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-Junio de 2010-
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Dirección de Asistencia al Contribuyente
Impuesto sobre la Renta – IR
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta?
⁻ Es un impuesto directo que grava la renta neta de origen
nicaragüense.
⁻ Artos. 3, 4, 5, 6 y 9 de la Ley de Equidad Fiscal,
⁻ Artos. 5, 6 (ingreso exportadores del extranjero), 7, 8, 9 y 10 del
Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal.
GRAVABLES
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
-Ventas Locales y/o Exportaciones,
-Prestación de toda clase de servicios,
ORDINARIOS
-Salarios y otras compensaciones,
-Negocios no exentos ,
INGRESOS GRAVABLES
• (5). Derogado*.
• (6). Derogado*.
• (7). Derogado*.
• (10). Derogado*.
• (11). Derogado*.
Valor de adquisición de la
mercancía,
Gravámenes a la Importación
Gastos de manejo y similares
DEDUCCIONES ORDINARIAS
GASTOS DE OPERACIONES
Bienes y Servicios
(Arto. 12 numeral 1, 9 LEF)
Depreciación y Amortizaciones,
Combustibles,
TRIBUTARIOS
(Arto. 12 numeral 11 LEF)
OCASIONALES
(Arto. 12 numeral 2, 7,8,10 LEF)
Por ejemplo:
Ingresos gravados C$ 70,000.00 = 70% = Ventas servicios
Ingresos no gravados C$ 30,000.00 = 30% = sujeto a Ret. Def.
Ingresos totales C$ 100,000.00 = 100%
Pérdidas Cambiarias
(Arto. 9 Reglamento de la Ley)
Las ganancias o pérdidas monetarias serán consideradas como
ganancias o pérdidas extraordinarias de renta y, por tanto, quedan
sujetas al IR al momento de la declaración o pago respectivo.
TRASPASO DE PÉRDIDAS DE PERÍODOS ANTERIORES
Se autoriza el traspaso de las pérdidas sufridas en el año gravable, hasta los tres (3) años
siguientes al del ejercicio en el que se produzcan, esta deducción puede hacerse efectiva
de forma parcial o total en dependencia de las utilidades.
Ejemplo (Expresado en miles de córdobas)
Concepto Año 2005/06 Año 2006/07 Año 2007/08 Año 2008/09 Año 2009/10
Pérdida (1,200,000.00) (800,000.00)
(Ultimo párrafo del Arto. 15 reformado por el Artículo Tercero de la Ley 712).
Arto. 15 Ley de Equidad Fiscal
Retenciones definitivas a personas domiciliadas en el país:
-Del 10%
- Intereses devengados, percibidos o acreditados por depósitos
colocados en instituciones financieras.
- Intereses percibidos por personas residentes o no en Nicaragua
(No aplica a las instituciones financieras legalmente
establecidas en Nicaragua).
- Dividendos o participaciones de utilidades pagadas a los socios
o accionistas,
- A los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares
en dinero o en especie.
-Del 1.5%*
- Bienes agrícolas primarios: Caña de azúcar, arroz, semolina,
puntilla, payana, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní
y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin
procesar, semilla para siembra, vegetales sin procesar,
excepto frutas.
-Del 2%*
- Los demás bienes a transar son: Alimento para ganado, aves
de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentación; agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso
agrícola, queso artesanal, ganado en pie, leche cruda y grasa
animal.
-Del 10%*
- En el caso de las bolsas de valores, las rentas afectas al pago
del IR derivadas de las transacciones bursátiles de
instrumentos financieros con plazo menor a cuatro años.
Retenciones Definitivas a Personas No domiciliadas o Residentes en el País
Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 36, 76 y 77 del Reglamento
% Renta Tasa % o
Concepto Neta alícuota efectiva
Regalías, derechos de autor, patentes, diseños, procedimientos, marcas de fabrica y otros 70% 21%
bienes análogos
Transporte marítimo (Transporte Terrestre no sujeto Reformado Decreto 74-2004 15-7-2004) 10% 3%
Cual es la forma de pago del PMD?
El PMD se realizará mediante anticipos del 1% de la renta bruta
mensual. La Industria Fiscal y/o los Responsables recaudadores del ISC,
pagarán los anticipos sobre utilidades mensuales por el 30%.
1. Los contribuyentes durante los primeros tres años de
operaciones,
2. Los contribuyentes cuya actividad esté sujeta a
precios de ventas controlados o regulados por el
Estado,
3. Las inversiones sujetas a plazos de período de
maduración,
4. Los contribuyentes que no estén realizando
actividades económicas o de negocio,
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o
fuerza mayor debidamente comprobado ante la DGI.
Artículo Décimo Quinto de la Ley 712
y Arto. 31 del Decreto 93‐2009
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio para el Período 2009‐2010)
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre el saldo de los
activos totales contabilizados al 31 de diciembre de 2009. Este
resultado deberá multiplicarse por el cociente de dividir entre
doce (12) el número de meses transcurridos desde el inicio
del período fiscal al 31 de diciembre de 2009. El cálculo
resultante será el pago mínimo proporcional correspondiente al
año 2009.
Operación: contribuyente con período fiscal ordinario
Activos Totales C$ 3,500,000.00 x 1% = C$ 35,000.00
C$ 35,000.00/12 x 6 (meses transcurridos) = C$ 17,500.00
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Contribuyente
Artículo Décimo Quinto de la Ley 712
y Arto. 31 del Decreto 93‐2009
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio para el Período 2009‐2010)
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre la renta bruta
gravable obtenida entre el 1 de enero de 2010 y la fecha de cierre del
ejercicio fiscal de que se trate. El cálculo resultante será el pago
mínimo proporcional correspondiente al año 2010.
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Caso # 1 ‐ PMD
El contribuyente debe liquidar el período fiscal
2009‐2010 tomando en cuenta lo siguiente:
El IR resultas ser el mayor de la
Ingresos Brutos C$ 10,212,000.00 comparación entre el PMD y el
Costos y Gastos C$ 8,986,560.00 IR liquidado.
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Crédito compensatorio acreditable
contra anticipos mensuales
(Arto. 7 Decreto # 8‐2010)
Modificó el Arto. 33 del RLEF
Se considera crédito fiscal y tributario
acreditable contra los anticipos mensuales del
Pago Mínimo Definitivo, los expresamente
indicados en las leyes respectivas, así como el
crédito compensatorio resultante de las
retenciones en la fuente que le hubieren
efectuado al contribuyente, hasta por un monto
que no exceda el saldo a favor de la
declaración anual del IR, siempre que exista
saldo a favor.
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Caso # 2 ‐ PMD
El PMD es mayor que el IR determinado por las utilidades.
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Contribuyente
EJEMPLO # 3
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio – 2009)
Operación:
Activos Totales C$ 2,500,000.00/21.00 (Tasa) = US$ 119,047.62
NOTA: Este contribuyente no esta sujeto al PMD según Arto. 29
antes de las reformas, por no alcanzar los US$ 150,000.00.
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EJEMPLO # 3 ‐ CONTINUACIÓN
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Derecho a la Compensación
y la Devolución del IR
Acreditación (Arto. 32, Ley No 453)
Del IR anual determinado se deducirán los anticipos y las
retenciones en la fuente pagadas durante el año gravable a
cuenta del IR.