Sunteți pe pagina 1din 13

CALCULAŢIA COSTURILOR

SC “SILVA SHOES” SRL

Prezentarea societăţii

Societatea “Silva Shoes” SRL, are ca obiect de activitate producerea de încălţăminte. In


cadrul acestei societăţi se fabrică pantofi pentru femei din piele, uşoară, maleabilă cu tocuri de
diferite dimensiuni pentru a asigura picioarelor confortul necesar în fiecare zi. Noutatea cu care vine
pe piaţa românească sunt tocurile detaşabile ale pantofilor. Aceştia vor fi din piele, cu toc de 7
centimetri care se va putea detaşa şi înlocui cu unul de 3 centimetri sau vor putea rămâne doar cu o
pereche de papuci fără toc. Societatea are în plan producerea a 3 modele de încălţăminte cu un astfel
de toc:
a. Pantofi negri
b. Pantofi maro
c. Pantofi albi
Având în vedere că firma va fi amplasată în judeţul Timiş, piaţa ţintă va fi formată cu
precădere din femei din acest judeţ, cu vârsta cuprinsă între 18 şi 50 ani, cu studii medii sau
superioare, cu o viaţă activă, care deţin în garderobă ţinute elegante cărora li se asociază o pereche de
pantofi. De asemenea ne vom adresa şi persoanelor juridice care au ca obiect de activitate vanzarea
pantofilor.

Previziunea vânzărilor

Statisticile arată că în anul 2007 vânzările la pantofi au fost în creştere faţă de ceilalţi ani, însă în
anii 2008-2009 vânzările la pantofi au fost în scădere, acest fapt fiind pus pe seama crizei care se
manifestă pătrunzător şi la noi în ţară.
Astfel previzionez că în primul an de activitatea respectiv 2010 vânzările vor fi mai slabe faţă de
2011 şi 2012 cand sper că se vor ridica.

Anul Produsul Cantitate Preţ estimativ


(pereche) (RON/pereche)
Pantofi negri 10.000 100
2010 Pantofi maro 6.000 95
Pantofi albi 4.000 90
Pantofi negri 13000 110
2011 Pantofi maro 8000 99
Pantofi albi 2000 95
Pantofi negri 15000 150
2012 Pantofi maro 9000 110
Pantofi albi 3000 100

Spaţiul de producţie va fi amplasat în Timişoara în Calea Sagului, într-un spaţiu închiriat de


500 mp cu toate utilităţile (curent, apă, gaz, telefon), cu posibilitatea de intrare în curte a utilajelor
mari (tiruri).
Preţul pe chirie este de 3€/mp, adică 1.500€/ lună. Contractul de închiriere a fost făcut pe 3
ani iar în această perioadă preţul va rămâne neschimbat.
Achiziţii în afara producţiei

Vom achiziţiona în afara producţiei o maşină de care ne vom folosi la transportarea diferitelor
materiale, dar şi a mărfii. Aceasta va fi achziţionată de la firma Iveco la un preţ de 18.000 de euro.
De asemenea tot în afara producţiei vom achiziţiona 4 calculatoare pentru personalul indirect
productiv respectiv pentru directorul general, directorul adjunct, contabilă şi secretară. Acestea vor fi
achiziţionate la preţul de 800 lei/bucata, respectiv 3.200 Ron.

Descrierea fluxului tehnologic şi a utilajelor utilizate

Croirea Coaserea Talpuirea Realizarea Ambalarea


pantofului feţelor pantofului tocului pantofului
pantofului
Maşina de
ştanţat U1

U1
MmM Maşina de
Maşina de Maşina de
cusut U2 Manual
tălpuit U3 ambalat U4

MAŞINA DE ŞTANŢAT

Factori de evaluare Total


Furnizori Distanţǎ Perioadǎ de
Preţ (RON)
(km) garanţie (luni)
DESPA SRL- Oradea 13.000 1 170 1 12 0 0,7
GRICO-ROSERV 0,65
14.700 0,5 550 0,5 24 1
S.R.L. - Bucureşti
BIANCHI MARE SPA 0,3
15.000 0 1500 0 24 1
- Italia
Coeficient de
0,4 0,3 0,3
importanţǎ

2
Maşina de ştanţat va fi achiziţionată , la preţul de 13.000 RON de la firma
DESPA SRL din Oradea, preţul incluzand TVA –ul şi chletuielile de transport aferente.

MAŞINA DE CUSUT INDUSTRIALĂ

Factori de evaluare Total


Furnizori Distanţǎ Perioadǎ de
Preţ (RON)
(km) garanţie (luni)
DESPA SRL- Oradea 1.200 1 170 0,5 12 0 0,55
ASOLTEX - Arad 1.500 0 50 1 24 1 0,6
BRO ROM 0,35
INDUSTRIAL 1.450 0,5 370 0 18 0.5
MACHINES - Sibiu
Coeficient de
0,4 0,3 0,3
importanţǎ

Maşinile de cusut industriale vor fi achiziţionate la preţul de 1.500 ron/bucata de la


BRO ROM INDUSTRIAL MACHINES SIBIU SRL.

MAŞINA DE TĂLPUIT

Factori de evaluare Total


Furnizori Distanţǎ Perioadǎ de
Preţ (RON)
(km) garanţie (luni)
ZPS PREFIX - Iaşi 25.000 1 700 0,5 24 1 0.85
MEDOSA PROD 0,5
27.000 0 170 1 24 1
-Oradea
BIANCHI MARE’ 0,75
25.200 0.5 1500 0 24 1
SPA
Coef.de importanţǎ 0,5 0,3 0.2

3
Maşina de tălpuit va fi achiziţionată de la ZPS Prefix a.s. este o firmă din Republica CEHIA,
specializată în producţia de utilaje şi echipamente pentru industria de pielărie şi încălţăminte care
este reprezentată în România de SC Service Auto SRL Iaşi. Aceasta va fi achiziţionată la preţul de
25.000 ron.

MAŞINA DE AMBALAT

Factori de evaluare Total


Perioadǎ de
Furnizori Distanţa
Preţ (RON) garanţie
(km)
(luni)
INTELPACK - 0.75
30.500 1 360 0,5 12 0,5
Craiova
ASOLTEX - Arad 32.000 0 50 1 12 0,5 0.4
GRICO-ROSERV 0.45
31.000 0.5 550 0 24 1
S.R.L. - Bucureşti
Coeficient de
0,5 0,3 0,2
importanţǎ

4
Maşina de ambalat în cutii de carton va fi achiziţionată la preţul de 30.500 RON de la
INTELPACK de la Craiova.

Determinarea numărului de utilaje necasare fabricării celor 3 modele de pantofi

Norma de timp pe
Anul Tip utilaj produs (ore) Zile
A B C reparaţii
10.000 6.000 4.000
U1 0,4 0,4 0,4 2
2010 U2 0.3 0.3 0,3 2
U3 0,7 0,7 0,7 2
U4 0,1 0,1 0,1 2

Pentru determinarea numărului de utilaje necesare vom utiliza urmatoarea formulă :

NU = ∑ Qi ∙nti
Td

Unde: Td = [ T calendaristic – (S + D + Sl +T rep)] ∙ns ∙ds


S = sâmbete ns = număr de schimburi
D = duminici ds = durata unui schimb
Sl = sărbatori legale T rep = timpul de reparatii

Td = [365 - (52+52+4+2)] * 1* 8 = 2040 ore

1. Maşina de ştanţat:

5
NU1 = ≈ 4 maşini
.
2. Maşina de cusut industrială:
NU2 = 10000 * 0,3 + 6000 * 0,3 + 4000 * 0,3 = 6000 ≈ 3 maşini
2040 2040
3. Maşina de tălpuit
NU3 = 10000 * 0,7 + 6000 * 0,7 + 4000 * 0,7 = 14000 ≈ 7 maşini
2040 2040
4. Maşina de ambalat
NU4 = 10000 * 0,1 + 6000 * 0,1 + 4000 * 0,1 = 2000 ≈ 1 maşină
2040 2040

Investiţii în utilaje pentru anul 2010

I(U1) = 4 * 13.000 = 52.000 RON


I(U2) = 3 * 1.500 = 4.500 RON
I(U3) = 7 * 25.200 = 176.400 RON
I(U4) = 1 * 30.500 = 30.500 RON
Total investiţii în utilaje = 263.400 RON

Determinarea necesarului de materii prime şi materiale

Materialele necesare pentru fabricarea pantofilor sunt:


• Piele naturală
• Talpă
• Lac
• Hârtie pentru tipar
• Ace de cusut
• Aţă
• Adeziv

Determinarea necesarului de materii prime se află folosind formula:


n
MP = ∑ C si ∗ Qi
i =1
Csi - consumul specific din material pentru fabricarea unui produs;
Qi – cantitatea de produs.

Determinarea cantităţii de materie primă necesară

Tipul materiei
U.M. Produse
prime
Pantofi Pantofi Pantofi Cantitatea
negri maro albi necesară
10.000 6.000 4.000
Piele naturală mp 0,50 0,50 0,50 10.000
Set Tălpi set 1 1 1 20.000
Lac kg 0,1 0,1 0,1 2.000
Adeziv kg 0,03 0,03 0,03 600
6
Ace buc 1 1 1 20.000
Ată buc 0,25 0,25 0,25 5.000
Hârtie pentru 20.000
buc 1 1 1
tipar

• Piele naturală
Vom achiziţiona pielea de la Alka Leather Exim Srl din Bucureşti, la un preţ de 70 ron/mp.
Având nevoie de 10.000 mp de piele, totalul cheltuielilor vor fi 700.000 ron.
• Talpă
Vom achiziţiona tălpile de la Granucci Romania S.R.L. din Oradea la un preţ de 8 ron
perechea. Pentru anul 2010 avem nevoie de 20.000 perechi de tălpi, cu un total de 160.000 ron.
• Lac şi adeziv
Vom achiziţiona atât lacul cât şi adezivul de la Angel Company SRL din Timişoara.
Avem nevoie de 2000 kg de lac şi 600 kg adeziv.
Materie prima Cantitate (kg) Preţ (Ron pe kg) Valoare
Adeziv 600 60 36.000
Lac 2000 10 20.000
Total - - 56.000

• Aţă şi ace
Aţa şi acele le vom achiziţiona tot din Timişoara, de la Rad Print Srl. Vom avea nevoie de
20.000 de ace şi 5.000 de papiote de aţă.

Materie prima Cantitate (buc) Preţ (Ron/buc) Valoare


Ata 5.000 2 10.000
Ac 20.000 0,5 10.000
Total - - 20.000

• Hârtie de tipar
Vom achiziţiona hârtia de tipar de la SC Tesa Tape SRL din Cluj-Napoca. Pentru anul 2010
sunt necesare 20.000 bucăţi de hârtie ceea ce inseamnă 200 de baxuri. Firma vinde baxul la preţul de
7,5 ron, deci ne va costa 1.500 ron.

TOTAL MATERIE PRIMA : 937.500 RON

Determinarea necesarului de personal şi a cheltuielilor aferente


Determinarea necesarului de personal direct productiv şi cheltuielile aferente
Fiind doar un schimb, numărul angajaţilor corespunde cu numărul utilajelor utilizate în producţie,
precum în tabelul de mai jos.

7
Număr de muncitori Salarii brute
Utilaj necesari lunare

Maşină de ştanţat 4 700


Maşină de cusut 800
3
industriala
Maşină de talpuit 7 900
Maşină de ambalat 1 600
Cheltuielile cu personalul suportate de angajator cuprind fondul de salarii şi contribuţiile aferente.
FS MU1 = 4 angajaţi * 700 ron/angajat = 2.800 ron/luna * 12 = 33.600 ron/an
VC = 28,85% * 2.800 = 807,8 * 12 = 9.693,6 ron
FS MU2 = 3 angajaţi * 800 ron/angajat = 2.400 ron/luna * 12 = 28.800 ron/an
VC = 28,85% * 2.400 = 692,4* 12 = 8.308,8 ron
FS MU3 = 7 angajaţi * 900 ron/angajat = 6.300 ron/luna * 12 = 75.600 ron/an
VC = 28,85% * 6.300 = 1.817,55 * 12 = 21.810,6 ron
FS MU4 = 1 angajat * 600 ron/angajat = 600 ron/luna * 12 = 7.200 ron/an
VC = 28,85% * 600 = 173,1 * 12 = 2.077,2 ron
TSD = 145.200 ron
TC = 41.890 ron
TOTAL CPD : 187.090 RON

Determinarea personalului indirect productiv şi chletuielile aferente

Personalul indirect productiv al societatii noastre este format din:


-director general;
-director adjunct;
-contabilă;
-secretară;
-şef de sectie;
-femei de serviciu.

Personalul indirect productiv

Nr. Salariu lunar Fond total lunar


Nr. Crt. Personal indirect productiv
Angajaţi (RON) (RON)
1. Director general 1 2.700 2.700
2. Director adjunct 1 2.300 2.300
3. Contabilă 1 1.300 1.300
4. Secretară 1 1.000 1.000
5. Sef de sectie 4 800 3.200
6. Femei de serviciu 2 600 1.200
Fond total lunar 11.700

TSI = 11.700 * 12 = 140.400 ron/an


TC = 28,85% * 11.700 * 12 = 40.505 ron/an
TOTAL CPI = 180.905 ron/an
8
TOTAL CHELTUIELI CU SALARIILE = CSD + CSI = 367.995 RON/AN

CALCULAŢIA COSTURILOR
Determinarea costurilor directe aferente sectorului productiv

Tipul materiei
U.M. Produse
prime
Pantofi Pantofi Preţ achiziţie
Pantofi maro
negri albi
10.000 6.000 4.000
Piele naturală mp 0,50 0,50 0,50 70
Set Tălpi set 1 1 1 8
Lac kg 0,1 0,1 0,1 10
Adeziv kg 0,03 0,03 0,03 60
Ace buc 1 1 1 0,5
Aţă buc 0,25 0,25 0,25 2
Hârtie pentru
buc 1 1 1 0,075
tipar

Materiile prime şi materialele


Calculele costurilor directe pentru materiile prime şi materiale se fac dupǎ urmǎtoarea formulǎ:
n
MP = ∑C
l =1
si
* Pl ,

C sl
= consumul specific pe produs;

P = preţul pe produs.
l
MP =0,50*70+1*8+0,1*10+0,03*60+1*0,5+0,25*2+1*0,075 = 46,875 ron/pereche pantofi

Salarii directe

9
Timp necesar unui muncitor
pentru realizarea produsului Salarii
Pantofi Pantofi Pantofi Salarii brute
Utilaj
negri maro albi medii orare
lunare
10.000 6.000 4.000
Muncitori pe maşina de ştantat 0,4 0,4 0,4 700 4,12
Muncitori pe maşina de cusut 0.3 0.3 0,3 800 4.70
Muncitori pe maşina de tǎlpuit 0,7 0,7 0,7 900 5.29
Muncitori pe maşina de ambalat 0,1 0,1 0,1 600 3,53

Salariile directe se calculeazǎ dupǎ formula:

SDi = ∑ nti ∙ Sbh + Cs

nti = norme de timp pentru fiecare produs in parte


Sbh = salariul brut pe ora al muncitorului Cs = Contribuţii salarii

SD = 0,4 * 4,12 + 0,3 * 4,70 + 0,7 * 5,29 + 0,1 * 3,53 = 7,26 + 28,85 % * 7,26 = 9,354ron/per.
CD = MD + SD = 46,875 + 9,354 = 56,23 RON/ pereche pantofi
TOTAL COSTURI DIRECTE = 56,23 ron/per * 20.000 per = 1.124.590 RON
Determinarea costurilor indirecte

Energia electricǎ 1kw=0,15 ron


Energie tehnologicǎ:
Maşina de stantat: 2.040ore*0,4kw/h=816kw*4 maşini = 3.264kw*0,15ron/kw=489,6 lei
Maşina de cusut industriala : 2.040ore*0,5kw/h=1.020kw*3 maşini=3.060kw*0,15ron/kw=459 ron
Maşina de talpuit : 2.040ore*0,7kw/h=1.428kw*7maşini=9.996kw*0,15ron/kw=1.499,4 ron
Maşina de ambalat: 2.040 ore*3,4kw/h= 6.936kw*1maşina=6.936kw*0,15ron/kw= 1.040,4 ron
Energie în interesul general al întreprinderii:
Calculatoare: 2.040ore*0,4 kw/h=816kw*4 calculatoare=3.264kw*0,15ron/kw=489,6 ron
Iluminat şi încǎlzit : 2.040 ore*4kw/h= 8.160 ore*0,15ron/kw=1.224 ron
Total energie electrica : 5.202 ron
Apa 1mc = 2,3 ron
In medie pe orǎ se consumǎ 0,05mc, in 2040 ore lucrate rezultǎ 102mc/an*2,3 ron/mc=234,6 ron/an
Total apǎ : 234,6 ron
Amortizarea utillajelor
Utilajele au fost achiziţionate la un preţ ce include TVA-ul şi cheltuielile de transport
aferente. Durata de amortizare a acestora este 10 ani.
AU1 = 10.924,37 * 4 maşini / 10 ani = 436.9,75 ron/an
AU2 = 1.260,5 * 3 maşini / 10 ani = 378,15 ron/an
AU3 = 21.008,4 * 7 maşini / 10 ani = 14.705,88 ron/an
10
AU4 = 25.630,25 * 1 maşinǎ / 10ani = 2.563,02 ron/an
Maşina de transport Iveco va fi amortizatǎ pe o perioadǎ de 5 ani. Astfel dacǎ ea a fost
achiziţionatǎ la pretul de 18.000 euro, amortizarea va fi:18.000 € *4,2ron/€ / 5 ani = 15.120/an.
Calculatoarele vor fi amortizate pe o perioadǎ de 3 ani. Acestea au fost achiziţionate la un
preţ de 3.200. Amortizarea va fi astfel: 3.200 ron / 3 ani = 1.066,66 ron / an
Total amortizare : 22.150,13 ron
Chirie
Spaţiul închiriat de 500 mp are un preţ de 3€/mp, adică 1.500€/ lună.
1.500€ *4,2ron/€ = 6.300 ron * 12 luni = 75.600Ron / an
Total chirie : 75.600 ron
Salarii indirect productive
Total salarii indirect : 180.905 ron
Materiale consumabile
Hârtie pentru imprimantǎ 200 ron
Toner pentru imprimantǎ 250 ron
Alte materiale 300 ron
Materiale pentru sectorul productiv 1.000
Total materiale consumabile : 1.750 ron

Alte cheltuieli
Cheltuieli cu publicitatea : 3.000 ron
Cheltuieli cu serviciile poştale şi telecomunicaţiile : 5.000 ron
Cheltuieli cu reparaţiile utilajelor : 3.000
Total alte cheltuieli : 11.000 ron

TOTAL COSTURI INDIRECTE = 296.841,7 ron => 14 ,84 ron/pereche pantofi

Structura costurilor

PRODUCŢIE ADMINISTRAŢIE

CHELUIELI TOTAL
Costuri directe Costuri indirecte Costuri indirecte
COSTURI

Materie primǎ 601 937.500 937.500


Salarii personal 641 285.600 145.200 38.400 102.000
Asigurǎri şi protecţie 82.395 41.890 11.078 29.427
socialǎ 645
Eenergie şi apǎ 605 5436,6 3.488,4 1.948,2
Amortizare 6811 22.150,1 21.083,4 1.066,6
Chirie 612 75.600 75.600
Materiale consumabile 1.750 1.000 750
602
Publicitate 623 3.000 3.000
Poştǎ şi telecomunicaţii 5.000 5.000
626
Reparaţii utilaje 611 3.000 3.000

11
TOTAL 1.421.432 1.124.590 78049,8 218.791,9

Stabilirea preţului de vânzare pe baza costului

SPECIFICAŢIE PRODUSE
Pantofi Pantofi Pantofi
negri maro albi

Total costuri 1.421.431,7

Cost unitar 71,07 71,07 71,07

Marja de profit (40%) 28,42 28,42 28,42

Preţ de vânzare 99,49 99,49 99,49

BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI

Specificatie Prevazut 2010

Producţia vândutǎ
1.989.800
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE
1.989.800
Cheltuieli cu materiile prime
937.500
Cheltuieli cu materialele consumabile
1.750
Cheltuieli cu energia şi apa
5.436,6
Cheltuieli cu intreţinerea şi reparaţiile
3.000
Cheltuieli cu redevenţele şi chiriile
75.600

12
Cheltuieli de protocol şi publicitate
3.000
Cheltuieli cu taxe poştale şi telecomunicaţii
5.000
Cheltuieli cu personalul
367.995
Cheltuieli cu amortizarea
22.150,1
TOTAL CHELTUIELI EXPLOATARE 1.421.432

REZULTAT DIN EXPLOATARE


568.368

VENITURI FINANCIARE
-

CHELTUIELI FINANCIARE -

REZULTAT CURENT 568.368

VENITURI EXCEPTIONALE -

CHELTUIELI EXCEPTIONALE -

REZULTAT BRUT 568.368

Cheltuieli cu impozitul pe profit 90.939

REZULTAT NET 477.429

CARABULEA ELENA – SILVANA


ECEA, GRUPA 1

13