiv evaluarea
lor conform reglementrilor contabile aplicabile.
Inventarierea i evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii se pot efectua att cu salariai proprii, ct i pe baz de contracte
de prestri de servicii ncheiate cu persoane juridice sau fizice cu pregtire
corespunztoare.
Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse
inventarierii, contabilii care in evidena gestiunii respective i nici auditorii interni
sau statutari. Prin proceduri interne, entitile pot stabili ca la efectuarea operaiunilor
de inventariere s participe i contabilii care in evidena gestiunii respective, fr ca
acetia s fac parte din comisie.
Membrii comisiilor de inventariere nu pot fi nlocuii dect n cazuri bine
justificate i numai prin decizie scris, emis de ctre cei care i-au numit.
n condiiile n care entitile nu au nici un salariat care s poat efectua
operaiunea de inventariere, aceasta se efectueaz de ctre administratori.
n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere, administratorii,
ordonatorii de credite sau alte persoane care au obligaia gestionrii entitii trebuie s
ia msuri pentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru comisiei de inventariere,
prin:
- organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipodimensiuni, codificarea
acestora i ntocmirea etichetelor de raft
- inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i
efectuarea confruntrii datelor din aceste evidene
- participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere
- asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se
inventariaz, respectiv pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, etc.
- asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate i la evaluarea lor,
conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau
din afara acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere.

4
 - dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient
pentru msurare, cntrire, cu cititoare de coduri de bare, cu mijloace de
identificare, precum i cu birotica necesar
- dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a
spaiilor inventariate
- asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu
normele de protecie a muncii
Principalele msuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de
inventariere sunt urmtoarele:
a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere s ia de la gestionarul
rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraie scris din care s rezulte dac:
- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare
- n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd
terilor
- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are
cunotin
- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au ntocmit
documentele aferente
- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale
- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate
n gestiunea sa
- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena
gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate
b) s identifice toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi
inventariate
c) s asigure nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena
gestionarului, ori de cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete
gestiunea
d) s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd
data la care s-au inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau
ieiri de bunuri, existente n gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea
acestora n fiele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel nct situaia
scriptic a gestiunii s reflecte realitatea
e) s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua
curent, solicitnd depunerea numerarului la casieria entitii
f) s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de
cntrire au fost verificate i dac sunt n bun stare de funcionare

Pentru desfurarea corespunztoare a inventarierii este indicat, dac este

posibil, s se sisteze operaiunile de intrare-ieire a bunurilor supuse inventarierii,
lundu-se din timp msurile corespunztoare pentru a nu se stnjeni procesul normal
de livrare sau de primire a bunurilor.
Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la
loc vizibil.
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntr-un
proces-verbal.
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie s conin, n principal,
urmtoarele elemente: data ntocmirii, numele i prenumele membrilor comisiei de
inventariere, numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere,
gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate, data nceperii i terminrii operaiunii

5
de inventariere, rezultatele inventarierii, concluziile i propunerile comisiei cu privire
la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i persoanele vinovate, precum i
propuneri de msuri n legtur cu acestea, volumul stocurilor depreciate, fr
micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i propuneri de
msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din
funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor
necorporale, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de
inventar i declasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea,
depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte
aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint,
n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventariere,
administratorului, ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu gestiunea
entitii.
Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu n care se nscriu
rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii, grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan.
Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidena tehnico-operativ n
termen de cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de
inventariere de ctre administrator, ordonatorul de credite sau persoana responsabil
cu gestiunea entitii.
Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz n
contabilitate la valoarea contabil. Lipsurile imputabile se recupereaz de la
persoanele vinovate la valoarea de nlocuire.
Bunurile constatate n plus se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la
costul de achiziie al acestora, n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile,
n funcie de preul pieei la data constatrii sau de costul de achiziie al bunurilor
similar.
Pentru lipsuri, sustrageri i orice ale fapte care produc pagube ce constituie
infraciuni, ordonatorul de credite este obligat s sesizeze organele de urmrire penal
n condiiile i la termenele stabilite de lege.
Pagubele constatate la inventariere, imputate persoanelor vinovate, precum i
debitorii devenii insolvabili se evideniaz n contabilitate n conturi analitice
distincte, iar n cadrul acestora, pe fiecare debitor, urmrindu-se recuperarea lor
potrivit legii.
Scderea din contabilitate a unor pagube care nu se datoreaz culpei unei
persoane se face n baza aprobrii ordonatorului de credite respectiv, cu avizul
ordonatorului de credite ierarhic superior.

6
 Prezentarea societii

Denumirea societii: S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

Numr Ordine Registrul Comerului: J34/218/1999
Cod unic de identificare: 12326575
Capital social subscris i vrsat: 200 RON
Cifra de afaceri: 3,716,396 RON
Adres sediu social: Strada Dunrii, Bl.1604, Sc. D, Ap.40, Alexandria

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. a fost nfiinat n anul 1999, avnd ca

domeniu de activitate comerul cu amnuntul al articolelor i aparatelor
electrocasnice, n magazine specializate.
Activitatea societii se desfoar att prin intermediul magazinului din strada
Dunrii, ct i on-line prin intermediul site-ului www.mivarom.ro.

7
 Studiu de caz

Pentru efectuarea inventarierii s-au ntocmit urmtoarele documente:

Decizia de inventariere;
Declaraia de inventar;
Procesul verbal de sigilare;
Lista de inventariere pentru gestiunile global valorice;
Lista de inventariere varianta simplificat;
Situaii analitice distincte pe conturi sintetice;
Extrasul de cont;
Registrul inventar;
Procesul - verbal privind rezultatele inventarierii;
Nota explicativ;
Decizia de imputare;
Angajamentul de plat

Documentele supuse controlului sunt :

Facturi primate
Facturi emise
Avize de nsoire a mrfurilor
Chitane emise
Chitane primite
Bonuri de consum
Bonuri de predare-primire
Bonuri de transfer
Balana de verificare

8
 Situaiile financiare
Registrul carte mare
Fi cont
Registrul inventar
Fi de magazie
Deconturi cheltuieli
Foaie de parcurs
Ordin deplasare
NIR
Documente sponsorizare
Evidene analitice specifice societii
Registrul jurnal
Liste inventar
Evidene contabile privind nregistrarea n contabilitate a rezultatelor
controlului

9
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

DECIZIA DE INVENTARIERE
Nr. 16 din 30.11.2005

n vederea inventarierii gestiunii depozitului firmei S.C.

MIVAROM IMPEX S.R.L. la 30.11.2005 din ALEXANDRIA gestionat
de Avramescu Ionu se instituie comisia de inventariere compusa din:
Domnul Albu Cristian , preedinte
Doamna Burlacu Victor , membru
Domnul Crciun Andrei, membru.
Inventarierea ncepe la 30.04.2010 i se termin la 30.04.2010.
Controlul gestiunii i ntocmirea procesului verbal de control se va
efectua de Burlacu Victor i Crciun Andrei organ de control n cadrul
compartimentului CFG, pn la data de 03.12.2005.

DIRECTOR CONTABIL EF

10
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

DECLARAIE DE INVENTAR

Subsemnatul Avramescu Ionu gestionar a depozitului firmei S.C.

MIVAROM IMPEX S.R.L. numit prin decizia nr. 39256 din data 12.05.1999 declar:

1. Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se

gsesc n ncaperile ( locurile ) : depozit
2. Posed ( nu posed ) valori materiale i bneti aparinnd : -

3. Am ( nu am ) cunotiina unor plusuri n valoare ( cantitate ) de : -

4. Am ( nu am ) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale.

Beneficiar : -

5. Am ( nu am ) valori materiale nerecepionate sau care trebuie expediate,

pentru care s-au ntocmit documentele aferente n cantitate de : -

6. Am ( nu am ) documente de primire- predare care nu au fost operate la zi

sau nu au fost predate la contabilitate: -

7. Dein ( nu dein ) numerar din vnzarea mrfurilor aflate in gestiune, de

lei:-

8. Ultimele documente de intrare sunt: fel FACTURA FISCALA nr.

9389002 din 25.11.2005.

9. Ultimele documente de ieire sunt: fel aviz de nsoire a mrfii nr. din
26.11.2005.

10. Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de 01.04.2010.

11. Alte meniuni : nu este cazul

Semnturi Dat n faa noastr Gestionar

Data 30.04.2010 Ora
15:00

11
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

PROCES VERBAL DE SIGILARE

din 30.04.2010

n executarea deciziei de invenatriere nr. 10 din 01.12.2005 privind gestiunea

SC MIVAROM IMPEX SRL - Avramescu Ionu, subsemnatul Burlacu
Victor organ de control CFG n prezena d-lui Avramescu Ionu, gestionar, am
procedat la sigilarea spaiului de depozitare a valorilor materiale i bneti n
imobilul situat n Alexandria Strada Dunrii, Bl.1604, Sc. D, Ap.40.

A fost aplicat sigiliul nr. 56 S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

Odat cu sigilarea s-a procedat i la predarea ctre organele de control a

cheilor de la depozit din strada Dunrii.

Organe de control Gestionar Asisteni

12
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.
.

NOTA EXPLICATIV

Subsemnata Avramescu Ionu salariat a S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. n

funcia de gestionar de la data de 12.05.1999, la ntrebrile puse de Crciun Andrei
n baza art. 8 din Legea 30/1991, dau urmatoarele explicaii:

1. ntrebare: n ce perioad s-a produs paguba?

1. Rspuns: n perioada 01.04.2010 - 30.04.2010.

2. ntrebare: Cum justificai lipsa produselor?

3. Rspuns: Justific lipsa produselor prin nenregistrarea avizelor de nsoire a

mrfii pentru produsele care au fost transferate ctre punctele noastre de
desfacere.

Dac mai avei ceva de adugat .

Avizele nu s-au nregistrat din neglijen i nu cu scopuri determinate sau din

alte cauze.

Dat in faa noastr, Data 30.04.2010

( organ de control) Semnatura

13
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

PROCES VERBAL DE CONSTATARE DIFERENE

NR.7 DIN 30.04.2010

Comisia de inventariere este format din:

1. Albu Cristian , preedinte
2. Burlacu Victor , membru
3. Crciun Andrei , membru
Avnd ca obiectiv de inventariat : gestiunea depozitului SC
MIVAROM IMPEX SRL, conform Deciziei S.C. MIVAROM
IMPEX S.R.L. nr. 16 din 30.04.2010 prin inventarierea efectuat la
data de 30.04.2010 asupra creia am constatat urmtoarele:

1. Diferenele constatate: se observ n lista de inventar anexat

2. Operaiunile de inventariere s-au desfurat la data de 30.04.2010
3. Asupra modului de administrare, gestionarea valorilor inventariate,
menionm urmtoarele:
Datorit neglijenei gestionarei Avramescu Ionu s-a produs o
pagub n valoare de 654 lei din care suma de 228,50 este
compensat prin nregistrarea avizului de nsoire a mrfii.
Nu s-au constatat plusuri
Minusurile se pot compensa parial cu avizul de nsoire a mrfii
care a fost transferat ctre punctul de desfacere al firmei n data
de 26.04.2010
Minusurile pentru care nu exist justificri documentare vor fi
suportate de ctre gestionar.
4. Msuri i propuneri pentru viitor

MSURI LUATE:
- imputarea gestionarului a lipsei articolelor care un pot fi
regsite n nregistrri
- mustrarea gestionarului i luarea unei note explicative

Drept pentru care am ncheiat prezentul proces verbal n dou exemplare din
care unul s-a lsat unitii inventariate.

COMISIA DE INVENTARIERE
Albu Cristian
Burlacu Victor
Crciun Andrei

14
S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

DECIZIE DE IMPUTARE NR. 7 DIN 30.04.2010

Avnd n vedere procesul verbal de constatare diferene nr 7 din 30.04.2010 ntocmit de Popa
Dorina n calitate de contabil ef din care rezulta c s-a produs o pagub n valoare de 14.504.910
reprezentnd urmtoarele:

Denumire produs cant pret unitar val totala

1. Difuzor 25cm 10 inch b1010/4ohm 2 buc * 56 112

2. Cablu coaxial RG58 50ohm negru 100m 3 buc * 27 54
3. Incinta acustica Q1225 1 buc * 342,50 342,50
4. Kit amplificator mono 170W 1 buc * 35,50 35,50
5. Mixer 3 canale stereo KN-DJMIXER10 1 buc * 110 110

Paguba s-a produs n perioada 01.04.2010 30.04.2010 fiind adus la cunostiin conducerii
prin actul de constatare mai sus artat.
Rspunztoar pentru producerea pagubei se face domnul Avramescu Ionu avnd funcia de
gestionar i locul de munc la S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. domiciliat n Alexandria, str.
Albinelor, nr. 23.
Avnd n vedere temeiurile de drept i de fapt care determin angajarea rspunderii materiale,
totalul pagubei de ( fr TVA ) 529,74 se suport partial de catre domnul Avramescu Ionu.
Calculul s-a facut aa cum rezult din actul de constatare.
n nota explicativ dat cu ocazia constatrii pagubei, domnul Avramescu Ionu a susinut c
justifica lipsa produselor din gestiune prin neinregistrarea unui aviz de insotire a marfil care a
fost transferata din depozit catre punctul de desfacere al firmei SC MIVAROM IMPEX SRL.
Susinerile s-au dovedit nentemeiate deoarece: a primit n gestiune aceste produse n perioada
01.04.2005 30.04.2005.
n temeiul art. 102,105,107 i 108 din Codul Muncii.

DECIDE:

Se imput domnnului Avramescu Ionu avnd funcia de gestionar la S.C. MIVAROM

IMPEX S.R.L. domiciliat n Alexandria suma de 425,50 lei, adic contravaloarea unei parti din
produsele constatate lips n urma inventarierii.
Prezenta decizie de imputare constituie titlu executoriu de la data comunicrii: 30.04.2010.
Decizia poate fi contestat n termen de 30 zile de la comunicare la -

DIRECTOR VIZA CONTROL FINANCIAR PREVENTIV VIZA

JurisconsulCONTABIL EF

15
 DOVADA DE COMUNICARE

Subsemnata AVRAMESCU IONUT domiciliat Alexandria am primit decizia de imputare nr

7 din 30.04.2010 emis de S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. n valoare de 425,50 lei

SEMNTURA DATA
30.04.2010

AGAJAMENT DE PLATA

Subsemnatul AVRAMESCU IONUT domiciliat n BUCURETI str.

ALBINELOR, nr. 23 posesor al C.I. seria RX nr. 682000 emis de SECTIA 1 sub nr.
13528 n anul 2000 avnd funcia de GESTIONAR la S.C. MIVAROM IMPEX
S.R.L. lund cunotiin de faptul c prin inventariere s-a constatat c din vina mea
am produs S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. o paguba de 425,50 lei provenit din
lipsa urmtoarelor produse
1. Difuzor 25cm 10 inch b1010/4ohm in valoare de 56 lei,
2. Cablu coaxial RG58 50ohm negru 100m in vloare de 27 lei
3. Incinta acustica Q1225 in valoare de 342,50 lei, mi iau angajamentul de a
plti aceast sum catre S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. integral in termen
de 3 zile.

Prezentul angajament l-am luat in conformitate cu art. 32 din Legea nr. 22/1969.
n caz de nerespectare se va proceda la executarea silit.

SEMNATURA DATA 30.04.2010

CALITATEA - GESTIONAR

16
 PROCES VERBAL
Incheiat azi 30.11.2005

Subsemnatul Burlacu Victor si subsemnatul Crciun Andrei in calitate de

organe de control in cadrul compartimentului CFG in baza HG 735/1991, L30/91 a
delegatiilor de control am efectuat in data de 30.11.2005 control financiar de gestiune
asupra perioadei 01.04.2010 - 30.04.2010 punctul de desfacere MIVAROM
IMPEX al firmei SC. MIVAROM IMPEX. SRL , cu sediul in
Alexandria,str.Dunrii.
In perioada verificata, unitatea a fost reprezentata de catre domul Ionescu
Ciprian, conducatorul unitatii si de catre Domnisoara Avramescu Ionu, in calitate de
gestionar al unitatii.
I. obiectiv controlat:
- modul de gestionare a intrarii si iesirii marfurilor
Constatari:
1. s-au constatat nereguli in inregistrarea documentelor de
transfer a marfii
2. s-a constatat lipsa unor produse din gestiune care un au
putut fi justificate prin documente
3. documentele inregistrate s-a constatat a fi conforme cu
legalitatea

PROPUNERI:
- mbuntirea spaiilor de depozitare
- realizarea unui program computerizat de evidenta a intrarilor
si ieirilor din depozit in vederea unei gestiuni actualizate

SEMNATURA
DATA

17
 Concluzii

Inventarierea gestiunii societii S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. s-a realizat

n bune condiii, bunurile supuse inventarierii fiind etichetate. Datorit bunei arhivri
a documentelor, timpul necesar verificrii acestora a fost scurt.
In urma inventarierii s-a constat un minus n gestiune n valoare de 654 lei.
Pentru minusurile existente n gestiune s-a ncheiat nota de constatare, pentru
neregulile existente fcndu-se vinovat gestionarul societii, lipsa constatat
imputndu-se acestuia din urm.
La sfritul inventarierii tuturor elementelor s-a ncheiat un Proces verbal de
inventariere i control gestionar care a cuprins toate constatrile, avnd anexate toate
notele explicative, procesele verbale intermediare ncheiate, deciziile de inventariere,
declaraiile de inventariere, listele de inventariere etc
Aprecierea general a Comisiei de control si a Compartimentului Control
Financiar de Gestiune este ca nu au fost constatate fapte foarte grave, iar singura
neregula constatata fiind cauzata de neatentia gestionarului.

18
 Bibliografie

OMFP 2861/2009

Victor Munteanu, tefan Zuca, Marinela Zuca, Control i

audit financiar-contabil, Bucureti, 2006

www.contabilul.ro

Ana Stoian, Eugen Turlea, Audit Financiar contabil, Editura

Economica, Bucureti, 2001

19