2/15/2010

PROCEDURA
FISCALA

Lect. univ. drd. Delia Catarama

Principiile fiscalitatii
• a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu
diferitele categorii de investitori şi capitaluri, cu forma de
proprietate, asigurând condiţii egale investitorilor,
capitalului român şi străin;

• b)) certitudinea impunerii

p , prin
p elaborarea de norme
juridice clare, care să nu conducă la interpretări arbitrare,
iar termenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis
stabilite pentru fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată
urmări şi înţelege sarcina fiscală ce le revine, precum şi
să poată determina influenţa deciziilor lor de
management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
•

Principiile fiscalitatii
c) echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin
impunerea diferită a veniturilor, în funcţie de
mărimea acestora;

d) eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe

termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel
încât aceste prevederi să nu conducă la efecte
retroactive defavorabile pentru persoane fizice şi
juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data
adoptării de către acestea a unor decizii
investiţionale majore.

1
 2/15/2010

Administrarea fiscala
a) înregistrarea fiscală;

b) declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor şi a altor sume datorate
bugetului general consolidat;

c) soluţionarea contestaţiilor împotriva

actelor administrative fiscale.

Inregistrarea fiscala
Domiciliul fiscal

a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii,

sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este
diferită de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în

mod independent sau exercită profesii libere,
libere sediul activităţii sau
locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită

gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor, în cazul
în care acestea nu se realizează la sediul social declarat;

d) pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul

acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.

Inregistrarea fiscala
Codul de inregistrare fiscala

a) pentru persoanele juridice, cu excepţia comercianţilor, precum şi

pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, codul de
înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii
speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal,
numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
d) pentru comercianţi, inclusiv pentru sucursalele comercianţilor care
au sediul principal al comerţului în străinătate, codul unic de
înregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în
mod independent sau exercită profesii libere, codul de înregistrare
fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală.

2
 2/15/2010

Inregistrarea fiscala

Plătitorii de impozite, taxe, contribuţii şi

alte sume datorate bugetului general
g ţ de a menţiona
consolidat au obligaţia ţ p
pe
facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe
orice alte documente emise codul de
identificare fiscală propriu.

Inregistrarea fiscala

În vederea atribuirii codului de identificare

fiscală persoanele de mai sus au obligaţia
să depună declaraţie de înregistrare
fiscală.
fiscală

Declaratia 010
Declaratia 020
Declaratia 030
Declaratia 040

Inregistrarea fiscala

Declaratia de inregistrare stabileste

vectorul fiscal

Vectorul fiscal = ce obligatii fiscale are

un contribuabil

3
 2/15/2010

Inregistrarea fiscala

Daca se modifica vectorul fiscal Î

trebuie facuta declaratie de mentiuni in
maxim 30 de zile de la data modificarii

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor
Pentru stabilirea onligatiei fiscale este
obligatorie ca contribuabilii sa depuna
declaratii fiscale
Impozit pe profit
Impozit pe veniturile
microintreprinderilor
Impozit pe venituri persoane fizice
TVA
Impozite si taxe locale

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor
Ordinea stingerii datoriilor
Dacă un contribuabil datorează mai multe tipuri de impozite,
taxe, contribuţii şi alte sume reprezentând creanţe fiscale,
iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate
datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de
creanţă fiscală principală pe care o stabileşte contribuabilul
sau care este distribuită, stingerea efectuându-se, de drept,
în următoarea ordine:
a) sumele datorate în contul ratei din luna curentă din graficul de plată a
obligaţiei fiscale pentru care s-a aprobat eşalonare la plată;
b) obligaţiile fiscale principale sau accesorii, în ordinea vechimii;
c) sumele datorate în contul următoarelor rate din graficul de plată a
obligaţiei fiscale pentru care s-a aprobat eşalonare;
d) obligaţiile cu scadenţe viitoare, la solicitarea contribuabilului.

4
 2/15/2010

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor
Vechimea datoriilor
a) în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale
principale;
b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţele de
obligaţii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum şi pentru obligaţiile fiscale
accesorii;
c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a
declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele
de obligaţii fiscale principale stabilite de
contribuabil.

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
Exemplu: contribuţiilor
O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie privind impozitul pe
profit datorat pentru anul 2009:

25.04.2009: A depus declaratia 100 constituind un impozit de plata

de 5.500 RON

10.05.2009
10 05 2009 I se comunica decizia
d de
d calculare
l l a penalitatilor
l l pentru
perioada
26.04 – 10.05 in valoare de 83 RON

20.05.2009 Depune declaratie rectificativa privind Impozitul pe profit

declarat la 25.04.2009, constituind in plus suma de 200
RON

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
Exemplu: contribuţiilor
La data de 20.05.2009 efectueaza o plata de 5.700 RON
care va acoperi:

5.500 RON debit,,

83 RON majorări,
117 RON debit,

rămânând un sold de 83 RON debit, la care se vor calcula

în continuare majorări.

5
 2/15/2010

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor
Modalitati de stingere a obligatiilor fiscale:

• încasare,
• compensare,
• executare silită,
• scutire,
• anulare,
• prescripţie şi
• prin alte modalităţi prevăzute de lege.

Declararea, stabilirea, verificarea şi

colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor
Majorari de intarziere

Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare

zi de întârziere
întârziere, începând cu ziua imediat
următoare termenului de scadenţă şi până la data
stingerii sumei datorate, inclusiv.

Nivelul majorării de întârziere este de

0,1% pentru fiecare zi de întârziere

Contestatii

Contestaţia se va depune în termen de 30 de zile

de la data comunicării actului administrativ fiscal,
sub
b sancţiunea
ţi d
decăderii.
ăd ii