Providencia Administrativa por medio de la cual se califican las

jurisdicciones de baja Imposicin fiscal a los efectos del Impuesto sobre la

Renta.

SNAT/2002/1.552

Providencia Administrativa

Caracas, 13-01-2003
192 y 143

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera

y Tributaria SENIAT, de conformidad con lo establecido en el artculo 194 de la
Ley de Impuesto sobre la Renta,

Considerando

Que el artculo 194 de la Ley de Impuesto sobre la Renta dispone que las
jurisdicciones de baja imposicin fiscal sern aquellas calificadas como tales por
la administracin tributaria.

Considerando

Que el artculo 119 dispone que, salvo prueba en contrario, se presume que
sern entre partes vinculadas las operaciones entre personas naturales o
jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela y
las personas naturales, jurdicas o entidades ubicadas o domiciliadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Considerando

Que el artculo 101 de la Ley de Impuesto sobre la Renta dispone que estarn
sujetos al rgimen de transparencia fiscal internacional, los contribuyentes que
posean inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a travs de
interpuesta persona, en sucursales, personas jurdicas, bienes muebles o
inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversin y cualquier forma de
participacin en entes con o sin personalidad jurdica, fideicomisos, asociaciones
en participacin, fondos de inversin, as como en cualquier otra figura jurdica
similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Dicta la siguiente:

Providencia administrativa por medio de la cual se califican las

jurisdicciones de baja imposicin fiscal a los efectos del Impuesto sobre la
Renta.

Artculo 1:
Se califican como jurisdicciones de baja imposicin fiscal, aquellas donde la
tributacin que grava a la totalidad de la renta, la totalidad de patrimonio, o
cualquier parte de los mismos, sea nula o hasta una alcuota igual o inferior al
20% por ese concepto.

Para tal efecto ser considerada la legislacin del referido pas o territorio
aplicable a las personas naturales o a las personas jurdicas, segn la naturaleza
de la entidad creada o constituida de acuerdo al derecho extranjero ubicada en
dicha direccin, con o mediante la cual haya sido realizada la operacin.

Artculo 2:
Constituyen jurisdicciones:

De baja imposicin fiscal, para efectos de la Ley de Impuesto sobre la Renta:

Anguila
Antigua y Barbuda
Archipilago de Svalbard
Aruba
Ascensin
Belice
Bermudas
Brunei
Campione D Italia
Commonwealth de Dominica
Commonwealth de las Bahamas
Emiratos Arabes Unidos
Estado de Bahrain
Estado de Kuwait
Estado de Qatar
Estado Independiente de Samoa Occidental
Estado Libre Asociado de Puerto Rico
Gibraltar
Gran Ducado de Luxemburgo
Granada
Greolandia
Guam
Hong Kong
Islas Caimn
Isla de Christmas
Isla Norfolk
Isla de San Pedro y Migueln
Isla del Hombre
Isla Qeshm
Isla Cook
Islas de Cocos o Kelling
Islas del Canal (Islas de Guernesey, Jersey, Aldemey, Great Sark, Herm, Little
Sark, Brechou, Jethou y Lihou)
Islas Malvinas
Islas Pacfico
Islas Salomn
Islas Turcas y Caicos
Islas Vrgenes Britnicas
Islas Vrgenes de Estados Unidos de Amrica
Kiribati
Labun
Macao
Malta
Montserrat
Niue
Palau
Pitcairn
Polinesia Francesa
Principado de Andorra
Principado de Liechtenstein
Principado de Mnaco
Reinado de Swazilandia
Reino Hachemita de Jordania
Repblica Dominicana
Repblica Gabonesa
Repblica Libanesa
Repblica de Albania
Repblica de Angola
Repblica de Cabo Verde
Repblica de Chipre
Repblica de Djibouti
Repblica de Guyana
Repblica de Honduras
Repblica de las Islas Marshall
Repblica de Liberia
Repblica de Mauricio
Repblica de Nauru
Repblica de Panam
Repblica de Seychelles
Repblica de Tnez
Repblica de Vanuatu
Repblica de Yemen
Repblica Oriental del Uruguay
Repblica Socialista Democrtica de Sri Lanka
Samoa Americana
San Cristbal y Nevis
San Vicente y las Granadinas
Santa Elena
Serensima Repblica de San Marino
Sultanato de Omn
Tokelau
Tristn de Cunha
Tuvalu
Zona Especial Canaria
Zona Libre Ostrava

Artculo 3:
Los pases o territorios con los cuales la Repblica Bolivariana de Venezuela
celebrase convenio para evitar la doble tributacin internacional que contenga
clusula de intercambio de informacin y se encuentre vigente segn las normas
jurdicas internas de Venezuela, no sern consideradas como jurisdicciones de
baja imposicin fiscal a los fines de la aplicacin de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta. Lo anterior ser aplicable aun en los casos en que dichos pases o
territorios encuadren en los supuestos previstos en los artculos 1 y 2 de esta
Providencia.

Artculo 4:
No obstante lo previsto en el artculo anterior, aquellos pases o territorios que no
proporcionen la informacin que le sea solicitada con base a la clusula de
intercambio de informacin del respectivo convenio, sern considerados
jurisdicciones de baja imposicin fiscal a los fines de la aplicacin de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.

Artculo 5:
Esta Providencia Administrativa entrar en vigencia a partir de su publicacin en
la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Comunquese y publquese.

Trino Alcides Daz

Superintendente Nacional Aduanero y Tributario